Порядок ведения кассовых операций. 3

Введение

1.  Порядок ведения кассовых операций

1.1 Общие положения  ведения кассовых операций на  малых предприятиях

1.2 Правила ведения  кассовых операций в государственных  учреждениях

1.3 Правила ведения  кассовых операций в банках  второго уровня

2.  Синтетический учет в кассе в национальной валюте

3.  Порядок ведения кассовой книги: отчет кассира, проверка, обработка

Заключение

Список использованной литературы

Приложение

Введение

Чтобы проводить  денежные расчеты с поставщиками, подрядчиками, принимать выручку от покупателей, а также проводить расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с физическими и юридическими лицами по другим различным операциям, связанным с приемом и расходом наличных денег во всех организациях образуют кассу. Касса - это специально оборудованное в соответствии с техническими требованиями для обеспечения сохранности наличных денег и изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны.

Кассир –  должностное лицо, непосредственно  выполняющее кассовые операции. При  назначении кассира на работу руководитель предприятия знакомит кассира с  правилами ведения кассовых операций и заключает с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность денег в кассе. Кассир несет ответственность за всякий ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и из-за неосторожности. Кассиру запрещается передавать выполнение своих обязанностей другим лицам. В случае болезни и других случаев, когда кассир не может выполнять свои обязанности, исполнение обязанностей кассира по письменному распоряжению руководителя возлагается на другого работника. Бухгалтера и другие работники, которые пользуются правом подписи финансовых документов, не могут исполнять обязанности кассира.

Актуальность исследования темы «Бухгалтерский учет и аудит кассовых операций в национальной и иностранной валюте» в курсовой работе обусловлена тем, что для правильного ведения учета кассовых операций требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка. Участок же учета денежной наличности требует от учетного работника не только знаний, внимательности, аккуратности, но и еще врожденных свойств характера - скрупулезности и педантичности.

Цель работы: исследование и анализ состояния  учета кассовых операций на основе нормативной базы, бухгалтерских  положений, правил организации кассы и иных документов.

Для достижения цели исследования предполагается решить следующие задачи:

1.Изучить в  теории основы организации кассы,  рассмотреть и структурировать  нормативную базу регулирования  учета кассовых операций.

2. Проанализировать  порядок образования кассы, документального оформления, аналитического и синтетического учета кассовых операций на предприятиях различных форм собственности.

3. Дать определение  независимого контроля над сохранением  и использованием денежной наличности, проанализировать последовательность и способы проверки достоверности учета кассовых операций.

Объект исследования: кассовые операции в национальной и  иностранной валюте в Республике Казахстан. Предмет исследования: правила  и практика бухгалтерского учета  и аудита кассовых операции в национальной и иностранной валюте.

Метод исследования - сбор, обобщение, систематизация и  анализ полученной информации.

Методологической  основой данной курсовой работы стали  нормативно-правовые акты Республики Казахстан и учебная, а так  же дополнительная литература (см. Список использованной литературы). Часть приводимой информации была почерпнута из Казахстанского юридического форума.

1. Порядок  ведения кассовых операций 

1.1  Общие положения ведения кассовых операций

на  малых предприятиях

Индивидуальные  предприниматели и организации  с численностью наемных работников не более десяти человек, являющиеся субъектами малого предпринимательства  могут не иметь специально оборудованное  и изолированное помещение кассы, при условии наличия несгораемых металлических шкафов, которые подлежат ежедневному опечатыванию.

В организациях с небольшой  численностью работающих и не имеющих  в штате кассира его обязанности  может выполнять главный бухгалтер  по письменному распоряжению руководителя организации.

Размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым обслуживающим банком по согласованию с организацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

Для установления лимита остатка наличных денег в  кассе организация представляет в учреждение банка, осуществляющее ее расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из вы ручки, поступающей в его кассу».

По организации, в состав которой входят подразделения, не имеющие  самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом структурных подразделений.

Лимит кассы структурным  подразделениям доводится приказом руководителя организации. При наличии  у организации не скольких счетов в различных учреждениях банков она по своему усмотрению обращается в одно из них с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. О сумме предоставленного лимита организация уведомляет другие банки, где открыты ей соответствующие счета. Для организации, не представившей рас чет на установление лимита кассы ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не данная в банк денежная наличность - сверхлимитной.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объема наличного денежного оборота организации с учетом особенностей ре жима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей. Причем при сдаче выручки ежедневно лимит остатка равен сумме, необходимой организации для обеспечения нормальной работы с утра следующего дня:

- при сдаче  выручки на следующий день - в  пределах средне дневной выручки  наличными деньгами;

- неежедневно  - в зависимости от установленных  сроков сдачи и суммы денежной  выручки;

- для организаций,  не имеющих денежной выручки, - в пределах среднедневного расхода  наличных денег (кроме расхода  на заработную плату, выплаты  социального характера и стипендии).

При приеме банкнот  и монет в платежи кассир индивидуального  предпринимателя или организации или лицо, его заменяющее (далее - кассир), руководствуется признаками и порядком определения платежности денежных знаков, установленными Национальным Банком Республики Казахстан.

Прием наличных денег производится по приходному кассовому  ордеру (далее - приходный ордер), подписанному главным бухгалтером.

При приеме наличных денег выдается квитанция за подписями  главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью.

Выдача наличных денег из кассы производится по расходному кассовому ордеру (далее - расходный ордер) или надлежаще оформленным другим документам, с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного ордера. Документы на выдачу наличных денег должны быть подписаны индивидуальным предпринимателем или руководителем организации или лицом, его заменяющим, главным бухгалтером и кассиром.

Все приходные  и расходные ордера до передачи их в кассу регистрируются бухгалтерской  службой в журнале регистрации  приходных и расходных кассовых документов, который открывается  отдельно на приходные и расходные кассовые документы.

При выдаче денег  по расходному ордеру или заменяющему  его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа, удостоверяющего  личность получателя (паспорт или  удостоверение личности гражданина), записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и изымает расписку получателя. Если заменяющий расходный ордер документ составлен на выдачу наличных денежных средств нескольким лицам, то получатели также предъявляют документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов.

Расписка в  получении наличных денег может  быть сделана только собственноручно  чернилами или пастой шариковых  ручек с указанием полученной суммы прописью. При получении  наличных денег по ведомости сумма прописью не указывается.

Выдача наличных денег лицам, не состоящим в списочном  составе индивидуального предпринимателя  или организации, производится по расходным  ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости  на основании заключенных договоров.

Выдачу наличных денег кассир производит только лицу, указанному в расходном ордере или  заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном  порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерской службой указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает запись: «По доверенности». В графе «Примечание» указывается номер и дата предъявленных документов. Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному ордеру или ведомости.

При выдаче лицу, не имеющему возможности по болезни  или по другим причинам расписаться  лично, по его просьбе согласно доверенности, оформленной в установленном порядке, за него может расписаться другое лицо, за исключением работников бухгалтерской службы или кассира. На расходном ордере указываются наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность фактического получателя наличных денежных средств, и лица, за него расписавшегося.

Оплата труда, выплата пособий по временной  нетрудоспособности, стипендий, премий производится кассиром по платежным  ведомостям без составления расходного ордера на каждого получателя.

На общую  сумму выданной заработной платы  составляется один расходный ордер, дата и номер которого проставляется  на каждой платежной ведомости.

На титульном (заглавном) листе платежной ведомости  делается разрешительная надпись о  выдаче наличных денег, за подписями индивидуального предпринимателя или руководителя организации или лица, его заменяющего и главного бухгалтера, с указанием сроков выдачи наличных денег и суммы прописью.

В аналогичном  порядке могут оформляться и  разовые выдачи наличных денег на заработную плату (при уходе в отпуск, по болезни и другим причинам), а также выдача депонированных сумм и наличных денег в подотчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам.

Разовые выдачи наличных денег на заработную плату отдельным лицам производятся по расходным ордерам.

По истечении  установленных сроков выплаты заработной платы, премий, пособий по временной  нетрудоспособности кассир должен:

1) в платежной  ведомости против фамилий лиц,  которым не произведены выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки «Депонировано»;

2) составить  реестр депонированных сумм;

3) в конце  ведомости сделать надпись о  фактически выплаченной сумме  и о неполученной сумме заработной  платы, премии, пособий по временной  нетрудоспособности, подлежащих депонированию, сверить эти суммы с общим итогом по платежной ведомости и скрепить своей подписью;

4) записать в  кассовую книгу, фактически выплаченную  сумму и поставить на ведомости  штамп: «Расходный кассовый ордер  № ____». Бухгалтерская служба производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

Предприятия, объединения, организации и учреждения (в дальнейшем - предприятия) независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков (далее - банках).

Для осуществления  расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу  и вести кассовую книгу по установленной  форме.

Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Помимо кассовых машин ведутся книги операциониста, в которых ведутся записи за весь день. На предприятии, использующем несколько кассовых аппаратов, на каждый аппарат должна быть заведена книга операциониста.

Контроль за использованием кассовых машин и  правильностью денежных операций осуществляется налоговыми органами.

Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Предприятия могут  иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных  банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости  лимиты остатков касс пересматриваются.

Предприятия обязаны  сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Наличные деньги могут быть сданы в дневные  и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.

Предприятия, имеющие  постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут  расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот (в последующем - оплата труда), закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения.

Предприятия не имеют права накапливать в  своих кассах наличные деньги сверх  установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

Выдача денег  из выручки одних предприятий, имеющих  постоянную денежную выручку, на нужды  других допускается в отдаленных местностях, где нет банков, на основе договора между предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия.

Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий.

При временном  отсутствии у предприятий кассы  разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам предприятий или  лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.

Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно- операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геолого-разведочных  партий, уполномоченных предприятий  и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

Выдача наличных денег  под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Выдача наличных денег  под отчет производится при условии  полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Передача выданных под  отчет наличных денег одним лицом  другому запрещается.

1.2 Правила  ведения кассовых операций

в государственных  учреждениях

учет кассовая операция валюта

Правила ведения  кассовых операций в государственных  учреждениях введены Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25 апреля 2000 г. N 195 «Об утверждении Правил ведения кассовых операций в государственных учреждениях». Данные Правила устанавливают порядок ведения кассовых операций, определения лимита остатка наличных денег в кассах государственных учреждений и предельной суммы использования наличных денег в расчетах.

2. Расчеты государственных  учреждений по своим обязательствам  производятся, как правило, в безналичном  порядке.

С использованием наличных денег допускается осуществление расчетов в общей сумме по спецификам 131 «Приобретение продуктов питания», 132 «Приобретение медикаментов и прочих средств медицинского назначения», 139 «Приобретение прочих товаров», 146 «Содержание, обслуживание, текущий ремонт зданий, помещений, оборудования и других основных средств», 159 «Прочие текущие расходы» в течение месяца в размерах, не превышающих:

Ограничение на получение наличности не устанавливается:

- по расходам на выплату  заработной платы за счет бюджетных  средств и средств, получаемых от реализации платных услуг, по подклассу 110 экономической классификации расходов бюджета, на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам по специфике 121 «Социальный налог»;

- на командировочные расходы по спецификам 136 «Командировки и служебные разъезды внутри страны», 137 «Командировки и служебные разъезды за пределы страны»;

- по расходам на выплату  денежной компенсации взамен  табачных изделий для военнослужащих  срочной службы по специфике  131 «Приобретение продуктов питания»;

- по расходам  на выплату денежной компенсации  взамен форменного обмундирования  военнослужащим по специфике  134 «Приобретение, пошив и ремонт  предметов вещевого имущества  и другого форменного и специального  обмундирования»;

- по расходам  на оплату труда внештатных  физических лиц, занятых в содержании, обслуживании и ремонте зданий, помещений, оборудования и других  основных средств по специфике  146 «Содержание, обслуживание, текущий  ремонт зданий, помещений, оборудования  и других основных средств»;

- по расходам  на оплату труда внештатных  работников, в том числе водителей  по трудовым договорам, а также  по командировочным расходам  внештатных работников и водителей  по трудовым договорам по специфике  149 «Прочие услуги»;

В исключительных случаях использование наличных денег с бюджетных счетов сверх лимита государственными учреждениями, содержащимися за счет республиканского бюджета, допускается по письменному разрешению Комитета казначейства, выданному по ходатайству администраторов республиканских бюджетных программ; государственными учреждениями, содержащимися за счет средств местных бюджетов, осуществляется путем согласования увеличения лимита с соответствующим местным исполнительным органом и представлении в территориальные органы Казначейства соответствующих документов (ходатайства, расчет потребности и другие), подтверждающих осуществление таких расходов.

Администраторы  республиканских бюджетных программ при составлении плана финансирования на предстоящий финансовый год для  центрального аппарата и подведомственных государственных учреждений, содержащихся за счет средств республиканского бюджета составляют расчет лимита остатка наличных денег в кассе. Расчет лимита остатка наличных денег в кассе подтверждается на основании утвержденного плана финансирования из бюджета, для администраторов республиканских бюджетных программ в Министерстве финансов Республики Казахстан, а для подведомственных государственных учреждений соответствующими администраторами республиканских бюджетных программ.

Государственные учреждения, содержащиеся за счет средств местных  бюджетов, также составляют расчет лимита остатка наличных денег в  кассе и подтверждают его вместе с планом финансирования в соответствующем  местном исполнительном органе.

Ежедневный лимит остатка наличных денег в кассе государственного учреждения определяют исходя из утвержденной годовой суммы бюджетных ассигнований по спецификам 136 «Командировки и служебные разъезды внутри страны» и 137 «Командировки и служебные разъезды за пределы страны.

Государственные учреждения имеют право хранить в своих  кассах наличные деньги, полученные по чеку из банка второго уровня, не более 3-х рабочих дней, не включая  день получения денег в обслуживающем  банке. Принятые государственным учреждением  в кассу наличные деньги сдаются, не позднее 3 банковских дней со дня их приема, в уполномоченный банк второго уровня для зачисления на соответствующие текущие счета: «Средства от платных услуг», для спонсорской и благотворительной помощи, депозитные счета и внебюджетного фонда при акиме города Алматы.

Использование этих средств  без предварительной сдачи их на соответствующие счета не допускается.

В целях контроля за правильностью  выплаты заработной платы, определенных расходов структуры специфики экономической  классификации и получения наличных денег на другие цели, государственные учреждения представляют в соответствующие территориальные органы Казначейства заявку на получение наличности с бюджетного и текущего счета «Средства от платных услуг», счета для спонсорской и благотворительной помощи и депозитного счета, с указанием сумм, причитающихся к выдаче.

При получении наличных денег  в банке кассир государственного учреждения или лицо, его заменяющее, обязан пересчитать полистно общую  полученную сумму в присутствии контролера банка и убедиться, что она соответствует сумме, указанной в чеке. Если кассир не пересчитал полистно полученную сумму наличных денег в присутствии контролера банка, то впоследствии при обнаружении недостачи он несет ответственность.

Полученные в уполномоченном банке наличные деньги приходуются в кассу государственного учреждения в тот же день, для чего кассиром выписывается приходный кассовый ордер (форма N КО-1). Приходный кассовый ордер до передачи в кассу регистрируется бухгалтерской службой в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма N КО-3а).

Кроме того, на оборотной  стороне корешка чековой книжки делается запись об оприходовании наличных денег в кассу с указанием  номера и даты приходного ордера за подписью главного бухгалтера, которая подтверждается подписью ответственного работника территориального органа Казначейства в соответствии с пунктом 9 упомянутых Правил. 

1.3 Правила ведения  кассовых операций в банках  второго уровня

Правила ведения  кассовых операций в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций Республики Казахстан (далее - Правила), устанавливают порядок совершения кассовых операций, инкассации и перевозки ценностей, а также условия, необходимые для обеспечения сохранности наличных денег, других ценностей и контроля за соблюдением кассовой дисциплины в банках второго уровня, организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, их филиалах и структурных подразделениях (далее - банки), действующих на территории Республики Казахстан и имеющих лицензию Национального Банка Республики Казахстан (далее - Национальный Банк) в соответствии с банковским законодательством Республики Казахстан.

Нормы Правил не распространяются на уполномоченные организации, единственным видом деятельности которых является организация обменных операций с наличной иностранной валютой. Требования к помещениям обменных пунктов уполномоченных банков определяются специальными нормативными правовыми актами Национального Банка.

Отношения банков с клиентами осуществляются на договорной основе. Порядок урегулирования претензий по выявленным недостачам, излишкам, неплатежным и поддельным денежным знакам определяется договором, условия которого должны соответствовать действующим нормативным правовым актам Республики Казахстан и Национального Банка.

Для организации кассовой работы, выполнения функций по кассовому  обслуживанию клиентов и обработке  наличных денег в банках создаются  следующие подразделения: приходные, расходные, приходно-расходные кассы, кассы пересчета, вечерние кассы и другие.

Целесообразность создания указанных подразделений, их количество, структура и подчиненность, порядок  приема/увольнения сотрудников, функциональные обязанности и должностные инструкции сотрудников определяются внутренними правилами банка, утвержденными первым руководителем (высшим органом) банка, исходя из количества обслуживаемых клиентов и объема кассовых операций.

Первый руководитель и  главный бухгалтер банка обязаны  организовать работу и осуществлять контроль по обеспечению сохранности наличных денег и ценностей, находящихся в банке.

Для исполнения обязанностей временно отсутствующих кассовых работников или для оказания помощи в работе, согласно приказу первого руководителя банка, совершение кассовых и других банковских операций может быть возложено на специально подготовленных для данной цели работников банка, которые предварительно должны ознакомиться с возложенными на них обязанностями и заключить договор о полной материальной ответственности.

Для осуществления кассового обслуживания своих клиентов банки в зданиях, принадлежащих или арендуемых ими, создают кассовые узлы.

Кассовый узел должен быть спроектирован и устроен  в соответствии с требованиями нормативных  правовых актов Национального Банка.

Прием наличных денег в кассу банка (далее - касса) от клиентов для последующего зачисления на их текущие и корреспондентские счета производится по:

1) объявлениям  на взнос наличных денег (Приложение N 1 к Правилам);

2) приходным  кассовым ордерам (Приложение N 2 к Правилам).

Для сдачи наличных денег в кассу, клиент заполняет  приходный кассовый документ и передает его операционному работнику, уполномоченному  подписывать кассовые документы.

При получении от подразделения Национального Банка заключения экспертизы о признании денежных знаков годными к обращению клиенту производится обмен денежных знаков на основании его экземпляра акта - описи о приеме на экспертизу денежных знаков. А при получении от подразделения Национального Банка заключения экспертизы о том, что сомнительные денежные знаки признаны утратившими силу законного средства платежа, денежные знаки обмену не подлежат, и клиенту выдается экземпляр (копия) соответствующего заключения экспертизы денежных знаков.