Порядок составления бухгалтерской отчетности в ООО «Премьер»
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1 Общая характеристика бухгалтерской отчетности 5
2 Порядок составления бухгалтерской отчетности в ООО «Премьер» 17
- Экономическая характеристика деятельности ООО «Премьер» 17
- Заключительные работы по составлению годовой отчетности 21
- Инвентаризация и оценка статей баланса
23
3 Пути совершенствования бухгалтерской отчетности
в ООО «Премьер»
Заключение
Список литературы
Приложения
ВВЕДЕНИЕ
В ходе своей деятельности любое предприятие (в лице его руководителей) осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.
Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия.
За последние десятилетия значительно повысились требования к организации системы учета и отчетности. Появились новые формы и методы ведения учета, в том числе с применением компьютерных систем. Бухгалтерская отчетность превратилась в основной источник информации, позволяющий оценить финансовое и имущественное состояние экономических субъектов. В этих обстоятельствах вопрос бухгалтерской (финансовой) отчетности является одним из самых актуальных и важных вопросов изучения бухгалтерского учета.
Целью написания работы является изучить вопросы, связанные с бухгалтерской отчетностью на примере ООО «Премьер» и разработка методов совершенствования бухгалтерской отчетности на предприятии.
Задачами работы являются:
- рассмотреть общую характеристику бухгалтерской (финансовой) отчетности, ее назначение, виды, состав и формы отчетности, а также требования, предъявляемые к ней;
- дать экономическую характеристику деятельности ООО «Премьер»;
- рассмотреть, как проводятся заключительные работы по составлению годовой отчетности и инвентаризация и оценка статей баланса;
- наметить пути
совершенствования бухгалтерской отчетности
в ООО«Премьер» (включая автоматизацию
составления отчетности).
Методологической основой для раскрытия данной темы послужили: Трудовой Кодекс РФ, Налоговый Кодекс РФ, Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету, законодательно - нормативные акты по бухгалтерскому учету, учебные пособия и периодические издания, а также труды ученых-экономистов: Беловой О.А., Глушкова И.Е., Гусева А.А., Ковалева В.В., Кондракова А.П., Любушиной Н.П., Никифоровой Н.А., Шеремета А.Д, и др.
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Премьер», основным видом деятельности, которого является розничная торговля строительными и отделочными материалами.
Информационной базой при изучении бухгалтерской отчетности в ООО«Премьер» послужили следующие документы:
- устав ООО «Премьер»;
- учетная политика организации;
- бухгалтерский баланс за 2005-2007 гг.;
- отчет о прибылях и убытках за 2005 – 2007 гг.;
- пояснительная записка за 2007 г.
1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТКА
ОТЧЕТНОСТИ
Бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах его хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Финансовая отчетность - это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью представления пользователям обобщенной информации о финансовом положении и деятельности предприятия, а также изменениях в его финансовом положении за отчетный период в установленной форме для принятия этими пользователями определенных деловых решений.
Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.
Организации составляют отчеты по формам и инструкциям (указаниям), утвержденным Минфином и Госкомстатом Российской Федерации. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству и целом.
Бухгалтерская отчетность составляется предприятиями и организациями периодически (в установленные сроки).
Период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность, называется отчетным. Именно по этой причине бухгалтерская (финансовая) отчетность является завершающим этапом учетного процесса.
В ней отражаются итоговые данные системного бухгалтерского учета, на основе которых можно судить не только о работе самого предприятия, но и о его положении в сегменте рынка, в котором он работает, о его конкурентоспособности.
Значение отчетности заключается в ее достоверности, целостности, своевременности, простоте, сравнимости, экономичности, соблюдении строго установленных процедур, оформлении и публичности.
Достоверная отчетность помогает руководить предприятием, устранять недостатки, выявлять неиспользованные внутренние резервы, своевременно реагировать и принимать правильные решения в связи с изменениями на рынке.
Целостность или полнота отчетности позволяет принимать более обоснованные управленческие решения.
Своевременность предполагает
представление необходимой
Простота бухгалтерской отчетности состоит в ее упрощении и доступности. Переход бухгалтерского учета к международным стандартам объективно способствует реализации данного требования.
Проверяемость отчетности предполагает возможность подтверждения представленной в ней информации в любое время.
Сравнимость предусматривает наличие одинаковых показателей на протяжении различных отрезков времени с целью выявления различий и тенденций.
Цель такого сравнения выявить тенденции развития фирмы.
Экономичность достигается путем унификации и стандартизации соответствующих форм отчетности, сокращении отдельных показателей не в ущерб качеству отчетных данных, автоматизации учета, выбора оптимальных форм учета.
Оформление означает, что составление отчетности равно как и ведение бухгалтерского учета осуществляется на русском языке и в валюте РФ.
Публичность предполагает
публикацию годовой бухгалтерской
отчетности в средствах массовой
информации, передачу в органы статистики.
Перечень предприятий, которые должны
публиковать свою годовую отчетность
регламентирован
Отчетной датой для составления бухгалтерской отчетности считается последний календарный день отчетного периода. Отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для вновь созданных предприятий считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, — по 31 декабря следующего года.
Основные требования, предъявляемые к отчетности:
1. Достоверность —
информация должна отражать
2. Полнота — информация
должна содержать все
3. Нейтральность — отчетность не должна отражать интересы каких-либо лиц.
4. Преемственность —
последовательность применения
форм отчетности и их
5. Существенность —
все существенные показатели
должны приводиться
По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную.
Бухгалтерская отчетность содержит сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах деятельности организации. Она составляется на основании данных синтетического и аналитического учета и подтверждается первичными документами.
Статистическая отчетность представляет собой систему количественных и качественных показателей, измерение и обобщение которых характерны для бухгалтерского учета.
Оперативная отчетность предназначена для текущего контроля и управления внутри организации в момент совершения хозяйственных операций или сразу после их завершения. В ней содержатся сведения по основным показателям за короткие промежутки времени – сутки, недели, половина месяца.
В состав годовой бухгалтерской отчетности входят следующие формы:
1. Бухгалтерский баланс (форма № 1)
2. Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)
3. Отчет об изменениях капитала (форма № 3)
4. Отчет о
движении денежных средств (
5. Приложение
к бухгалтерскому балансу (
7. Пояснительную записку
8. Аудиторское заключение,
если отчетность подлежит
Бухгалтерский баланс (ф. № 1) отражает состав имущества организации и источники формирования на отчетную дату.
Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставлены с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т. е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья. Балансовые статьи объединяются в разделы. Актив баланса состоит из двух разделов («Внебюджетные активы» и «Оборотные активы»), пассив — из трех разделов («Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства»).
Первый раздел актива баланса «Внеоборотные активы» включает:
— нематериальные активы, которые отражаются по остаточной стоимости, т. е. по фактическим затратам на приобретение, изготовление и затратам по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом начисленной амортизации;
— основные средства, которые отражаются по остаточной стоимости, т. е. по фактическим затратам на их приобретение, сооружение и изготовление за вычетом суммы начисленной амортизации;
— незавершенное строительство (стоимость незаконченного строительства, осуществляемого как хозяйственным, так и подрядным способами, суммы авансов, выданных организацией в связи с осуществлением капитальных вложений, а также оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки) отражается по фактическим затратам для застройщика (инвестора);
— доходные вложения в материальные ценности (имущество, предоставляемое в лизинг и по договору проката) отражаются по ;
фактическим затратам на их приобретение, сооружение и изготовление;
— долгосрочные финансовые вложения (инвестиции в дочерние, зависимые общества и другие организации; займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев; прочие долгосрочные финансовые вложения) отражаются по фактическим затратам для инвестора. Вложения в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется, отражаются на конец отчетного года по рыночной стоимости, если последняя ниже стоимости, принятой к бухгалтерскому учету. На указанную разность в конце отчетного года производится образование резерва под обеспечение вложений в ценные бумаги;
— отложенные
налоговые активы, по этой статье
показывается часть
— прочие внеоборотные активы активы, по этой статье показываются другие средства и вложения, не нашедшие отражения в разделе I.
Второй раздел актива баланса «Оборотные активы» включает:
— запасы (сырье, материалы;
затраты в незавершенном
— налог на добавленную стоимость по приобретенным материалам, по этой статье показывается сумма НДС по приобретенным материалам, основным средствам и другим ценностям, работам и услугам, подлежащая отнесению в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или уменьшение соответствующих их покрытий;
— дебиторская задолженность. Данные по долгосрочной (более 12 месяцев) и краткосрочной (менее 12 месяцев) дебиторской задолженности отражаются отдельно. Исчисление указанного срока осуществляется начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором соответствующий актив был принят к бухгалтерскому учету (покупатели и заказчики, векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, авансы выданные и прочие дебиторы);
— краткосрочные финансовые вложения (займы, предоставленные предприятиям на срок менее 12 месяцев; собственные акции, выкупленные у акционеров; прочие краткосрочные финансовые вложения) отражаются в суммах фактических затрат для инвестора (собственные акции оцениваются по номинальной стоимости);
— денежные средства (остаток денежных средств организации в кассе, на расчетных, валютных счетах в банках, переводы в пути);
— прочие оборотные активы, по этой статье показываются суммы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II. Третий раздел пассива баланса «Капитал и резервы» включает:
— уставный капитал, по этой статье отражается величина уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах;
— добавочный капитал, по этой статье указываются суммы дооценки основных средств и эмиссионного дохода;
—- резервный капитал (резервы, образованные в соответствии с законодательством; резервы, образованные в соответствии с учредительными документами), по этой статье отражаются остатки соответствующих резервов;
— целевые финансирования и поступления, по этой статье показываются остатки средств, полученных из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов от других организаций и физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения;
— нераспределенная прибыль (непокрытый убыток вычитается). В данную группу включены нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного года. Организация, допустившая убыток, по этой статье отражает убыток со знаком «минус», такое отражение финансового результата позволит объективно сформировать валюту баланса как показатель общего имущества, имеющегося, в наличии у организации. Четвертый раздел «Долгосрочные обязательства» включает:
— займы и кредиты (кредит банков и займы/подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты), по этой статье отражаются непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договором более чем через 12 месяцев после отчетной даты с учетом причитающихся к уплате на конец отчетного периода процентов;
— прочие долгосрочные обязательства, по этой статье показывается сумма прочей кредиторской задолженности, подлежащей погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
Пятый раздел «Краткосрочные обязательства» включает:
— займы и кредиты (кредит банков и займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты), по этой статье отражаются непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты с учетом причитающихся к уплате на конец отчетного периода процентов;
— кредиторская задолженность (поставщики и подрядчики, векселя к уплате, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, задолженность перед персоналом организации по оплате труда, задолженность перед бюджетом, авансы полученные и прочие кредиты), по этой статье отражается кредиторская задолженность, подлежащая погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты, в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых организацией правильными;
— задолженность
участникам (учредителям) по выплате
доходов, по этой статье показываются
суммы задолженности
— доходы будущих периодов, по этой статье отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам;
— резервы предстоящих расходов, по этой статье отражаются остатки резервов на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, выплату вознаграждений по итогам работы за год; ремонт основных средств, производственные затраты по подготовке работ в связи с сезонным характером производства и др.;
— прочие краткосрочные обязательства, по этой статье показывается сумма прочей кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, и не нашедшей отражения по другим статьям раздела V.
Информация об отдельных видах ценностей, не принадлежащих организации, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении, а также условных прав и обязательств отражается в «Справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах».
Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2) характеризует финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.
В отчете о
прибылях и убытках доходы и расходы
показываются с подразделением на обычные
и прочие. В нем отражается расчет
следующих показателей
Некоторые виды доходов и расходов предприятия, имевшие место в отчетном периоде и в аналогичном периоде предыдущего года, детализируются в «Расшифровке отдельных прибылей и убытков». К ним относятся: штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании; прибыль (убыток) прошлых лет; возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств; курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; снижение себестоимости материально-производственных запасов на конец отчетного периода; снижение дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности.
Отчет об изменениях капитала (ф. № 3) — отражает информацию о наличии и движении собственного капитала организации в отчетном году. Показатели отчета сгруппированы по четырем разделам:
— «Капитал» (уставный (складочный) капитал; добавочный и резервный капиталы, целевые финансирования и поступления, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);
— «Резервы предстоящих расходов» (всего и в том числе по видам резервов);
— «Оценочные резервы» (всего и в том числе по видам оценочных резервов);
— «Изменение капитала» (величина капитала на начало отчетного периода, увеличение капитала всего и в том числе за счет отдельных факторов, уменьшение капитала всего и в том числе за счет отдельных факторов, величина капитала на конец отчетного периода).
Справочно приводятся данные о чистых активах организаций (кроме некоммерческих) и полученных суммах финансирования.
Отчет о движении денежных средств (ф. № 4) — отражает информацию о наличии и движении денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках. Отчет состоит из следующих разделов:
— «Остаток денежных средств на начало года»;
— «Поступило денежных средств» (всего и в том числе: выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг); выручка от продажи основных средств и иного имущества; авансы, полученные от покупателей; бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование; безвозмездно; кредиты и займы полученные и прочие поступления);
— «Направлено денежных средств» (всего и в том числе: на оплату приобретенных товаров (работ, услуг); на оплату труда;
отчисления на социальные нужды; на выдачу авансов поставщикам и подрядчикам; на оплату машин, оборудования и транспортных средств; на финансовые вложения; на расчеты с бюджетом; на оплату процентов и по полученным кредитам и займам и прочие выплаты);
— «Остаток денежных
средств на конец отчетного периода».
Справочно указывается, сколько
из общей суммы поступлений
Приложение к бухгалтерскому учету (ф. № 5) — содержит дополнительные сведения о наличии и движении отдельных видов имущества и обязательств организации в отчетном году. Приложение к бухгалтерскому балансу состоит из следующих разделов:
— «Движение заемных средств» (долгосрочные кредиты, займы и краткосрочные кредиты, займы). Отражается остаток каждого вида кредитов и займов на начало и на конец года, их получение и погашение (всего и в том числе не погашенных в срок);
— «Дебиторская и кредиторская задолженность» (отражается каждый вид задолженности). Показывается остаток задолженности по видам на начало и конец года, возникновение и погашение обязательств (всего и в том числе просроченной). В справке к этому разделу приводится информация: о движении векселей (выданных и полученных); о дебиторской задолженности по поставляемой продукции (работам, услугам) и дебиторах и кредиторах, имеющих наибольшую задолженность;
— «Амортизируемое имущество» (нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности). Отражается остаток каждого вида амортизируемого имущества на начало и на конец года, поступление и выбытие (всего и в том числе по видам). В справке к этому разделу приводятся данные на начало и на конец отчетного года: о стоимости производственных основных средств, переданных в аренду и на консервацию,, и о суммах амортизируемого имущества, по которому амортизация не начисляется (всего и в том числе нематериальные активы и основные средства);
— «Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений» (собственные средства организации и привлеченные средства). Отражается остаток каждого вида средств на начало и на конец года, начисление и использование (всего и в том числе по видам средств);
— «Финансовые вложения» (как и акции других организаций, облигации и другие долговые обязательства, предоставленные займы и пр.). Отражается остаток на начало и на конец года каждого вида долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений. Справочно приводится рыночная стоимость облигаций и других ценных бумаг;
— «Расход по обычным видам деятельности» (материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты). Отражаются расходы по элементам затрат за отчетный год и за предыдущий год. Отдельно показывается изменение остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов;
— «Социальные показатели» (отчисления в «Единый социальный налог» (по видам фондов); отчисления в негосударственные пенсионные фонды; страховые взносы по договорам добровольного страхования пенсий; среднесписочная численность работников; денежные выплаты и поощрения, не связанные с производством продукции (работ, услуг); доходы по акциям и вкладам в имущество организации). Отражаются сведения о причитающихся по расчету, израсходованных и перечисленных в фонды отчислениях в фактических данных по другим показателям.
В пояснительной записке должна быть раскрыта учетная политика организации; выполнен пересчет показателей, по которым в связи с изменением учетной политики корректировалась методика расчета; дана характеристика наиболее крупных хозяйственных операций, оказавших существенное влияние на показатели отчетности; описаны причины, объясняющие сложившееся финансовое положение организации; проведен анализ динамики показателей бухгалтерской отчетности.
В целом пояснительная
записка должна давать довольно полную
и объективную картину
