Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций

Основные данные о работе

Содержание

Введение…………………………………………………………………………… 3

1 Теоретические основы  бухгалтерского учета денежных  средств…………… 5

1.1 Виды наличных расчетов  на предприятии…………………………………... 5

1.2 Права, обязанности и ответственность кассира…………………………….. 7

1.3  Задачи бухгалтерского  учета денежных средств…………………………. 10

2 Организация и совершенствование  учета кассовых операций……………... 12

2.1 Первичный учет кассовых операций……………………………………….. 12

2.2 Аналитический учет кассовых операций…………………………………... 16

2.3 Синтетический учет кассовых операций…………………………………… 16

2.5 Совершенствование  учета денежных средств на  предприятии…………... 19

Заключение……………………………………………………………………….. 22

Глоссарий………………………………………………………………………… 24

Список использованных источников…………………………………………… 25

Приложения……………………………………………………………………… 27

Введение

Денежные отношения  представляют собой сложный комплекс, отражающий различные стороны воспроизводственного процесса. Выступая единым мерилом  стоимости национального продукта, деньги обслуживают весь его оборот. Действительно, все созданные продукты и оказываемые услуги, предназначенные для производственного или личного потребления, принимают товарную форму и реализуются за соответствующую денежную сумму. С помощью денег осуществляются формирование и распределение доходов, в том числе стоимости прибавочного продукта, а также кредитное перераспределение временно высвобождающихся средств.

Происходящие в сфере  обращения наличных денег процессы имеют первостепенное значение для обеспечения устойчивости покупательной силы денег.

Наличные деньги используются в подавляющей части во взаимоотношениях государства, субъектов хозяйствования при выплате доходов населению, также при оплате населением товаров, услуг, налогов и т. п. Наличными деньгами производятся расчеты между отдельными лицами. Могут использоваться наличные деньги и в расчетах между субъектами хозяйствования за приобретаемые товары и при других платежах, однако предельные суммы таких платежей ограничиваются.

Эффективно  добиваться максимального результата при наименьших затратах без хорошо налаженного учета денежных средств невозможно. Ведь денежные средства представляют собой средства, которые легко и быстро могут преобразовываться в другие материальные ценности. Поэтому они служат своеобразным показателем ликвидности всех  других материальных активов.

Точное отражение в  бухгалтерском учете операций по учету наличия и движения денежных средств позволяет наиболее эффективно осуществлять производственную деятельность.

Целью данной работы является изучение вопроса состояния и совершенствования учета денежных средств на предприятии. Серьезная проблема  современности - платежный кризис - имеет глубокие корни в состояние платежного оборота между субъектами экономики государства,  отрицательно влияет на состояние платежного оборота между субъектами  предпринимательской деятельности, тормозит развитие производства, что замедляет переход экономики Беларуси к цивилизованным рыночным отношениям.

Тема очень актуальна, т.к. необходим аккуратный учет  денежных средств в современных условиях платежного кризиса, который позволит рационально использовать финансовые  ресурсы предприятий  и национальной экономики в целом. Тема достаточно широко освещена в учебной литературе, является предметом публикаций на страницах периодических изданий в Республике Беларусь и за рубежом. Законодательная база по учету денежных средств  обширна, серьезно  детализирована  и находится в постоянном развитии путем внесения изменений и дополнений.

Целью изучение организации учета кассовых операций на предприятии.

Выполнение какой-либо деятельности невозможно без поставленных задач  и написание дипломной работы требует ряда задач:

- рассмотреть теоретический аспект  наличных, выявить их значение и роль на современном этапе развития экономики;

- проанализировать организацию  учета кассовых операций на практике конкретной организации

- выявить недостатки и трудности  учета;

- предложить собственные  пути совершенствования организации  учета кассовых операций.

Объектом практического  исследования в данной выпускной квалификационной работе является ОАО «Беларусьрезинотехника».

Предмет исследования –  учет и денежных средств и анализ денежных потоков ОАО «Беларусьрезинотехника».

Основная часть

1 Исследование особенностей бухгалтерского учета кассовых операций

1.1 Общие положения порядка ведения кассовых операций

Наличные деньги используются преимущественно в экономических  отношениях государства, субъектов  хозяйствования, организаций и других юридических лиц с населением, в результате которых формируются денежные доходы населения или происходит их расходование.

Обслуживая сферу образования  денежных доходов населения и их расходование, наличные деньги попадают к населению непосредственно из касс банков или возвращаются в их кассы только в отдельных случаях. Правильная организация оборота наличных денег имеет большое значение поскольку: во-первых, остаток денег в кассах организаций непосредственно влияет на размер денежной массы в обращении, во-вторых, от нее зависит скорость обращения денег и, в-третьих, достигается экономия издержек, связанных с ведением кассовых операций.

Юридические лица, открывшие текущие (расчетные) банковские счета в соответствии с законодательством сдают наличные деньги: в обслуживающие банки; работникам службы инкассации; в организации Министерства связи и информатизации Республики Беларусь [2, С. 5].

Выручка сдается в  обслуживающий банк в течение  времени, установленного банком для  обслуживания юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов.

Расчеты между юридическими лицами и физическими лицами, вытекающие из трудовых, гражданско-правовых отношений, могут проводиться наличными  деньгами или в безналичном порядке, установленном законодательством.

Наличные деньги могут быть получены юридическими лицами в обслуживающих банках на цели, установленные законодательством. Наличные деньги, полученные юридическими лицами в кассах банков, расходуются на цели, указанные в чеке.

Юридические лица, подразделения, расходуют наличные деньги из выручки для обеспечения потребностей, возникающих в процессе их функционирования (в том числе для проведения расчетов по платежам в бюджет, государственные внебюджетные фонды), и в размерах, установленных законодательством для осуществления предстоящих расходов (при наличии таких размеров), при соблюдении следующих требований:

- при условии отсутствия наложения ареста и обращения взыскания на денежные средства юридического лица, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, находящиеся на текущих (расчетных) банковских счетах;

- приостановления операций по текущим (расчетным) банковским счетам юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов;

картотеки к внебалансовому счету ”Расчетные документы, не оплаченные в срок“ (далее – картотека).

- не имеют права накапливать выручку сверх установленных законодательством размеров для осуществления предстоящих  расходов.

Юридические лица самостоятельно определяют порядок и сроки сдачи выручки в приказе руководителя. Установленные порядок и сроки сдачи выручки действительны в течение срока, указанного в приказе.

Порядок и сроки сдачи  выручки могут быть пересмотрены по решению руководителя юридического лица в случае изменения объемов кассовых оборотов и по другим причинам. Юридические лица сообщают обслуживающему банку установленные сроки сдачи выручки, размеры выручки, планируемой для сдачи в банк, а также сведения об изменении сроков сдачи выручки и ее размеров в сроки, определенные договором между юридическим лицом и обслуживающим банком.

Решением руководителя юридического лица, открывшего текущий (расчетный) банковский счет, устанавливаются [2, С. 8]:

размер потребности  в разменных наличных деньгах (при  необходимости) на одно рабочее место  кассира, уполномоченное лицо;

время начала подготовки и формирования инкассаторской сумки с учетом выписки соответствующих сопроводительных документов и последующей передачи службе инкассации (в случае сдачи выручки работникам службы инкассации в соответствии с законодательством);

время сдачи выручки кассирами главному (старшему по должности) кассиру;

время начала подготовки выручки для последующей сдачи в обслуживающий банк.

Юридические лица выдают из своих касс наличные деньги, полученные в обслуживающем банке по чеку, в течение 3 рабочих дней (для сельскохозяйственных организаций, поселковых и сельских Советов депутатов, поселковых и сельских исполнительных комитетов – в течение 5 рабочих дней), включая день получения денег в обслуживающем банке.

После истечения этого  срока (на 4-й и 6-й рабочий день соответственно) не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в обслуживающий банк (иной банк) [2,, С. 10].

Выдача наличных денег  под отчет производится из касс юридических  лиц, привлекающих для осуществления  предпринимательской деятельности физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, в соответствии с законодательством.

1.2 Нормативно- правовая основа учета кассовых операций

Нормативными документами, которыми необходимо руководствоваться  при учете кассовых операций являются:

1. Основным правовым  актом в области бухгалтерского  учета является Закон Республики  Беларусь «О бухгалтерском учете  и отчетности» от 18 октября 1994 №3321-XII (в ред. от 26.12.2007г. № 302-З). В нем определены правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, установлены требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету и отчетности, взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности.

2. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению типового плана счетов бухгалтерского учета» от 30 мая 2003 г. № 89 (с изм. и доп. № 187 от 11.12.2008 и № 89 от 21.07.2010) содержит рекомендации для обобщения информации о деятельности организации. В Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета приведены характеристика хозяйственных операций по каждому счету и порядок их отражения в бухгалтерском учете, описаны типовые корреспонденции каждого счета с другими счетами [57].

3. Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утв. постановлением Правления Нац. банка Респ. Беларусь от 29.03.2011 №107.

4. Постановление Министерства Финансов Республики Беларусь 29.03.2010 №38 «Об утверждении типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и Инструкции по заполнению типовых первичных учетных документов по оформлению кассовых операций».

Данным постановлением утверждены новые типовые формы  КО-1 «Приходный кассовый ордер»; КО-1в  «Приходный кассовый ордер»; КО-2 «Расходный кассовый ордер»; КО-2в «Расходный кассовый ордер» и Инструкция по их заполнению.

5. Инструкция о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь: утв. постановлением Правления Нац. банка Респ. Беларусь от 28 июня 2004 г., № 98 (в ред. Постановления от 8 окт. 2008 г., № 145). С 25 ноября 2010 года вступили в силу изменения и дополнения, внесенные в постановление Правления Нацбанка от 28.06.2004 №98. Постановление Правления Нацбанка от 18.10.2010 № 436 (per. № 8/22951 от 17.11.2010)

Утвержденные постановлением Правила ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь переименованы в Инструкцию о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь.

В случае выдачи работнику  аванса в наличной иностранной валюте, отличной от иностранной валюты страны командирования, работник предъявляет отчет об израсходованных суммах не позднее 3 рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия из командировки. Отчет составляется в валюте произведенных операций страны командирования с пересчетом указанных расходов в иностранную валюту, в которой получен аванс. Пересчет производится по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Нацбанком на дату составления отчета об израсходованных суммах.

Если Нацбанк не устанавливает  официальный курс белорусского рубля  к иностранной валюте государства, в которое был командирован работник, то при составлении отчета об израсходованных  суммах производится пересчет расходов с применением обменного курса банка страны командирования, в которой совершена валютно-обменная операция, с приложением чека, подтверждающего ее совершение. Если же работником не представлены документы, подтверждающие совершение валютно-обменной операции, то при составлении отчета об израсходованных суммах применяется кросс-курс доллара США к иностранной валюте с использованием информации агентств «Рейтер» или «Блумберг».

Кроме того, установлено, что для учета поступлений  и выдач наличной иностранной  валюты юрлица и индивидуальные предприниматели вместо кассовой книги должны использовать регистр бухгалтерского учета.

6. Постановление правления национального банка Республики Беларусь от 30 марта 2011 г. № 112 «Об утверждении правил организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь». Правила организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь разработаны на основании статей 26 и 30 Банковского кодекса Республики Беларусь.

Настоящие Правила обязательны  для выполнения центральным аппаратом  Национального банка Республики Беларусь, главными управлениями Национального банка Республики Беларусь по областям, специализированным управлением Национального банка Республики Беларусь и банками Республики Беларусь (далее - банки) и определяют порядок их работы на территории Республики Беларусь в наличных белорусских рублях (далее - наличные деньги).

1.3 Права, обязанности кассира. Задачи бухгалтерского учета кассовых операций

Все кассовые операции выполняет  кассир. Он несет полную материальную ответственность за сохранность принятых материальных ценностей, а также за всякий ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и недобросовестного или небрежного отношения к своим обязанностям. При приемке его на работу издается приказ по предприятию и с ним заключается договор о полной материальной ответственности. При этом руководитель под роспись знакомит кассира с действующими Правилами ведения кассовых операций.

На предприятии  кассир обязан: хранить наличные деньги  и все ценные бумаги в несгораемом сейфе. При открытии кассы осматривать сохранность замков, печатей, дверей, оконных рам (решеток), об обнаружении повреждений сообщить директору или главному бухгалтеру, до начала кассовых операций  проверять наличие денежных и других ценностей. Принимать и выдавать деньги и ценные бумаги по установленным формам документов. Получать по правильно оформленным документам наличные деньги и ценные бумаги в банке. Ежедневно записывать приход и расход денег и выводить остаток в кассовой книге, составлять отчет по кассе. Сверять наличие денежных сумм и ценных бумаг с остатками по кассовой книге. Представлять в сроки документооборота главного бухгалтера кассовые отчеты с приложением всех приходных и расходных документов под роспись в кассовой книге. Проверять правильность оформления приходных и расходных кассовых ордеров  и прилагаемых к ним документов, проставлять на них штампы «Получено» или «Оплачено», подписывать ордера; лицу, вносящему деньги в кассу, выдавать квитанцию. Выполнять денежные операции по выдаче работникам хозяйства оплаты труда, премий, пенсий, алиментов. Следить за тем, чтобы остаток денег в кассе  не превышал лимитов. Выдавать деньги только лицу, указанному в расходном документе, требуя предъявления паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя. Своевременно депонировать неполученные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий. Составлять ведомости депонированных сумм. Сверять обороты и остатки по счету с главной книгой. Хранить наличные деньги и ценные бумаги в помещении кассы в строгом соответствии  с требованиями, установленными Правилами ведении кассовых операций. Оформлять банковские документы, сдавать их и получать выписки со счетов банка. Представлять главному бухгалтеру  необходимые документы по банковским и кассовым операциям. Своевременно перечислять суммы, удержанные из оплаты труда (алименты, штрафы). Следить за своевременным оформлением кассовых документов для сдачи в архив. Представлять для проверки ревизий необходимые документы, относящиеся к кассовым операциям. В случае производственной необходимости по указанию главного бухгалтера выполнять другие обязанности [3].

При получении приходных  и расходных кассовых ордеров  или заменяющих их документов кассир обязан проверить:

· наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера и на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе – разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц на это уполномоченных;

· правильность оформления документов;

· наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для  надлежащего оформления [2, С. 11].

Кассир имеет право: требовать от ответственных лиц правильного оформления документов по приему и расходованию денежных средств, не принимать к исполнению документы, требующие его подписи, не разрешать проводить ревизии кассы  со снятием остатков без письменного согласия директора заверенного главным бухгалтером. При выдаче денег лицу, недостаточно известному, требовать предъявления документа, удостоверяющего личность [10].

Основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:

- своевременное и правильное  производство необходимых расчетов  как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами;

- полное и оперативное  отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств;

- контроль за наличием  и сохранностью денежных средств  в кассе, на расчетном и других  счетах в банках;

- контроль за соблюдением  кассовой и расчетно-платежной  дисциплины;

- организация и проведение в установленные сроки инвентаризаций денежных средств;

- выявление возможностей  более рационального использования  денежных средств [10].

Текущими заботами этого  участка бухгалтерии является контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдения за расходами, совершенными путем оплаты из кассы, управления денежной наличностью организации.

2 Организация бухгалтерского учета кассовых операций

2.1 Порядок  ведения кассовых операций на  ОАО «Беларусьрезинотехника»

Основным нормативным документом ведения кассовых операций для ОАО «Беларусьрезинотехника» является «Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденная Постановлением Правления Нацбанка РБ от 29.03.2011 №107¹.

В кассу предприятия  деньги поступают на выдачу оплаты труда, пособий по временной нетрудоспособности, пенсий, премий, от работников за реализованную ими продукцию (услуги), а также квартирная плата, плата родителей за содержание детей в ДДУ, возврат неиспользованных подотчетных сумм и другие каналы поступления.

Из кассы денежные средства расходуются на оплату труда, выплату премий, пособий по временной  нетрудоспособности, на командировочные  и хозяйственные расходы и другие цели.

На конец рабочего дня предприятие  имеет наличные деньги только в пределах установленного лимита остатка кассы. Вся денежная наличность сверх установленного лимита сдается в АСБ. Сверх установленного лимита завод может хранить деньги не более 5 рабочих дней в случае выплаты заработной платы. 

Руководитель завода создает все условия, обеспечивающие сохранность денежных средств в кассе. В связи с этим на заводе помещение кассы изолированно, а двери в кассу во время совершения операций запираются с внутренней стороны. Доступ в  помещение кассы лицам, не имеющим отношения к е работе, запрещен. Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятии хранятся в несгораемом металлическом сейфе, который по окончании работы кассы закрывается ключом и опечатывается печатью кассира. Учтенные дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете хранятся у руководителя предприятия. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте. При обнаружении утраты ключа руководитель сообщает о происшествии в ОВД и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.

Хранение в кассе наличных денег  и других ценностей, не принадлежащих  данному предприятию, запрещается.

Перед открытием помещения кассы и металлического сейфа кассир осматривает сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, исправность охранной сигнализации.

Все кассовые операции на предприятии выполняет бухгалтер-кассир,  который ознакомлен и подчиняется действующему Порядку ведения кассовых операций. С ним на предприятии заключен договор о полной материальной ответственности. В своих действиях он руководствуется должностной инструкцией (Приложение А). Несет полную материальную ответственность за сохранность принятых материальных ценностей, а также за всякий ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и недобросовестного или небрежного отношения к своим обязанностям².

Основные каналы поступления  наличных денег в кассу предприятия: на выдачу оплаты труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий, от работников за реализованную ими продукцию (услуги), а также, возврат неиспользованных подотчетных сумм и другие каналы.

Из кассы денежные средства расходуются на оплату труда, выплату премий, пособий по временной нетрудоспособности, на командировочные и хозяйственные расходы и другие цели [10, С. 121].

На предприятии созданы  все условия, обеспечивающие сохранность  денежных средств в кассе: помещение  кассы изолированно, а двери в  кассу во время совершения операций запираются с внутренней стороны. Доступ в  помещение кассы лицам, не имеющим отношения к е работе, запрещен. Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятии хранятся в несгораемом металлическом сейфе, который по окончании работы кассы закрывается ключом и опечатывается печатью бухгалтера-кассира. Учтенные дубликаты ключей в опечатанном хранятся у руководителя предприятия. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка директором предприятия, результаты ее фиксируются в акте.

Наличные ценности, не принадлежащих данному предприятию, как полагается инструкцией, на предприятии  не хранятся.

Перед открытием помещения кассы  и металлического сейфа бухгалтер-кассир осматривает сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, исправность охранной сигнализации.

Кассовые операции оформляются  на предприятии законодательно установленными первичными документами [6, С.35].

В кассу предприятия с расчетного счета бухгалтер получает деньги по специальным денежным чекам. Чековые  книжки выдают в банке по специальному заявлению. Они хранятся в сейфе зам. директора по финансовым вопросам. В чековых книжках все чеки пронумерованы; на каждом из них проставляют наименование учреждения банка, номер расчетного счета, наименование владельца. Чеки выписываются на бухгалтера-кассира. В них указывается его фамилия, имя, отчество. Все реквизиты в чеке заполняются непосредственно на предприятии. Подписываются чеки руководителем предприятия и зам. директора по финансовым вопросам и скрепляются печатью. На обороте чека в обязательном порядке указывается целевое назначение получаемой суммы: на оплату туда, на командировочные расходы, на хозяйственные расходы.

Прием наличных денег в кассу  оформляют приходным кассовым ордером  ф.КО-1 (Приложение Б). Бланки приходных кассовых ордеров – бланки строгой отчетности³. Они имеют определенную нумерацию. Для их получения необходимо подать предварительную заявку, которая рассматривается в течение двух дней, на основании полученной заявки, подписанной МНС оформить счет-фактуру на покупку бланков и произвести оплату за бланки.

В приходном кассовом ордере указывают от кого поступают деньги и за что их вносят, сумму и дату операции. После приема денег в кассу плательщику выдается квитанция за подписью зам. директора по финансовым вопросам и бухгалтера-кассира.

Выдачу наличных денег  из кассы оформляют  расходным  кассовым ордером ф.КО-2 (Приложение В). В нем отражают цель выдачи и кому выданы деньги, сумму и дату выдачи. Подписывает его директор предприятия и зам. директора по финансовым, подтверждая законность операции по выдаче наличных денег. Подпись бухгалтера-кассира удостоверяет факт выдачи, а подпись получателя – факт получения денег, поэтому отсутствие в расходном ордере расписки получателя расценивается как неполучение денег.

При выдаче денег по доверенности в тексте расходного кассового ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указывается фамилия, имя и отчество лица, кому доверено получение денег. Доверенность остается у бухгалтера и прилагается к расходному кассовому ордеру. При выдаче денег по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает роспись: « По доверенности».

Прием и выдача денег  по кассовым ордерам производится только в день их составления.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также  расходные кассовые ордера и заменяющие их документы заполняются кассиром четко и ясно шариковой ручкой. Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются. В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы [6, С. 36].

Выдача наличных денег  под отчет на расходы, связанные со служебными командировками производится в порядке и в размерах, установленных законодательством. Лица, получившие наличные деньги под отчет на служебные командировки, в течение трех рабочих дней по истечение срока, на который они выданы, предъявляют в бухгалтерию предприятия авансовый отчет об израсходованных суммах и в случае наличия неиспользованных денег, возвращают их в кассу. Если остаток подотчетных сумм не возвращен, он присоединяется к доходу физического лица и облагается подоходных налогом.

Выдача командированному лицу денег производится только после  полного отчета по ранее полученным суммам.

Выдачу из кассы заработной платы, премий, пособий по временной  нетрудоспособности бухгалтер-кассир производит по платежным ведомостям (Приложение Г). На титульном листе делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия, с   указанием срока выдачи денег и суммы прописью.

По истечении установленных  сроков выплаты заработной платы, премий и пособий по временной нетрудоспособности бухгалтер-кассир в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших деньги ставит штамп или отмечает от руки «Депонировано» и составляет реестр депонированных сумм. В конце платежной ведомости бухгалтер делает надпись о фактически выплаченной сумме, а также  о сумме неполученной и подлежащей депонированию. На фактически выплаченную по ведомости общую сумму выписывается расходный кассовый ордер.

Неиспользованные денежные средства, а также выручку от деятельности за реализованные товары наличным путем предприятие сдает в банк, что подтверждает объявлением на взнос наличными (Приложение Д). Документ состоит их трех частей. Верхняя часть остается в банке, средняя часть (квитанция) передается кассиру и служит оправдательным документом для списания денег по кассе, нижняя часть объявления (ордер) тоже возвращается кассиру, но только после проведения банком соответствующей операции и вместе с банковской выпиской.