Порядок составления бухгалтерского баланса ОАО «Белое» Ленинградского района

Министерство сельского  хозяйства Российской Федерации

Федеральное государственное  образовательное учреждение

 высшего профессионального  образования

«КУБАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра теории бухгалтерского учета

КУРСОВАЯ РАБОТА

ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ  БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

ОАО «Белое» Ленинградского района

ВЫПОЛНИЛА:

студентка 3 курса 

факультета «Финансы и  кредит»

группы ФК – 0802

Манченко А.А.  

РУКОВОДИТЕЛЬ: 

____________________________

Краснодар – 2011

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ                                                                                                                3

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ                                                                                                         5

2 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

ОАО «БЕЛОЕ» ЛЕНИНГРАДСКОГО РАЙОНА                                               13

2.1 Экономическая характеристика ОАО «Белое» Ленинградского района   13

2.2 Организация бухгалтерского учета в организации                                      20

3 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ОАО «БЕЛОЕ» ЛЕНИНГРАДСКОГО  РАЙОНА                                                                                                                    25

3.1 Порядок составления  бухгалтерского баланса                                               25

3.2 Актив бухгалтерского  баланса                                                                          29

3.3 Пассив бухгалтерского  баланса                                                                         35

3.4 Взаимосвязь бухгалтерского  баланса с другими формами  бухгалтерской (финансовой) отчетности                                                                                          41

4 АВТОМАТИЗАЦИЯ СОСТАВЛЕНИЯ  БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА  ОАО «БЕЛОЕ» ЛЕНИНГРАДСКОГО  РАЙОНА                                               44

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                                          47

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ                                              50

ПРИЛОЖЕНИе. годовая бухгалтерская отчетность

ОАО «Белое» Ленинградского района за 2008-2010 гг.             53

ВВЕДЕНИЕ

Завершающим этапом учетного процесса является бухгалтерская отчетность. В ней отражаются показатели, характеризующие имущественное и финансовое положение организации, а также результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.

Внешние пользователи бухгалтерской  информации по данным отчетности получают возможность оценить целесообразность приобретения имущества того или  иного организации, избежать выдачи кредитов ненадежным клиентам, правильно  построить отношения с имеющимися заказчиками, а также оценить  финансовое положение потенциальных  партнеров.

Основой отчетности является бухгалтерский баланс организации. Бухгалтерский баланс дает представление  об имуществе организации, за счет каких  источников оно сформировано, какие  организация имеет резервы и  долги.

Объектом исследования данной курсовой работы выбрано открытое акционерное общество «Белое», которое находится в Ленинградском районе.

Целью написания нашей  работы является изучение порядка составления бухгалтерского баланса на основе данных, предоставленных ОАО «Белое» Ленинградского района.

Для достижения цели исследования были поставлены задачи:

1. Изучение теоретических основ  составления бухгалтерской отчетности;

2. Представление общей характеристики  предприятия;

3. Ознакомление с этапами, предшествующими составлению бухгалтерского баланса;

4. Рассмотрение актива и пассива организации;

5. Раскрытие взаимосвязи бухгалтерского баланса с другими формами бухгалтерской отчетности;

6. Рассмотрение программ по автоматизации бухгалтерского баланса.

Исходная информация для  написания курсовой работы взята  из первичной  документации,  бухгалтерской  отчетности  и  плановой документации объекта исследования за период 2008-2010 гг.

Информационной базой данной является: работы отечественных и зарубежных экономистов, постановления и законодательные  акты правительства РФ, данные бухгалтерской  отчетности ОАО «Белое» Ленинградского района.

Методы исследования – статистический метод абсолютный и относительный  величин, коэффициентный метод, метод  анализа и синтеза.

1  теоретические основы бухгалтерского баланса предприятия

Бухгалтерский баланс является богатым источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная  деятельность экономического субъекта. Среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте.

В зависимости от стадии развития того или иного экономического субъекта и целевого назначения различают  разные виды бухгалтерских балансов: вступительный, текущий, заключительный (годовой), разделительный, передаточный, сводный (консолидированный), ликвидационный.

Баланс — от лат. «bis» – дважды и «lanx» – чаша весов, буквально означает двучашее и употребляется как символ равновесия, равенства [11, с. 14].

Баланс — с франц. «balance» — весы, означает равновесие, уравновешивание или количественное выражение отношений между сторонами какой-либо деятельности, это модель, с помощью которой в интересах пользователей представляется на определённый момент времени финансовое положение предприятия [14, с. 418].

Бухгалтерская отчетность –  единая система данных об имущественном  и финансовом положении организации  и о результатах ее хозяйственной  деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам [21, с. 426].

Годовая отчетность состоит  из [29, с. 47]:

• Форма №1 Бухгалтерский баланс;
• Форма №2 Отчет о прибылях и убытках;
• Форма №3 Отчет об  изменениях капитала;
• Форма №4 Отчет о движении денежных средств;
• Форма №5 Приложение к бухгалтерскому балансу.

Промежуточная бухгалтерская  отчетность (месячная и квартальная) включает формы №1 и 2 и составляется нарастающим итогом с начала года.

По балансу так же определяют конечный финансовый результат деятельности предприятия в виде наращивания  собственного капитала за отчётный период, по которому судят о способности  руководителей сохранить и приумножить  вверенные им материальные и денежные ресурсы.

Метод построения баланса  как совокупность данных в виде двусторонней таблицы широко используется в планировании, учете и экономическом анализе.

Бухгалтерский баланс состоит  из двух равновеликих частей:

Актив — от лат. «activus» – деятельный, действующий [23, с.17]. Имущество в активе баланса отражается в зависимости от степени ликвидности — от труднореализуемого к быстрореализуемому имуществу. В зависимости от этого имущество в балансе объединено в разделы, которые состоят из статей баланса.

Пассив — от лат. passivus – страдательный, недеятельный [23, с.17]. В пассиве баланса источники образования имущества отражаются в зависимости от срока погашения обязательств, от наиболее длительных к коротким.

В активе и пассиве баланса  подсчитывают итоги — баланс. И  здесь проявляется сущность самого понятия «баланс» — равенство  между двумя частями: активом  и пассивом, имуществом организации  и источниками его формирования.

Каждый элемент актива и пассива называется статьей  баланса, они  сгруппированы в  разделы.

Каждая строка баланса  имеет свой порядковый номер, что  облегчает ее нахождение и ссылки на отдельные статьи.

Актив баланса включает два раздела:

1. Внеоборотные активы  — раздел содержит информацию  об основных средствах, незавершенном  строительстве, нематериальных активах  и финансовых вложениях, сделанных на срок более 1 года [26, с. 41].

2. Оборотные активы —  характеризуется тем, что постоянно  находятся в обороте, непрерывно  меняют свою форму, трансформируясь  из одного актива в другой; они представлены запасами, денежными  средствами, дебиторской задолженностью, краткосрочными финансовыми вложениями  и некоторыми другими объектами учета.  [26, с. 42].

Очень важно понимать, что  активы могут легко менять свою форму, но при этом в пассиве баланса  никаких изменений не происходит.

Пассив баланса раскрывает содержание собственного капитала и  обязательств как долгосрочного, так  и краткосрочного характера, он содержит три раздела:

1. Капитал и резервы  — в данном разделе отражен  собственные капитал фирмы, где  основное место занимает уставный  капитал; так же там содержится  информация о добавочном и  резервном капитале, нераспределенной  прибыли или непокрытом убытке.

2. Долгосрочные обязательства  — обязательства на срок, превышающий  1 календарный год  

3. Краткосрочные обязательства  — в этом разделе баланса  отражаются остатки заемных средств,  которые фирма получила на  срок не более года и еще  не вернула по состоянию на балансовую дату [26, с. 132].

Иными словами заемный  капитал, исходя из сроков заимствования  организацией, содержится в пятом  разделе бухгалтерского баланса  “Долгосрочные пассивы” и в шестом разделе “Краткосрочные пассивы”.

Собственники анализируют  финансовые отчеты для повышения  доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы. Кредиторы и  инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно  твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения.

Основным (а в ряде случаев  и единственным) источником информации и финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике  базируется на обобщении данных финансового  учета и является информационным звеном, связывающим предприятие  с обществом и деловыми партнерами – пользователями информации о деятельности предприятия.

Субъектами анализа выступают, как непосредственно, так и опосредованно, заинтересованные в деятельности предприятия  пользователи информации. К первой группе пользователей относятся  собственники средств предприятия, заимодавцы (банки и пр.), поставщики, клиенты (покупатели), налоговые органы, персонал предприятия и руководство. Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов. Так, собственникам необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственного капитала и оценить эффективность использования ресурсов администрацией предприятия; кредиторам и поставщикам – целесообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита; потенциальным собственника и кредиторам – выгодность помещения в предприятие своих капиталов и т.д. Следует отметить, что только руководство (администрация) предприятия может углубить анализ отчетности, используя данные производственного учете в рамках управленческого анализа, проводимого для целей управления.

Вторая группа пользователей  бухгалтерской отчетности – это  субъекты анализа, которые хотя непосредственно  и не заинтересованы в деятельности предприятия, но должны защищать интересы первой группы пользователей отчетности. Это аудиторские фирмы, консультанты, биржи, юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы.

В определенных случаях для  реализации целей финансового анализа  бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные  группы пользователей, например руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового учета). Тем не менее, чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником внешнего финансового анализа.

Основным источником информации для анализа финансового состояния  служит бухгалтерский баланс предприятия. Не зря поэтому среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте. Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь представление не только о структуре бухгалтерского баланса, но и знать основные логические и специфические взаимосвязи между отдельными показателями.

Не менее существенное значение в понимании содержания бухгалтерского баланса имеет последовательность его чтения, а также непременное  знание отдельных ограничений, присущих только бухгалтерскому балансу.

Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям, прежде всего  внешним пользователям. Отсюда высокая  степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, формирование собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

Внутренние взаимосвязи, свойственные балансу, имеют место  независимо от степени удовлетворения в информации пользователей и  сводятся к следующему [24, с. 105]:

1. Сумма всех разделов  актива баланса должна обязательно  быть равна сумме итогов всех  разделов пассива, что связано  с сущностью самого баланса.

2. Размер собственного  капитала (четвертый раздел пассива)  превышает величину внеоборотных  активов (первый раздел актива). Такой вывод не требует доказательств,  поскольку принято считать, что  основная деятельность субъекта  невозможна без наличия оборотных  активов. Поэтому состав собственного капитала всегда предполагает формирование движимого и недвижимого имущества. Весь вопрос лишь в том, что отраслевые особенности оказывают различное влияние на соотношение указанных частей имущества.

Разница, исчисленная по указанной методике, представляет собой  наличие собственных оборотных  средств. Сумма этих средств и  долговременных заемных источников формирования запасов и затрат представляет собой итог капитала и резервов (четвертый  раздел пассива баланса), а также  долгосрочных кредитов и заемных  средств (пятый раздел пассива баланса) за вычетом внеоборотных активов (первый раздел актива баланса).

Наконец, общая величина основных источников формирования запасов  и затрат равна значению предыдущего  показателя, увеличенного на сумму  краткосрочных кредитов и заемных  средств без просроченных ссуд (шестой раздел пассива баланса).

Исчисленные таким путем  трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют  три показателя обеспеченности запасов (равенство, излишек “+”, недостаток “-”). С помощью этих показателей становится возможным классифицировать финансовые ситуации организации по степени их устойчивости: абсолютной, нормальной, неустойчивой и кризисной.

3. Исходя из предположения,  что оборотные активы в основном  приобретаются за счет собственных  источников, их величина (второй  и третий разделы актива баланса), при нормальных условиях функционирования  организации, должна быть больше  суммы заемных средств (шестой  раздел пассива баланса).

4. Строение баланса раскрывает  высокую степень аналитичности. Это позволяет установить взаимосвязь между отдельными его статьями по активу и пассиву, а следовательно, и источники покрытия отдельных видов имущества. Например, источниками покрытия долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений являются средства различных фондов специального назначения и оценочных резервов.

Для оценки реальных аналитических  возможностей необходимо знать ограничения  информации представленной в балансе [10, с. 254]:

1. Баланс – это свод  моментных данных на начало  и конец отчетного периода,  то есть в нем фиксируются  сложившиеся к моменту его  составления итоги хозяйственных  операций;

2. Отвечает на вопрос: “Что представляет собой предприятие  на данный момент?”, но не  отвечает на вопрос: “В результате  чего сложилось такое положение?”;

3. Заложенный в нем  принцип использования исторических  цен приобретения оборотных активов  существенно искажает реальную  оценку имущества в целом.

Самый общий обзор содержания бухгалтерского баланса, при определенных его ограничениях, предоставляет  большую информацию ее пользователям  и определяет основные направления  анализа для реальной оценки финансового  состояния [23, с. 45]:

1. Анализ финансового  состояния на краткосрочную перспективу  заключается в расчете показателей  оценки удовлетворенности структуры  баланса (коэффициент ликвидности,  обеспеченности собственными средствами  и способности восстановления (утраты  платежеспособности)).

При характеристике платежеспособности следует обратить внимание на такие  показатели, как наличие денежных средств на расчетных счетах в  банках, в кассе организации, убытки, просроченная дебиторская и кредиторская задолженность, не погашенные в срок кредиты и займы.

2. Анализ финансового  состояния на долгосрочную перспективу  исследует структуру источников  средств, степень зависимости  организации от внешних инвесторов  и кредиторов.

3. Анализ деловой активности  организации, критериями которой  являются:

- широта рынков сбыта  продукции, включая наличие поставок  на экспорт;

- репутация организации,  выражающаяся, в частности, в известности  клиентов: пользующихся услугами  организации;

- степень выполнения плана,  обеспечение задач и темпов  их роста;

- уровень эффективности  использования ресурсов организации.

В результате производственно-хозяйственной  деятельности происходят непрерывные  изменения в средствах организации  и источниках их образования.

Это находит отражение  в изменении статей баланса в  динамике.

2  ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА  ОАО «БЕЛОЕ» ЛЕНИНГРАДСКОГО РАЙОНА

Открытое акционерное  общество «Белое» создано в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, зарегистрировано Постановлением главы администрации Ленинградского района, и осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией Российской Федерации, Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об акционерных обществах» и иными законодательными актами.

Юридический адрес организации: Российская Федерация, Краснодарский край, Ленинградский район, х. Белый, ул. Горького, 232.

Земельные участки размещены  на территории ОАО «Белое» Ленинградского района в одном  агроклиматическом  районе  Краснодарского края. Территория имеет небольшой уклон на север.  Общая площадь земель ОАО «Белое» составляет  3944 га.

Основной вид деятельности ОАО «Белое» Ленинградского района по ОКВЭТУ-01.11.1  - выращивание зерновых, технических культур. Предприятие специализируется на производстве, реализации и частичной переработке продукции растениеводства.

Для анализа изменения  в составе и структуре имущества  ОАО «Белое» Ленинградского района в период с 2008 по 2010 год рассмотрим данные, приведенные в таблице 1.

Анализ данных таблицы 1 показал, что в составе имущества в  период с 2008 года по 2010 год  исследуемого предприятия преобладает доля оборотных  активов. За 2010 год отмечается рост таких показателей, как НДС по приобретенным ценностям, которые в 2008 году составляли 0 тыс.руб., а к концу 2010 года – 75 тыс.руб. и прочие оборотные активы                                            ( в 2008 году составляли 14 тыс.руб., а в 2010 году – 46 тыс.руб.). В целом, оборотные активы возросли почти в 2 раза за анализируемый период, в основном за счет увеличения дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений, удельный вес которых в 2010 году составил 20,2% и 32,5%  соответственно, что должно свидетельствовать о росте объема производства, либо о росте затрат на производство.

В составе внеоборотных активов  преобладающую долю занимают основные средства, которые на конец 2008 года составили 21,8% от стоимости всего имущества, а на конец 2010 года – 18,9%. В динамике наблюдается возрастание суммы внеоборотных активов в 1,1 раз.

В целом, стоимость всего  имущества ОАО «Белое» увеличилась  за исследуемый период в 1,1 раз.

Следующим этапом нашего исследования является оценка динамики, состава  и структуры источников формирования имущества ОАО «Белое» Ленинградского района (таблица 2).

Из таблицы 2 видно, что  за исследуемый период в составе  источников формирования имущества  предприятия наибольший удельный вес  имеют заемные и привлеченные средства (40,89%), в состав которых  входят долгосрочные обязательства (37,6%), включающие долгосрочные займы и кредиты (в 2008 году составляли 32953 тыс. руб., в к концу 2010 года – 45338 тыс.руб.), и краткосрочные обязательства (42.6%), включающие займы и кредиты (в 2008 году – 57043 тыс.руб., а в 2010 году – 65552 тыс.руб.) и кредиторскую задолженность, которая увеличилась  на 18017 тыс.руб.

Наименьший удельный вес  имеют собственные средства (23,05%), которые представлены уставным капиталом и нераспределенной прибылью.

В целом, стоимость всего  имущества ОАО «Белое» в период с 2008-2010гг. увеличилась на 21,2%.

Данные о составе и  структуре основных средств организации  представлены в таблице 3.

Таблица 3 – Состав и структура  основных средств ОАО «Белое»                Ленинградского района за 2008-2010гг.