Порядок исчисления и уплаты взносов на обязательное социальное страхование на примере ООО «Мастер-М»

Содержание

Введение 3

Глава 1.Система обязательного социального  страхования в РФ 5

Глава 2 . Краткая характеристика деятельности страхователя 13

Глава 3. Порядок исчисления и уплаты взносов  на обязательное социальное страхование  на примере ООО «Мастер-М» 27

3.1 Порядок регистрации и перерегистрации  страхователей 27

3.2  Порядок исчисления и уплаты взносов 30

3.3 Отчетность страхователя 34

3.4. Контроль над  исчислением и уплатой страховых взносов 40

3.5 Направления оптимизации отчислений на социальные 44

Заключение 46

Список  литературы 50

Приложения 52

Введение

Обязанностью  каждого государства является осуществление  системы мер по государственной  поддержке и защите населения  от социальных рисков. Социальная защита призвана ограждать людей от разного рода неблагоприятных для их жизнедеятельности воздействий со стороны социальной среды или смягчать последствия. Социальная защита является неотъемлемой частью социальной политики государства и представляет собой систему мер, направленных на соблюдение социальных прав человека и удовлетворение его потребностей за счет трансферта доходов от лиц, не имеющих социального риска, к тем, у кого он наступил.

Вместе с  тем защита от социальных рисков экономически активного населения эффективнее  всего осуществляется через систему социального страхования. Поэтому тема работы актуальна в настоящее время.

Материальной  основой социального страхования  выступают соответствующие фонды  с характерными для них обязательствами, установленными законом. Фонды социального страхования являются, с одной стороны, обособленными звеньями системы финансов, а с другой — специфическими страховыми фондами.

Однородность  и общность интересов застрахованных является определяющим условием для  солидарного перераспределения  средств для осуществления за счет общих средств страхового сообщества материальной помощи отдельному работнику или его семье при наступлении социального страхового риска.

Способы руководства  системами социального страхования  разнообразны, они варьируют от полного государственного контроля до самоуправляемых фондов, ассоциаций, товариществ, а также частных страховых компаний.

Однако независимо от моделей построения национальных систем социального страхования  основные виды социального страхования  носят в них обязательный характер.

Целью курсовой работы является изучение взносов на обязательное социальное страхование: порядок исчисления и уплаты на примере  ООО «Мастер-М».

Объектом работы является ООО «Мастер-М».

Период исследования составляет 3 года.

Методами исследования является сбор, обработка и анализ теоретического материала, материала научно-практических статей, Налогового Кодекса РФ.

Глава 1.Система обязательного социального  страхования в РФ

Обязательное  социальное страхование — часть государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с федеральным законом страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения, в том числе по независящим от них обстоятельствам.[10, 256]

Социальное  страхование — это особая система  защиты работающих граждан и находящихся  на их иждивении членов семей от потери трудового дохода при наступлении  нетрудоспособности вследствие старости, инвалидности, болезни, безработицы, материнства, смерти кормильца.

Обязательное  социальное страхование в России состоит из 4 частей:

Обязательное  страхование на случай временной  нетрудоспособности (болезни) или материнства;

Обязательное  страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний;

Обязательное  медицинское страхование;

Обязательное  пенсионное страхование.

Финансовые  средства аккумулируются и распределяются тремя фондами[18, 149]

• Фонд обязательного социального страхования
• Фонд обязательного медицинского страхования
• Пенсионный фонд Российской Федерации.

Финансовая  система обязательного социального  страхования регулируется Федеральным  законом от 16 июля 1999 г. N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального  страхования".

Доходы фондов

Фонды имеют собственные бюджеты, независимые от бюджетной системы России. Поэтому они также называются внебюджетными фондами. Источник денежных средств — страховые взносы, которые предприятия (страхователи) перечисляют в соответствующие фонды. В случае дефицита бюджетов фондов недостаток средств покрывается трансфертными платежами из федерального бюджета России[18, 52].

Размер страховых  взносов рассчитывается исходя из размеров оплаты труда работников предприятий, а также иных вознаграждений и  выплат работникам предприятий. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы определяют суммы взносов в особом порядке.

Случаи, когда  взносы не уплачиваются

Взносы не уплачиваются со следующих выплат работникам[16, 164]:

суточные —  при условии, что в локальном  акте организации установлен предельный размер необлагаемых взносами выплат

материальная  помощь в любом размере:

в связи со смертью  члена семьи (в соответствии с  Гражданским кодексом РФ членами  семьи считаются муж, жена, дети и  родители)

в случае стихийного бедствия, теракта

в случае произошедшего  у работника чрезвычайного обстоятельства (ограбление, потоп в квартире, и  тому подобное), подтвержденного справкой компетентных органов (полиция, ЖЭК  и так далее)

рождение, усыновление, удочерение детей — не более 50 000 рублей на одного ребёнка, при условии, что выплата совершена в течение первого года после наступления события

на любые  цели 4 000 рублей на работника в год (можно выплачивать не единовременно)

Также взносы не уплачиваются со следующих расходов предприятия (страхователя)[17, 45]:

при медицинском  страховании работника более  года:

взносы по договору добровольного медицинского страхования (ДМС)

взносы на обслуживание работников в поликлинике напрямую

страхование жизни  работников

страхование вреда  здоровью работников

платежи по негосударственному пенсионному страхованию.

Основные расходы  фондов

Выплаты пособий  по больничным листам

Выплаты пособий  в связи с материнством:

по беременности и родам

при рождении ребенка

по уходу  за ребенком до полутора лет

Финансирование санаторно-курортного лечения и отдыха

Выплаты в связи  с инвалидностью

Обеспечение заявок инвалидов на технические средства реабилитации и протезно-ортопедические изделия

Расходы на поликлиники, больницы, медицинскую помощь

Выплаты пенсий пенсионерам

Администрирование страховых взносов

Начисление  страховых взносов — расчёт сумм страховых взносов, которые нужно  уплатить в фонды. Начислением страховых  взносов занимается бухгалтерия  предприятия (страхователя). Страховые  взносы уплачиваются в фонды в  день выдачи зарплаты, но не позднее 15 числа месяца следующего за расчетным[12, 54].

Администрирование — это отслеживание правильности исчисления и своевременной уплаты страховых взносов в фонды, приём  отчетности от предприятий (страхователей), учет платежей, зачет или возврат излишне уплаченных страховых взносов, взыскание задолженности по платежам. Администрированием занимаются два фонда:

Фонд социального  страхования (ФСС) — администрирует страховые взносы на[13, 48]

• обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности или в связи с материнством
• обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Пенсионный  фонд России (ПФР) — администрирует страховые взносы на

• обязательное пенсионное страхование
• страховая часть
• накопительная часть
• обязательное медицинское страхование.

Предприятия (страхователи) ежеквартально сдают отчётность в фонды. Если на предприятии работает больше 50 сотрудников, то отчётность в  обязательном порядке сдаётся в  электронном виде с электронной цифровой подписью через Интернет.

В ФСС сдаётся  отчёт «4-ФСС» не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. То есть на составление и сдачу отчётности даётся 15 дней. В этом отчёте отображается информация о начисленных и уплаченных взносах, о выплаченных пособиях, оставшейся задолженности.

В ПФР сдаются  отчёт «РСВ-1» и «Персонифицированная отчетность» не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчётным кварталом. То есть на составление и сдачу отчетности даётся полтора месяца. В отчёте «РСВ-1» отображается информация о начисленных и уплаченных страховых взносах, оставшейся задолженности. В «Персонифицированной отчетности» на каждого сотрудника подаётся следующая информация:

• фамилия, имя, отчество
• страховой номер индивидуального лицевого счета (СНИЛС)
• почтовый адрес (для ежегодного информирования о состоянии индивидуального лицевого счета)
• стаж
• размеры страховой и накопительной части взносов в ПФР.

Социальное  страхование возникло в XIX веке в  Германии. В настоящее время национальные системы социального страхования созданы во всех без исключения экономически развитых странах мира.

Об истории  ФСС смотри Фонд социального страхования  Российской Федерации. Раздел История.

В нашей стране осуществляется обязательное социальное страхование, которое соответствует общепризнанным принципам и нормам международного права. Обязательное социальное страхование – часть государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с федеральным законом страхование работающих и неработающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения, в том числе по не зависящим от них обстоятельствам.

Обязательное  социальное страхование представляет собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, иных категорий граждан вследствие признания их безработными, трудового увечья или профессионального заболевания, инвалидности, болезни, травмы, беременности и родов, потери кормильца, а также наступления старости, необходимости получения медицинской помощи, санаторно-курортного лечения и наступления иных установленных законодательством РФ социальных страховых рисков, подлежащих обязательному социальному страхованию[16, 94].

Регулирует  отношения в системе обязательного  социального страхования Федеральный  закон от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования», но действие данного Закона не распространяется на обязательное государственное страхование, которое регулируется специальным законодательством РФ. Закон определяет:

• правовое положение субъектов обязательного социального страхования;
• основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей;
• ответственность субъектов обязательного социального страхования;
• устанавливает основы государственного регулирования обязательного социального страхования.

Закон «Об основах обязательного социального страхования» устанавливает основные принципы осуществления обязательного социального страхования. Основными принципами осуществления обязательного социального страхования являются[14, 115]:

• устойчивость финансовой системы обязательного социального страхования, обеспечиваемая на основе эквивалентности страхового обеспечения и страховых взносов;
• всеобщий обязательный характер социального страхования, доступность для застрахованных лиц реализации своих социальных гарантий;
• государственная гарантия соблюдения прав застрахованных лиц на защиту от социальных страховых рисков и исполнение обязательств по обязательному социальному страхованию независимо от финансового положения страховщика;
• государственное регулирование системы обязательного социального страхования;
• паритетность участия представителей субъектов обязательного социального страхования в органах управления системы обязательного социального страхования;
• обязательность уплаты страхователями страховых взносов в бюджеты фондов конкретных видов обязательного социального страхования;
• ответственность за целевое использование средств обязательного социального страхования;
• обеспечение надзора и общественного контроля;
• автономность финансовой системы обязательного социального страхования.

Закон «Об основах обязательного социального страхования» определил также виды страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, такие как:[11, 12]

• оплата медицинскому учреждению расходов, связанных с предоставлением застрахованному лицу необходимой медицинской помощи;
• пенсия по старости;
• пенсия по инвалидности;
• пенсия по случаю потери кормильца;
• пособие по временной нетрудоспособности;
• пособие в связи с трудовым увечьем и профессиональным заболеванием;
• пособие по беременности и родам;
• ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
• пособие по безработице;
• единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
• единовременное пособие при рождении ребенка;
• пособие на санаторно-курортное лечение;
• социальное пособие на погребение;
• оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей.

Закон «Об основах обязательного социального страхования» предусматривает, что конкретные виды обязательного социального страхования (для работающих и неработающих граждан) должны определять федеральные законы и принимаемые в соответствии с ними иные нормативные правовые акты РФ, а также законы и нормативные правовые акты субъектов РФ. Такие законы и подзаконные акты должны устанавливать[15, 259]:

• конкретные виды обязательного социального страхования;
• круг лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию и имеющих право на страховое обеспечение;
• условия назначения и размеры страхового обеспечения;
• ответственность субъектов обязательного социального страхования;
• другие условия такого страхования.

Примером конкретного  вида обязательного социального  страхования является обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний согласно ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Данный Закон устанавливает в РФ правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и определяет порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при исполнении им обязанностей по трудовому договору (контракту) и в иных установленных Законом случаях. Закон предусматривает:

обеспечение социальной защиты застрахованных и экономической  заинтересованности субъектов страхования  в снижении профессионального риска;

возмещение  вреда, причиненного жизни и здоровью застрахованного при исполнении им обязанностей по трудовому договору (контракту) и в иных установленных Федеральным законом случаях, путем предоставления застрахованному в полном объеме всех необходимых видов обеспечения по страхованию, в том числе оплату расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию;

обеспечение предупредительных  мер по сокращению производственного  травматизма и профессиональных заболеваний.

Глава 2 . Краткая характеристика деятельности страхователя

      Объектом исследования выпукной квалификационной работы является ООО «Мастер-М». Предприятие находится по адресу: Россия, г. Киров

ул. Комсомольская, 395В.

Компания ООО «Мастер-М» осуществляет следующие виды деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации):

• Оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами.
• Оптовая торговля несельскохозяйственными промежуточными продуктами, отходами и ломом.
• Оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.
• Оптовая торговля лакокрасочными материалами, листовым стеклом, санитарно-техническим оборудованием и прочими строительными материалами.

Компания работает в следующих отраслях промышленности (в соответствии с классификатором  ОКОНХ):

• Материально-техническое снабжение и сбыт
• Сбыт

Для проверки финансовой деятельности ООО «Мастер-М» образована ревизионная комиссия (ревизор).

Деятельность  ООО «Мастер-М» регламентируется:

- Гражданским Кодексом РФ (ст.87-94 ГК РФ),

- Федеральным Законом РФ «О государственной регистрации юридических лиц и  индивидуальных предпринимателей» N 133 – ФЗ , другими федеральными законами РФ, а также отдельными постановлениями Правительства РФ.

- Налоговым Кодексом Российской Федерации.

В таблице 1  представлены состав и структура  выручки от реализации продукции.

Таблица 1 –  Состав и структура выручки от реализации

Из таблицы  видно, что основную выручку приносит продажа сайдинга, утеплителей и  профнастила. Продажа сайдинга в  общем объеме выручки от продаж составляет в 2012 году 11%, это ниже аналогичного показателя в 2010 и 2011 годах, которые, соответственно, составили: 18% и 17%. Продажа утеплителей в общем объеме выручки от продаж повысилась к 2012 году, по сравнению с 2010 и 2011 годами, составив 12,5% в 2012 году. Водосточные системы составляют наименьшую долю в общей структуре выпуска продукции, их доля к 2012 году составила 5,7%, так же  крепежные элементы занимают небольшой объем продаж , их доля в 2012 году повысилась, составив 6,2% по сравнению с 2010 годом – 4%.

Выручка от реализации услуг предприятием увеличилась  к 2012 году по сравнению с 2010 и 2011 годами, составив 11,5%.

На рисунке 1 представлена гистограмма, отражающая структуру выручки от продажи  товаров ООО «Мастер-М».

Рисунок 1 –  Структура выручки 2010 – 2012 гг.

ООО «Мастер-М» занимается следующими основными функциями:

- закупка товаров;

- хранение;

- сбыт;

- доставка.

Организиционная структура ООО «Мастер-М» представлена на рисунке 2.

Управлением предприятия  в стратегическом плане занимается директор. Директор занимается решением основных задач предприятия (переговоры с заказчиками, заключение договоров о сотрудничестве, закупка основного и вспомогательного оборудования и др.).

Финансовый  директор подчиняется непосредственно  директору ООО «Мастер-М» и фактически управляет деятельностью компании на оперативном уровне. Он контролирует деятельность всех отделов. Также в его компетенции вопросы движения финансовых потоков.

Центральная проблема организации в сфере закупок  состоит в координации закупок и продажи. В виду небольшого размера рассматриваемого предприятия закупка и продажа находится в одних руках. Т.е. эти отделы имеют одного руководителя, в компетенцию которого входят вопросы закупки по всему ассортименту. Преимущество этой формы состоит в том, что руководитель владеет сферой сбыта и информацией о спросе, что дает ему быстро реагировать на изменения на рынке. На предприятии не используется разделения полномочий на отдельные группы товаров, величин закупок.

Отдельно выделен  бухгалтерский отдел. Этот отдел состоит из главного бухгалтера, помощника главного бухгалтера и бухгалтеров, занимающихся оформлением и регистрацией документов. В обязанности главного бухгалтера входит ведение бухгалтерского учета, формирование отчетов для налоговой инспекции, начисление налогов, решение всех вопросов связанных с налоговой отчетностью, управление отделом бухгалтерии и др.

В отделе снабжения  и отделе сбыта работают  менеджеры  по закупкам и менеджеры по продажам. Задачи этих отделов являются наиболее важными:

• формирование ассортимента товаров и услуг согласно потребностям клиентов и условиям поставщиков;
• поиск наиболее выгодных поставщиков продукции;
• организация закупок товаров;
• приемка товаров на складе;
• организация работы торговых представителей (агентов);
• прием заказов на доставку товаров по городу и области;
• организация доставки продукции по городу и области.

Каждый из менеджеров отвечает за определенные ему функции.

Так менеджер по закупкам отвечает за организацию поставок товаров, поиск поставщиков, приемку товаров, организацией распределения товарных запасов.

Менеджер по продажам решает вопросы, связанные  с качеством товаров и предоставляемых  услуг, вырабатывает политику поддержания  связей с покупателями, следит за расчетами  с покупателями.

Менеджер по сбыту координирует действия торговых агентов. Занимается приемом их на работу, увольнение, начислением зарплаты, контролирует качество их работы, готовит  необходимые материалы (бланки заказов  и рекламную продукцию). Он же занимается приемом заказов от покупателей по телефону.

Менеджер по доставке контролирует деятельность экспедиторов, следит за отгрузкой товара и возвратами от покупателей. Еще один менеджер занимается организационными вопросами, анализом деятельности.

На рассматриваемом  предприятии для доставки товаров в магазины имеются водители и собственный автотранспорт. В их обязанности входит доставка товаров в магазины и инкассация средств за товар.

Задачей торговых агентов является посещение торговых точек согласно разработанному маршруту, прием заказов, работа с возражениями, доставка рекламных материалов, сбор информации о потенциальных покупателях, поиск новых.

Рисунок 2 –  Организационная структура ООО «Мастер-М»

Отношения между  отделами и их задачами характеризуются  отношениями подчиненности сверху и снизу, или отношениями по горизонтали.

Состав и  структура основных средств предприятия  представлены в таблице 3, данные для  составления которой взяты из бухгалтерской отчетности предприятия (Приложение А).