Порядок учета и оформления вкладных операций физических лиц

Содержание: 
 

      Введение……………………………………………………………………………….3

      1. Операции по вкладам физических  лиц Сберегательного Банка России………..5

      1.1. Организация работы по привлечению  денежных средств физических  лиц во вклады………………………………………………………………………………………….5

      1.2. Оформление вкладных операций………………………………………………..8

      1.3. Развитие системы страхования  вкладов физических лиц……………………..13

      2. Порядок учета и оформления  вкладных операций физических  лиц……………19

      2.1. Характеристика балансовых счетов  по учету вкладов населения…………….19

      2.2. Отражение в учете операций  по вкладам населения…………………………..19

      2.3. Перспективы развития вкладных  операций…………………………………….24

      Заключение……………………………………………………………………………..29

      Библиографический список…………………………………………………………...31

      Приложения……………………………………………………………………………33 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     Согласно  Федеральному закону «О банках и банковской деятельности в Российской Федерации» под банком понимается кредитная организация, имеющая право привлекать денежные средства физических и юридических лиц, размещать их от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности и осуществлять расчетные операции по поручению клиентов.

     Банк выполняет депозитные, расчетные, кредитные и прочие операции одновременно (в отличие, например, от небанковских организаций, учреждений, фирм, которые могут выполнять одну или две операции).

     Сберегательный  банк - кредитная организация, привлекающая главным образом сбережения населения  на текущие и инвестиционные счета.

     За  счет привлекаемых средств предоставляются  потребительские и ипотечные ссуды, приобретаются ценные бумаги.

     В деятельности сберегательного банка могут принимать участие местные органы власти.

     Сберегательные  банки нередко являются региональными  учреждениями и в ряде стран действуют  наряду с широкой сетью сберегательных касс; в России - наряду с одним из крупнейших в стране банков - Сберегательным банком РФ.

     История Сбербанка России начинается с именного указа царя Николая от 1841 года об учреждении сберегательных касс, первая из которых открылась в Санкт-Петербурге в 1842 году. Спустя полтора века — в 1987 году — на базе государственных трудовых сберегательных касс создан специализированный Банк трудовых сбережений и кредитования населения — Сбербанк СССР, который обслуживал также и юридические лица. В состав Сбербанка СССР входили 15 республиканских банков, в том числе Российский республиканский банк.

     В июле 1990 года постановлением Верховного Совета РСФСР Российский республиканский  банк Сбербанка СССР был объявлен собственностью РСФСР. В декабре 1990 года он был преобразован в акционерный коммерческий банк, юридически учрежденный на общем собрании акционеров 22 марта 1991 года. В 1991 году Сбербанк перешел в собственность ЦБ РФ и был зарегистрирован как «Акционерный коммерческий Сберегательный банк Российской Федерации (Сбербанк России)».

     Сбербанк  и по сей день является любимым  детищем Банка России, которому принадлежит  свыше 57% акций. Во многом благодаря  поддержке Банка России и повышению  комиссий за расчетное обслуживание, Сбербанку удалось выдержать дефолт по ГКО-ОФЗ 1998 года (в тот момент доля государственных долговых обязательств в активах Сбербанка составляла 52%, а на кредитный портфель приходился всего 21% активов-нетто).

     Сберегательный  банк обладает более чем пятью процентами уставного капитала ряда юридических лиц, а также входит в число учредителей нескольких финансовых и кредитных организаций, является членом Московской или межбанковской валютной биржи, Московской и Санкт-Петербургской международных фондовых бирж, Ассоциации Сберегательных банков, Ассоциации Российских банков, Международного института сберегательных банков в Женеве и др.

     Система учреждений Сберегательного банка является самой разветвленной среди других кредитных организаций и включает помимо самого Банка и его аппарата управления 78 территориальных банков Сберегательного банка. В среднем каждый территориальный банк объединяет более 30 отделений, которых насчитывается в стране 2380.

     В целях привлечения большего числа  вкладчиков Сберегательный банк предлагает разнообразные виды вкладов.

     Целью курсовой работы является изучение операций Сберегательного банка России по привлечению денежных средств физических лиц во вклады, а так же оформление и учет вкладов населения.

     В соответствии с поставленной целью  поставлены следующие задачи:

     - описание видов вкладов, принимаемых  банками от населения;

     - изучение порядка оформления  вкладных операций;

     - проведение характеристики счетов, используемых при учёте вкладных  операций;

     - изучение перспективы развития  вкладных операций. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      1. Операции по вкладам физических лиц Сберегательного Банка России

     1.1. Организация работы  по привлечению  денежных средств  физических лиц  во вклады 

     Основными задачами, которые решает банк в процессе управления депозитами, являются: во-первых, обеспечение необходимой ресурсной базы для осуществления кредитной и инвестиционной политики и, во-вторых, получение прибыли. При организации работы по привлечению депозитов необходимо учитывать соотношение между расходами на привлечение средств и доходами, которые можно получить от их вложения в ссуды, ценные бумаги и другие активы.

     Процесс привлечения временно свободных  средств предприятий и организаций в различные виды депозитов в коммерческих банках регламентирует документ «Депозитная политика банка». Он разрабатывается каждым банком самостоятельно на основе его стратегического плана, анализа структуры, состояния и динамики ресурсной базы, с учетом перспектив развития, а также в тесной взаимосвязи с документами «Кредитная политика банка» и «Инвестиционная политика банка», которые определяют основные направления и условия размещения привлеченных средств.

     В документе «Депозитная политика банка» должна быть определена его  стратегия по привлечению средств  для выполнения уставных требований, целей и задач, определенных меморандумами по кредитной и инвестиционной политике с ориентиром на поддержание банком ликвидности и обеспечение получения прибыли. В этом документе обычно отражаются перспективы роста собственных средств банка, планируемая структура привлеченных средств, соотношение между собственным и привлеченными средствами, виды депозитов и их структура по срокам и видам валют, целевые группы клиентов и географические сегменты депозитного рынка, условия и способы привлечения депозитов, особые условия открытия их отдельных видов. Депозитная политика определяет также оптимальный объем привлечения депозитов подразделениями и филиалами банка, ценовые ориентиры для всех его подразделений, привлекающих депозиты; механизмы контроля за риском ликвидности и процентным риском, связанными с изменениями динамики и структуры депозитов.

     В разработке и реализации депозитной политики банка участвуют органы его управления (правление и совет  директоров), комитет по управлению активами и пассивами, а также ряд структурных подразделений: казначейство, финансовое управление, управление развития бизнеса, кредитное управление, управление ценных бумаг, которые тесно взаимодействуют между собой.

     В рамках депозитной политики банки разрабатывают  положения по депозитным операциям, в которых оговариваются правила и условия приема депозитов; правовой статус субъектов договорных отношений; порядок заключения договора банковского депозита; его содержание; способы приема и выдачи депозита; перечень документации, необходимой для открытия и пользования депозитом, способы начисления и выплаты процентов; права и обязанности владельцев депозита и банка. Во внутрибанковских инструкциях о порядке совершения конкретных депозитных операций,. которые разрабатываются банком в развитие положений о депозитах, прописываются организация работы филиала (подразделения) банка с различными категориями вкладчиков; порядок оформления документов, соответствующих совершению этих операций; схема документооборота; отражение в бухгалтерском учете операций по приему и выдаче депозитов, начислению и уплате процентов по ним.

     Объемы  привлекаемых банком средств в депозиты находятся в зависимости от состояния спроса и предложения на денежные ресурсы, дефицита или избытка средств у банка, состояния рынка депозитов. Важным средством конкурентной борьбы между банками за привлечение ресурсов является процентная политика, ибо величина дохода на вложенные средства служит существенным стимулом к размещению клиентами своих временно свободных средств в депозиты.

     По  привлечению денежных средств населения в депозиты, Сбербанк России занимает лидирующее место. Депозиты Сбербанка по объему почти двукратно превышают вклады каждого из остальных крупных банков России, на что влияют различные факторы. Депозиты (вклады) физических лиц пяти ведущих банков страны.  (Приложение 1)

     Расширяя  спектр банковских услуг, банки предлагают все новые и новые виды вкладов (депозитов) с различными меняющимися условиями. Можно выбрать виды депозитов с учетом своих пожеланий. Сегодня Сбербанк России предлагает вкладчикам рублевые депозиты 12 видов (с 22 условиями).

     Анализируя  вклады (депозиты) Сбербанка России можно обратить внимание на следующее:

• устанавливая процентные ставки, Сбербанк всегда привязывает депозиты (вклады) к сроку вложения. Так, например, процентная ставка вклада “до востребования” 0,1%, а процентная ставка вклада “пенсионный депозит Сбербанка России” на 2 года – 9,75%;
• сумма вклада в Сбербанке также привязана к величине процентной ставки. Так, например, “пополняемые депозиты Сбербанка России” (на 1 год и 1 месяц) суммой от 1 до 100 т.р. принимается под 7,75% годовых, а эти же вклады суммой 1000 т.р. и выше уже под 7,5%;
• процентная ставка Сбербанка планируется ниже уровня инфляции, что со временем обесценивает вклады. Так, например, уровень инфляции за 2005 год составил около 11%, самая высокая процентная ставка Сбербанка по рублевым вкладам составила 10% (Это только 2 вклада из 21); <LI>процентная ставка Сбербанка по вкладам всегда ниже ставки рефинансирования, устанавливаемой Банком России. При ставке рефинансирования на конец 2005 года в 12%, самая высокая процентная ставка Сбербанка по рублевым вкладам составляет – 10%.

     В соответствии со Статьей 217/27 Налогового кодекса РФ доходы в виде процентов, получаемых налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, не облагаются налогом в пределах:

• по рублевым вкладам в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ;
• по вкладам в иностранной валюте - не превышая 9 процентов годовых.

     Процентные  ставки по рублевым вкладам (депозитам) Сбербанка России

     Процентные ставки по рублевым вкладам (депозитам) Сбербанка России в основном всегда ниже ставок, оговоренных Налоговым кодексом, что выгодно и удобно только банку. Нет отчислений налогов – нет проблем, а доходы банка от низких процентов только растут. Если произвести расчет необлагаемой налогом части процентной ставки рублевых вкладов, в соответствии с известным письмом Центрального Банка России, то получится 9 % годовых (12%*3/4)

     Действующие на 05.11.2009 вклады физических лиц Сбербанка России и процентные ставки (рублевые) выглядят примерно так: (Приложение 2)

     Виды  пенсионных вкладов

     Виды пенсионных вкладов, проценты и условия по ним освещены отдельной статье: “Пенсионные вклады (депозиты) Сбербанка”.

     Сбербанк России в своем рекламном материале почти не отражает периодичность начисления процентов и наличия капитализации процентов по вкладам, что может отрицательно влиять на доходность выбранного вами вклада. Да и процентные ставки по большинству вкладов ниже, чем в других банках.

     Несмотря  на разнообразие видов вкладов (депозитов) и условий их размещения, Сбербанк России не предлагает малообеспеченной части населения накопительные вклады с приемлемыми условиями и процентными ставками.

     Нет ни одного депозита, за исключением пенсионного - плюс, в котором бы объединялись следующие условия:

• процентная ставка Сбербанка более 1% годовых.
• наличие первоначального взноса
• неснижаемый остаток на депозитном счете
• расходные операции
• дополнительные взносы

     Людям с небольшими доходами сложно выделить из зарплаты достаточную сумму денег  для покупки вещей стоимостью более 5000-10000 тыс. руб., но не сложно ежемесячно делать вклады (депозиты) в небольших суммах. А частые переоформления вкладов, по которым более-менее высокая процентная ставка, связанные с пополнением вклада - утомительная процедура, связанная с потерей доходов. Делать пополнение вклада можно с наименьшим интервалом в 3 месяца (депозит на 3 месяца) – что нерационально. Можно открывать все новые и новые вклады, но это неразумно.

     Сберегательный  банк России всегда проводил достаточно консервативную политику. Учитывая возрастающую конкуренцию со стороны молодых коммерческих банков, надеюсь на то, что Сберегательный банк России будет вынужден проводить работу над улучшением условий привлечения депозитов (вкладов).

• Вклады Сбербанка в долларах (Приложение 3)

     Комментарий: Сбербанк России предлагает следующие виды вкладов в долларах: 
До востребования, Универсальный, Особый, Пополняемый депозит, Депозит.

     Ставка процента варьируется от 0.25% до 7.5% годовых.

• Вклады Сбербанка в евро.

     Сбербанк России предлагает следующие виды вкладов в евро: 
До востребования, Универсальный, Особый, Пополняемый депозит, Депозит.

     Ставка процента варьируется от 0.1% до 7% годовых. 

     1.2. Оформление вкладных операций 

     Вклад может быть открыт в рублях или  иностранной валюте как на имя  совершеннолетнего вкладчика, так  и на имя несовершеннолетнего.

     Счет  по вкладу может быть открыт путем  внесения наличных денежных средств или безналичным путем. Безналичным путем счет по вкладу может быть открыт только при личном присутствии вкладчика (законного представителя, доверенного лица, вносителя).

     Вклады  в рублях и иностранной валюте могут вноситься самим вкладчиком в возрасте от 14 лет, вносителем, доверенным лицом или законным представителем вкладчика с учетом следующего.

     Вклад  в  рублях   и  иностранной  валюте  на  имя   несовершеннолетнего  вкладчика может быть внесен:

     - на имя несовершеннолетнего, не  достигшего 14-летнего возраста, - родителями несовершеннолетнего (приемными родителями, усыновителями), опекуном или вносителем;

     - на имя дееспособного несовершеннолетнего вкладчика в возрасте от 14 до 18 лет -самим несовершеннолетним, его родителями (приемными родителями, усыновителями), попечителем или вносителем;

     - на имя недееспособного несовершеннолетнего вкладчика в возрасте от 14 до 18 лет - родителями несовершеннолетнего (приемными родителями, усыновителями), опекуном или вносителем.

     Вклад   в   рублях   и   иностранной   валюте   на   имя   совершеннолетнего вкладчика может быть внесен:

     - на имя дееспособного вкладчика - самим вкладчиком, вносителем, доверенным лицом вкладчика;

     - на имя недееспособного вкладчика - опекуном или вносителем.

     Несовершеннолетний   в возрасте от 14 до 18 лет вправе открыть вклад в рублях или иностранной валюте на имя другого лица - только с письменного разрешения своего законного представителя.

     Вноситель вправе открывать только те виды вкладов, условиями которых это предусмотрено. Вноситель является вкладчиком с момента открытия счета по вкладу до момента предъявления лицом, на чье имя внесен вклад, к банку первого требования, основанного на правах вкладчика, если иное не предусмотрено договором банковского вклада.

     Законным  представителем дееспособного совершеннолетнего вкладчика, находящего под патронажем, является попечитель. Вкладчик, находящийся под патронажем, вправе самостоятельно открывать и распоряжаться своими вкладами. Попечитель может открыть вклад на имя вкладчика, находящего под патронажем, как вноситель или как доверенное лицо.

     Законным  представителем совершеннолетнего  вкладчика, ограниченного судом в дееспособности, является попечитель. Вкладчик, ограниченный судом в дееспособности, не вправе открыть счет по вкладу на свое имя. Попечитель может открыть вклад на имя вкладчика, ограниченного судом в дееспособности, как попечитель или как вноситель.

     Открытие  счета по вкладу осуществляется:

     - самим вкладчиком - по предъявлении паспорта;

     - доверенным лицом вкладчика по предъявлении паспорта и нотариально удостоверенной доверенности, содержащей полномочия на открытие счета. Предъявления паспорта вкладчика не требуется;

     - вносителем - по предъявлении паспорта. Предъявления паспорта вкладчика не требуется;

     - законным представителем вкладчика:

     — родители (усыновители) несовершеннолетнего  вкладчика - по предъявлении паспорта, в котором записан ребенок. При отсутствии записи о ребенке в паспорте - свидетельство о рождении ребенка, выданное органом ЗАГС или органами местного самоуправления, наделенными полномочиями по государственной регистрации актов гражданского состояния или консульскими учреждениями (для граждан Российской Федерации, проживающих за пределами территории Российской Федерации). Предъявления паспорта несовершеннолетнего вкладчика не требуется;

     — опекуны - физические лица по предъявлении паспорта, решения органа опеки и попечительства о назначении опекуном. Вместо решения органа опеки и попечительства может быть предъявлено удостоверение опекуна, выданное органом опеки и попечительства. Предварительного письменного разрешения органа опеки и попечительства на открытие счета и паспорта вкладчика не требуется;

     — опекуны    -    юридические    лица    -    представитель    организации    должен предоставить: паспорт, решение органа опеки и попечительства о помещении вкладчика в  государственное учреждение, доверенность,  удостоверенную руководителем государственного учреждения, которой ему предоставлены полномочия на открытие счета на имя вкладчика. Если счет открывается непосредственным руководителем организации, то вместо доверенности он представляет документы, подтверждающие его полномочия. Предъявления паспорта вкладчика не требуется;

     — приемные родители несовершеннолетнего вкладчика - по предъявлении паспорта, удостоверения, выданного органом опеки и попечительства о том, что он является приемным родителем, а также договора о передаче ребенка на воспитание в приемную семью, заключенного приемными родителями с органом опеки и попечительства, в котором должен быть указан несовершеннолетний      Предъявления       паспорта      несовершеннолетнего вкладчика не требуется;

     — попечители - по предъявлении паспорта, решения органа опеки, и попечительства о назначении попечителем. Вместо решения органа опеки и попечительства может быть предъявлено удостоверение попечителя, выданное органом опеки и попечительства. Предварительного письменного разрешения органа опеки и попечительства на открытие счета и паспорта вкладчика не требуется.

     Иностранные граждане и лица без гражданства для открытия счета по вкладу наряду с документами, удостоверяющими личность, должны предоставить миграционную карту и документ, подтверждающий   право   пребывания    (проживания)  в   Российской   Федерации,   за исключением следующего.

     Иностранным гражданам  и лицам без гражданства,  имеющим разрешение на временное проживание  в Российской  Федерации (в виде отдельного документа или отметки в паспорте), или вид на жительство в Российской Федерации, или удостоверения беженца,  открытие  счета осуществляется  без   предъявления миграционной  карты документа, подтверждающего право пребывания (проживания) в Российской Федерации.

     Документы, подтверждающие право пребывания (проживания) в Российской Федерации:

     1)   для иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в Российской Федерации, - вид на жительство в Российской Федерации;

     2) для иностранных граждан и  лиц без гражданства, временно проживающих в Российской Федерации - разрешение на временное проживание в Российской Федерации;

     3) для иностранных граждан и лиц без гражданства, признанных беженцами, -удостоверение беженца;

     4} для иностранных граждан и  лиц без гражданства, ходатайствующих  о признании беженцами, - свидетельство  о рассмотрении ходатайства о  признании беженцем на территории  Российской Федерации;

     5) для иностранных граждан и лиц без гражданства в случаях, не указанных выше, - виза либо иные предусмотренные федеральным законом или международным договором Российской Федерации документы. Если между Правительством Российской Федерации и правительством другого государства заключен международный договор о безвизовых поездках, то открытие счета осуществляется без предъявления документа, подтверждающего право пребывания (проживания) в Российской Федерации.

     При непредставлении иностранным гражданином или лицом без гражданства миграционной карты либо в случае если срок ее действия истек - счет открывается. При этом клиент оформляет заявление на открытие счета по вкладу в произвольной форме, в котором указывает  причину,   по  которой  он   не   может представить действующую миграционную карту.

     При непредставлении иностранным гражданином  или лицом без гражданства  документа, подтверждающего его  право пребывания (проживания) в  Российской Федерации, либо в случае если срок действия данного документа истек - счет открывается. При этом клиент пишет заявление на открытие счета по вкладу в произвольной форме, в котором указывает причину, по которой он не может представить указанный документ.

     Положение данного подпункта следует применять  при условии, что документ, подтверждающий право пребывания (проживания) на территории Российской Федерации, не является одновременно и документом, удостоверяющим личность иностранного гражданина или лица без гражданства.

     Если  иностранный гражданин или лицо без гражданства предъявил документ, удостоверяющий личность, на иностранном языке, то он должен предъявить нотариально удостоверенный перевод документа на русский язык и копию перевода.

     Структурное подразделение может изготовить и/или удостоверить копию перевода. За изготовление копии взимается плата, установленная Сборником тарифов.

     Копия перевода прикладывается к договору и отсылается с отчетом за день в филиал Банка, подлинник перевода возвращается клиенту. Если клиент согласен оставить подлинник перевода в структурном подразделении, копия перевода не требуется.

     Иностранные граждане и лица без гражданства, предъявляющие для открытия счета по вкладу - вид на жительство в Российской Федерации, в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации являются резидентами и, следовательно, вклады на их имя открываются на балансовом счете 423. При этом указанные лица не являются гражданами Российской Федерации.

     Граждане  Российской Федерации, предъявляющие при открытии счета по вкладу общегражданский заграничный паспорт с отметкой Консульства Российской Федерации о постоянном местожительстве в иностранном государстве, в соответствии с валютным   законодательством   Российской   Федерация   являются   нерезидентами   и, следовательно, вклады на их имя открываются: на балансовом счете 426.