Порядок составления , утверждения и ведения бюджетной сметы бюджетного учреждения

2

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ ----------------------------------------------------------------------------3

ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНА ПРЕДПРИЯТИЯ ---------------------------------------------------------------------- 5

1.1.Сущность финансового плана предприятия ------------------------------- 5

1.2. Краткосрочное и долгосрочное  планирование --------------------------- 7

1.3. Принципы финансирования бюджетных учреждений ------------------ 8

ГЛАВА 2. СОСТАВЛЕНИЕ СМЕТЫ ДОХОДОВ  И РАСХОДОВ НА ПРИМЕРЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО УЧРЕЖДЕНИЯ КУЛЬТУРЫ ОМСКОЙ ОБЛАСТИ «ИСТОРИКО – КУЛЬТУРНЫЙ КОМПЛЕКС «СТАРИНА СИБИРСКАЯ» ------------------------------------------------------------------------ 15

2.1. Краткая характеристика деятельности 

Государственного учреждения культуры Омской области «Историко – культурный комплекс «Старина Сибирская» ---------------------------------- 15

2.2. Составление и планирование  сметы доходов и расходов Государственного  учреждения культуры Омской области  «Историко – культурный комплекс «Старина Сибирская» ---------------------------------- 21

2.3. Анализ исполнения бюджетной  сметы Государственного учреждения  культуры Омской области «Историко  – культурный комплекс «Старина  Сибирская» ---------------------------------------------------------------------------- 24

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ----------------------------------------------------------------------- 26

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ ----------------------------------------------------------  29

ПРИЛОЖЕНИЯ ----------------------------------------------------------------------  32

3

ВВЕДЕНИЕ

    Важнейшим  условием эффективного функционирования  национальной экономики является  рациональное и эффективное использования  средств бюджета , направляемых  на содержание отраслей непроизводственной  сферы. В этой связи существенное значение имеет финансовое планирование деятельности организаций, финансируемых из бюджета.

     Бюджетные  организации – одна из самых  многочисленных групп , функционирующих  в нашем государстве. Это учреждения , организации , содержание которых  обеспечивается за счет средств федерального , региональных и местных бюджетов.

     В бюджетную  систему государства мобилизуется  более половины финансовых ресурсов  создаваемых в стране. Этим обусловливается  большое значение финансов бюджетных  организаций в экономике страны .

     Подавляющая  часть бюджетных организаций  выполняет различные социальные  функции. Поэтому от величины средств , предоставляемых из бюджетной системы этим организациям , от эффективности их использования зависит выполнение социальных задач , стоящих перед обществом.

     Финансирование  бюджетных учреждений обусловлено  тем , что организации отраслей  непроизводственной сферы не  имеют , как правило, доходов  и получают необходимые им  средства из бюджета. Расходы  производятся по смете и имеют строго целевой характер. Отпуск средств осуществляется в целях обеспечения конституционных прав граждан и гарантирует одинаковое финансирование определенных социальных стандартов в таких сферах как здравоохранение , культура, образование , социальная защита.

     Наибольший  удельный вес в составе сметы  занимает расходы на заработную плату. В настоящее время осуществляется переход к отраслевому принципу организации оплаты труда, который основывается на

4

формировании отраслевой системы оплаты труда, предусматривающей дифференциацию размеров оплаты труда работников в зависимости от уровня образования, квалификации и специального стажа работников, сложности выполняемых работ, учитывая отраслевую специфику.

     Цель курсовой работы является рассмотрение теоретических понятий бюджетного учреждения, его признаков и функции , а также порядок составления , утверждения и ведения бюджетной сметы бюджетного учреждения.

      Для  достижения поставленной цели  необходимо решить следующие  задачи :

     - изложить  теоретические аспекты финансового планирования в бюджетных организациях ;

     - дать характеристику  расходов бюджетных организаций  и определить методы их планирования ;

     - изучить  финансовое планирование на примере  Государственного учреждения культуры  Омской области «Историко – культурный комплекс «Старина Сибирская» ;

     Период исследования 2008 – 2009 год.

     Методологической и теоретической основой работы являются законодательные акты, инструктивные материалы, статьи отечественных экономистов, учебники и учебные пособия.

      Исходными  данными для работы послужили  данные первичных документов, смета  доходов и расходов, штанное расписание.

5

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ.

1.1. Сущность  финансового планирования на предприятии

Управлять – значит предвидеть, т.е. прогнозировать, планировать. Поэтому  важнейшим элементом предпринимательской  хозяйственной деятельности и управления предприятием является планирование, в том числе и финансовое.

Финансовое планирование - это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств предприятия для обеспечения его развития. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования. [1, с. 264]

Финансовое планирование является важным элементом корпоративного планового процесса.  Каждый менеджер, независимо от своих функциональных интересов, должен быть знаком с механикой  и смыслом выполнения и контроля финансовых планов, по крайней мере настолько, насколько это касается его деятельности [2, с. 69].

Основные задачи финансового  планирования:

-обеспечение нормального воспроизводственного процесса необходимыми источниками финансирования. При этом огромное значение имеют целевые источники финансирования, их формирование и использование;

-соблюдение интересов акционеров и других инвесторов. Бизнес-план, содержащий подобное обоснование инвестиционного проекта, является для инвесторов основным документом, стимулирующим вложение капитала [14, с. 69];

-гарантия обязательств предприятия перед бюджетом и внебюджетными фондами, банками и другими кредиторами. Оптимальная для данного

6

предприятия структура  капитала приносит максимальную прибыль  и максимизирует при заданных параметрах платежи в бюджет [3, с. 461];

-выявления и мобилизация ресурсов в целях эффективного использования прибыли и других доходов, включая и внереализационные [15, с. 461];

-контроль рублём за финансовым состоянием, платёжеспособностью и кредитоспособностью предприятия. [4, с. 234]

Цель финансового планирования состоит в увязке доходов с  необходимыми расходами. При превышении доходов над расходами сумма  превышения направляется в резервный  фонд. При превышении расходов над  доходами сумма недостатка финансовых средств восполняется за счёт выпуска ценных бумаг, получения кредитов, получения благотворительных взносов и т.д. [5, с. 201]

Руководство любого предприятия  независимо от его вида и величины обязано знать, какие задания  в области экономической деятельности оно может запланировать на следующий период.[16,с.234] Группы заинтересованных в деятельности  предприятия лиц предъявляют определенные минимальные требования к результатам его работы. К тому же при планировании некоторых видов деятельности необходимо знать, какие экономические ресурсы требуются для выполнения поставленных задач. Это относится, например, к планированию в области привлечения капитала (приобретения кредитов, увеличение акционерного капитала и т.п.) и определения объема инвестиций. [6, с. 59]

По мере реализации заложенных в бюджете планов необходимо регистрировать фактические результаты деятельности предприятия. Сравнивая фактические  показатели с запланированными, можно  осуществлять так называемый бюджетный  контроль. [17, с. 59] В этом смысле основное внимание уделяется показателям, которые отклоняются от плановых, и анализируются причины этих отклонений. Таким образом, пополняется информация обо всех сторонах деятельности предприятия.

7

Бюджетный контроль позволяет, например, выяснить, что в каких-либо областях деятельности предприятия, намеченные планы выполняются неудовлетворительно. Но можно, разумеется, предположить и такую ситуацию, когда окажется, что сам бюджет был составлен на основе нереалистичных исходных положений.[18,с.27] В обоих случаях руководство заинтересовано в получении информации об этом, с тем чтобы предпринять необходимые действия, т.е. изменить способ выполнения планов или ревизовать положения, на которых основывается бюджет. Разрабатывая финансовый план на следующий период, необходимо принимать решения заблаговременно, до начала деятельности в этот период.[19,с.27] В таком случае существует большая вероятность того, что разработчикам плана хватит времени для выдвижения и анализа альтернативных предложений, чем в той ситуации, когда решение принимается в самый последний момент. [7, с. 27]

1. 2. Краткосрочное и долгосрочное планирование

Как правило, различают  краткосрочное и долгосрочное планирование. Значение некоторых из принимаемых  решений распространяется на очень долгую перспективу. Это относится, например, к решениям в таких областях, как приобретение элементов основного капитала, кадровая политика, определение ассортимента выпускаемой продукции.[20,с.356] Такие решение определяют деятельность предприятия на много лет вперед и должны быть отражены в долгосрочных планах (бюджетах), где степень детализованности обычно бывает довольно невысока. Долгосрочные планы должны представлять собой своего рода рамочную конструкцию,  составными элементами которой являются краткосрочные планы. [8, с. 356]

В основном на предприятиях используется краткосрочное планирование и имеют  дело с плановым периодом, равным одному году. Это объясняется 

8

тем, что за период такой  протяженности, как можно предположить, происходят все типичные для жизни предприятия события, поскольку за этот

срок выравниваются сезонные колебания  конъюнктуры. По времени годовой  бюджет (план) можно разделить на месячные или квартальные бюджеты (планы). [9, с. 25]

1.3 Принципы финансирования бюджетных  учреждений.

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации (БК РФ) ст. 161 БК Бюджетное  учреждение - организация, созданная  органами государственной власти РФ, субъектов РФ, а также органами местного самоуправления для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера и финансируемая из соответствующего бюджета государственного внебюджетного фонда на основе сметы доходов и расходов [10,с5].

Из  данного определения следует, что  статус бюджетной организации имеет только организация, обладающая одновременно следующими признаками:

• В качестве учредителей организации должны выступать органы государственной власти РФ, субъектов РФ, а также органы местного самоуправления. [21,с5]
• В качестве цели создания бюджетной организация в учредительных документах могут быть определены исключительно функции некоммерческого 
  характера. В то же время,  указанное ограничение нельзя понимать так, что 
  бюджетной организации запрещено оказывать платные услуги и самостоятельно получать доходы . [22,с5]
• Основная масса бюджетных организаций осуществляет те или иные виды платной деятельности и получает таким образом средства, необходимые для своего развития. Однако получение прибыли не является и не может являться целью бюджетной организации. А все самостоятельно заработанные средства должны направляться исключительно на 
                                                                 9

расширение  и развитие системы услуг, для  предоставления которых она  создана. [23,с5]

    -Бюджетная организация финансироваться из федерального бюджета, бюджета субъекта РФ, муниципального бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда. [24,с5]

       - Основой финансового планирования бюджетной организации является 
смета доходов и расходов. До начала финансового года бюджетная организация обязательно составляет этот документ, по истечении отчетного периода обязательно составляется баланс исполнения сметы . [25,с5]

Особое место  финансов бюджетных организаций  в финансовой системе определяется тем положением, которое занимают бюджетные организации в обеспечении функций государства. Последние в значительной степени реализуются именно через бюджетные организации.[26,с5]Следует выделить следующие особенности финансов бюджетных организаций:

1.Исключительно  тесная связь с бюджетом, из  которого и финансируется основная часть расходов бюджетных организаций. Любое изменение в 
бюджете в первую очередь отражается на финансах бюджетных организаций. 
Недополучение средств бюджетом приводит и к недофинансированию расходов бюджетных организаций. Перевыполнение предусмотренных законом 
о бюджете соответствующего уровня поступлений приводит и к дополни 
тельному финансированию бюджетных организаций.

Благодаря указанной особенности финансы бюджетных организаций находятся в гораздо более тесной связи и взаимозависимости с централизованными финансами, чем все другие звенья финансовой системы.

2.Бюджетные  организации могут предоставлять  и предоставляют определенные платные услуги, формируя часть своих финансовых ресурсов за 
счет самостоятельно заработанных доходов, что позволяет отнести их к    хозяйствующим субъектам.

10

3. Отсутствие самостоятельности в расходовании средств. Поскольку 
бюджетные организации в основном находятся на бюджетном финансирова-

нии, осуществляется жесткий контроль со стороны государства за экономным и рациональным расходованием выделенных бюджетных ассигнований в отличие от коммерческих структур, для финансов которых характерен принцип самостоятельности.

К основным принципам  организации финансов бюджетных учреждений относятся следующие: [27,с5]

1. Целевое использование выделенных и самостоятельно заработанных 
средств.

В отличие  от всех остальных учреждений бюджетные  организации при расходовании средств должны строго придерживаться тех целей, на которые эти средства выделены.

2. Жесткое разграничение бюджетного финансирования и самостоятельно заработанных средств.

Обе группы средств  хранятся на отдельных счетах, на каждую из групп составляется отдельная смета по их расходованию, по каждой из групп составляется самостоятельная отчетность. [28,с5]

Примером  разграничения двух групп указанных  средств является письмо Минфина РФ от 26 июля 2000 г. № 3-01-12/12-335. В нем Главное управление федерального казначейства в связи с поступающими запросами по вопросу возмещения из средств бюджетного финансирования расходов, произведенных за счет внебюджетных средств, сообщает, что в соответствии с п. 6 ст. 254 БК РФ при недостатке бюджетных средств бюджетному учреждению разрешено использовать для выполнения заданий органа исполнительной власти, в ведении которого оно находится, средства от предпринимательской деятельности и использования государственного имущества.

 При этом  действующим бюджетным законодательством РФ не предусматривается возмещение из средств федерального бюджета

11

расходов, произведенных за счет средств от предпринимательской деятельности. Исходя из вышеизложенного, органы федерального казначейства не имеют правовых оснований для санкционирования возмещения за счет средств федерального бюджета временно позаимствованных внебюджетных средств [11,с4].

3. Бюджетный иммунитет. Согласно ст. 239 БК РФ иммунитет бюджетов

представляет  собой правовой режим, при котором  обращение взыскания на бюджетные средства осуществляется только на основании судебного акта:

• возмещения недофинансирования, если взыскиваемые средства были 
  утверждены в законодательном порядке в составе расходов бюджета;
• возмещения убытков, причиненного физическому или юридическому 
  лицу в результате незаконных действий государственных органов или их 
  должностных лиц.

4. Контроль со стороны государственных органов и органов самоуправления за целевым и рациональным расходованием средств.

Основным  видом финансовых ресурсов бюджетных  организаций является бюджетное финансирование. Бюджетное финансирование основано на определенных принципах, характеризуется специфическими формами и методами предоставления средств. [29,с4]

Принципы  бюджетного финансирования играют важную роль в организации рациональной системы бюджетного финансирования бюджетных организаций. К ним относятся:

1. получение максимального эффекта при минимуме затрат. Бюджетные 
   средства должны предоставляться лишь при условии обеспечения наибольшей результативности от их использования. Этот эффект может выражаться, с одной стороны, в решении различных задач социально-экономического развития страны, а с другой, - в обратном притоке в бюджет денежных средств за счет роста доходов получателей бюджетных ассигнований;

12

2. целевой характер использования бюджетных ассигнований. Бюджето-

получателям средства из бюджета перечисляются  только на основе утвержденного бюджета, причем на заранее обусловленные цели. Строгое соблюдение этого принципа препятствует неэффективному использованию бюджетных ассигнований;      

3. предоставление бюджетных средств в меру выполнения производственных и других показателей и с учетом использования ранее отпущенных 
   ассигнований. Зависимость бюджетного финансирования от выполнения показателей позволяет финансовым органам осуществлять действенный и эффективный контроль за деятельностью предприятий, организаций, учреждений;

4. безвозвратность    бюджетного    финансирования.    Предоставление 
средств без условия их обязательного возврата в бюджет;

5. бесплатность бюджетного финансирования. Выделение бюджетных 
средств без уплаты государству каких-либо доходов в виде процента или 
других видов оплаты ассигнований.

Принцип адресности и целевого характера  бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей этих средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей. При этом любые действия, приводящие к нарушению адресности и направлению на цели, не обозначенные при выделении бюджетных средств, является нарушением бюджетного законодательства РФ.

В настоящее  время ответственность за нецелевое  использование бюджетных средств предусмотрена ст. 15 Кодекса Российской Федерации по административным правонарушениям .

Согласно этой статье использование бюджетных  средств получателем бюджетных  средств на цели, не соответствующие условиям их получения,

13

определенным  в утвержденном бюджете, бюджетной  росписи, уведомлении о бюджетных ассигнованиях, смете доходов и расходов либо в ином доку-

менте, являющемся основанием для получения бюджетных  средств, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц.

В бюджетную  систему государства мобилизуется более половины финансовых ресурсов создаваемых в стране. Эти средства в значительной мере проходят по сметам бюджетных организаций. Этим обусловливается большое значение финансов бюджетных организаций в экономике страны.

Подавляющая часть  бюджетных организаций выполняет  различные социальные функции.

Бюджетным кодексом Российской Федерации (статья 215) в Российской Федерации установлено казначейское исполнение бюджетов. На органы исполнительной власти возложена организация исполнения и исполнение бюджетов, управление счетами бюджетов и бюджетными средствами. Указанные органы являются кассирами всех распорядителей и получателей бюджетных средств и осуществляют платежи за счет бюджетных средств от имени и по поручению бюджетных учреждений .

Доходы  от предпринимательской деятельности необходимо планировать 
исходя из схемы определения видов объемов платных услуг на очередной год 
и действующих цен по каждому виду услуг с учетом повышающего коэффициента.    

Повышающий коэффициент  должен предусматривать:

• уровень инфляции,
• предполагаемое увеличение отраслевой заработной платы,
• возможное повышение цен на основные составляющие услуги.

К целевым поступлениям относятся целевые поступления из бюджетов всех уровней учреждениям и целевые поступления на ведение уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и физических лиц и используемые получателем по назначению [12,с23].

14

Необходимо отметить, что виды и условия поступлений, которые относятся к целевым, определены Налоговым кодексом РФ (п.2 ст.251 гл.25 «На-

лог на прибыль  организаций») [13]. Перечень целевых поступлений, определенный Налоговым кодексом РФ, является закрытым и не допускает иного толкования, чем предусмотренное действующим законодательством.

15

  ГЛАВА 2. СОСТАВЛЕНИЕ СМЕТЫ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ НА ПРИМЕРЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО УЧРЕЖДЕНИЯ КУЛЬТУРЫ ОМСКОЙ ОБЛАСТИ «ИСТОРИКО – КУЛЬТУРНЫЙ КОМПЛЕКС «СТАРИНА СИБИРСКАЯ»

      2.1. Краткая характеристика деятельности Государственного учреждения культуры Омской области «Историко – культурный комплекс «Старина Сибирская»

    30 января 2006 года подписано распоряжение Правительства Омской области за № 19-рп « О принятии в собственность Омской области муниципальных учреждений». 1 июня 2006 года «Центр русской традиционной культуры « Старина Сибирская» получил статус «Государственного учреждения культуры Омской области» и стал называться «Историко-культурный комплекс Старина Сибирская».

  Миссия историко-культурного комплекса  «Старина Сибирская» - через восстановление духовности социума осознать необходимость обращения к традиционной народной культуре как универсальной основе воспитания личности, укреплять межпоколенные отношения, этнические  и межэтнические связи.

       Важнейшими целями работы Комплекса являются:

- осуществление в  современных условиях преемственности  поколений, консолидация общества на основах народной культуры;

 - сохранение, освоение и естественное функционирование традиционной народной культуры;

- духовное оздоровление  большереченцев посредством приобщения  к народным традициям;

-  воспитание подрастающего  поколения на основе идей православия;

- изучение  и создание условий для возрождения утраченных технологий народных промыслов и ремесел, бытовавших на территории Омского Прииртышья;

16

- изучение архитектурных особенностей и создание условий для реставрации исторических памятников, находящихся на территории севера Омской области;

- создание инвестиционной привлекательности, выгодного имиджа района  и  региона  в целом за счет развития культурного туризма;

        Для достижения поставленных  целей предусматривается решение  ряда задач:

- сохранение культурной самобытности региона;

- воспитание художественного  вкуса населения на лучших  образцах народных  художественных  ремесел и деревянного зодчества;

- поддержка традиционных  мастеров;

- формирование условий  для вовлечения  населения, особенно детей и молодежи в активную созидательную деятельность;

- создание новых рабочих   мест для жителей района;

- восстановление архитектурных  объектов  с целью проведения  в них массовых мероприятий;

- увеличение экспозиционных  площадей архитектурных памятников;

- обеспечение максимально полного объема элементов пассивного и активного отдыха туристов.

Приоритетные направления  развития комплекса.

Приоритетными направлениями  являются:

1)  Повышение роли  традиционной народной культуры  в социально-экономическом развитии  района, Омской области;

2) Проведение строительно-реставрационных работ на памятниках с учетом необходимых, научно обоснованных технологий.

3)     Расширение спектра услуг культурного туризма для посетителей ИКК «Старина Сибирская» и улучшение качества их обслуживания.

17

4)    Увеличение  процента  трудовой занятости населения и стабилизация экономической ситуации в Большереченском районе.

Реализация приоритетных направлений Концепции предполагает осуществление следующих мероприятий, направленных на: 

-  комплексное изучение всех форм традиционной народной культуры: архитектурных особенностей памятников севера Омской области, народных промыслов и ремесел, обрядов, фольклора;

- практическое освоение  традиционных строительных технологий  с учетом их системного характера  и местного своеобразия;

- создание научно –  методической базы и  издание  каталогов, буклетов, путеводителей,  календарей и открыток  с видами  объектов комплекса и сувенирной продукции;

- создание на базе восстановленного дома купца Кубрина постоялого двора для размещения и отдыха туристов;                            

- обеспечение  необходимым  оборудованием и материалами   ремесленных мастерских как научно-производственных  и экспериментально-творческих площадок;