Порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

Государственное автономное образовательное учреждение

высшего профессионального образования Тюменской области

ТЮМЕНСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ МИРОВОЙ ЭКОНОМИКИ, УПРАВЛЕНИЯ И ПРАВА 

Кафедра учета и налогообложения 
 

Курсовая  работа

по дисциплине: «Федеральные налоги и сборы с организаций»

на  тему: ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ

Тюмень 2013г. 

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ                                                                                                3

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПОРЯДКА  ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ  ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ  СТРАХОВАНИЕ                                                                                      6             

            1.1 Сущность социального страхования и пенсионного обеспечения в РФ                                                                                      6

             1.2     Порядок расчета и уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации                                                                  13

2 ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ВЗНОСОВ НА ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ                                                  18

            2.1   Правила заполнения декларации РВС-1                            18

            2.2 Проблемы и перспективы социального страхования и пенсионного обеспечения

             ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                        

         СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЕ

Введение

Сфера социального страхования  занимает ту часть социально-экономической  системы страны, где пересекается действие целого ряда демографических, экономических и правовых факторов.

К важнейшим демографическим факторам системы социального страхования  относится структура смертности людей и связанный с ней  процесс старения населения. Экономические  факторы включают фактическую годовую  ставку инвестиционного дохода, уровень  инфляции, темпы роста средней  заработной платы и ряд других показателей. К правовым факторам относятся  особенности национального законодательства в области социального страхования  и пенсионного обеспечения. Каждый из этих факторов по-своему важен, и  только на основе их корректного и  глубокого учета можно сделать  правильное представление о стоимости  системы социального страхования  и ее финансового благополучия в  будущем.

 Важным звеном государственных и муниципальных финансов являются внебюджетные фонды государства - совокупность финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении органов власти и имеющих целевое назначение. Порядок их образования и использования регламентируется финансовым правом.

С укреплением централизованного  государства начинается период унификации фондов. На базе объединения различных  фондов был создан государственный  бюджет, который после рассмотрения и утверждения парламентом стал законом, и потому обязательным к исполнению.

Одним из результатов структурных  преобразований в организационной  структуре хозяйства в нашей  стране явилось выделение и обособление, так называемых, внебюджетных фондов, призванных обеспечить полноту и устойчивость финансирования важнейших социально-экономических программ.  
 В настоящее время особую остроту приобретает вопрос о необходимости усиления роли государства в управлении экономикой. Одним из важнейших инструментов влияния государства на экономическую составляющую общества являются обязательные платежи во внебюджетные фонды.  
 В России действуют следующие государственные внебюджетные фонды:

- Пенсионный фонд Российской  Федерации (ПФ РФ);

- Фонд социального страхования  Российской Федерации (ФСС РФ);

-Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)

Внебюджетные фонды являются важным звеном финансовой системы государства. Аккумулируя денежные ресурсы, они  направляют их на решение важных социально-экономических  задач. Являясь одним из методов  перераспределения национального  дохода государства в пользу определенных групп населения, внебюджетные фонды  позволяют достичь социального  согласия в обществе и обеспечить условия для стабильного экономического роста и прогресса в интересах  всех слоев населения.

ПФРФ был образован 22 декабря 1990 года Постановлением Верховного Совета РСФСР №442-1 «Об организации Пенсионного  фонда РСФСР» для государственного управления финансами пенсионного  обеспечения, которые было необходимо выделить в самостоятельный внебюджетный фонд. С созданием Пенсионного  фонда в России появился принципиально  новый механизм финансирования и  выплаты пенсий и пособий. Средства для финансирования выплаты пенсий формируются за счет поступления  обязательных страховых взносов  работодателей и граждан.

В связи с этим актуальность данной темы  не вызывает сомнения.

Предметом исследования является Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФРФ).

В качестве объекта исследования в курсовой работе выступает процесс взаимодействия физических и юридических лиц с ПФРФ.

Цель работы – проанализировать порядок исчисления и уплаты взносов в Пенсионный фонд.

Для достижения указанной  цели, в работе поставлены следующие  задачи:

1. Проанализировать виды  и специфику деятельности Пенсионного фонда.

2. Изучить особенности порядка исчисления и уплаты взносов в Пенсионный фонд.

3. Рассмотреть проблемы и пути улучшения работы ПФ.

Структура работы обусловлена целью и задачами исследования. Она включает введение, две главы, заключение и список использованной литературы.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПОРЯДКА ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ

1.1 Сущность социального страхования и пенсионного обеспечения в РФ

Социальное страхование  призвано, во-первых, защитить каждого  человека от внезапного и недопустимого  снижения его уровня жизни, а во-вторых, - способствовать выравниванию (перераспределению) собственного дохода отдельных граждан  по различным периодам их жизни.

Для достижения указанных  целей международным сообществом  в настоящее время предлагаются следующие основные виды социального обеспечения:

1. медицинская помощь;
2. пособия по болезни;
3. пособия по безработице;
4. пособия по старости;
5. пособия по случаю трудового увечья или профессионального заболевания;
6. семейные пособия;
7. пособия по беременности и родам;
8. пособия по инвалидности;
9. пособия по случаю потери кормильца.

Несмотря на разнообразие видов социального страхования, в основе каждого из них лежат  следующие два принципа. Во-первых, страховщик объединяет средства многих страхователей, подверженных одному и  тому же риску. При этом сам факт объединения средств не устраняет  возможности возникновения риска  у конкретного страхователя, а  всего лишь подменяет связанные  с ним случайные, подчас достигающие  значительных размеров, финансовые потери - фиксированными и много меньшими по размеру премиями. Так достигается коллективная материальная ответственность и солидарность за индивидуальный риск.

Во-вторых, к страхованию  принимаются только предварительно выявленные и учтенные риски, отвечающие следующим условиям:

1) вероятность наступления страхового случая у одного страхователя не должна сильно зависеть от вероятности наступления страхового случая у другого страхователя. Показательным примером именно такой ситуации, когда один страхователь несет ущерб и одновременно его несут и все остальные, является инфляция. В этом основная причина того, что пенсионное страхование не покрывает инфляционные риски;

2) значение вероятности наступления страхового случая должно быть существенно меньше единицы. Из этого условия, например, следует, что страховой компании не рекомендуется страховать на случай возникновения проблем со здоровьем лиц, уже имеющих хронические или врожденные заболевания;

3) значение вероятности наступления страхового случая должно быть известно или предсказуемо, иначе страховщик не может рассчитать размер страховой премии.

Пенсионное страхование является разновидностью долгосрочного страхования жизни, при котором страхователь единовременно или в рассрочку уплачивает пенсионный взнос, а страховщик принимает на себя обязательство выплачивать застрахованному лицу пенсию, пенсионную ренту или аннуитет.

Пенсия - это гарантированная ежемесячная денежная выплата для обеспечения граждан в старости, в случае полной или частичной нетрудоспособности, потери кормильца, а также в связи с достижением установленного стажа работы.

Обязательное (государственное) пенсионное обеспечение осуществляется на основании условий и норм, установленных законом Российской Федерации "О государственных пенсиях в Российской Федерации", а также других нормативных актов.

Обязательное пенсионное обеспечение распространяется на всех граждан. Право на пенсионное обеспечение  имеют не только граждане России, но и проживающие на территории Российской Федерации граждане других бывших союзных  республик, а также иностранные  граждане и лица без гражданства. Размеры получаемых средств при  этом зависят от величины трудового  стажа, заработной платы, степени утраты трудоспособности и регулируются законодательством.

Основания и условия государственного пенсионного обеспечения различны. Основным критерием дифференциации условий и норм пенсионного обеспечения  является, как правило, трудовая и  общественно полезная деятельность лица в прошлом. В зависимости  от оснований и условий предоставления пенсии различают пять видов пенсий:

1. пенсии по старости;
2. пенсии по инвалидности;
3. пенсии по случаю потери кормильца;
4. пенсии за выслугу лет;
5. социальные пенсии.

Государственное пенсионное страхование - ведущий элемент системы, по которому выплата пенсий обеспечивается в зависимости от страхового (трудового) стажа и уплаченных взносов в бюджет государственного пенсионного страхования, финансирование которых осуществляется как за счет текущих поступлений в Пенсионный фонд РФ, так и за счет средств, полученных от направления части обязательных страховых взносов на накопление, и инвестиционного дохода от их размещения.

Добровольное (негосударственное) пенсионное страхование предназначено для расширения возможностей обязательного как по размерам пенсий, так и по условиям их получения. Так, например, пенсия по договору добровольного пенсионного страхования выплачивается дополнительно к государственной трудовой пенсии. Взносы могут быть регулярными в течение длительного срока или единовременными. Размер пенсии зависит от четырех основных обязательств:

1. размера внесенных страховых взносов;
2. количества лет, прошедших с момента заключения договора страхования до начала пенсионных выплат (чем больше период накопления, тем больше накопленная сумма и выше размер полученной пенсии);
3. возраста застрахованного лица (чем старше, тем меньше период накопления и больше страховой взнос, который должен быть уплачен);
4. пола застрахованного лица (обычно размер страхового взноса для женщин в 1,5 раза выше, чем для мужчин).

Участниками правоотношений по обязательному пенсионному страхованию  являются следующие субъекты обязательного пенсионного страхования:

1) федеральные органы государственной власти;

2) страхователи;

3) страховщик;

4) застрахованные лица.

Страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели (в том числе частные детективы и занимающиеся частной практикой нотариусы);

3) адвокаты;

4) физические лица (добровольно вступающие в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в соответствии со ст. 29 Закона РФ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ»).

Застрахованные лица – лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с Законом РФ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ». Застрахованными лицами являются граждане РФ, а также проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства:

1) работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому и лицензионному договору;

2) самостоятельно обеспечивающие себя работой (индивидуальные предприниматели, частные детективы, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты);

3) являющиеся членами крестьянских (фермерских) хозяйств;

4) работающие за пределами территории РФ в случае уплаты страховых взносов в соответствии со ст. 29 Закона РФ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», если иное не предусмотрено международным договором РФ;

5) являющиеся членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

6) иные категории граждан, у которых отношения по обязательному пенсионному страхованию возникают в соответствии с Законом РФ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ».

 Интересным моментом реализации пенсионной реформы является то, что гражданам предоставляется право выбора инвестиционного управляющего в отношении инвестирования своей обязательной накопительной части пенсии:

Пенсионный фонд РФ (через ВЭБ);

частная управляющая компания (их сейчас 55, заключивших соглашение с ПФР);

негосударственные пенсионные фонды (с 2004 г.).

 С помощью внебюджетных фондов государство и муниципальное образование решают важнейшие социальные задачи:

- социальную защиту населения;

- повышение жизненного  уровня населения;

- сохранение и улучшение  здоровья населения;

- социальную ориентацию  безработного населения;

- оказание социальных  услуг населению.

Расходование средств  государственных внебюджетных фондов осуществляется исключительно на цели, определенные законодательством РФ, субъектов РФ, регламентирующим их деятельность, в соответствии с бюджетами  указанных фондов, утвержденными  федеральными законами, законами субъектов  РФ.

При превышении доходов над  расходами (т.е. наличие положительного сальдо) средства этих фондов зачастую используются многими странами на возвратной основе для покрытия бюджетного дефицита, оно может быть использовано для приобретения ценных бумаг и получения прибыли в форме дивидендов или процентов.

В соответствии с Налоговым  кодексом РФ с 1 января 2001 г. введен единый социальный налог (ЕСН) зачисляемый в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФ РФ), Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ) и Фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации (ФОМС РФ) - федеральные и территориальные. Средства от сбора этого налога поступают в указанные фонды и частично в федеральный бюджет. С 2010 года единый социальный налог отменён, вместо него нынешние плательщики налога  уплачивают страховые взносы в ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС РФ, согласно закону. Послужило толчком отмена регрессивной шкалы взимания ЕСН, то есть введение твердой ставки налога и соответствующее увеличение налоговых поступлений [9].

Бюджет Пенсионного фонда  РФ формируется за счет:

-  неналоговые доходы:

-  страховые взносы  на обязательное медицинское  страхование;

- дополнительные страховые  взносы на накопительную часть  трудовой пенсии и взносы работодателя  в пользу застрахованных лиц,  уплачивающих дополнительные страховые  взносы на накопительную часть  трудовой пенсии, зачисляемые в ПФ РФ; 

- взносы по дополнительному  тарифу для работодателей - организаций,  использующих труд членов летных  экипажей воздушных судов гражданской  авиации;

- недоимки, пени и штрафы  по взносам в ПФ РФ;

- доходы от размещения  средств ПФ РФ;

- штрафы, санкции, суммы,  поступающие в результате возмещения  ущерба;

- безвозмездные поступления:

- межбюджетные трансферты  из федерального бюджета;

- взносы, уплачиваемые организациями  угольной промышленности на выплату  ежемесячной доплаты к пенсии  отдельным категориям работников  этих организаций;

- недоимки, пени и штрафы  по взносам организаций угольной  промышленности на выплату ежемесячной  доплаты к пенсии отдельным  категориям работников этих организаций  в ПФ РФ;

- прочие поступления [11,с.61].

Средства бюджета Пенсионного  фонда РФ являются федеральной собственностью, не входят в состав других бюджетов и изъятию не подлежат.

Бюджет Пенсионного фонда  РФ составляется на финансовый год  с учетом обязательного сбалансирования  доходов и расходов этого бюджета, с установленным нормативом оборотных  денежных средств. Бюджет Пенсионного  Фонда РФ и отчет о его исполнении утверждаются ежегодно по представлению  Правительства РФ. Денежные средства обязательно хранятся на счетах Пенсионного  фонда РФ, открываемых в учреждениях  Центрального банка РФ, а при отсутствии этих учреждений на счетах, открываемых  в кредитных организациях, перечень которых на конкурсной основе определяется Правительством РФ

В соответствии с федеральными законами Пенсионный фонд назначает  и выплачивает следующие виды пенсий:

- трудовая пенсия (по старости, по инвалидности, по случаю потери  кормильца);

- социальная пенсия (нетрудоспособным  гражданам);

- пенсия за выслугу  лет; 

- пособие одиноким матерям; 

- пенсия военнослужащим  и членам их семей; 

- пенсия пострадавшим  в результате радиационных или  техногенных катастроф и членам  их семей [15, с.33].

1.2 Порядок  расчета и уплаты страховых  взносов в Пенсионный фонд  Российской Федерации

С 1 января 2010 года введен новый механизм определения, перерасчета, индексации и корректировки размеров трудовых пенсий. В соответствии с ч.2 ст.5 Федерального закона от 17.12.2001 №173-ФЗ « О трудовых пенсиях в РФ» трудовая пенсия по старости состоит из страховой и накопительной частей (ранее трудовая пенсия по старости состояла из базовой, страховой и накопительной частей).

С 1 января 2010 года базовая  часть трудовых пенсий была преобразована  в фиксированный базовый размер, который соответствует размерам базовых частей трудовых пенсий, установленных  на 31 декабря 2009 года в зависимости  от категории  пенсионера и вида пенсий [10].  

Суть пенсионной реформы  в том, что человек сам в  течение всей жизни должен знать  и держать под контролем процесс  формирования его будущей пенсии. Задача пенсионной реформы – достичь  роста доходов пенсионной системы, который перекрывал бы объем средств, необходимых для будущих пенсионеров. Новая модель должна полностью учитывать  вклад тех, кто больше зарабатывает и за кого отчисляются работодателем страховые взносы в Пенсионный фонд РФ.

С 2013 года тарифы страховых взносов будут составлять: в ПФР – 22%, в ФСС – 2,9%, в ФФОМС – 5,1% и в ТФОМС – 0%. Тарифы страховых взносов, по сравнению с 2012 годом не изменятся и их суммарный процент будет равен 30%

Пенсионные взносы распределятся  следующим образом. Для лиц 1966 года рождения и старше все 22 % пойдут на страховую часть. Для лиц 1967 года рождения и моложе на страховую часть пойдет 16%, и на накопительную – 6%.

В период с 2011 по 2014 год включительно будут действовать пониженные тарифы для сельхозпроизводителей, резидентов технико-внедренческой особой экономической  зоны, налогоплательщиков ЕСХН, коренных малочисленных народов Севера и  организаций инвалидов. Начиная  с 2015 года, все льготные тарифы отменяются.

Основным документом, определяющим, порядок расчета и уплаты страховых  взносов фонды социального, медицинского и пенсионного страхования, а  также порядок предоставления отчетности является Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах  в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования и территориальные  фонды обязательного медицинского страхования". 2010-2014 годы являются переходными  и для отдельных категорий  налогоплательщиков в это период применяются пониженные тарифы страховых  взносов.

Ставки страховых  взносов для разных категорий  работодателей, применяемых в 2013 году приведены в таблице 1.1. [21, С.15].

Таблица 1.1 - Ставки страховых взносов для разных категорий работодателей, применяемых в 2013 году

Продолжение таблицы 1.1

Вновь созданные предприятия, учреждения и организации регистрируются в качестве плательщиков страховых  взносов в 30-дневный срок со дня  их учреждения. Банки открывают расчетные  счета при предъявлении предприятиями документа, подтверждающего регистрацию в качестве плательщиков страховых взносов.

Страховые взносы начисляются  на все те виды оплаты труда в  денежном или натуральном выражении, по всем основаниям, из которых исчисляется  пенсия, в том числе на вознаграждение за выполнение работ по договорам  подряда и поручения.

Работодатели представляют в банк платежные поручения на перечисление страховых взносов  одновременно с платежным поручением на выплату заработной платы, которые  исполняются в первоочередном порядке.

По истечении установленных  сроков уплаты страховых взносов  невнесенная сумма считается  недоимкой и взыскивается с начислением  пени. К недоимке относится и сумма  задолженности, выявленная при проверке плательщика страховых взносов. Пеня начисляется с суммы недоимки за каждый день просрочки.

За несвоевременное зачисление или перечисление по вине коммерческих банков страховых взносов в доход  фонда с них также взыскивается пеня за каждый день просрочки.

2 ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ВЗНОСОВ НА ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ

2.1 Правила заполнения декларации РВС-1

2.2 Проблемы и перспективы социального страхования и пенсионного обеспечения

Несмотря на огромные масштабы финансовых ресурсов, перераспределяемых посредством социальных внебюджетных фондов, они явно недостаточны для организации социальной защиты и социального обеспечения российского народа на приемлемом - по современным меркам развитых стран - уровне. В качестве общих для всех внебюджетных фондов можно выделить следующие задачи:

- обеспечение строго целевого использования аккумулируемых в этих фондах финансовых ресурсов;

- организация эффективного контроля за использованием средств фондов, в том числе контроля за процессами их территориального распределения;

проведение регулярного  комплексного анализа финансовой деятельности фондов;

- повышение открытости бюджетного процесса;

- расширение предоставления информации о деятельности фондов [23].

Обеспечение целевого использования  средств является главным условием эффективного использования финансовых ресурсов и их направления на цели, ради которых эти фонды созданы. С этой задачей связана и необходимость обеспечения контроля за рациональным расходованием средств фондов. В обеспечении контроля за расходованием средств, важную роль призвано сыграть казначейское исполнение бюджетов внебюджетных фондов.

Низкий размер страхового возмещения, сложившийся в нашей  стране, объясняется заниженным объемом  расходов на заработную плату, которая  является базой для начисления страховых  взносов, - всего 26% ВВП. Обеспечение  существенной положительной динамики оплаты труда должно стать приоритетом  социальной политики и условием создания цивилизованной системы социального  страхования. Также к институциональным  недостаткам в существующей России системы социального страхования  относится преобладание перераспределительных  подходов и механизмов в ущерб  страховым, когда до 30-40% финансовых ресурсов используется для целей  социальной помощи лицам, не имеющим  прав на страховые выплаты. Столь  высокие доли перераспределения  ресурсов присущи системам социальной помощи и государственного социального  обеспечения, но никак не социальному  страхованию. Снижение процентных ЕСН (с 39,5% в 2000 г. и до 26% в настоящее  время), за счет которого финансируются  внебюджетные фонды, привело к образованию  дефицита их бюджетов, который покрывается  за счет дотаций из федерального бюджета [13].