Порядок учета кассовых предприятий

Содержание

Введение

Часть 1. Сущность и нормативно-правовое регулирование  порядка ведения кассовых операций

1.1 Сущность кассовых  операций

1.2 Нормативно-правовое  регулирование учета кассовых  операций

1.3 Хранение денег  и денежных документов

1.4 Ведение кассовой  книги и контроль соблюдения  кассовой дисциплины

Часть 2. Бухгалтерский  учет кассовых операций

2.1 Аналитический  учет кассовых операций

2.2 Учет поступления  наличных денег в кассу

2.3 Учет выдачи  наличности из кассы

2.4 Инвентаризация (ревизия) кассы

Заключение

Список использованной литературы

Практическое  задание (Вариант 1)

Приложение

Введение

Предприятия, учреждения и организации хранят свои денежные средства на счетах в банке и расходуют  их, как правило, путём безналичных  расчётов. Однако на практике возникает  необходимость в расчётах наличными  деньгами, например при выплате заработной платы, стипендий, премий, авансов на командировочные, хозяйственные и  другие расходы. Таким образом, на кассира  возлагается огромная ответственность  за соблюдение порядка расчётов наличными  деньгами.

Тема данной курсовой работы является очень актуальной, так как правила ведения кассовых операций требуют точных знаний и  тщательного контроля за их выполнением.

Целью данной работы является предоставление наиболее полной информации по порядку учёта кассовых операций и ознакомление с правилами  ведения кассовых операций в РФ.

Для достижения поставленной цели ставились следующие  задачи:

ь Ознакомление с общими положениями ведения кассовых операций.

ь Рассмотрение порядка документального оформление кассовых операций.

ь Изучение порядка учёта кассовых операций.

ь Рассмотрение особенностей ведения кассовых операций.

ь Изучение организации контроля за соблюдением правил ведения кассовых операций.

Вопросы организации  и учёта кассовых операций достаточно широко освещены в зарубежной и отечественной  литературе. При написании курсовой работы использовалась нормативная  информация, содержащаяся в Плане  счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций и Инструкции по его применению, Федеральном законе «О бухгалтерском учете», а также  информация из сети Internet.

1. Сущность и нормативно-правовое  регулирование порядка  ведения кассовых  операций

1.1 Сущность кассовых  операций

Касса - это структурное  подразделение предприятия, предназначенное  для

приема, хранения и выдачи наличных денежных средств. В кассе предприятия могут  храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы, и бланки строгой отчетности.

Федотов А.В. в  своей книге «Учет кассовых операций»  дает следующие определения понятию  «касса»:

Касса -- (итал. cassa, от лат. capsa - вместилище, ящик) это:

1) специально  оборудованное помещение для  хранения, приема и выдачи денег;

2) подразделение  предприятия, выполняющее кассовые  операции с наличными деньгами  и другими ценностями;

3) наличные деньги, имеющиеся в кассе организации;

4) бухгалтерский  счет, отражающий поступление, движения, выдачу наличных денег;

5) кредитное  учреждение. Федотов А.В. Учет  кассовых операций. - М.: ЗАО Издательский  дом «Главбух» 2001 г.

Для ведения  кассовых операций в штате предприятия  предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность  за сохранность всех принимаемых  им ценностей. После издания приказа  о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его  с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним  договор о полной материальной ответственности.

Кассир - это должностное лицо, на которое возложена обязанность учета, приема, хранения и выдачи денег из кассы. К. дает письменное обязательство о материальной ответственности. В должностные обязанности кассира входит: осуществление операций по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность. Кассир оформляет документы и получает в соответствии с установленным порядком денежные средства и ценные бумаги в учреждениях банка для выплаты заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов, ведет на основе приходных и расходных документов кассовую книгу, сверяет фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком, составляет кассовую отчетность. Федотов А.В. Учет кассовых операций. - М.: ЗАО Издательский дом «Главбух» 2001 г.

Кассир не может  передоверить, кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При необходимости  временной замены обязанности кассира  возлагаются на другого работника, с которым, заключают договор  о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому  кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта.

Кассир согласно законодательства о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Денежные расчеты  при осуществлении торговых операций или оказании услуг на территории РФ, производятся , согласно Закону РФ от 22 мая 2003г. № 54-ФЗ.

Поступление денежных средств осуществляется: с расчетного счета в банке (заработная плата, пособия, хозяйственные расходы  и т.д.); с платежей наличными за реализованные товарно-материальные ценности; возврат ранее выданных сумм.

Предприятия не имеют права накапливать в  своих кассах наличные деньги для  осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера  и стипендии) до установленного срока  их выплаты.

Наличные деньги, полученные кассой, расходуются на выплату заработной платы и других платежей работникам, выдаются на хозяйственные  и другие расходы или вносятся на счета в банках.

Кассовые  операции - это:

1) операции по  приему и выдаче денег из  касс предприятия, банка. Оформляются  приходными (расходными) ордерами и  другими документами, подписанными  руководителем и главным (старшим)  бухгалтером. Приход учитывается  по дебету счета "Касса"  и кредиту соответствующих содержанию  хозяйственной операции счетов. Операции, приводящие к уменьшению наличных денег в кассе отражаются по кредиту счета "Касса" и дебету соответствующих счетов;

2) операции на  бирже, требующие расчета не  позднее следующего дня после  совершения сделки;

3) операции со  счетными деньгами, легко реализуемыми (высоко ликвидными) ценными бумагами, депозитными и/или контокоррентными  счетами, которые совершаются  хозяйствующими субъектами с  целью получения денежных средств.  Кассовые операции, осуществляемые  монетарными властями, включают  обеспечение государственных касс  платежными средствами; учет и  инкассацию переводных векселей  и государственных облигации;  управление корреспондентскими  счетами и операциями по ним;  эмиссию, конверсию; управление  и погашение займов и других  долговых обязательств государства. http://www.slovopedia.com/7/206/864686.html

К кассовым относятся  операции, связанные с получением и расходованием наличных денег  непосредственно из кассы предприятия. Эти действия предприятия регламентированы документом "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации", утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации 22 сентября 1993 г. № 40, в соответствии с которым наличные деньги предприятия хранятся в его кассе в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. Всю денежную наличность сверх установленных "лимитов предприятия обязаны сдавать в банк в порядке и сроки, согласованные с обслуживающим банком. Сверх установленного лимита допускается хранение наличных денег, полученных на оплату труда в течение трех дней, включая день получения их в банке. Суть лимитирования хранения денежных средств состоит в том, что остаток денег в кассе на конец дня (конечное сальдо по счету 50 «Касса» за день) не должен превышать установленного лимита остатка. Обороты же по счету 50 за день могут превышать установленный лимит.

Неиспользованные  в 3-дневный срок наличные денежные средства, полученные в банке на оплату труда, а также вся денежная наличность, превышающая установленный  лимит хранения наличных денег, подлежит сдаче в обслуживающие учреждения банков.

Сдача сверхлимитных  денежных средств может производиться:

ь непосредственно в кассу учреждения банка;

ь предприятиям Государственного комитета РФ по связи и информатизации (Госкомсвязи) для перевода на соответствующие счета в банках;

ь на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные службы, имеющие лицензию ЦБ РФ на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств.

1.2 Нормативно-правовое  регулирование учета  кассовых операций

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны  к применению (Закон «О бухгалтерском  учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов бухгалтерского учета), и содержат основные направления  бухгалтерской деятельности и составления  отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский  учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению  первичной документации и учетных  регистров.

Обязательны к  применению стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. В части  организации учета кассовых операций в иностранной валюте применяется ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденное приказом Минфина РФ от 10 января 2000 года №2н .

Методические  рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты  в соответствии с отраслевыми  и иными особенностями. К ним относятся План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н, положение «О правилах наличного денежного обращения на территории РФ» от 05.01.1998г. №14-П, а так же положением «О ведении кассовых операций в РФ», утвержденные советом директоров Банка России.

Положение «О правилах наличного денежного обращения  на территории РФ» регулирует лимит  остатка в кассе. Лимит остатка  кассы определяется исходя из объемов  налично - денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

При этом лимит  остатка кассы устанавливается:

ь для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России ежедневно в конце рабочего дня, - в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы предприятий с утра следующего дня;

ь для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России на следующий день, - в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;

ь для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России не ежедневно, - в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки. Положение «О правилах наличного денежного обращения на территории РФ» от 05.01.1998г. №14-П

Установленные учреждением банка лимиты остатка  наличных денег в кассе письменно  сообщаются каждому предприятию. Для  расчета лимита используется форма 0408020.

Лимит остатка  кассы может пересматриваться в  течение года в установленном  порядке по обоснованной просьбе  предприятия (в случае изменения  объемов кассовых оборотов, условий  сдачи выручки и другие), а также  в соответствии с договором банковского  счета. Предприятия обязаны сдавать  в учреждения банков все наличные деньги сверх установленных лимитов  остатка наличных денег в кассе.

Предприятия могут  хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов  только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера  и стипендии не свыше 3 рабочих  дней (для предприятий, расположенных  в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая  день получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока  не использованные по назначению суммы  наличных денег сдаются в учреждения банков и в последующем указанные  средства выдаются в очередности, установленной  федеральными законами, иными правовыми  актами Российской Федерации и разрабатываемыми в соответствии с ними банковскими  правилами. Для равномерного использования  кассовых ресурсов и упорядочения выдач  наличных денежных средств учреждения банков ежегодно составляют (по усмотрению руководителя учреждения банка) календарь выдач наличных денег на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии (по дням) по форме 0408021 на основании сведений предприятий о размерах и сроках выплаты заработной платы.

В соответствии с данным положением устанавливаются  следующие сроки сдачи денег  из кассы в кассу банка (инкассации):

ь для предприятий, расположенных в населенном пункте, где имеются учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России, - ежедневно в день поступления наличных денег в кассы предприятий;

ь для предприятий, которые в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы учреждения банка не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России, - на следующий день;

ь для предприятий, расположенных в населенном пункте, где нет учреждений банков или предприятий Госкомсвязи России, а также находящихся от них на отдаленном расстоянии, - 1 раз в несколько дней. Положение «О правилах наличного денежного обращения на территории РФ» от 05.01.1998г. №14-П

Положение «О порядке  ведения кассовых операций на территории Российской Федерации» устанавливает  правила хранения, получения и  выдачи денег, а так же порядок  проведения ревизии кассы и контроль соблюдения кассовой дисциплины.

В бухгалтерском  учете все кассовые операции отражаются на счете 50. Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии  и движении средств в кассах организации.

К счету 50 «Касса»  могут открываться субсчета:

50-1 «Касса организации»

50-2 «Операционная  касса»

50-3 «Денежные  документы»

и другие в соответствии с учетной политикой. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению

На субсчете 50-1 учитываются денежные средства в  кассе организации. Когда организации  производит операции с иностранной  валютой, то к 50 счету «Касса» должны открываться субсчета для обособленного  учета движения каждой наличной иностранной  валюты.

Субсчет 50-2 «Операционная  касса» открывается организациями  при необходимости, чаще всего организациями  транспорта и связи. На нем учитывается  наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участках, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются  находящиеся в кассе организации  почтовые марки, марки государственной  пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и т.п. Денежные документы  учитываются в сумме фактических  затрат на приобретение. Аналитический  учет ведется по их видам.

Из Плана счетов можно выявить классификацию  объектов учета на счете 50 «Касса»  по видам ценностей:

ь отечественная валюта;

ь иностранная валюта;

ь денежные документы.

Счет 50 «Касса» - активный. По дебету учитывается поступление  денежных средств и денежных документов в кассу организации, по кредиту - выплата денежных средств и выдача денежных документов.

Порядок учета  кассовых операций непосредственно  на предприятии регулируют рабочие  документы по бухгалтерскому учету  самого предприятия. Рабочие документы  самого предприятия определяют особенности  организации и ведения учета  в нем.

Учетная политика представляет собой совокупность способов ведения бухгалтерского учета, выбранных  организацией для использования. В  учетной политике по учету денежных средств в кассе предприятия отражается:

ь лицо, ответственное за ведение кассовых операций;

ь лимит остатка денежных средств предприятия, установленный обслуживающим банком, условия их хранения сверх лимита;

ь срок выдачи денежных наличных средств под отчет на хозяйственные нужды, срок отчета работника о произведенных расходах.

1.3 Хранение денег  и денежных документов

В соответствии с пунктом 3положения «О порядке  ведения кассовых операций на территории Российской федерации» руководители предприятий  обязаны оборудовать кассу (изолированное  помещение, предназначенное для  приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность  денег в помещении кассы, а  также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех  случаях, когда по вине руководителей  предприятий не были созданы необходимые  условия, обеспечивающие сохранность  денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.

Помещение кассы  должно быть изолировано, а двери  в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим  отношения к ее работе, воспрещается.

Рекомендации  и требования по обеспечению сохранности  и технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий приведены в Приложениях №2 и №3 к вышеуказанному положению.

Кассы предприятий  могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством.

Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как правило, в несгораемых металлических  шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных и обычных  металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются  ключом и опечатываются печатью  кассира. Ключи от металлических  шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять  их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать  неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты  ключей в опечатанных кассирами  пакетах, шкатулках и другом хранятся у руководителей предприятий. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой  руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте. При обнаружении  утраты ключа руководитель предприятия  сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.

Хранение в  кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному  предприятию, запрещается.

Перед открытием  помещения кассы и металлических  шкафов кассир обязан осмотреть сохранность  замков, дверей, оконных решеток  и печатей, убедиться в исправности  охранной сигнализации. В случае повреждения  или снятия печати, поломки замков, дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который сообщает о  происшествии в органы внутренних дел  и принимает меры к охране кассы  до прибытия их сотрудников. В этом случае руководитель, главный бухгалтер  или лица, их заменяющие, а также  кассир предприятия после получения  разрешения органов внутренних дел  производят проверку наличия денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций. О результатах проверки составляется акт в 4-х экземплярах, который  подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр  акта передается в органы внутренних дел, второй - отсылается в страховую  компанию, третий - высылается в вышестоящую  организацию (в случае ее наличия), а  четвертый - остается у предприятия.

После издания  приказа (решения, постановления) о  назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения  кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается  договор о полной материальной ответственности». Кассир в соответствии с действующим  законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность  за сохранность всех принятых им ценностей  и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его  замены, исполнение обязанностей кассира  возлагается на другого работника  по письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению). С этим работником заключается договор, о полной материальной ответственности.

В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь  и другое) находящиеся у него под  отчетом ценности немедленно пересчитываются  другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и  главного бухгалтера предприятия или  в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц.

На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности  последнего могут выполняться главным  бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности.

Кроме наличных денежных средств, в кассе организации  могут храниться денежные документы.

Денежные документы - документы, имеющие стоимостную  оценку, приобретенные организацией и хранящиеся в его кассе. На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются  находящиеся в кассе организации  почтовые марки, марки государственной  пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. К денежным документам не относятся:

ь документы на нематериальные активы (их учитывают на счете 04)

ь ценные бумаги (учитываются на счете 58)

ь бланки строгой отчетности (учитываются на счете 006)

ь выкупленные у акционеров акции (счет 81) Положение "О правилах наличного денежного обращения на территории РФ от 5.01.98 г. N 14-П [8]

Денежные документы  учитываются в сумме фактических  затрат на их приобретение. Приобретение денежных документов может осуществляться за наличный и безналичный расчет. Оприходованные в кассе денежные документы (путем оформления приходного кассового ордера) выдаются подотчетным  лицам для использования или  реализуются сотрудникам организации  по льготным ценам (выбытие оформляется  расходным кассовым ордером). В кассовой книге движение денежных документов отражается обособленно. Ежемесячно кассир сдает отчет о движении денежных документов.

1.4 Ведение кассовой  книги и контроль соблюдения  кассовой дисциплины

Все поступления  и выдачи наличных денег предприятия  учитывают в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной  или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия. При  опечатывании книги мастичной печатью  используются клей на основе жидкого  стекла («Силикатный», «Канцелярский», «Конторский», «Жидкое стекло»), бумага типа папиросной, штемпельная краска. Бумага с оттиском печати смазывается  с двух сторон клеем, после опечатывания книги наносится еще один слой клея.

Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах  через копировальную бумагу чернилами  или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. См. приложение 1

Подчистки и  неоговоренные исправления в  кассовой книге не допускаются. Сделанные  исправления заверяются подписями  кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу  же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому  заменяющему его документу. Ежедневно  в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит  остаток денег в кассе на следующее  число и передает в бухгалтерию  в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в  кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами  под расписку в кассовой книге.

Контроль правильности ведения кассовой книги возлагается  на главного бухгалтера предприятия. Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской  получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его  документе, в оправдание остатка  наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход  предприятия.

В сроки, установленные  руководителем предприятия, а также  при смене кассиров на каждом предприятии  производится внезапная ревизия  кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой  других ценностей, находящихся в  кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными  учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении  ревизией недостачи или излишка  ценностей в кассе в акте указывается  их сумма и обстоятельства возникновения.