Порядок открытия и закрытия счетов юр и физ лиц (резидентов и не резидентов)

Государственное бюджетное образовательное учреждение

  Среднего профессионального  образования

      Колледж  «Высшая банковская школа»

Курсовая работа

По дисциплинам 

«Банковское дело и Учет в банках»

Тема: «Порядок открытия (закрытия) счетов юридических и физических лиц (резидентов и нерезидентов)»

Работу выполнила

Студентка гр. 7-10

Манистова Валерия

Проверил преподаватель:

Эльбердова М. Б.

Романенко Н. А.

Оценка работы «_____»

Члены комиссии: ___________________________________________

Санкт – Петербург

2012

Содержание

Введение………………………………………………………………………………...3

Глава 1.Теоретические аспекты открытия (закрытия) банковских счетов…………5

1.1. Нормативно-правовая база открытия (закрытия) банковских счетов………….5

1.2. Виды банковских счетов и порядок их открытия (закрытия)…………………..9

1.2.1. Порядок открытия (закрытия) счетов для юридических лиц………………...12

1.2.2 Порядок открытия (закрытия) счетов для физических лиц…………………...18

1.3. Ответственность банка перед клиентами по открытии (закрытии)……………23

Глава 2. Бухгалтерский учет операций совершаемых при открытии, ведении и закрытии банковских счетов…………………………………………………………..26

2.1. Порядок работы с лицевыми счетами и характеристика применяемых счетов……………………………………………………………………………………26

2.2. Методика бухгалтерского учета операций по ведению банковских счетов физических лиц…………………………………………………………………………30

2.3. Методика бухгалтерского учета операций по ведению банковских счетов юридических лиц ………………………………………………………………………34

Глава 3. Пример открытия и ведения расчетного счета клиента…………………...38

Заключение……………………………………………………………………………..42

Список литературы…………………………………………………………………….43

Приложение №1 – «Заявление на открытие счета»………………………………….44

Приложение №2 - «Свидетельство о государственной регистрации юридического лица»…………………………………………………………………………………….45

Приложение №3 – «Карточка  с образцами подписей и оттиском печати»………...46

Приложение №4 – «Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе»…..47

Приложение №5 – «Доверенность  на выдачу выписок из лицевых счетов и приложений к ним»…………………………………………………………………….48

Приложение № 6 – «Договор банковского счета»…………………………………...49

Приложение № 7 – «Заявление на выдачу чековой книжки»……………………….51

Приложение № 8 – «Объявление на взнос наличных»………………………………52

Приложение № 9 – «Мемориальный ордер»………………………………………….53

Приложение №10 - «Платежное поручение»…………………………………………54

Приложение №11 - «Денежный чек»………………………………………………….55

Приложение №12 - «Платежное требование»………………………………………...56

Приложение №13 – «Заявление об акцепте, отказе от акцепта»…………………….57

Приложение №14 – «Лицевой счёт»…………………………………………………..58

Введение

Понятие «счет» и «банковский  счет» предполагает различное их значения. С точки зрения бухгалтерского учета, счет есть единичный документ, отражающий состояние и движение средств того ли иного лица. Бытовое понятие «счет» сводиться к требованию, в котором представляется уплатить деньги за товар, работу либо услугу. Глава 45 ГКРФ рассматривает понятие «счет» через призму соответствующего договора банковского счета. Банковский счет является необходимым средством организации и осуществления расчетов, включая и кредитные операции.

В курсовой работе рассмотрен порядок открытия (закрытия) банковских счетов юридических и физических лиц (резидентов и нерезидентов). Для проведения расчетов и хранения денежных средств физические и юридические лица по своему выбору открывают в банках текущие, депозитные, расчетные и кредитные счета в национальной и иностранной валюте. Счета для хранения денежных средств и осуществления всех видов банковских операций открываются в любых банках по выбору клиента и по согласию этих банков. Открытие и закрытие банковских счетов в любой валюте, а также заключение договора банковского счета в любой кредитной организации или банке, регулируется Гражданским законодательством Российской Федерации, Положениями и Инструкциями Центрального Банка Российской Федерации.

Цель данной курсовой работы заключается в рассмотрении теоретических основ организации открытия  (закрытия) счетов, заключения договора банковского счета, порядка переоформления, блокировки, снятия блокировки со счетов и нормативно-правовой базы открытия счетов. Для достижения поставленной цели определены следующие задачи: исследовать особенности функционирования различных видов банковских счетов; изучить нормативно-правовую базу «банковского счета» на территории Российской Федерации; описать порядок открытия (закрытия) счетов; рассмотреть методику бухгалтерского учета операций на банковских счетах.

Таким образом, курсовая работа состоит из следующих разделов:

1. «Теоретические аспекты открытия (закрытия) банковских счетов», который отражает порядок совершения операций в соответствии с действующей нормативно – правовой базой;
2. «Бухгалтерский учёт операций совершаемых при открытии, ведении и закрытии банковских счетов», который отражает методику бухгалтерского учета;
3. «Пример открытия и ведения расчетного счета клиента», который отражает алгоритм и учёт ведения Расчетных счетов.

Теоретические аспекты открытия (закрытия) банковских счетов

1.1.Нормативно-правовая база открытия (закрытия) банковских счетов

Порядок открытия и закрытия банковских счетов в Российской Федерации  юридическими и физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, а также физическими лицами, занимающихся частной практикой регулируется Инструкцией Центрального Банка Российской Федерации от 14.09.2006 № 28-И "Об открытии и  закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)". В данной инструкции указываются общие положения при открытии клиентам банковских счетов, виды банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), закрытие банковского счета и приложения. Основанием открытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) является заключение договора банковского счета. "Клиенту может быть открыто несколько банковских счетов, счетов по вкладу (депозиту) на основании одного договора, если это предусмотрено договором, заключенным между банком и клиентом. Открытие клиенту банковского счета, счета по вкладу (депозиту) производится только в том случае, если банком получены все предусмотренные Инструкцией №28-И документы, а также проведена идентификация клиента в соответствии с законодательством Российской Федерации." (Указания ЦБ РФ от 25.11.2009 N 2342-У) Банковский счёт — счёт, открываемый банком юридическим или физическим лицам для их участия в безналичном денежном обороте и аккумулировании на счёте безналичных денежных средств  для целевого использования. Договор банковского счета является консесуальным, двусторонним и, как правило, возмездным. Отношения по договору банковского счета регулируются гл. 45 ГК РФ, иными законами, банковскими инструкциями и правилами. Каждый клиент имеет право иметь неограниченное количество банковских счетов в любой валюте и в любом банке. Договор банковского счета должен заключаться в простой письменной форме (п. 1 ст. 161 ГК РФ). Порядок открытия и ведения счета - этот пункт договора отражает, на основании чего открывается счет банком клиенту; каким образом осуществляются операции по счету; прием и выдача наличных денежных средств клиента. Здесь же устанавливается лимит остатка наличных денежных средств в кассе клиента; порядок извещения клиентов; права и обязанности сторон; ответственность сторон; форс-мажорные обстоятельства; порядок разрешения споров;  срок действия договора, порядок его изменения и расторжения; адреса и реквизиты сторон. Дополнительными условиями договора банковского счета являются:

• Возможность кредитования счета (ст. 850 ГК РФ);

• Перечень услуг  и тарифы на данные услуги банка;

• Возможность  произвести зачет встречных требований банка к клиенту, связанные с  кредитованием счета и оплатой  услуг банка, а также требования клиента к банку об уплате процентов  за пользование денежными средствами (ст. 853 ГК РФ);

• Начисление процентов банком за пользование денежными средствами, находящимися на счете клиента (ст. 852 ГК РФ);

• Сроки операций по счету (ст. 849 ГК РФ);

• И другие.

Для оформления открытия счета, юридическому лицу необходимо предоставить в банк следующие документы:

1.Учредительные документы:

1)Копия Устава, заверенная нотариусом или Федеральной налоговой службой. 
2)Договор об учреждении общества или список участников (при его наличии).      3)Решение или протокол о создании . 
2. Свидетельство о государственной регистрации юридического лица (ОГРН). 
3. Свидетельство Федеральной налоговой службы о постановке на учет юридического лица в налоговом органе (ИНН). 
4. Документы (приказы, протоколы и т.д.), подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете.

5. Документы, подтверждающие  полномочия единоличного исполнительного  органа юридического лица. 
6. Лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу в установленном законодательством РФ порядке, на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, в случае если данные лицензии имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор банковского счета соответствующего вида. 
7. Выписку из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), выданную не позднее месяца до дня открытия счёта. 
8. Документы, удостоверяющие личность лиц, указанных в карточке с образцами подписей и оттиска печати.

Физическому лицу или  индивидуальному предпринимателю:

1. Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП).
2. Свидетельство Федеральной налоговой службы о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации (ИНН).
3. Документ, удостоверяющий личность физического лица.
4. Информационное письмо об учете в органах статистики.
5. Лицензии (патенты), выданные индивидуальному предпринимателю или лицу, занимающемуся частной практикой, в установленном законодательством Российской Федерации порядке, на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию (регулированию путем выдачи патента).
6. Документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете (если такие полномочия передаются третьим лицам).
7. Нотариус представляет документ, подтверждающий наделение его полномочиями (назначение на должность), выдаваемыми органами юстиции субъектов РФ, в соответствии с законодательством РФ.
8. Адвокат представляет документ, удостоверяющий регистрацию адвоката в реестре адвокатов.

Каждому банковскому счету банк присваивает номер, который должен быть указан на всех документах при списании или поступлении денег на счет. В настоящее время номер счета клиента двадцатизначный и знаки в номере лицевого счета располагаются с первого разряда, слева. В номере счета указывается номер счета первого порядка и второго порядка; код валюты; номер филиала (отделения, структурного подразделения);  защитный ключ; порядковый номер лицевого счета клиента.

1.2. Виды банковских счетов и порядок их открытия

На основании договора банковского счета открываются  различные виды банковских счетов. Отдельные виды договоров банковского  счета отличаются в зависимости от того, кому и для производства каких операций открывается счет.

При обращении в кредитную  организацию по вопросу открытия счета юридическое или физическое лицо вправе выбрать вид счета, исходя из своих потребностей.

Классификацию видов счетов можно провести в зависимости от различных оснований:

• По кругу осуществляемых по счету операций – на универсальные ( по которым совершаются любые операции ) и специальные ( предполагающие целевое использование средств либо наличие специфического субсчета, уполномоченного на осуществление контроля за использованием указанных средств)
• В зависимости от валюты счета – счета в рублях и иностранной валюте
• По объекту – банковские счета и счета по вкладам ( депозитам ), объектом которых является денежные средства, и счета, объектом которых являются  иное имущество ( ценные бумаги ( счета Депо ), драгоценные металлы ( металлические счета – обезличенные и ответственного хранения )
• По субъекту – счета, открытые юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, нотариусам, занимающиеся частной практикой.

Коммерческие банки  на территории РФ открывают различные  виды счетов своим клиентам, юридическим  лицам ( в том числе бюджетным и государственным организациям, другим кредитным организациям ) и физическим лицам. В своей курсовой работе, я хочу заострить внимание на следующие  счета:

Счета, открываемые юридическим  лицам:

1. Расчетный счет;
2. Валютный счет;
3. Счета по вкладам ( депозитам );
4. Металлический счет

Счета, открываемые физическим лицам:

1)Текущий счет

2)Счета по вкладам  (депозитам)

3)Металлический счет

4)Кредитный счет

Существуют ещё и  другие сета:

1) Бюджетные счета – открываются в случаях установленных, законодательством РФ, лицам, осуществляющим операции со средствами  бюджетов всех уровней бюджетной системы и государственных внебюджетных фондов  РФ.

2)Счета Депо- открываются в депозитариях (это основа, на которой клиент может либо просто хранить свои ценные бумаги, либо давать поручения брокеру на совершение операций с ценными бумагами.) для учета ценных бумаг. Открытие счета Депо осуществляется на основании депозитарного договора (договора о счета депо ) между депозитарием (это юридическое лицо, ведущее депозитарную деятельность на основании лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление данного вида деятельности. 
Депозитарий оказывает услуги по хранению сертификатов ценных бумаг и/или учету и удостоверению прав на ценные бумаги, а также осуществлению операций по переходу прав собственности на ценные бумаги и содействие в реализации прав владельцев, закрепленных ценными бумагами.) и депонентом (это физическое или юридическое лицо, которое временно хранит денежные средства у другого физического или юридического лица, владельца депозита (депозитария) на основе депозитарного, междепозитарного договора или договора доверительно управляющего.).

3)Специальные банковские  счета - открываются юридическим  и физическим лицам в случаях  и порядке, установленных законодательством РФ для осуществления предусмотренных им операций соответствующего вида.

4)Счета доверительного  управления – открываются доверительным  управляющим для осуществления  расчетов, связанных с деятельностью  по доверительному управлению. Счета этой категории отличает специфика субсчета – они открываются доверительному управляющему, осуществляющему свою деятельность в интересах третьего лица.

5)Депозитные счета  судов, подразделений службы судебных  приставов, правоохранительных органов,  нотариусов - открываются соответственно судам, подразделениям службы судебных приставов, правоохранительным органам, нотариусам для зачисления денежных средств, поступающих во временное распоряжение, при осуществлении ими  своей служебной деятельности и в установленных  законодательством РФ случаях.

6)Ссудный счет - счет, на котором учитывается движение  задолженности по предоставленным  кредитам. Количество ссудных счетов, открываемых одному клиенту, зависит  от принятой системы классификации  кредитов, обычно в зависимости от ставки процента по ним. Используется банком для учета предоставленных кредитов.

7)Корреспондентский счет - открывается по распоряжению руководителя подразделения расчетной сети Банка России.

8)Корреспондентские субсчета - открываются филиалам кредитных организаций. Корреспондентские субсчета предназначены для отражения расчётов, производимых одной кредитной организацией по поручению и за счёт другой.

1.2.1. Порядок открытия (закрытия) счетов  юридическим лицам

Счета, открываемые юридическим лицам:

1)Расчетный счет;

   2)Валютный счет;

3)Счета по вкладам  ( депозитам );

4)Металлический счет 

1)Расчетный счет – открывается юридическим лицам, не являющиеся кредитными организациями, занимающиеся частной практикой  для совершения расчетов связанные с их деятельностью. Данный счет является для юридического лица основным.

 Для открытия расчетного  счета в банк представляются: свидетельство о государственной  регистрации юридического лица ; учредительные документы юридического  лица ; лицензия (разрешение) на право осуществления хозяйственной деятельности ; карточка с образцами подписей и оттиском печати ; документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете ; свидетельство о постановке на учет в налоговом органе ;  заявление об открытии счета подписанное руководителем и главным бухгалтером юридического лица, заверяется печатью (бланк выдается в банке); договор банковского счета, заполненный и подписанный руководителем, заверенный печатью юридического лица (бланк выдается в банке). Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос  наличных, платежных требований (это требование кредиторов плательщику оплатить стоимость продукции (работ, услуг) ) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов.

При закрытии расчетного счета необходимо предоставить банку  письменное заявление с такой  просьбой в установленной форме. После этого сначала расторгается договор с банком, а затем происходит закрытие счета. В течение семи дней банк обязан выдать остаток, который числился на счете в момент его закрытия. Кроме того, что счет можно закрыть по собственному желанию, эта процедура осуществляется принудительно, если предприятие было признано банкротом, или его деятельность была запрещена по решению суда.

2) Валютный счет - банковский счет в иностранной валюте, открываемый в соответствии с нормами законодательства юридическим лицам для проведения расчетов, связанных с теми или иными внешнеэкономическими операциями. По средствам на валютных счетах банками начисляются проценты в тех валютах, в которых они имеют доходы от размещения средств на международном валютном рынке. Непосредственно на внутреннем валютном рынке каждому клиенту открывается в уполномоченном банке два параллельно существующих счета:

- транзитный валютный  счет;

- текущий валютный  счет.

На транзитный счет зачисляются  в полном объеме поступления в иностранной валюте. На текущем валютном счете учитываются средства, оставшиеся в распоряжении предприятия после обязательной продажи экспортной выручки. Валюта счета определяется по желанию клиента. Наименование валюты в банке кодируется в соответствии с существовавшим ранее классификатором валют. В аналитическом учете коммерческого банка по каждому клиенту, имеющему текущий валютный счет, ведется лицевой счет. Учет по счетам ведется в двойном исчислении: в иностранной валюте и в рублях. Пересчет иностранной валюты в рубли осуществляется по курсу Центрального банка России. Извещение о списании и зачислении средств на счет клиента производится посредством дебетовых и кредитовых авизо. Для открытия валютного счета юридическое лицо должно представить в банк:

- заявление на открытие текущего валютного счета по установленной форме;

- заявление на открытие транзитного валютного счета;

- нотариально заверенную  копию устава или положения  о деятельности предприятия, учредительный  договор; 

- карточку с образцами  подписей и оттиском печати  предприятия; 

- решение о создании  или реорганизации предприятия; 

- справку из налоговой инспекции и пенсионного фонда о регистрации предприятия.

При открытии валютного  счета коммерческие банки учитывают: наличие у клиента квалифицированного финансового аппарата, подготовленного  для осуществления валютных операций; законность источников поступления  валютных ценностей; перспективы внешнеэкономической деятельности с точки зрения валютных поступлений.

Для открытия валютного  счета физическому лицу необходимо предоставить в банк: 
- Паспорт гражданина РФ, загранпаспорт, воинский билет, загранпаспорт моряка 
- заполнить договор на ведение счета и внести необходимую сумму в иностранной валюте, либо в рублях с одновременной конвертацией (это обратимость национальной валюты (национальной денежной единицы страны), валютно-финансовый режим, который позволяет во внешнеэкономических операциях свободно обменивать национальные денежные единицы на иностранные валюты) на валютный счет. При открытии счета банк выдает клиент справку формы № 0406007, в которой указывается сумма иностранной валюты внесенная во вклад. Физическому лицу могут быть открыты счета в любой иностранной валюте, с которой работает уполномоченный банк следующих видов: текущий с режимом счета «до востребования» (приходные, расходные операции), срочный - на срок от 3 до 12 месяцев с повышенным процентом, депозитный для длительного хранения средств. Счета открываются для безналичных расчетов. Счета закрываются в основном только по инициативе клиента. Для этого в банк предъявляется информационное письмо о закрытии счета. Счет закрывается в течении 2-х недель.

3) Счета по вкладам (депозитам) – открываются физическим и юридическим лицам для учета денежных средств, размещаемых в кредитных организациях (филиалах) с целью получения доходов в виде процентов, начисленных на сумму размещенных денежных средств. Счета по вкладам (депозитам) открываются на основании договора банковского вклада. Он отличается от иных банковских счетов по числу осуществляемых по нему банковских операций и не в полной мере соответствует понятию «счет». Он открывается по инициативе кредитной организации, а не самого клиента, на основании договора банковского вклада, а не счета и не предполагает возможности осуществления по нему расчетных операций. 

Для открытия юридическому лицу ( резиденту) счета по депозиту в банк представляются:

а) свидетельство о  государственной регистрации юридического лица;

б) свидетельство о  постановке на учет в налоговом органе.

Для открытия юридическому лицу, созданному в соответствии с  законодательством иностранного государства  и имеющему местонахождение за пределами  территории Российской Федерации, счета  по депозиту в банк представляются документы, подтверждающие правовой статус этого юридического лица по законодательству страны, на территории которой создано это юридическое лицо, в частности, документы, подтверждающие его государственную регистрацию.

Основанием для закрытия счета по вкладу (депозиту) является прекращение договора вклада (депозита), в том числе его исполнением.

4)Металлический счет - открываются для учета и совершения банковских операций с драгоценными металлами. Этот счет открывается в депозитарии и не содержит в себе ничего, кроме одной цифры — количества граммов химически чистого драгоценного металла. Таким образом, на металлическом счете указывается количество физического металла, а в хранилище (депозитарии) банка хранится данный эквивалент металла. Учет ведется в граммах, а учет монет — по их количеству. Существуют два вида металлических счетов:

• металлический счет ответственного хранения;

• металлический счет в обезличенном металле.

Металлический счет ответственного хранения - это счет клиента для учета драгоценных металлов, переданных на ответственное хранение в банк, с сохранением при этом индивидуальных признаков (наименование, количество ценностей, проба, производитель, серийный номер и др.)

Металлический счет в  обезличенном металле, или обезличенный металлический счет - это счет, открываемый банком для учета драгоценных металлов, без указания индивидуальных признаков и осуществления операций по их привлечению и размещению.

Для открытия металлического счета ответственного хранения в  банке юридическому лицу необходимо:

• предъявить паспорт, либо иной документ, удостоверяющий личность;
• предъявить свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (ИНН) - при наличии;
• заполнить заявление на открытие металлического счета по установленной банком типовой форме;
• подписать с банком договор «хранения драгоценных металлов и ведения вкладов ответственного хранения драгоценных металлов», в котором оговаривается порядок открытия, ведения и закрытия металлического счета, условия хранения драгметаллов, порядок их приема-передачи и др. Получить один экземпляр договора;
• оформить письменное поручение на прием драгоценных металлов в хранилище банка.

Закрытие металлического счета осуществляется в соответствии с поручением клиента, либо по решению правопреемника клиента, либо по решению суда в соответствии с законодательством РФ. При наличии драгоценного металла на металлическом счете он не может быть закрыт. Перед закрытием находящийся на нем драгоценный металл должен быть переведен на другой металлический счет клиента, на счет его правопреемника или на специальный счет депозитария банка в соответствии с основанием для закрытия металлического счета. При закрытии металлического счета клиенту, его правопреемнику или судебному органу выдается справка о закрытии счета.

1.2.2 Порядок открытия (закрытия) счетов  физическим лицам

Счета, открываемые физическим лицам:

1)Текущий счет

2)Счета по вкладам  (депозитам)

3)Металлический счет

4)Кредитный счет

1)Текущий счет - открываются физическим лицам для совершения расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой. Это вид счетов в банках, которые служат для хранения денежных средств и осуществления текущих расчетов предпринимателями, организациями и просто физическими лицами. Денежные средства с текущих счетов могут быть легко сняты, так же как внесены на него в любое время. При осуществлении по ним безналичных расчетов могут применяться установленные законодательством формы : платежными поручениями (   это платежный документ, содержащий поручение плательщика своему банку о перечислении определенной суммы средств со своего счета на счет получателя ), по аккредитиву ( это форма платежа при которой банк действует по поручению плательщика об открытии аккредитива и с соответствии с его указанием ( банк – эмитент ), обязуется заплатить получателю средств, либо дать полномочия другому банку (исполняющему банку) заплатить получателю средств при условии предоставления им документов предусмотренные в аккредитиве и при выполнении других условий аккредитива), чеками ( это ценная бумага содержащая обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж в указанной в нем суммы чекодержателю ), по инкассо ( это безусловное требование получателя по списании средств  со счета плательщика в пользу получателя ).