Порядок составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального

 образования

«Российский Государственный торгово-экономический 

университет»

Южно  – Сахалинский институт (филиал) 
 
 

Кафедра Бухгалтерского учета, анализа и аудита 

Допущен (а) к защите

«_____»___________200___г. 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

По дисциплине «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»

На тему: Порядок составления и представления  бухгалтерской (финансовой) отчетности

Выполнила студентка

Очной формы обучения

Учетно-финансового  факультета

Группы 3.605

Шифр

Гурская О.Н.

Проверил: Огнева Л.И.

                                       Дата 
 
 
 
 
 
 

г. Южно-Сахалинск

2006 г.

Содержание.

Введение…………………………………………………………………………2 

I. Порядок составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в РФ……………………………………………………………...... 4

1.1 Значение и  состав бухгалтерской (финансовой) отчетности………………………………………………………………………  4

1.2  Порядок  составления годовой бухгалтерской  (финансовой) отчетности………………………………………………………………….…... 9

1.3 Порядок, сроки  представления и публикация бухгалтерской  (финансовой) отчетности…………………………………………………….. 14 

II. Составление и представление бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Турист»……………………………………………………………………….. 17

2.1 Краткая характеристика  ООО «Турист»…………………………….…... 17

2.2 Содержание  Формы № 1 «Бухгалтерский баланс»  ООО «Турист»…….19

2.3 Оценка финансового  положения ООО «Турист»………………………...24 

III. Заключение…………………………………………………………………26  

Список литературы…………………………………………………………….28 

Приложения 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.

    Бухгалтерская (финансовая) отчетность- это источник информации об экономическом состоянии  хозяйствующего субъекта. Она дает полное и достоверное представление  о финансовом состоянии и результатах  хозяйственной деятельности предприятия.

    Кроме того, бухгалтерская (финансовая) отчетность выполняет такую значимую функцию как обеспечение единства толкования правовых норм различными субъектами рынка и соблюдения ими общепринятых принципов составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в установленные сроки и адреса.

    На  основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности формируются сведения о  хозяйственной деятельности предприятия  и его имущественном положении. Также отчетная информация обеспечивает предотвращение отрицательных результатов деятельности предприятия и выявляет внутрихозяйственные резервы для обеспечения его финансовой устойчивости.

    Тщательное  изучение бухгалтерской (финансовой) отчетности позволяет вскрыть причины достигнутых  успехов либо недостатков в работе, наметить пути совершенствования деятельности предприятия.

    Цель  данной курсовой работы – исследование бухгалтерской (финансовой) отчетности как источника информации о деятельности предприятия. Поставленная цель предполагает выполнение следующих задач:

    1) рассмотрение сущности, значения и состава бухгалтерской (финансовой) отчетности;

    2) составление Формы № 1 «Бухгалтерский  баланс» как основного источника  информации о хозяйственной деятельности  ООО «Турист»;

    Объектом  исследования данной курсовой работы является общество с ограниченной ответственностью «Турист»,предметом исследования- Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» вышеуказанного предприятия за период с 1.01.05г. по 31.12.05г.

    Работа  представлена теоретической и практической частями. В теоретической части  рассмотрены теоретические вопросы составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности. В практической части составлен годовой бухгалтерский баланс хозяйственной деятельности ООО «Турист».

    Курсовая  работа выполнена в соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129-ФЗ и Положением по бухгалтерскому учету « Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) № 43 н от 6.07.1999г.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    I. Порядок составления и представления  бухгалтерской (финансовой) отчетности в РФ.

    1.1 Значение и состав бухгалтерской  (финансовой) отчетности.

    Бухгалтерская(финансовая)  отчетность представляет собой систему  показателей, отражающих результаты хозяйственной  деятельности организации, финансовое и имущественное ее положение  за отчетный период, и составляемая по установленным в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) №43 н от 6.07.99г. нормам. Она является завершающим этапом учетной работы предприятия.

    Бухгалтерская (финансовая)  отчетность является источником информации, необходимой для контроля за деятельностью организации и осуществления руководства над ней.

    Внешние пользователи получают возможность:

    - принять решение о целесообразности  и условиях ведения дел с  тем или иным партнером;

    - избежать выдачи кредитов ненадежным  клиентам;

    - оценить целесообразность приобретения  активов той или иной организации;

    - правильно построить отношения  с заказчиками;

    - оценить финансовое положение  потенциальных партнеров;

    - учесть возможные риски при осуществлении инвестиций;

    Внутренние  пользователи используют данные бухгалтерской (финансовой) отчетности для целей  управления, в том числе для  принятия управленческих решений.

    Бухгалтерская(финансовая)  отчетность служит также инструментом планирования и контроля достижения экономических целей предпринимательства – получения прибыли и сохранения источников дохода.

    Отчетность  должна быть достоверной и своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными  за прошлые периоды.

    Организации составляют отчеты по формам и инструкциям, утвержденным Минфином и Госкомстатом Российской Федерации. Единая система  показателей отчетности организации  позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим  районам, республикам и по всему народному хозяйству вцелом.

    Бухгалтерскую (финансовую) отчетность организации  классифицируют по периодичности составления  и степени обобщения отчетных данных.

    По  периодичности составления различают  внутригодовую и годовую отчетность.

    Внутригодовая отчетность включает отчеты за день, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца, месяц, квартал и полугодие. Внутригодовую  бухгалтерскую отчетность обычно называют промежуточной бухгалтерской отчетностью.

    Годовая отчетность- это отчеты за год.

    По  степени обобщения данных различают  отчеты первичные, составляемые организациями, и сводные, которые составляют вышестоящие  или материнские организации  на основе первичных отчетов.

    В настоящее время организации  представляют в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:

    -ф.  № 1 «Бухгалтерский баланс»;

    -ф.  № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

    Кроме указанны форм в составе промежуточной  бухгалтерской (финансовой) отчетности могут представляться иные отчетные формы (Отчет о движении денежных средств и т.д.),а также пояснительную записку, входящие в состав годовой отчетности.

    В соответствии с Законом «О бухгалтерском  учете» и ПБУ 4/99 годовая бухгалтерская  отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из:

    - ф. № 1 «Бухгалтерский баланс»;

    Его составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических  счетов и субсчетов на начало и  конец периода, взятых из Главной  книги. В своих пяти разделах баланс содержит сведения о:

    1)внеоборотных  активах (нематериальные активы, основные средства, финансовые вложения);

    2) оборотных активах (запасы, налог  на добавленную стоимость по  приобретенным ценностям, дебиторская  задолженность, финансовые вложения, денежные средства);

    3) капитале и резервах (уставный, добавочный  и резервный  капиталы, нераспределенная  прибыль, либо непокрытый убыток);

    4) долгосрочных обязательствах ( заемные  средства и прочие обязательства);

    5) краткосрочных обязательствах (заемные средства, кредиторская задолженность, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей).

    - ф. № 2 «Отчет о прибылях  и убытках»;

    Она содержит в своих разделах сведения за отчетный и предыдущий периоды:

    1) о доходах и расходах по обычным видам деятельности;

    2) о прочих доходах и расходах  с выделением процентов к получению  и уплате, доходов от участия  в других организациях;

    3) о прибыли (убытках) до налогообложения,  налоге на прибыль;

    Справочно в отчете приводятся данные за отчетный и предшествующий периоды о базовой и разводненной прибыли (убытке) на одну акцию.

    В расшифровке отдельных прибылей и убытков приводятся данные за отчетный и предшествующий периоды об отдельных  видах прибылей и убытков( штрафах, пени, неустойках; прибылях и убытках прошлых лет; курсовых разницах по операциям в иностранной валюте и т.д.)

    Отчет составляют в основном по данным счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки».

    - ф. № 3 «Отчет об изменениях  капитала»;

    Отчет состоит из двух разделов и справки:

      В разделе I «Изменения капитала» содержатся сведения о размере уставного, добавочного, резервного капиталов и нераспределенной прибыли (непокрытом убытке);

      В разделе II «Резервы» показывают остатки на начало и конец отчетного периода и движение имеющихся в организации резервов;

    В «Справке» указываются данные о  чистых активах на начало и конец  отчетного года и о полученных из бюджета и внебюджетных фондах средствах на расходы по обычным  видам деятельности и на расходы  по капитальным вложениям во внеоборотные активы;

    - ф. № 4 «Отчет о движении  денежных средств»;

    Отчет состоит из четырех разделов:

    I.«Остаток денежных средств на начало отчетного года»;

    II.«Движение денежных средств по текущей деятельности»- по видам поступлений (оттока) и чистые денежные средства;

    III.«Движение денежных средств по инвестиционной деятельности»- по видам поступлений (оттока) и чистые денежные средства;

    IV.« Движение денежных средств по финансовой деятельности»- по видам поступлений (оттока) и чистые денежные средства;

      V. «Остаток денежных средств на конец отчетного года»- с учетом величины влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю;

    - ф. № 5 «Приложения к бухгалтерскому  балансу»;

    Отчет состоит из десяти разделов:

    В  разделе I «Нематериальные активы» показывают остатки на начало и конец отчетного периода по видам нематериальных активов, а также об их амортизации на начало и конец периода;

    В разделе II «Основные средства» содержатся данные об остатках на начало и конец отчетного периода по видам основных средств, а также об их амортизации на начало и конец периода;

    В разделе III «Доходные вложения в материальные ценности» показаны об остатках на начало и конец отчетного периода по видам доходных вложений и их амортизации;

      В разделе IV «Расходы на научно- исследовательские, опытно- конструкторские и технологические работы» содержатся сведения по видам расходов на научно- исследовательские, опытно- конструкторские и технологические работы на начало и конец отчетного периода;

      В разделе V «Расходы на освоение природных ресурсов» указаны суммы остатков на начало и конец отчетного периода по видам этих расходов;

    В разделе VI «Финансовые вложения» отражены данные по видам финансовых вложений на начало и конец отчетного периода;

    В разделе VII «Дебиторская и кредиторская задолженность» приводятся данные по видам задолженностей на начало и конец отчетного периода;

    В разделе VIII «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)» содержатся данные по видам этих расходов на начало и конец отчетного периода;

    В разделе IX «Обеспечения» приводятся данные по видам полученных и выданных обеспечений на начало и конец отчетного периода;

    В разделе X «Государственная помощь» отражены данные по видам государственной помощи за отчетный период и аналогичный период предшествующего года;

    - ф. № 6 «Отчет о целевом использовании  полученных средств»;

    Отчет содержит данные за отчетный и предыдущий годы об остатке средств на начало года, поступлении и использовании  средств по их видам и об их остатке  на конец года;

    -аудиторского  заключения, подтверждающего достоверность  бухгалтерской отчетности организации,  если она в соответствии с  федеральными законами подлежит  обязательному аудиту;

    -пояснительной  записки;

    В пояснительной записке может  быть приведена оценка деловой активности организации, критериями которой являются широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности у клиентов, пользующихся услугами организации, и другое; степень выполнения плана, обеспечение заданных темпов роста; уровень эффективности использования ресурсов организации и т.д. Целесообразно включение в пояснительную записку данных о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описаний будущих капиталовложений, осуществляемых экономических мероприятий и другой информации, интересующей возможных пользователей годовой бухгалтерской отчетности. 

    1.2 Порядок составления бухгалтерской  (финансовой) отчетности.

    Для достижения основной цели бухгалтерской отчетности- предоставлять заинтересованным пользователям достоверную, полную и нейтральную информацию о финансово – хозяйственной деятельности организации- при составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено соблюдение следующих условий:

    - полное отражение за отчетный  период всех хозяйственных операций  и результатов инвентаризации  всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;

    - полное совпадение данных синтетического  и аналитического учета, а также  показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета;

    - осуществление записи хозяйственных  операций в бухгалтерском учете  только на основании надлежаще  оформленных оправдательных документов  или приравненных к ним технических  носителей информации;

    - соответствующая оценка статей  баланса.  

    Следовательно, составлению бухгалтерской отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа по уточнению учетной информации, осуществляемая по заранее составленному  графику.

      1) Инвентаризация.

    Обязательным  условием перед составлением годовой  бухгалтерской отчетности является проведение инвентаризации.

    Инвентаризация  – прием бухгалтерского учета, обеспечивающий первичное наблюдение, измерение  или правильность расчетов, а также  специальную регистрацию фактически имеющегося имущества и финансовых обязательств организации с последующим сличением полученных данных с данными бухгалтерского учета.

    С помощью инвентаризации проверяется  правильность данных первичного учета  и выявляются ошибки, допущенные в учете, учитываются неучтенные хозяйственные операции, контролируется сохранность имущества и оценивается правильность расчетов финансовых обязательств.

    Для целей составления годовой бухгалтерской  отчетности инвентаризации должны подлежать имущество и обязательства организации, которые в последний раз проверялись не позднее 1 октября отчетного года. Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года. В районах, расположенных на Крайнем Севере, и приравненным к ним местностях инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков.

    Имущество должно подвергаться инвентаризации  в полном объеме независимо от того, принадлежит оно организации  и поставлено на баланс или не является собственностью организации и учитывается за балансом.

    Для обеспечения достоверности данных инвентаризации при ее проведении необходимо строго соблюдать Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13 июня 1995г. № 49.

    2) Закрытие счетов и заполнение  Главной книги.

    Важным  этапом подготовительной работы  составления  отчетности является закрытие в конце  отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно- распределительных, сопоставляющих, финансово- результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены  все бухгалтерские записи на аналитических и синтетических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

    Приступая к закрытию счетов, следует иметь в виду, что современные организации являются сложными объектами учета и калькулирования себестоимости продукции. Их продукция используется по различным направлениям. Взаимные услуги оказывают друг другу и основному производству вспомогательные производства. При взаимном использовании продукции и услуг невозможно во всех случаях отнести на все объекты калькуляции фактические затраты. В этих условиях большое значение имеет обоснование последовательности закрытия счетов.

    Обобщение накопленного опыта в этом деле позволило выработать следующую последовательность:

    Закрытие  счетов начинают со счетов учета затрат на производство, имеющих максимальное количество потребителей и минимальное  встречные затраты, и заканчивают  счетами  с минимальным количеством потребителей  и максимальным количеством встречных затрат.

      При журнально–ордерной форме  учета эта работа осуществляется  закрытием регистров  в следующей  последовательности:

    - из листков расшифровок вносятся  дебетовые и кредитовые обороты  в журналы- ордера и ведомости, в листах-расшифровках делают соответствующие пометки;

    - подсчитываются итоги в ведомостях  аналитического учета  и переносятся  в соответствующие  журналы-  ордера;

    - подсчитываются итоги оборотов  по кредиту счетов в журналах- ордерах;

    - производятся записи из журналов- ордеров в Главную книгу;

    Порядок заполнения Главной книги:

    1) записывается оборот по кредиту  соответствующего счета и суммы  по дебету всех корреспондирующих  с ним счетов;

    2) подсчитываются обороты по дебету  соответствующего счета  и определяются остатки по нему на первое число следующего отчетного периода;

    В Главной книге каждому счету ( субсчету) отводится отдельная страница.

    После определения в Главной книге  остатков по счетам на ее основе заполняются  формы бухгалтерской отчетности, при необходимости, с применением данных регистров синтетического и аналитического учета.

    3) Реформация баланса.

      Перед составлением годового бухгалтерского отчета в бухгалтерском учете необходимо сделать определенные итоговые записи, чтобы распределить все суммы полученной прибыли либо списать полученный убыток , а также чтобы начать отражение записей нового года на финансово-результативных счетах, максимально очищенных от записей по операциям предыдущего года. Такая процедура называется реформацией баланса.

    Все бухгалтерские записи по реформации баланса можно подразделить на две  группы:

    1) записи по закрытию счета 90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль/убыток  от продаж», и счета 91 «Прочие  доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо  прочих доходов и расходов»;

    2) записи по закрытия счета 99 «Прибыли и убытки»;

    По  окончании отчетного года сопоставлением кредитовых и дебетовых оборотов по счету 99 «Прибыли и убытки» выявляется конечный финансовый результат (чистая прибыль/убыток),полученный организацией.

    На  основании решений компетентных органов (собрания акционеров, участников и т.д.) в бухгалтерском учете отражается распределение чистой прибыли или покрытие убытка. При этом счет 99 «Прибыли и убытки» соответственно дебетуется или кредитуется на определенную сумму. Оставшаяся сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года заключительной записью по состоянию на 31 декабря списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» на счет 84 «Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)»,т.е. составляется корреспонденция:

    Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»

    Кредит  счета 84 «Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)»

    или

    Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

    Кредит  счета 99 «Прибыли и убытки».

    Использование полученной прибыли или покрытие полученного убытка отчетного года в будущем году будет отражаться в бухгалтерском учете  с применением счета 84 «Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)».

    При составлении форм бухгалтерской  отчетности используются в основном данные Главной книги.

    Отчетным  годом для всех организаций считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для создаваемых организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря включительно. Вновь созданным организациям после 1 октября разрешается считать первым отчетным годом период с даты их государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.