Порядок расчета и взыскания сумм вознаграждений за расчетное обслуживание

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФГБОУ ВПО «Псковский государственный университет»

Колледж Псков ГУ

КУРСОВАЯ РАБОТА

по ПМ 01 Ведение расчетных операций

МДК 01.01 Организация безналичных расчетов

Тема:  «Порядок расчета и взыскания сумм вознаграждений   за расчетное обслуживание»

по специальности

080110 Банковское  дело 

базовый  уровень подготовки

Группа 0132-18БД

Студентки: Петровой Виолетты

Оценка___________________

                                                                         Преподаватель: Соловьева И.В

                                                                                                                                                Псков 2014

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1 Сущность расчетов и вознаграждений за расчетное обслуживание  
2 Документарное оформление и общие правила проведения операций по 
взиманию комиссионного вознаграждения   
3 Комиссионное вознаграждения за обслуживание счета в валюте РФ и иностранной валюте   
4 Комиссионное вознаграждения за безналичные операции по счету клиента в валюте РФ, иностранной валюте  
5 Комиссионное вознаграждения за кассовое обслуживание в валюте РФ и иностранной валюте   
6 Комиссионное вознаграждения за услуги по операциям инкассации и доставки денежной наличности в валюте РФ

Заключение

Список используемой литературы

Введение

1 Сущность расчетов и вознаграждений за расчетное обслуживание  

   В процессе деятельности у предприятия в определенные периоды времени (после реализации партии собственной продукции, товаров, иных активов, или по другим причинам) могут скапливаться огромные массы наличных денег. Необходимо организовать не просто их хранение, а постоянно доставку их поставщикам, находящимся порой на далеком расстоянии, в оплату за заказанное сырье и другие товарно-материальные ценности. Зачастую это невозможно исполнить физически, так как нужно было бы хранить и перевозить массы бумажных денег. Выход был найден не сразу. Посредником при осуществлении этих операций стал банк. И большая часть расчетов между предприятиями стала осуществляться безналичным путем - перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Для этого постепенно сформировалась банковская система (группа банков с их филиалами, расположенными во всех основных населенных пунктах экономического пространства), которая взяла на себя функции посредника в расчетах между покупателями и продавцами. В настоящее время все предприятия, организации, объединения и учреждения независимо от формы собственности все свободные денежные средства должны хранить в учреждениях банка.

   Для выполнения этих операций в соответствии с законодательством РФ о предприятиях и предпринимательской деятельности каждое предприятие вправе открывать в любом банке по своему усмотрению расчетный и другие счета для хранения денежных средств и осуществления через эти счета всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Все расчеты по обязательствам с юридическими лицами и предпринимателями, имеющими свой расчетный счет в банке, производятся, как правило, по безналичному расчету через банки.

      Расчетным счетом является счет юридического лица - резидента по законодательству РФ, являющегося коммерческой организацией по основной деятельности, а также счет частного предпринимателя. 

   Текущий счет - это счет юридического лица - резидента РФ, относящегося к некоммерческим организациям, для осуществления расчетных операций в соответствии с деятельностью, предусмотренной его учредительными документами. Структурным подразделениям коммерческих предприятий можно открывать только расчетный субсчет при предоставлении ходатайства юридического лица, а структурным подразделениям некоммерческих организаций - текущий субсчет.

   Организации могут иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета.

   При этом нужно иметь в виду, что с целью контроля за первоочередностью платежей в бюджет налогоплательщики обязаны предоставлять ежеквартально сведения обо всех расчетных (текущих) счетах, а также ссудных, депозитных и других счетах в банках и других кредитных учреждениях.

   Банк открывает расчетные (текущие) счета налогоплательщикам только при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе и в органах фондов социального страхования и обеспечения (либо при предъявлении документа, удостоверяющего об уведомлении налогового органа о намерении налогоплательщика открыть в банке соответствующий счет).

   В случае выявления фактов открытия банками расчетных (текущих, валютных, ссудных, депозитных и др.) счетов без уведомления налогового органа на руководителей организаций, а также на физических лиц-предпринимателей налагается административный штраф в размере стократной минимальной месячной оплаты труда, установленной законодательством РФ.

2 Документарное  оформление и общие правила проведения операций по 
взиманию комиссионного вознаграждения  

3 Комиссионного вознаграждения за обслуживание счета в валюте РФ и иностранной валюте  

   Комиссионный доход одна из основных статей дохода банка. В настоящей статье рассматриваются некоторые вопросы методологии учета банком комиссий, получаемых в рамках своей деятельности.

     Под комиссионным вознаграждением понимается доход кредитной организации в виде:

• платы за выполнение операций, сделок и оказание услуг. В зависимости от вида и характера операций (сделок, услуг) указанное комиссионное вознаграждение является доходом от банковских операций и других сделок, либо операционным доходом;

• платы за оказание посреднических услуг по брокерским договорам, договорам комиссии и поручения, по агентским договорам и другим аналогичным договорам. Данный вид комиссионного вознаграждения является операционным доходом. 

  В соответствии с положениями, комиссионный доход банка, признается в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении трех условий:

1. Право на получение этого дохода кредитной организацией вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом.

   Комиссионное вознаграждение взимается банком в соответствии с утвержденными банком тарифами или условиями заключенных договоров.     Во избежание двусмысленности в толковании содержания комиссии для бухгалтерского и налогового учета, наименование видов комиссионного вознаграждения должно однозначно определять их характер и условия взимания в зависимости от совершаемой операции. 

2. Сумма дохода может быть определена.

   Комиссионное вознаграждение банка выражается, как правило, либо в твердой сумме, либо в процентном соотношении от суммы основной операции. Комиссия является доходом банка только, если сумма точно рассчитана и известна и уже не может измениться при наступлении каких либо обстоятельств или условий. Комиссионное вознаграждение может быть точно определено по факту оказания услуги.

3. В результате конкретной операции по поставке (реализации) актива, выполнению работ, оказанию услуг право собственности на поставляемый актив перешло от кредитной организации к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана.

   Комиссионное вознаграждение банк может признать в доходах при условии, что услуга, за которую данное вознаграждение взимается, фактически оказана.  
  В бухгалтерском учете полученные комиссионные вознаграждения за оказанные услуги должны быть отражены банком в дату оказания услуг и/или дату уплаты данной комиссии клиентом (далее – дата признания дохода). Дата признания дохода должна быть определена условиями договора или иного учетного документа.

   Следует учитывать, что банки отражают доходы и расходы в бухгалтерском учете по методу начисления. В связи с этим, в дату признания дохода необходимо отразить на балансе банке комиссионное вознаграждение вне зависимости от того оплачено оно клиентом или нет.

   Следует иметь в виду, что если какое-то из трех вышеописанных условий не выполняется в отношении любых фактически полученных денежных средств или иных активов, то банк признает в бухгалтерском учете кредиторскую задолженность, а не доход. 

   Комиссии, получаемые банками, отражаются на счетах доходов по символам Отчета: в таблице №1 «О прибылях и убытках» по форме 0409102 (далее – ОПУ) Указания Банка России от 12.11.2009 № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк РФ" в соответствии с содержанием проводимой операции.

                                  Таблица №1

Примерная классификация основных комиссионных доходов банка по символам Отчета «О прибылях и убытках»(символа ОПУ)

   Установление размеров комиссионного вознаграждения в Тарифах производится по усмотрению Банка. Банк может изменять установленные ставки для каждой конкретной операции или устанавливать особый порядок расчетов по отдельным видам операций при наличии заключенного дополнительного соглашения между Банком и клиентом.

    Тарифы могут быть изменены или дополнены Банком в одностороннем порядке. При этом Банк информирует клиента об изменениях, вносимых в Тарифы, в порядке, предусмотренном Договором банковского счета в иностранной валюте.

   Ставки Тарифов применяются только к стандартным операциям, выполнение которых осуществляется в соответствии с международной банковской практикой. Банк оставляет за собой право взимать дополнительную комиссию за нестандартные операции, если их выполнение требует дополнительного объема работы и/или при возникновении экстраординарных обстоятельств.

   Банк не несет ответственности за задержки, ошибки, неправильное понимание и т.д., возникающие вследствие неясных, неполных или неточно оформленных Клиентом документов.

   Суммы комиссионного вознаграждения по ставкам настоящих Тарифов, указанных в иностранной валюте, взимаются в валюте счета и/ или иностранной валюте по кросс/курсу Банка России и/или в валюте РФ по курсу Банка России на день списания комиссии (за исключением зачисления иностранной валюты на транзитный валютный счет – комиссия списывается по курсу (или кросс/курсу) Банка России на день зачисления денежных средств на счет). Суммы комиссионного вознаграждения за проведение операций, а также возникающие при этом расходы списываются со счетов клиента в безакцептном порядке на основании Договора банковского счета юридических лиц в иностранной  валюте. Ежемесячные комиссии списываются в последний рабочий день месяца по курсу ЦБ РФ, установленному на дату списания. При закрытии счета Банк имеет право взимать комиссии до истечения срока календарного месяца

    Комиссии  Банка, указанные в данных Тарифах, не включают в себя налог на добавленную стоимость, если не указано иное. Банковские операции и услуги, доходы от которых облагаются налогом на добавленную стоимость, отмечены знаком «*».

   Комиссия за выполнение поручений клиентов возврату не подлежит.

   Все запросы в отношении операций, проводимых в Банке (запрос о платеже и т.д.), принимаются от клиентов в письменном виде за подписью лиц, указанных в карточке образцов подписей, и заверенные печатью организации.

4 Комиссионное вознаграждения за безналичные операции по счету Клиента в валюте РФ, иностранной валюте 

    Банк оставляет за собой право в одностороннем порядке вносить изменения в настоящие Тарифы. Информация об изменении Тарифов доводится до сведения Клиентов путем размещения на информационных стендах в структурных подразделениях, обслуживающих Клиентов, на сайте Банка, а также используя иные способы уведомления Клиентов.  
   Комиссионное вознаграждение взимается по мере совершения операций, если настоящими Тарифами не предусмотрена иная периодичность или порядок взыскания.

   Размер комиссионного вознаграждения указан в определенной сумме или в процентах. Значения комиссионного вознаграждения, указанные в процентах, округляются в соответствии с арифметическими правилами с точностью до копеек.

   Взимание комиссионного вознаграждения по операциям, осуществляемым по запросу Клиента, производится на основании письменного заявления Клиента, либо заявления, отправленного Клиентом посредством системы «Интернет Банк Клиент», в произвольной форме. Данное условие отмечено символом *

   В случае, если на счете Клиента недостаточно средств для списания комиссионного вознаграждения, Банк имеет право списывать суммы комиссионного вознаграждения с иных счетов Клиента, открытых в Банке (в том числе в иных валютах по курсу Банка России на дату списания комиссионного вознаграждения): в таблице №2

   В случае если на счетах Клиента недостаточно средств для списания комиссионного вознаграждения, Банк вправе отказать Клиенту в проведении операции.

    Взимание комиссионного вознаграждения в безакцептном порядке оформляется договором между Банком и Клиентом.

    Таблица №2

 Расчеты операций (платежных) в валюте РФ.

    Комиссионное вознаграждение по операциям, осуществляемым в иностранных валютах, взимается в валюте платежа, а при отсутствии средств в валюте платежа в иной валюте со счета Клиента, открытого в Банке. Расчет суммы комиссионного вознаграждения производится по курсу Банка России на дату списания комиссионного вознаграждения: в таблице № 3

Расчеты операций (платежных) в валюте РФ.

5.Комиссионное вознаграждения за кассовое обслуживание в валюте РФ и иностранной валюте   

Наличные деньги, полученные по чекам в банке, за реализованную продукцию и другие операции, связанные с поступлением денег, оформляются приходным кассовым ордером по форме №КО-1, квитанцией КВ-1, талоном формы 20-ФС.

   Приходный кассовый ордер формы №КО-1 применяется для приема денежных средств организацией. Бланки приходных кассовых ордеров являются бланками строгой отчетности. Информация об их изготовлении и реализации подлежит внесению в электронный банк данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов. Для их приобретения организация подает заявку установленной формы в инспекцию Министерства по налогам и сборам РФ, где ее рассматривают в течение 2 рабочих дней. Сведения по утвержденной заявке передаются инспекцией в электронный банк данных, после чего бланки документов могут быть приобретены у организаций, имеющих право на их реализацию.

   Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре и считается действительным в течение одного дня (дня выписки). Выписанный приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером организации (или уполномоченным им лицом) и до передачи в кассу регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Исправления в нем не допускаются, в том числе оговоренные.

   После получения денежных средств кассовый ордер подписывается кассиром. Лицу, который внес денежные средства, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, подписанная главным бухгалтером и кассиром и заверенная печатью (штампом).

   Квитанция формы №КВ-1 и талон формы №20-ФС являются бланками строгой отчетности и могут использоваться организациями в случае приема денежных средств, при реализации продукции (товаров, работ, услуг) за наличный расчет. Бланки данных документов изготавливаются и приобретаются в порядке, аналогичном установленному для приходных кассовых ордеров.

   Квитанция формы №КВ-1 выписывается продавцом не менее чем в 2 экземплярах: первый - для продавца, второй - для покупателя. При использовании талонов формы №20-ФС заполненные корешки талонов остаются у продавца (кассира), а квитанции выдаются покупателю (заказчику).

   Для приема денежных средств от реализации продукции, работ, услуг, товаров за наличный расчет организации в обязательном порядке должны использовать кассовые суммирующие аппараты или специальные компьютерные системы. Они должны быть зарегистрированы в налоговом органе по месту постановки организации на учет в качестве плательщика налогов, за исключением установленных случаев, в которых применяются приходные документы, описанные выше.

   Выдача наличных денег из кассы организации оформляется по расходным кассовым ордерам, платежным ведомостям (расчетно-платежными ведомостями) с наложением на них реквизитов расходного кассового ордера либо приложением расходного кассового ордера, выписанного на общую сумму выданных средств.

   Расходный кассовый ордер формы №КО-2 выписывается бухгалтером в одном экземпляре и подписывается руководителем организации и главным бухгалтером. До передачи в кассу он должен быть зарегистрирован в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в рублях. При выдаче денежных средств по расходному кассовому ордеру кассир проверяет у получателя документ, удостоверяющий его личность. Получение денежных средств подтверждается росписью получателя в расходном кассовом ордере. После выдачи денежных средств расходный кассовый ордер подписывается кассиром. Расходный кассовый ордер действителен в течение одного дня - дня выписки.

   Если денежные средства выдаются по доверенности, то бухгалтер вписывает в расходный кассовый ордер после фамилии, имени и отчества получателя денег данные лица, которому доверено получить денежные средства, и указывает, что получение денег осуществляется по доверенности.

   Выдача заработной платы, пособий, сумм под отчет на командировочные расходы работникам может осуществляться по ведомости. Расходные кассовые ордера, выписанные на основание платежных ведомостей, регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в рублях только после закрытия ведомостей. На титульном листе ведомости должна быть разрешительная надпись руководителя организации на выдачу наличных денежных средств, поэтому при оформлении расходного кассового ордера к этой ведомости подпись руководителя организации не обязательна.

   При выдаче денежных средств по доверенности кассир делает запись в ведомости перед росписью получателя - «По доверенности». После выдачи денег доверенность прикладывается к ведомости.

   По истечении срока, установленного для выдачи заработной платы, стипендий, пенсий, пособий, дивидендов, выплат педагогическим работникам на приобретение методической литературы, кассир должен:

· в платежной ведомости сделать запись «Депонировано» напротив фамилий лиц, не получивших денег, или поставить штамп;

· составить реестр депонированных сумм;

· указать прописью в ведомости суммы фактически выданных денежных средств и депонированных, сверить их общую сумму с суммой по ведомости, подписать ведомость;

· поставить на ведомости реквизиты расходного кассового ордера или составить отдельный расходный кассовый ордер на общую сумму выданных денежных средств;

· сделать запись в кассовой книге о фактически выданных суммах денежных средств;

· составить расходный кассовый ордер на общую сумму депонированных средств, поскольку эти суммы подлежат сдаче в банк.

   Приходные и расходные документы, оформляющие кассовые операции, должны быть зарегистрированы в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Он может открываться отдельно для регистрации приходных документов и расходных либо для регистрации тех или других одновременно. Журнал допускается вести и с помощью технических средств.

   На предприятиях торговли кассовые операции осуществляют 2 вида касс:

· операционная.

· главная.

Операционные кассы предназначены для получения денежных средств за проданные населению товары с применением кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем. Применение кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем обеспечивает:

· наглядность, простоту и правильность расчетов с покупателями;

· обеспечивает контроль правильности ведения расчетно-кассовых операций и точность учета денежных поступлений;

· сокращает время на расчеты с покупателями;

· обеспечивает высокую производительность труда контролеров кассиров;

· создает условия для контроля отпуска товаров;

· сокращает ошибки при расчетах;

· обеспечивает возможность вести учет покупательского спроса на определенные товары;

· создает условия, исключающие хищение денег.