Порядок совершения операций с наличными деньгами и их учет

    Оглавление

  Раздел 1. Введение

  Раздел 2. Банковские операции

Глава 1. Организация кассовой работы в кредитных организациях

Глава 1.1. Порядок приема и выдачи наличных денег юридическим лицам

Глава 1.2. Порядок приема и выдачи наличных денег физическим лицам

Глава 1.3. Структурные подразделения, обеспечивающие обслуживание кассовых операций

Глава 1.4.Операционно-кассовые правила и необходимость их соблюдения

Глава 1.5. Порядок формирования упаковки наличных денег. Правила хранения

Глава 1.6. Лимиты в ВСП

Глава 1.7. Осуществление инкассации

Глава 1.8. Порядок проведения ревизий

Глава 2. Практическая часть

  Раздел 3. Учет в банках

Глава 1. Приходные кассовые операции

Глава 2. Расходные  кассовые операции

Глава 3. Порядок  заключения кассы. Ревизия кассы

Глава 4. Практическая часть

Глава 5. Приложения 

    Раздел 1. Введение

    Кассовые операции кредитной организации – это  операции, связанные с инкассацией, приемом, хранением и выдачей  наличных денег, иностранной валюты и других банковских ценностей.

    Основным  документом, регламентирующим порядок  ведения кассовых операций является «Положение о порядке ведения  кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот  и монеты Банка России в кредитных  организациях на территории РФ» №318-П, в котором установлено, что все  предприятия, организации, учреждения, независимо от их организационно-правовой формы, должны хранить свободные  денежные средства в учреждениях  банка на соответствующих счетах и на определенных условиях.

    Денежные  средства, поступающие в кассу  организации, должны быть переведены на счет данного предприятия в банке. Для обеспечения своевременной  выдачи наличных денег устанавливается  сумма минимально допустимого остатка  наличных денег в операционной кассе  на конец дня, называющийся лимитом. Фактический остаток денег в  кассе не должен быть ниже установленного. Минимальный остаток устанавливается  учреждениями Банка России исходя из объема оборота наличных денег, графика  поступления, порядка ее обработки.

    Для осуществления комплексного кассового  обслуживания физических и юридических  лиц, а так же для выполнения операций с наличными денежными средствами и другими ценностями кредитные  организации создают кассовые подразделения, оборудованные в соответствии с  требованиями Центрального Банка.

    Выдача  наличных денег из касс банка производится в упаковке Гознака Банка России или банка. Выполнение операций с  наличными деньгами осуществляют кассовые или инкассаторские работники, с каждым из которых заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

    Целью моей курсовой работы является предоставить наиболее полную информацию о порядке совершения кассовых операций с наличными деньгами в кредитных организациях и их учете. Данная тема актуальна, поскольку кассовые операции в современных условиях достигли наибольшего развития и активно используются как физическими, так и юридическими лицами.

    Раздел  2. Банковские операции

Глава 1. Организация кассовой работы в кредитных организациях

    Организацию работы кредитной организации с наличными деньгами регламентирует Положение ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» от 24 апреля 2008 г. № 318-П.

    Для осуществления кассового обслуживания физических и юридических лиц, а  также для выполнения операций с  наличными деньгами и другими  ценностями кредитные организации  создают кассы.

    Для обеспечения своевременной выдачи наличных денег с банковских счетов организаций, а также со счетов по вкладам граждан кредитным организациям устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег  в операционной кассе на конец  дня. Фактический остаток денег  в кассе не должен быть ниже установленного.

    Минимальный остаток наличных денег в операционной кассе устанавливается учреждением  Банка России исходя из объема оборота  наличных денег, проходящих через кассу, графика поступления денежной наличности от клиентов, порядка ее обработки  и других особенностей организации  наличного денежного оборота  и кассовой работы.

    В целях улучшения кассового обслуживания населения кредитная организация  может открывать операционные кассы  вне кассового узла для совершения операций по приему и выдаче вкладов (в рублях и иностранной валюте), продаже и покупке ценных бумаг, приему коммунальных и других платежей от физических лиц на основании лицензии кредитной организации и доверенности у филиала.

    Кредитная организация осуществляет инкассацию и доставку собственных наличных денежных средств и ценностей, а  также наличных денежных средств  и ценностей, принадлежащих клиентам, самостоятельно либо на договорных условиях через другие кредитные организации, осуществляющие операции по инкассации.

    Выдача  наличных денег из касс кредитной  организации производится в упаковке предприятий-изготовителей банкнот  и монеты Банка России, учреждений Банка России или кредитных организаций.

    Для комплексного кассового обслуживания физических и юридических лиц  и обработки денежной наличности кредитная организация создает  кассовое подразделение, состоящее  из приходных, расходных, приходно-расходных, вечерних касс, касс пересчета и  других. Целесообразность создания тех  или иных касс, их количество и численность  кассовых работников, а также необходимость  установки банкоматов, электронных  кассиров, автоматических сейфов определяются руководителем кредитной организации.

    Руководитель, главный бухгалтер и заведующий кассой кредитной организации обеспечивают сохранность денежных средств и  ценностей, осуществляют контроль за своевременным  оприходованием денег, поступивших  в кассы кредитной организации, организуют четкое кассовое обслуживание своих клиентов и несут ответственность  в соответствии с действующим  законодательством за обеспечение  соблюдения законодательных актов  Российской Федерации и нормативных  актов Банка России.

    Непосредственное  выполнение операций с наличными  деньгами осуществляют кассовые и инкассаторские работники кредитной организации. С каждым кассовым и инкассаторским работником, выполняющим операции с наличными деньгами и другими ценностями, заключается договор о полной материальной ответственности (см. приложение №1).

    Для хранения наличных денег и других ценностей в течение рабочего дня кассовые работники кредитной  организации обеспечиваются металлическими шкафами, сейфами, тележками закрытого  типа, специальными столами, имеющими индивидуальные секреты замков (индивидуальное средство хранения).

    Кассовые  работники приходных и расходных  касс снабжаются образцами подписей операционных работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные  документы, а операционные работники, связанные с оформлением приходно-расходных  кассовых документов, – образцами подписей кассовых работников указанных касс. Образцы заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепляются печатью кредитной организации.

    Передача  приходных и расходных документов между кассовыми и операционными  работниками кредитной организации  производится внутренним порядком.

    Глава 1.1.  Порядок приема и выдачи наличных денег юридическим  лицам

    От  организаций может приниматься  денежная наличность, упакованная в  инкассаторские сумки, специальные  мешки, кейсы, другие средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность  при доставке и не позволяющие  осуществить их вскрытие без видимых  следов нарушения целостности.

    Прием денежной наличности от организаций  в приходную кассу производится по объявлениям на взнос наличными, представляющим собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и  квитанции (см. приложение №2). Организация должна вносить денежную наличность в кассу только на свой банковский счет, открытый в этой кредитной организации. Бухгалтерский работник после соответствующей проверки передает объявление на взнос наличными в кассу. Получив объявление на взнос наличными, кассовый работник приходной кассы проверяет наличие и тождественность подписи бухгалтерского работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него банкноты полистным пересчетом, монету пересчетом по кружкам. После приема денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление кассовый работник оставляет у себя, ордер передает соответствующему бухгалтерскому работнику. Принятая в течение операционного дня денежная наличность вместе с приходными документами и справкой о суммах принятой и выданной денежной наличности сдается заведующему кассой под роспись в книге учета принятых и выданных денег.

    Выдача  наличных денег организациям с их банковских счетов производится по денежным чекам (см. приложение №3).

    Для совершения расходных кассовых операций заведующий кассой выдает кассовым работникам расходных касс под отчет необходимую  сумму денег под роспись в  книге учета принятых и выданных денег (ценностей). Полученную сумму  кассовый работник записывает в книгу  учета принятых и выданных денег (ценностей).

    Для получения наличных денег клиент предъявляет денежный чек бухгалтерскому работнику. После соответствующей  проверки ему выдается контрольная  марка от денежного чека для предъявления в кассу.

    Получив денежный чек, кассовый работник:

    - проверяет наличие подписей должностных  лиц кредитной организации, оформивших  и проверивших денежный чек,  и тождественность этих подписей  имеющимся образцам;

    - сличает сумму, проставленную  в денежном чеке цифрами, с  суммой, указанной прописью;

    - проверяет наличие на денежном  чеке росписи клиента в получении  денег и данных его документа,  удостоверяющего личность;

    - подготавливает сумму денег, подлежащую  выдаче;

    - вызывает получателя денег по  номеру чека и спрашивает у  него сумму получаемых денег;

    - сверяет номер контрольной марки  с номером на чеке и приклеивает  контрольную марку к чеку;

    - повторно пересчитывает подготовленную  к выдаче сумму денег в присутствии  клиента;

    - выдает деньги получателю и  подписывает чек.

    Выданные  деньги, упакованные в пачки, получатель проверяет не отходя от кассы по пачкам и корешкам, а неупакованные  – полистно в присутствии кассира.  

    Глава 1.2. Порядок приема и выдачи наличных денег физическим лицам

    Прием и выдача денежной наличности физическим лицам по договорам банковского счета, а также сотрудникам кредитной организации производятся по приходным и расходным кассовым ордерам (см. приложения №4 и №5). В приходных, расходных кассовых ордерах указываются фамилия, имя, отчество или другие персональные данные клиента, позволяющие его идентифицировать.

    Прием кассовым работником от физического лица денежной наличности для осуществления операции по переводу денежных средств по поручению без открытия банковского счета, в том числе для уплаты коммунальных, налоговых и других платежей, производится по документу, предназначенному для заполнения физическим лицом при перечислении денежных средств без открытия банковского счета. Форма документа устанавливается кредитной организацией либо соответствующими получателями денежных средств, в адрес которых направляются платежи, в соответствии с требованиями нормативных актов Банка России (например, приложение №6).

    Полученные  наличные деньги пересчитываются так, чтобы клиент мог наблюдать за действиями кассового работника. В  случае возникновения претензий  по полученной и пересчитанной сумме  наличных денег, сумма пересчитывается  повторно под наблюдением заведующего  кассой, который в случае разногласия  принимает решение о снятии остатка  денег в кассе.

    Физическому лицу выдается подтверждающий документ о приеме наличных денег, на котором  проставляются подпись кассового  работника и оттиск печати кассы. Кассовый работник для отражения  сумм принятой денежной наличности для  осуществления перевода денежных средств  ведет реестр, содержащий следующие реквизиты: наименование кредитной организации, филиала, внутреннего структурного подразделения, дату заполнения реестра, наименование операции, суммы принятой денежной наличности. По окончании совершения операций кассовый работник подписывает реестр и передает бухгалтерским работникам для оформления приходных кассовых ордеров.

    Для осуществления операций по обслуживанию клиентов заведующий кассой выдает кассовому  работнику под отчет необходимую  сумму денег под роспись в  книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

    В конце дня кассовый работник сверяет  сумму денег, выданную ему под  отчет, с суммами, указанными в приходных  и расходных документах, и суммой денег, имеющейся у него в наличии, составляет справку о суммах принятой и выданной денежной наличности и подписывает ее. Приведенные в справке кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах бухгалтерских работников и оформляются подписями кассового и бухгалтерских работников.

Глава 1.3. Структурные подразделения, обеспечивающие обслуживание кассовых операций

Когда специализированное структурное подразделение (СДО) нуждается в подкреплении наличными  деньгами, или увозе излишка, руководитель отправляет запрос в Отдел кассовых операций (ОКО), оттуда посредством  инкассации привозят наличные деньги или увозят их.

Если  заявка была отправлена до обеда, то денежную наличность инкассаторы привезут на следующий день. Если же заявка была отправлена после обеда, то деньги привезут через день.

Отдел кассовых операций банка включает следующие операционные кассы:

-       приходные – прием наличных денег

-         расходные – выдача денег

-         приходнорасходные (для банков, где объем операций невелик);

-         вечерние (обслуживание клиентов, работающих с наличностью в вечерние и ночные часы);

-         для размена денег;

-         для пересчета денежной выручки.

Глава 1.4.Операционно-кассовые правила и необходимость их соблюдения

    Специалист  по операционно-кассовой работе назначается  на должность и освобождается  от нее приказом руководителя организации и должен соблюдать следующие правила.

    Операционно-кассовым работникам запрещается:

1. Хранить личные вещи и ценности вместе с банковскими ценностями
2. Передоверять свои обязанности другим лицам
3. При временном отсутствии на рабочем месте оставлять вещи не помещенными в индивидуальные средства хранения (ИСХ или темпо-кассы) - кассы с временной задержкой открытия, которые предназначены для более безопасного хранения взятых от клиентов денежных средств, чеков, карт и остальных ценностей в течение дня.
4. Оставлять ключи в ИСХ
5. Оставлять открытыми двери кассовой кабины и других помещений для работы с ценностями
6. Выносить банковские ценности за пределы своего рабочего места.

    При работе с банковскими ценностями с клиентом запрещается:

1. Производить обмен/размен в момент операции
2. Убирать в ИСХ наличные деньги до полного окончания операции
3. Прерывать совершение операции по какой-либо причине
4. Покидать рабочее место.

    Глава 1.5. Порядок формирования упаковки наличных денег. Правила хранения

    В кредитных организациях на территории Российской Федерации применяется  единый порядок формирования и упаковки рублевой денежной наличности, установленный  настоящим Положением.

    Рассортированные  по достоинствам и годам образца  годные и ветхие банкноты, а также  годная к обращению и дефектная  монета формируются и упаковываются  кассовыми работниками отдельно.

    Каждые 100 листов банкнот одного достоинства  формируются в корешки (см. приложение №7) , каждые 10 корешков одного достоинства формируются в полную пачку по 1000 листов, которая снабжается верхней и нижней накладками из картона (см. приложение №8).

    Верхняя накладка имеет стандартные реквизиты: "Банкноты Банка России", сумма, количество и достоинство банкнот, год образца.

    Полные  корешки одного достоинства, из которых  нельзя сформировать полные пачки, упаковываются  в неполные пачки. На верхней накладке неполной пачки проставляются: полное официальное или сокращенное  наименование кредитной организации, банковский идентификационный код  расчетно-кассового центра, осуществляющего  кассовое обслуживание кредитной организации (филиала), дата, именной штамп и  подпись кассового работника, надпись "Банкноты Банка России", сумма (цифрами и прописью), количество, и достоинство банкнот, год образца.

    Полные  и неполные корешки разного достоинства  формируются в сборные пачки, которые не могут содержать более 1000 листов. На верхних накладках  сборных пачек указываются: полное официальное или сокращенное  наименование кредитной организации (филиала), год образца выпуска, количество и сумма банкнот каждого достоинства, общая сумма, дата, именной штамп и подпись кассового работника, производившего пересчет и упаковку пачки, а также надпись "Сборная".

    Пачка из корешков, обандероленных крестообразно, обвязывается шпагатом без узлов  и надрывов крестообразно двойной  вязкой на четыре глухих узла и снабжается пломбой. Оттиск на пломбе имеет следующие реквизиты: сокращенное наименование кредитной организации (филиала) или ее банковский идентификационный код и номер пломбира кассового работника.

    Пачка из корешков, обандероленных крестообразно  или кольцевой поперечной бандеролью, упаковывается в полиэтиленовый рукав (пакет).

    На  сварочном шве рукава, пакета проставляется  оттиск (оттиски) клише с реквизитами: полное официальное или сокращенное  наименование кредитной организации (филиала) или ее банковский идентификационный  код.

    Монета  расфасовывается кассовыми работниками  мешки. Монета упаковывается в полные и неполные мешки по номиналам, без наружных швов. Монета может формироваться предварительно в пакеты или тюбики, на которых проставляются количество и сумма вложения монеты. Горловина мешка прошивается и плотно завязывается шпагатом без узлов и надрывов. Концы шпагата завязываются глухим узлом с наложением пломбы. На ярлыках к мешкам с монетой проставляются: полное официальное или сокращенное наименование кредитной организации (кредитной организации и филиала; кредитной организации, филиала и внутреннего структурного подразделения), банковский идентификационный код расчетно-кассового центра, осуществляющего кассовое обслуживание кредитной организации (филиала), дата упаковки, сумма, достоинство монеты, именной штамп и подпись кассового работника (см. приложение №9).

    Монета  разного достоинства может формироваться  в сборные мешки. Максимальная сумма  вложения монеты в один мешок определяется заведующим кассой, исходя из допустимых в весовом отношении пределов нагрузки на кассовых работников. Мешки  упаковываются в вышеизложенном порядке. При этом на ярлыках к  сборным мешкам с монетой дополнительно  проставляются суммы монеты по каждому  достоинству, а также надпись "Сборный".

     При частичном изъятии монеты или  дополнительном вложении ее в мешок  остаток монеты пересчитывается  кассовым работником по кружкам. Мешок  заново пломбируется, к нему прикрепляется  ярлык за подписью кассового работника, сформировавшего его.

     Наличные  деньги операционной кассы и другие ценности кредитной организации  хранятся в хранилищах ценностей. Вход в хранилище ценностей оборудуется  бронированной дверью специальной  конструкции, закрывающейся не менее  чем на два ключа.

     Ключи от хранилища ценностей находятся  у должностных лиц, ответственных  за сохранность ценностей, которые  производят опечатывание хранилищ ценностей. Хранилище ценностей может оборудоваться  охранной сигнализацией.

     Хранилища ценностей должны иметь дубликаты  ключей, которые с подробной описью вкладываются в пакет, обшиваются тканью и опечатываются печатями должностных  лиц, ответственных за сохранность  ценностей.

     Перед открытием хранилища ценностей  должностные лица, ответственные  за сохранность ценностей, в присутствии  представителя охраны проверяют, не имеют ли повреждений двери, замки, после чего расписываются в контрольном журнале приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей.

     В течение рабочего дня хранилище  ценностей закрывается должностными лицами, ответственными за сохранность  ценностей, на ключи. Во время совершения кассовых операций из скважин замков дверей хранилища, сейфов, металлических  шкафов, тележек ключи изымаются.

     В хранилище деньги и другие ценности хранятся раздельно в металлических  шкафах, стеллажах, сейфах, тележках, которые  закрываются на ключ заведующим кассой.

    Сроки хранения упаковок с денежной наличностью  в банке зависят от отправителя  данных упаковок:

    - Бессрочно – Банк России, Фабрика Гознак, Монетный двор, иностранные банки;

    - 2 года – собственный банк;

    - До конца рабочего дня – другой коммерческий банк

    - 10 календарных дней – сборные упаковки 
 

Глава 1.6. Лимиты в ВСП

    Лимит – максимальная или минимальная  сумма денежной наличности на рабочем  месте.

    Существуют  два вида лимитов:

1. Минимально допустимый неснижаемый остаток. При определении суммы минимального остатка хранения наличных денег кредитная организация учитывает особенности организации кассовой работы, объемы среднедневных оборотов наличных денег, проходящих через кассы кредитной организации и ее ВСП, в том числе по операциям с применением программно-технических средств. Сумма минимального остатка хранения наличных денег должна обеспечивать ликвидность (своевременную выдачу наличных денег клиентам) в начале рабочего дня. Сумма фактического остатка наличных денег на конец рабочего дня не должна быть меньше суммы минимального остатка хранения наличных денег для бесперебойного обслуживания клиентов.
2. Максимально допустимый остаток наличных денег. Сумма наличных денег в течение всего рабочего дня не должна превышать определенный установленный лимит. Это необходимо для повышения использования денежной массы и обеспечения сохранности денежных средств.

Глава 1.7. Осуществление инкассации

    Инкассация наличных денег осуществляются инкассаторскими работниками, численность которых определяется руководителем инкассации в зависимости от объема работы и сложности выполнения указанных операций.

    Для инкассации наличных денег кредитные организации, ВСП применяют технически исправный автотранспорт, оборудованный броневой защитой в соответствии с установленными требованиями законодательства Российской Федерации, а также средствами радиосвязи, переговорными устройствами и другими средствами, необходимыми для обеспечения безопасности инкассаторских, кассовых работников, водителей автотранспорта и обеспечения сохранности перевозимых ценностей.

    Для инкассации наличных денег на каждую организацию в кредитной организации  ежемесячно оформляются явочные  карточки (см. приложение №10).