Порядок учета и оформления операций банка с векселями

Содержание 

 Введение………………………………………………………………………...…3

Глава 1  Теоретические основы изучения обращение векселя    

1.1. Основные  понятия вексельного обращения………………………………..5

1.2 Работа банка с векселями…………………………………………………….7

1.3 Учет векселей………………………………………………………………….9

1.4 Предоставление  кредита, обеспеченного векселями……………………...12

Глава 2 Учет и операции банка с векселем

2.1 Порядок учета  векселей банка……………………………………………...18

2.2 Основные банковские операции с векселями……………………………...21 2.3 Инкассовые операции банка с векселями ………………………………...23

Заключение……………………………………………………………………….24

Список литературы………………………………………………………………25 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

      Рынок ценных  бумаг  выступает  составной  частью  финансовой  системы государства,    характеризующейся    индустриальной    и     организационно-функциональной спецификой.  Значимость  банков  на  рынке  ценных  бумаг  не подвергается сомнению. В большинстве  стран  банки  играют  на  рынке  ценных бумаг важнейшую ключевую роль.

      Кредитные  организации,  осуществляющие   привлечение   и   размещение средств,  являясь  участниками  рынка  ценных  бумаг,   выступают   в   роли эмитентов, инвесторов, посредников.

      В  1993  –1994   г.г.   многие   коммерческие   банки   и   финансовые

инвестиционные  организации объявили об эмиссии  векселей.

      Ни  один  из  инструментов  современного  финансового  риска,   кроме, конечно, самих денег во всех  многочисленных  проявлениях  их  экономических функций, не может сравниться по своей истории и значению с векселем.  Именно развитие вексельного  обращения  привело  к  обезналичиванию  всех  денежных расчетов: вытеснению из денежного обращения металлов  –  золота  и  серебра, замена эквивалентов менового оборота бумажными символами.

      Безусловность  векселя  как  долгового  обязательства,   строгость   и

быстрота  взыскания  по  нему,  послужили  основой  создания  других   видов платежей и расчетов – банкнот, чеков, аккредитивов.  Развитие  разнообразных  инструментов рынка ценных бумаг  – акций, облигаций, депозитных  сертификатов и их производных, шло  так же на базе векселя.

Векселя банков получили признание в качестве  достаточно  надежного  и ликвидного средства кредитования и сохранения денег.

      Российские  коммерческие банки сегодня –  наиболее открытые  и  надежные участники  вексельных  операций,   выступающие   одновременно   в   качестве векселедателей  и   активных   операторов   вексельного   рынка.   Способствует  усиление  контроля   и   регулирование вексельных операций со стороны Центрального банка РФ.

      Актуальность  темы  учета и оформление операции с векселями  бесспорна,   ведь   именно применение  векселей  стало  выходом  из  кризисных  ситуаций   для   многих предприятий.

      Целью  курсовой работы  является  изложение   порядка учета векселей, а так же оформление операций с ними.

Задачей курсовой работы является рассмотреть:

• В первой главе основные понятия вексельного обращения,  работа банка с векселями, учет векселей,  а также предоставление кредита, обеспеченного векселями.
• Во  второй  главе  порядок учета векселей банка, основные банковские операции с векселями и инкассовые операции банка с  векселями.

Глава 1  Теоретические  основы изучения обращение  векселя 

1.1 Основные  понятия вексельного обращения 

        Вексель - это разновидность долгового  обязательства,  составленного   в строго  определенной  форме,  дающего  бесспорное  право  требовать   уплаты обозначенной в векселе суммы по истечении срока, на который он выписан. [1].

        Предметом вексельного обязательства  могут быть только деньги. Основой    вексельной    сделки    является    коммерческий    кредит, предоставляемый предприятиями  друг  другу,  минуя  банк.  Оформление  такого кредита   векселем  имеет  ряд   преимуществ   перед,   например,   кредитным  договором. Во-первых, вексель мобилен.  По кредитному  договору  организация,  выдавшая заем, обычно не может  требовать его возврата раньше  обусловленного срока. Вексель  же является ценной бумагой,  и  его  в  случае  необходимости  можно продать на фондовом  рынке или заложить в банк.  Во-вторых,  вексель  - это  абстрактное   долговое  обязательство,  не   связанное   с   конкретными  условиями сделки, поэтому  с   его  помощью  удобно  производить   взаимозачет задолженностей между  предприятиями.  В-третьих,  существующими   нормативными актами предприятиям  предписывается  переоформить  просроченную  кредиторскую задолженность   в  виде  финансовых  векселей.  При   этом   основанием   для

бесспорного  взыскания  задолженности  по  поставкам  товаров  и   оказанным  услугам,  а  также  обеспечением  банковских   ссуд   на   оплату   товарно-материальных ценностей  должны  являться  только  платежные  обязательства  с фиксированными  сроками  платежа,  в   том   числе   оформленные   товарными  векселями. 
 
 
 
 

1.2 Работа банка с векселями клиентов

     Существуют  четыре основные операции банка с  векселями:

1)инкассирование векселей;           3)предоставление ссуд под залог векселей;       

2)учет (дисконт) векселей;             4)поручительство по векселям.                                                    

     Операция  по инкассированию векселей заключается  в том, что вексель  
предъявляется векселедержателем в банк с просьбой произвести по нему  
взыскание. При этом на обороте векселя делается доверительный индоссамент на имя банка, после чего банк за определенную плату производит взыскание по векселю в пользу доверителя. Учет, или дисконт, векселей – самая распространенная операция банков с  векселями. Она представляет собой форму кредитования векселедержателя. Предоставление ссуд под залог векселей в настоящее время развито слабо,  
поскольку для этого необходим значительный вексельный оборот, при котором практически любая организация имеет свой портфель векселей, которые могут быть использованы в качестве залога при получении банковского кредита. Поручительство по векселям (авалирование) является по существу страхованием вексельного оборота. Эта операция осуществляется банком на принципах страхования кредитора от невозврата кредита со взиманием в свою пользу комиссионных с учетом сумм по векселю и потенциального риска неплатежа по нему. Учет (дисконт) векселей банком организуется на счетах № 512 - 515, входящих в группу счетов «Учтенные векселя», по срокам платежа, а также отдельно – учтенные банком векселя, не оплаченные в срок, опротестованные и неопротестованные. До наступления срока платежа векселей они группируются на счетах второго  порядка следующим образом: 
– векселя сроком платежа «на определенный календарный день» и «во столько-то времени от составления» (срочные) относятся на счета второго порядка по сроку, фактически оставшемуся до платежа на момент приобретения векселя. В расчет срока принимается точное число календарных дней. Например, вексель сроком платежа 2 апреля 2008 г. приобретен 2 марта 2008 г, до оплаты осталось 33 дня, поэтому он будет записан по счету второго  порядка № 51503, т. е. прочие векселя со сроком погашения от 31 до 90 дней. По мере приближения срока платежа их перевод в другую группу не производится;– векселя со сроком платежа «По предъявлению» учитываются на счетах № 51201- 51901 «до востребования».

     Все счета активные; сальдо дебетовое означает сумму задолженности  трассантов—плательщиков по векселям, приобретенным банком у векселедержателей; оборот по дебету - приобретения векселей в отчетном периоде или суммы, отосланные на инкассо в банки-корреспонденты и опротестованные, не оплаченные в срок по векселям за отчетный период; оборот по кредиту - суммы поступивших платежей по векселям, находящимся в банке, или от банков-корреспондентов и суммы оплаты опротестованных, ранее не оплаченных в срок векселей.

     Аналитический учет ведется на лицевых счетах по векселедержателям и векселедателям в пределах разрешенного им кредита с контролем за сроками погашения векселей Учет векселей срок оплаты которых не наступил, производится (по счетам № 51301 - 51307 - 51901 - 51907) по «покупной стоимости, или по цене приобретения [6]. В то же время на счета по учету векселей, не оплаченных в срок (счета № 51207-08 по № 51907-08), переносится не покупная стоимость векселей, а сумма, которую векселедержатель (кредитная организация) имеет право требовать по векселю по наступлении его срока, т. е. сумма номинала — для векселей без оговорки о начислении процентов и сумма номинала с процентами за период обращения векселя - для векселя с действительной суммой требования. Разница между ценой приобретения векселя и суммой требования по нему будет относиться на счет № 61304 «Доходы будущих периодов по другим операциям». 
 
 

1.3 Учет векселей

     Учет  векселей состоит в том, что векселедержатель передает (продает) векселя банку  по индоссаменту до наступления срока  платежа и получает за это вексельную сумму за вычетом за досрочное  получение определенного процента от этой суммы. Этот процент называется учетным процентом, или дисконтом. Таким образом, путем учета каждый векселедержатель в случае необходимости  имеет возможность превратить находящиеся  у него векселя в наличные деньги и деньги в безналичной форме. Учитывая вексель, векселедержатель также  избавляется от забот по возврату банку полученных по учету сумм, поскольку банк получает их непосредственно  от векселедателей и только лишь при  неблагоприятном финансовом состоянии  последних обращается к предъявителю векселя. Банк, в свою очередь, принимая вексель к учету, получает прибыль  путем удержания в свою пользу процентов. При учете векселей банком составляется реестр учтенных векселей, форма реестров устанавливается  каждым банком самостоятельно. Банки  проверяют векселя, принимаемые  к учету, с точки зрения их юридической и экономической надежности. 

К учету принимаются  векселя, отвечающие следующим условиям:  
1) соответствуют требованиям Положения о простом и переводном векселе;  
2) ряд индоссаментов по векселю должен быть непрерывен;  
3) быть с платежом на местах, где имеются филиалы или корреспонденты     банка, нотариальные органы и народные суды;  
4) основаны на товарных и коммерческих сделках;  
5) есть указание о точном местонахождении векселедателя. 

     С юридической стороны проверяется  правильность заполнения всех реквизитов векселя, полномочия лиц, подписавших  вексель, подлинность этих подписей, наличие на векселе индоссамента в пользу банка. Если есть нарушения  в оформлении векселя, то эти векселя  вычеркиваются из реестра.

     Кроме того, вычеркиваются векселя, выписанные с платежом на местах, где нет  учреждений банка, а также со сроками, которые не позволяют банку своевременно получить платеж по векселю. С экономической стороны контролируется надежность векселя, т.е. возможность получения по нему платежа. С этой целью банк должен изучить сведения о платежеспособности и кредитоспособности всех индоссантов и плательщика; сведения, поступающие от нотариусов о протестах векселей, и векселя, по которым были не сняты протесты, вычеркиваются из реестра.  
Банки не должны принимать к учету векселя:  
1) основанные не на товарных сделках;  
2) выписанные векселедателем в целях получения банковского кредита под них (встречные векселя);  
3) тех лиц, которые занимаются коммерческой деятельностью по доверенности, но подписали вексель лично;  
4) представляющие собой замену или переписку прежде учтенных в банке векселей.  
Векселя, не удовлетворяющие требованиям банка, вычеркиваются из реестра и возвращаются предъявителю. 

      Операции  банка по учету векселей сопровождаются следующим документооборотом:  
1 – векселедержатель предъявляет вексель в банк для получения ссуды;  
2 – банк выдает ссуду;  
3 – банк отсылает иногородние векселя на инкассо в банк плательщика;  
4 – банк плательщика предъявляет к оплате векселя, по которым наступил срок оплаты;  
5 – плательщик дает согласие на оплату, т.е. акцептует вексель (обеспечивает наличие средств на расчетном счете);  
6 – банк плательщика извещается об оплате векселей;  
7 – банк заемщика зачисляет деньги в оплату векселя на свой корреспондентский счет в банке-корреспонденте;                                                8 – в случае неоплаты векселя плательщиком банк плательщика предъявляет векселя в нотариальную контору для совершения протеста;  
9 – нотариальная контора возвращает опротестованные векселя. 
 Для своевременного получения платежа по учтенным векселям банк ведет картотеки по срокам наступления платежей (в разрезе векселедателей и векселепредъявителей). Для контроля за своевременным получение платежей по учтенным векселям банк на каждое число составляет специальные ведомости, в которых заполняются данные: по всем векселям; срочным на это число, с указанием порядкового номера векселя по книге их регистрации банком; наименование векселедателей, предъявителей и суммы каждого векселя. При получении платежа в ведомости делаются соответствующие отметки, а векселя возвращаются плательщику.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.4 Предоставление кредита, обеспеченного векселями

     Предоставление  кредита, обеспеченного векселями, - кредитование с использованием векселей в качестве залога. Залог - обеспечение  возвратности кредита, при котором  банк-кредитор при невыполнении заемщиком  обязательств по возвращению кредита  и (или) невыплаты процентов по нему имеет право удовлетворить свои требования из стоимости заложенных векселей, имея преимущество перед  другими кредиторами в соответствии с действующим законодательством. Цель проведения операции по предоставлению кредита, обеспеченного векселями - обеспечение возвратности кредитов и снижение издержек банка. Порядок заключения договора. В обеспечение кредита принимаются, как правило, банковские векселя со сроком погашения не ранее дня возврата основной суммы кредита.

     Стоимость заложенных векселей должна быть достаточной  для погашения кредита, процентов  за пользование им, неустойки, предусмотренной  кредитным договором (из расчета  десятидневной просрочки возврата кредита), возмещения затрат по другим издержкам, связанным с предъявлением  векселя к платежу. Эта стоимость  должна превышать сумму требований, удовлетворяемых за ее счет, не менее  чем на 30%.

     Желательным условием является домициляция векселей, наличие банковского аваля и  отметки о неосуществлении протеста.

Во всех векселях, принимаемых в обеспечение кредита, последняя запись в индоссаментном ряду должна быть сделана на имя  залогодателя. Сторонами договора являются заемщик и банк, сторонами договора залога - залогодатель и залогодержатель. В соответствии с действующим законодательством РФ залогодателем может быть как физическое, так и юридическое лицо, как сам заемщик, так и третье лицо (имущественный поручитель).   Предлагается заключать договоры залога с залогодателем -юридическим лицом, который сам выступает заемщиком. Предметом договора являются порядок и условия выдачи банком кредита, в обеспечение обязательств по погашению которого заемщик (одновременно залогодатель) передает банку принадлежащие ему на правах собственности векселя путем залогового индоссамента в пользу банка.

     Содержание  договора должно включать следующие  разделы: 
• предмет договора;

• права и  обязанности сторон (указываются  права и обязанности банка  и заемщика по выполнению условий  договора);

• ответственность  сторон (указываются штрафные санкции  в случае невыполнения банком и заемщиком  условий договора);

• особые условия (предусматривается порядок изменения  условий договора и разрешения споров между банком и заемщиком); 
• срок действия договора;

• юридические  адреса и реквизиты сторон. Договор  хранится в течение трех лет с  момента подписания в отделе ценных бумаг.

     Неотъемлемой  частью кредитного договора является договор залога векселей, содержащий следующие разделы:

• предмет договора;

• права и  обязанности сторон (указываются  права и обязанности залогодержателя  и залогодателя по выполнению условий  договора);

 • обращение  взыскания на заложенное имущество  (указывается порядок обращения  взыскания на заложенные векселя);

 • особые условия (предусматривается порядок изменения условий договора и разрешения споров между залогодержателем и залогодателем);

• срок действия договора; 
• юридические адреса и реквизиты сторон.

     Несоблюдение  требований относительно формы договора и его нотариального освидетельствования  влечет за собой недействительность договора с последствиями, предусмотренными законодательством Р.Ф.  До заключения договора залога банк-залогодержатель  должен удостовериться в праве залогодателя на векселя, реальности их погашения  в случае невозвращения кредита и (или) процентов по нему. В договоре должны быть указаны реквизиты векселей и ссылка на прилагаемый к договору реестр.

     Договор с приложениями хранится в течение  трех лет с момента подписания. Документы, необходимые для заключения договора. Заемщик представляет в  банк следующие документы:

• заявление. В  заявлении о предоставлении кредита  определяются: целевое направление  кредита; сумма кредита; срок пользования, включая конкретные сроки погашения; предлагаемое обеспечение. Также прилагаются  короткая характеристика кредитуемой  операции и расчет экономической  эффективности при ее осуществлении;

• копии учредительных  документов заемщика. Копии учредительных  документов, документов, свидетельствующих  о праве собственности на землю, праве аренды и других документов, подтверждающих правомочность клиента  в получении кредита, должны быть нотариально заверены;

 • технико-экономическое  обоснование кредитуемой операции. К технико-экономическому обоснованию  кредитуемой операции прилагаются  копии контрактов, договоров, включая  договор аренды помещений, оборудования  и других документов, относящихся  к осуществлению этой операции, с расчетом ожидаемых доходов  от реализации продукции (проведения  работ, оказания услуг), за счет  которых предусматривается погашение  будущего кредита, а также прибыли  и рентабельности кредитуемой  операции;

 • бухгалтерские  и статистические отчеты, включая  отчеты о финансовых результатах,  декларации о доходах, выписки  по счетам заемщика, расчетный  счет которого открыт в другом  банке, иную отчетность и материалы; 

• для определения  платежеспособности заемщика — выводы аудиторских организаций о финансовом состоянии заемщика;

• оригиналы  векселей, предлагаемых в залог; 
• две ксерокопии каждого векселя;

• реестр векселей, предлагаемых в обеспечение кредита;

• документ, подтверждающий товарный характер векселей;

• карточка с  образцами подписей и оттиска  печати, если клиент обслуживается  в другом банке.

     Принимая  документы для рассмотрения банком вопроса о приеме векселей в обеспечение  кредита, сотрудник отдела ценных бумаг  должен предоставить предъявителю расписку в получении векселей. Рекомендуемые  ограничения при приеме векселей в обеспечение кредита. В обеспечение  кредита не рекомендуется принимать  векселя:

• неакцептованные переводные; 
• недомицилированные;

• сроком платежа  по предъявлению, если не определен  срок для предъявления;

 • сроком  платежа менее срока возврата  кредита;

• предоставленные  юридическими лицами, векселя которых  опротестовывались за последний  год.

     Юридическая экспертиза документов предусматривает  проверку:

• подлинности  вексельного бланка. Законным владельцем векселя является: лицо, на имя которого выписан вексель (ремитент); лицо, на имя которого совершен последний  именной индоссамент;

• правильности заполнения в векселе всех реквизитов согласно Положению о переводном и простом векселе;

• непрерывности  индоссаментного ряда и законности владения векселем.

  Экономическая экспертиза документов заключается:

• в проведении мероприятий по оценке кредитоспособности заемщика на основании информации, имеющейся в распоряжении банка;

• в оценке стоимости  самих векселей, предлагаемых под  обеспечение кредита;

• платежной  дисциплины заемщика (учитывается своевременность  выплаты платежей в бюджет, погашения  выданных ранее кредитов, в том  числе другими банками); 
• риска возникновения необеспеченных долгов;

• обоснованность общей суммы и срочности заявленного  кредита;

• реальность осуществления  кредитуемой операции и грамотность  предоставленного расчета ее экономической  эффективности (учет всех налогов и  сборов, предусмотренных законодательством);

 • достоверность  предоставленных договоров. Кредитоспособность  заемщика оценивается на основании'.

• показателей  ликвидности баланса заемщика (коэффициент  ликвидности не должен быть ниже 0, 5; чем ниже коэффициент ликвидности, тем ниже уровень кредитоспособности);

• отчетности заемщика (учитываются прибыль организации  за последний год, количество сотрудников, стаж их работы по специальности, размеры  авансовых платежей в бюджет, сумма  кредиторской и дебиторской задолженности, в том числе бюджету, санкции  налоговой инспекции за последние  два года, структура активов, в  том числе основных средств, краткосрочных  вложений и др. ). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Учет и операции банка с векселем 

2.1 Порядок учета векселей банка

     Счета второго порядка разбиваются по срокам их погашения:

• 01 - до востребования; 
• 02 - со сроком погашения до 30 дней; 
• 03 - со сроком погашения от 31 до 90 дней;
• 04 - со сроком погашения от 91 до 180 дней; 
• 05 - со сроком погашения от 181 до 1 года;
• 06 - со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет;
• 07 - со сроком погашения свыше 3 лет;
• 08 - не оплаченные в срок и опротестованные;
• 09 - не оплаченные в срок и неопротестованные;
• 10 - резервы под возможные потери (пассивный).

     Счета активные; оборот по дебету отражает сумму  новых поступлений  
векселей, оборот по кредиту - их реализацию, погашение, сальдо дебетовое  
показывает сумму приобретённых банком векселей (сальдо и обороты  
отражаются по цене приобретения). 

     В аналитическом учёте по этим счётам открываются следующие лицевые счета:  
- Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо простые и переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком и отосланные им на инкассо в другие банки для предъявления к платежу;

- Учтенные банком векселя, не акцептованные плательщиком переводные  
векселя, приобретенные (учтенные) банком, не акцептованные  
плательщиком;

- Учтенные банком векселя, отосланные для получения акцепта 
переводные векселя, приобретенные банком (учтенные), но не  
акцептованные плательщиком, отосланные банком для получения акцепта в  
другие банки;

- Учтенные банком векселя простые и акцептованные переводные векселя, находящиеся в портфеле банка, не отосланные на инкассо.

     Для учета приобретенных банком векселей с номиналом в иностранной  валюте используются те же счета № 512 - 519. 
Порядок учета приобретенных (учтенных) векселей банка: 
Учет ведется на счетах № 512-519, на дебете счетов учитывается покупная  
стоимость приобретенных векселей.  
Приобретение за отчетный период векселей по цене приобретения (покупная  
цена):

Д-т сч.512-519 К-т сч.20202,30102 
На кредите счетов списывается покупная стоимость учтенных векселей: 
- погашенных векселей  
Д-т сч.20202 К-т сч.512-519 ,30102, 40702  
-проданных учтенных векселей (перепроданных) 
Д-т сч.20202 К-т сч.512-519 30102, 40702 
Списание просроченных платежей по номинальной стоимости или по сумме  требования: 
Д-т сч.512-519(08,09) К-т сч.512-519 
   Учтенные банковские векселя, не оплаченные в срок и опротестованные, учитываются на счетах второго порядка по шифру 08 и неопротестованные - по шифру 09. По дебету этих счетов учитывается номинальная стоимость а по кредиту списывается номинальная стоимость (вексельная сумма) при поступлении платежа от должника.

- списание

Д-т сч.20202 К-т  сч. 512-519(08,09) 30102, 40702 
Резервы под возможные потери учитываются по счетам второго порядка  
51210-51910.

 Использование резерва 
Д-т сч. 51210 – 51910 К-т сч. №51208,09 - 51908,09 

     Счёт  № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» предназначен для  учета выпущенных собственных векселей по номинальной стоимости в валюте Российской Федерации (рублях). 
Счет пассивный; сальдо кредитовое означает сумму проданных собственных  
векселей по номиналу.

Записи по учету  векселей группируются по счетам второго порядка:

• 01 -до востребования; ,
• 02 - со сроком погашения до 30 дней;
• 03 - со сроком погашения от 31 до.90 дней;
• 04 - со сроком погашения от 91 до 180 дней; 
• 05 - со сроком погашения от 181 до 1 года;
• 06 - со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет;
• 07 - со сроком погашения свыше 3 лет.