Порядок ведения расчетов в иностранной валюте по счетам клиентов - юридических лиц

Бюджетное образовательное учреждение

Омской области  среднего профессионального образования

Омский промышленно-экономический  колледж

Специальность 080110

Банковское  дело

КУРСОВАЯ  РАБОТА

Студентки: Кажгалеевой Маржан Сериковны

Группы БД-141

На тему: Порядок ведения расчетов в иностранной валюте по счетам клиентов - юридических лиц

«Допустить  к защите»      «Оценка»

__________________                       _____________________

_____________ 20___ г.     ________________20__  г.          

2012

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Тема  работы актуальна тем, что в нашей стране вопросы, связанные с изучением сущности и техники проведения валютных операций приобретают огромное теоретическое и практическое значение. Это переплетается с необходимостью дальнейшего развития внешнеэкономической деятельности нашей страны, со становлением конвертируемости рубля, с бурным развитием банковской системы в стране и появлением новых банков, получивших лицензии на осуществление валютных операций и оказывающих огромную роль в освоении валютного рынка, создающегося внутри страны, и международного валютного рынка. Знание техники проведения валютных операций на рынке позволяет банкам и участникам внешнеторговых сделок страховаться от валютных рисков, избегать необоснованных потерь иностранной валюты, получать дополнительную прибыль на спекулятивной игре и разнице курсов. Все это призвано помочь банкам Российской Федерации в освоении международного валютного рынка.

Целью курсовой работы является изучение порядка ведения расчетов в иностранной валюте по счетам клиентов - юридических лиц.

Для достижения поставленной в рамках работы цели  были определены следующие задачи:

1. Ознакомиться с историей развития валютного рынка;

2. Осветить правовые основы проведения валютных операций;

3. Выявить особенности расчетов в иностранной валюте;

4.  Изучить порядок открытия и ведения счетов в иностранной валюте;

5. Рассмотреть учет расчетов в иностранной валюте.

Предмет исследования: валютные операции.

Объект исследования: ведения расчетов в иностранной валюте по счетам клиентов - юридических лиц.

В первой главе рассматривается история развития валютного рынка в России, нормативные акты валютных операций, расчеты между юридическими лицами — резидентами и юридическими лицами—нерезидентами, покупка резидентом валюты, открытие и ведение счетов банками в иностранной валюте.

Во второй главе указаны счета, документы по проведению расчетов, валютная выручка, основные бухгалтерские записи.

Методологической  основой исследования послужили  законодательные и нормативные  акты РФ; статистические данные; труды  российских и зарубежных авторов, периодическая  специальная литература, сеть Интернет.

При написании  дипломной работы использованы такие  методы как: описание, сравнение, анализ.

ГЛАВА 1 ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОВЕДЕНИЯ РАСЧЕТОВ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ ПО СЧЕТАМ КЛИЕНТОВ – ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

1.1 ИСТОРИЯ РАЗВИТИЯ  ВАЛЮТНОГО РЫНКА В РОССИИ

Важной сферой внешнеэкономических отношений  являются кредитно-расчетные отношения, связанные с движением капитала из одной страны в другую, денежными  расчетами за товары и услуги, а  также с нетоварными операциями.

До недавнего  времени все эти операции осуществлял Внешэкономбанк СССР, который поддерживал в этих целях широкие корреспондентские отношения с иностранными банками. На первое января 1987 года во всех частях света насчитывалось 1889 таких банков-корреспондентов. В результате ликвидации Советского Союза и реорганизации кредитной системы кредитно-расчетное обслуживание внешнеэкономической деятельности юридических лиц на территории Российской Федерации стали осуществлять коммерческие банки. Передача этих операций от банка-монополиста, каким являлся Внешэкономбанк СССР, коммерческим банкам позволила улучшить кредитно-расчетное обслуживание внешнеэкономической деятельности предприятий и обеспечить клиенту полный комплекс услуг в одном банке.

Внутренний  валютный рынок России, развитие которому было дано в конце 1991 года Указом Президента «О либерализации внешнеэкономической деятельности», продолжилось принятием Закона «О валютном регулировании и валютном контроле». Последний в 1992 году закрепил, в частности, следующее: «Резиденты имеют право покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке Российской Федерации. Покупка и продажа иностранной валюты в Российской Федерации производятся через уполномоченные банки. Резиденты могут иметь счета в иностранной валюте в уполномоченных банках».

В последние годы в нашей стране сложилась новая экономическая ситуация, характеризующаяся рядом отличительных черт, к которым относится, в первую очередь, рост численности негосударственных экономических структур. Приватизация, принятие новых законодательных актов о статусе предприятия, о собственности, о валютном регулировании и другие позволяют постепенно перейти к качественному и новому этапу развития банковской системы. Происходят изменения и в законодательстве о банках, в том числе в направлении расширения международной деятельности коммерческих банков. При осуществлении международных сделок встает вопрос о валютных операциях как форме банковского участия в них. Многие коммерческие банки, получив лицензию на проведение валютных операций, столкнулись с трудностями по их проведению. В этой связи возникает необходимость изучения и использования опыта работы иностранных банков на валютных рынках и механизма проведения валютных операций на нем. Расширяющиеся международные связи, возрастающая интернационализация хозяйственной жизни вызывает объективную необходимость изучения обмена одних национальных денежных единиц на другие. Реализация этой необходимости происходит через особый валютный рынок, где под влиянием спроса и предложения стихийно формируется валютный курс, а валютные операции становятся подчас одними из основных операциями коммерческих банков(10).

Таким образом, уполномоченные банки юридически закрепились  как агенты валютного контроля, в связи с чем, на них легла колоссальная ответственность. Все разрешённые действующим законодательством валютные операции резидентов  Российской Федерации осуществляются с использованием валютных счетов, открытых в уполномоченных банках на территории России. Порядок открытия и ведения этих счетов регулируется нормативными актами Центрального банка, следовательно, они являются непосредственным элементом оперативного регулирования валютной политики государства.

1.2 ПРАВОВЫЕ  ОСНОВЫ ПРОВЕДЕНИЯ ВАЛЮТНОЙ ОПЕРАЦИИ  ПО СЧЕТАМ КЛИЕНТОВ – ЮРИДИЧЕСКИХ  ЛИЦ

Для того чтобы раскрыть сущность и содержание темы необходимо обобщить правовые основы осуществления валютных операций резидентами и нерезидентами через Центральный и уполномоченные банки Российской Федерации.

Проведение операций с  иностранной валютой основано на валютном законодательстве. Основу валютного законодательства составляет закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Он содержит нормы, представляющие собой базис всего валютного регулирования. Классификация валютной операции представлена в приложение 1.

Валютные операции банков регулируются так же следующими нормативными актами:

• Инструкция Банка России от 28 декабря 2004 г. № 113-И «О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличными иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц»;
• Инструкция Банка России от 30 марта 2004 г. № 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации»;
• Инструкция Банка России от 15 июня 2004 г. № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банком банкам документов и информации при осуществлении валютных операций и оформлении паспортов сделок»;
• Инструкция Банка России от 1 июня 2004 г. № 114-И «О порядке резервирования и возврата суммы резервирования при осуществлении валютных операций»;
• Положение Банка России от 9 октября 2002 г. № 199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации»;
• Инструкция Банка России от 7 июня 2004 г. № 116-И «О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов»;
• Положение Банка России от 21 марта 1997 г. № 55 «О порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки – продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях»;
• Указание Банка России от 11 июня 2004 г. № 1446-У «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и  валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц»;
• Указание Банка России от 28 апреля 2004 г. № 1425-У «О порядке осуществления валютных операций по сделкам между уполномоченными банками». 

Как уже отмечалось выше, Закон РФ от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» издаваемые на его основе нормативные акты предусматривают, что все валютные операции должны осуществляться только через ЦБ РФ или уполномоченные банки, имеющие лицензии Центрального банка на проведение валютных операций. Таким образом, правоспособность банка при совершении операций на валютном рынке России определяется наличием лицензии(4). Лицензия на осуществление операций в иностранной валютой представлена в приложение 4.

Таким образом, основу валютного законодательства в РФ составляют Конституция России, Гражданский кодекс РФ, Федеральные законы, нормативные акты Президента и Правительства, инструкции, письма, телеграммы, специальные нормативные акты Центрального банка РФ, принятые по отдельным вопросам валютного регулирования, нормативные акты министерств и ведомств, принятые в переделах их компетенции. Нормы, установленные валютным законодательством подлежат обязательному исполнению.

1.3 ОСОБЕННОСТИ  РАСЧЕТОВ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ

Расчеты между  юридическими лицами — резидентами и юридическими лицами — нерезидентами осуществляются в свободно конвертируемой валюте либо в валюте Российской Федерации в порядке, установленном Банком России, если иное не предусмотрено в международных договорах с участием Российской Федерации(2).

Все расчеты между юридическими лицами — резидентами в иностранной валюте производятся на основании заключенных между ними договоров (контрактов). Расчеты осуществляются в безналичном порядке в тех валютах, в которых заключены контракты с иностранными контрагентами.

Юридические лица - резиденты обязаны оформлять  операции по покупке валюты в порядке, определенном Банком России. Для этого  уполномоченный банк должен открыть  резиденту специальный транзитный валютный счет. Покупка резидентом валюты за рубли на валютном рынке без открытия этого счета не допускается. На специальный транзитный валютный счет зачисляется только иностранная валюта, купленная за рубли на валютном рынке(7).

Одним из элементов  обращения иностранной валюты на территории Российской Федерации является ее накопление на счетах. Для владельцев счетов — не банков никаких ограничений для такого накопления не существует. Когда же субъектом накопления выступает банк, нормативные акты регламентируют его права и обязанности как профессионального участника валютного рынка, устанавливая одновременно гарантии для его клиентов. При этом регулированию подлежит соотношение требований и обязательств банка по каждой иностранной валюте. Именно в этом видится цель введения в российском банковском праве понятия валютной позиции, которая в настоящее время регламентируется Инструкцией № 41 Банка России, введенной в действие приказом от 22 мая 1996 г. «Об установлении лимитов открытой валютной позиции и контроле над их соблюдением уполномоченными банками Российской Федерации»(1).

Валютная позиция  — это остатки средств в иностранных валютах, которые формируют активы и пассивы (с учетом внебалансовых требований и обязательств по незавершенным операциям) в соответствующих валютах и создают в связи с этим риск получения дополнительных доходов или расходов при изменении обменных курсов валют. К операциям, влияющим на изменение валютной позиции, относятся: классификация валютной позиции представлена в приложении 2.

— начисление процентных и получение операционных доходов в иностранных валютах;

— начисление процентных и оплата операционных расходов, а  также расходов на приобретение собственных средств в иностранных валютах;

— конверсионные  операции с немедленной поставкой  средств (не позднее второго рабочего банковского дня от даты сделки) и поставкой их на срок (свыше двух рабочих банковских дней от даты сделки), включая операции с наличной иностранной валютой;

— срочные операции (форвардные и фьючерсные сделки, сделки «своп» и др.), по которым возникают требования и обязательства в иностранной валюте, вне зависимости от способа и формы проведения расчетов по таким сделкам.

— иные операции в иностранной валюте и сделки с прочими валютными ценностями, кроме драгоценных металлов, включая  производные финансовые инструменты  валютного рынка (в том числе биржевого), если по условиям этих сделок в том или ином виде предусматривается обмен (конверсия) иностранных валют или иных валютных ценностей, кроме драгоценных металлов.

Валютная позиция  возникает на дату заключения сделки, на покупку или продажу иностранной валюты и иных валютных ценностей, а также дату начисления процентных доходов (расходов) и зачисления на счет (списания со счета) иных доходов (расходов) в иностранной валюте. Указанные даты определяют также дату отражения в отчетности соответствующих изменений величины открытой валютной позиции (11).

Таким образом, уполномоченный банк получает право на открытие валютной позиции с даты получения им от Банка России лицензии на проведение операций в иностранной валюте и теряет такое право с даты ее отзыва Банком России. А также все расчеты между юридическими лицами должны осуществляться на основании договоров.

1.4 ОТКРЫТИЕ  И ВЕДЕНИЕ СЧЕТОВ БАНКАМИ В  ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ

Для открытия текущего валютного счета предприятие  должно предоставить в банк следующие документы:

- заявление,  содержащее его полное наименование, официальный адрес, номер телефона, телефакса и телекса. Заявление  должно быть подписано руководителем  и главным бухгалтером предприятия,  скреплено печатью предприятия  и содержать обязательство клиента соблюдать банковские правила открытия и ведения валютного счета;

- копии учредительных  документов (договора о создании  предприятия и его утвержденного  устава), заверенные нотариально  или вышестоящей организацией, или  организацией, которая проводила регистрацию учредительных документов;

- решение о  создании или реорганизации предприятия  (только для организаций, которые  в соответствии с действующими  правилами должны представлять  такой документ при открытии  в банке расчетного счета);

- карточку установленной формы с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, и оттиском печати предприятия (подписи лиц, уполномоченных распоряжаться счетом предприятия, должны быть удостоверены нотариально);

- копию документа  о регистрации местными органами власти;

- справку из  налоговой инспекции об ее  уведомлении о том, что предприятие  открывает в банке валютный  счет;

- справку из  пенсионного фонда РФ о постановке  на учет;

- справку из  фонда обязательного медицинского  страхования;

- в принципе банк может потребовать наличие экспортного или импортного контракта у предприятия.(8)

Оформление  и заверение карточки с образцами  подписей, копии устава (положения) и документа о создании предприятия  производятся по правилам, установленным  Центральным банком РФ для оформления этих документов при открытии расчетных, текущих и бюджетных счетов в банке.

Банк оформляет открытие текущего валютного счета клиента  на основе договора о расчетно - кассовом обслуживании по валютным счетам.

В свободно конвертируемой валюте банк открывает владельцу валютных фондов только один валютный счет, при этом валюта счета определяется по выбору клиента. Конверсия в другие валюты осуществляется без ограничения. Конверсия одной валюты в другую производится по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции. Курсовые разницы, связанные с пересчетом валют, относятся на счет владельца счета.

По желанию клиента  банк вместо счета в одной из свободно конвертируемых валют может открыть  счет в рублях со свободной конверсией, возможность которой определяется валютной позицией банка. Пересчет рублей в иностранную валюту и иностранной валюты в рубли осуществляется по курсу, установленному Центральным банком РФ на день совершения операции.

На текущий валютный счет могут быть зачислены суммы в иностранной валюте:

- экспортная  выручка в иностранной валюте;

- перечисленные с текущих  валютных счетов других российских  предприятий;

- перечисленные с текущих  валютных счетов предприятий  с иностранным участием, зарегистрированных на территории России, в оплату купленных владельцем счета на проводимых валютными биржами торгах;

- с текущих валютных  счетов других владельцев, в том  числе на оплату взносов и  паев участников в капитал  акционерных и тому подобных  организаций;

- другие суммы, используемые и получаемые в рамках валютных операций, разрешенных банку лицензией(9).

Банк начисляет  и выплачивает проценты по текущим  валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке. Установление процентных ставок, их размеров, а также взимание платежей за банковские услуги производятся в соответствии с тарифами банка.

Банк по поручению владельцев валютных счетов принимает средства во вклады на различные сроки в  зависимости от валюты вклада.

При осуществлении обязательной продажи предприятия могут продать  иностранную валюту через уполномоченные банки на межбанковских валютных биржах, а также по согласованию с Департаментом иностранных операций Банка России в Валютный резерв Банка России.

Операции с иностранной валютой на внутреннем валютном рынке Российской Федерации осуществляются через уполномоченные банки. Уполномоченные банки имеют право покупать и продавать иностранную валюту:

• от своего имени по поручению предприятий и коммерческих банков (посреднические операции за комиссионное вознаграждение);
• от своего имени и за свой счет.

Резиденты Российской Федерации имеют право покупать иностранную валюту за рубли через  уполномоченные банки на внутреннем валютном рынке для целей осуществления текущих валютных операций, а также платежей в погашение основного долга по кредитам, полученным в иностранной валюте. Иностранная валюта, купленная предприятиями - резидентами Российской Федерации на внутреннем валютном рынке, зачисляется в полном объеме на их текущие валютные счета в уполномоченных банках Российской Федерации. Принимая вклад до востребования и открывая текущий счет, банк дает клиенту - фирме, государственному учреждению, частному лицу - обязательство выплачивать по его требованию без предварительного уведомления любые суммы в пределах вклада.

Депозиты на срок представляют собой вклады, которые  могут изыматься с уведомлением за несколько дней или по истечении  установленного срока. В отдельных  случаях депозитные счета не открываются, а лишь устанавливается предел, ниже которого не может опускаться остаток по текущему счету клиента, и эта сумма считается срочным вкладом. Принимая вклад, банк выдает сберегательный сертификат или просто выписку о состоянии счета.

Для распоряжения текущим счетом применяются различные инструменты, но основной из них - чековая книжка, выдаваемая банком. По текущим счетам и вкладам банки начисляют проценты в валюте счета. Размер процентных ставок в зависимости от степени заинтересованности банков в привлечении иностранной валюты может быть выше и ниже процентных ставок по счетам в национальной валюте. Проценты по вкладам определяются с учетом их срока. Процент может быть как фиксированным, так и скользящим. При досрочном изъятии срочного вклада банк начисляет проценты по пониженной ставке или удерживает часть процентных выплат, стимулируя тем самым поступление средств более устойчивого характера.

Таким образом, открытие и ведение счетов банками  в иностранной валюте осуществляется предоставлением предприятием правильно оформленных документов. После чего кредитная организация проводит валютные операции по ним (открывает текущий счет, начисляет и выплачивает проценты и т. д.).

ГЛАВА 2 УЧЕТ РАСЧЕТОВ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ ПО СЧЕТАМ КЛИЕНТОВ – ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

2.1 СЧЕТА

Для учета валютных операций организациям открываются счета:

405 "Счета организаций, находящихся в федеральной собственности";

406 "Счета  организаций, находящихся в государственной  (кроме федеральной) собственности;

407 "Счета  негосударственных организаций";

408  "Прочие  счета".

Юридическому  лицу на основании договора банковского  счета, заключенного с уполномоченным банком, параллельно открываются:

• транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе не подлежащих обязательной продаже, и проведения других операций;
• текущий валютный счет для учета средств, остающихся в распоряжении юридического лица после обязательной продажи экспортной выручки, и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным рынком;

Валютная выручка, поступающая от нерезидентов, зачисляется первоначально на транзитный валютный счет, и после обязательной продажи предприятием валютной выручки остальная часть зачисляется на текущий валютный счет(5).

Порядок обязательной продажи валютной выручки регламентирован  Инструкцией Банка РФ от 30 марта 2004 г. № 111-И "Об обязательной продаже  части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации".

Юридические лица, в том числе посреднические организации, могут оплачивать со своих транзитных валютных счетов расходы в иностранной валюте:

• в пользу нерезидентов в оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов;
• в пользу юридических лиц-резидентов в оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов по территории иностранных государств и в международном транзитном сообщении;

Средства, поступившие  на транзитные валютные счета российских транспортных, страховых и экспедиторских организаций, являются валютной выручкой последних и подлежат частичной, обязательной продаже в порядке, устанавливаемом Банком. Предприятие, получив извещение о поступлении валютной выручки от уполномоченного банка, в соответствии с п. 3.3 указанной Инструкции обязано дать ему в течение семи календарных дней с момента зачисления выручки на валютный счет поручение на обязательную продажу части валютной выручки и одновременное перечисление оставшейся ее части на свой текущий валютный счет.

Федеральным законом "О валютном регулировании и валютном контроле" предусмотрена обязательная продажа части валютной выручки резидентов в размере 30% суммы валютной выручки. Центральный банк Российской Федерации вправе устанавливать иной размер обязательной продажи части валютной выручки указанных резидентов, но не свыше 30% ее суммы.

Суммы комиссионного  вознаграждения посреднических организаций, начисленные ими в соответствии с договорами на экспорт продукции, остаются на транзитных валютных счетах этих организаций и в качестве экспортной выручки подлежат частичной, обязательной продаже в порядке и сроки, установленные законодательством.

Банк не позднее  рабочего дня, следующего за днем получения распоряжения, депонирует указанную сумму иностранной валюты, подлежащую обязательной продаже, с транзитного валютного счета на отдельный лицевой счет "Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на внутреннем валютном рынке Российской Федерации".

В течение двух рабочих дней, следующих за днем зачисления на указанный отдельный лицевой счет иностранной валюты, уполномоченный банк обязан продать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке по курсу, установленному в результате торгов.

При осуществлении  расчетов с клиентами используются счета 47405, 47406 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты». Назначение счетов: учет расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты, а также учет средств в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке. Операции по покупке и продаже иностранной валюты производятся с соблюдением валютного законодательства и указаний Банка России по этим вопросам.