Порядок ведения учета расчетов с поставщиками и подрядчиками (на материалах ООО «Октябрьского Агрообъединения»)

1

ЧОУ ВПО Курский институт менеджмента, экономики и бизнеса

           Факультет экономический

           Специальность « Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Кафедра  экономической теории и мировой экономики

Дисциплина: бухгалтерский финансовый учет  

Курсовая работа на тему:

Порядок ведения учета расчетов с поставщиками и подрядчиками (на материалах

ООО «Октябрьского  Агрообъединения»)

Курск 2010 год.

Введение……………………………………………………………………….….3

1. Значение и задачи учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

   на современном этапе………………………………………………………….5

2. Финансово-экономическая характеристика и управления предприятия

ООО    «Октябрьское Агрообъединение»………………………………………8

3.  Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками…………..16

3.1. Формы безналичных расчетов………………………………………………16

3.2. Документальное оформление операций по ведению и учету расчетов

с поставщиками и подрядчиками………………………………………………..19

3.3.Синтетический и аналитический учет операций с поставщиками

и подрядчиками…………………………………………………………………..30

3.4. Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками………...…..39

3.5. Автоматизация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками……….43

Выводы и предложения………………………………………………………….46

Список использованной литературы ………………..…………………………48

Приложение

Введение

В настоящее время ни одна организация, независимо от ведомственной принадлежности и форм собственности, не может функционировать без ведения бухгалтерского учета, поскольку только данные бухгалтерского учета обеспечивают полную информацию об имущественном и финансовом состоянии организации. Синтетическая и аналитическая информация о состоянии материальных, трудовых и денежных ресурсов, о результативности инвестиционной и кредитной политики, о затратах и эффективности производства позволяет управлять хозяйственной деятельностью и контролировать выполнение планов прибыли, разрабатывать перспективные планы развития производств

При продаже организацией продукции, товаров, услуг или работ другим юридическим и физическим лицам (включая своих работников) и при осуществлении расчетов с ними возникают краткосрочные и долгосрочные обязательства, представляющие собой дебиторскую задолженность. Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Для обобщения информации обо всех видах расчетов организаций с юридическими и физическими лицами предназначены счета VI раздела Плана счетов – Расчеты.

Для учета дебиторской задолженности, обусловленную процессами основной деятельности организации, системой счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета:

Счет 60-«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Счет 62- «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

Счет 76- «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

При покупке организацией товаров, работ или услуг у других юридических и физических лиц и осуществлении расчетов с ними возникают обязательства, представляющие собой кредиторскую задолженность.                        Организации и лица, которым должна данная организация, называются кредиторами.

Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используется счет:

Счет 60-«Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

          В настоящее время большое внимание уделяется поступлению товаров и расчётам с поставщиками. Постоянно совершающийся кругооборот финансовых и хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с поставщиками за товары и прочие материальные ценности.

Курсовая работа «Порядок ведения учета расчетов с поставщиками и подрядчиками» выполнена на материалах предприятия ООО «Октябрьское Агрообъединение» – первичных и сводных бухгалтерских документах, нормативных и инструктивных материалах, обзоре экономической литературы.

Целью курсовой работы является изучение организации бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Исходя из поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:

­              изучить нормативную базу учета расчетных операций в РФ;

­              ознакомиться с документальным оформлением операций по ведению и учету расчетов с поставщиками и подрядчиками;

­              привести организационно-экономическую характеристику предприятия;

­              рассмотреть синтетический и аналитический учет операций с поставщиками и подрядчиками;

­              изучить результаты инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками;

­              изучить формы безналичных расчетов;

­              ознакомиться с автоматизацией учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на конкретном предприятии;

­              сделать выводы и предложения по совершенствованию учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

1. Значение и задачи учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на современном этапе

Любая организация, осуществляющая деятельность, не может функционировать односторонне. Поставщики и подрядчики составляют одну из сторон взаимодействия. Поставщики и подрядчики - это организации, поставляющие различные товарно-материальные ценности (готовую продукцию, товары, сырье), оказывающие услуги (посреднические, арендные, коммунальные) и выполняющие разные работы (строительные, ремонтные, модернизирующие и др.). Для нормального функционирования предприятия (организации) требуется электричество, связь, отопление. Для организаций, не имеющих своего помещения, также требуется помещение (аренда). Все это нам предоставляют поставщики.

Все организации как коммерческие, так и бюджетные имеют поставщиков или подрядчиков, а также и тех и других.

В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово–хозяйственной деятельности неизбежна и должна находиться в рамках допустимых значений. Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.

Рыночные отношения повышают ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами. Увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов. Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками является важным элементом в системе бухгалтерского учета.

Основными задачами этого учета являются:

­         формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

­         обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

­         контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;

­         контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и покупателями;

­         своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

Общее правовое и методологическое руководство бухгалтерским учетом в России осуществляется Правительством РФ и Министерством финансов РФ. В России нормативно-правовое регулирование представлено четырьмя уровнями.

К основным документам, регулирующим расчеты с поставщиками и подрядчиками, можно отнести:

Первый уровень

1.                  Гражданский кодекс РФ, части 1-2 – в части регулирования договоров: поставки, аренды, подряда (ст.410, 414,415,419).

2.                  Налоговый кодекс РФ, ч.1-2

3.                  Закон РФ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21 ноября 1996г.

Второй уровень

4.                  Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ №34н от 29 июля 1998г.)

5.                  Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)

6.                  Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01)

Третий уровень

7.                  Методические указания «О порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации» (Приказ Минфина РФ №67н от 22 июля 2003г.)

8.                  Методические указания «По инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (Приказ Минфина РФ №49 от 13 июня 1995г.)

9.                  «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги» (Письмо Минфина РФ №142 от 31 октября 1994г.)

10.             План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (Приказ Минфина РФ №94н от 31 октября 2000г.)

Четвертый уровень

11.             Устав организации

12.             Учетная политика организации.

2. Финансово-экономическая характеристика и управления  предприятия

ООО    «Октябрьское Агрообъединение»

Общество с ограниченной ответственностью «Октябрьское Агрообъединение», именуемое в дальнейшем «Общество»,  созданное путем приведения учредительных документов Общества (свидетельство о регистрации от "12"августа 2005г., выдано МИМНС Росси№7 по Курской обл., per. No.(Х)423222 серия 46) в соответствие с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом Российской Федерации "Об обществах с ограниченной ответственностью", договорами купли - продажи долей в уставном капитале №1 и № 2 от 30 ноября 2005 года. Юридический адрес: 307200,Курская область, Октябрьский район, п.Прямицыно, улица Садовая 57.

Учредителем предприятия» ООО «Октябрьское Агрообъединение» является физическое лицо - гражданин РФ, Иванов Дмитрий Витальевич.

Целью деятельности общества является получение прибыли. Уставный капитал составляет 10000 рублей.

Общество является юридическим лицом, правовое положение которого определяется законодательством РФ, и имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе, имеет расчетные и иные рублевые счета в банках. Имеет печать со своим наименованием, угловой штамп, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Предприятие ООО «Октябрьское Агрообъединение» по организационно-правовой форме является обществом с ограниченной ответственностью. Предприятие самостоятельно распоряжается имеющимся у него имуществом и отвечает по своим обязательствам в пределах этого имущества, на которое по существующим законам может быть обращено взыскание.

Предприятие возглавляет генеральный директор, который организует всю работу предприятия и несет полную ответственность за его состояния и деятельность. Генеральный директор представляет предприятие во всех учреждениях и организациях, распоряжается имуществом предприятия, заключает договора, издает приказы по предприятию, в соответствии с трудовым законодательством принимает и увольняет работников, применяет меры поощрения и налагает взыскания на работников предприятия, открывает в банках счета предприятия.

Бухгалтер, осуществляет учет средств предприятия и хозяйственных операций с материальными и денежными ресурсами, устанавливает результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия и др.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и другим нормативно- инструктивным документам с учетом последующих дополнений и изменений в них. Учет ведется с применением компьютерной программы «1С: Бухгалтерия 7.7.».

Предприятием разработана учетная политика. Она в полном объеме раскрывает способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятия решений пользователями бухгалтерской отчетности; а именно: способ погашения стоимости основных средств, нематериальных и иных активов, оценка производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, признание прибыли от реализации продукции и другие способы, без знания, о применении которых пользователем бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка имущественного и финансового состояния, денежного оборота и результатов деятельности предприятия.

Бухгалтер занимается составлением первичных учетных документов, кассовой книги, авансовых отчетов, ведение банковских операций, осуществляет контроль за кассовой дисциплиной в организации, списывает материалы, обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, рассчитывает заработную плату работников, заполняет книгу доходов и расходов, составляет квартальную отчетность, начисляет налоги и высчитывает полученную прибыль. Не позднее 5 числа каждого квартала, следующего за отчетным, главный бухгалтер предоставляет генеральному директору отчетность для проведения анализа, а также предоставляет данные в налоговые органы. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия.

Финансовое положение предприятия может рассматриваться на основании показателей отчетности за 2007 – 2008 гг. (Приложение А, Приложение Б соответственно).

Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, сколько из них находится в сфере производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности.

Таблица 1

Состав, размер и структура активов

   Приведенные в таблице 1 показатели сравниваются в динамике и оцениваются их изменения. В целом имущество предприятия увеличилось на 142% и  составляет 427543 тысяч рублей. На начало 2008 года стоимость основных средств составляла 75091 тысяч рублей, а на конец года 115258 тысяч рублей. Оборотные активы за 2008 год увеличились на 155% , из них наибольший рост имели запасы  на 177% . Это приобретает большое значение в обеспечении непрерывности производственного процесса, тем более  производство  в сельхозпредприятии носит сезонный характер.

           Увеличение стоимости основных фондов произошло в связи с приобретением в собственность административного здания, производственных складов, сельхозтехники и оборудования. Это свидетельствует о расширении производства.

Таблица 2 Состав и структура пассивов

           Анализ структуры заемного и собственного капитала (таблица 2) показывает высокую степень зависимости сельхозпредприятия от средств кредиторов. По состоянию на 01.01.2009 года кредиторская задолженность составила 173507 тысяч рублей, увеличилась на 200%. Образование кредиторской задолженности объясняется сложным финансовым состоянием хозяйства, сложившимся из-за высоких цен на приобретаемые товары и услуги и низких цен  по реализации собственной продукции сельского хозяйства. Увеличение кредиторской задолженности на 199% и превышение ее над дебиторской задолженностью  может привести к утрате платежеспособности.

Из данных таблицы 2 видно, что на предприятии ООО «Октябрьское Агрообъединение» основной удельный вес в источниках формирования пассивов занимает заемный капитал (в 2007 году заемный капитал составлял 93,7%, в 2008 году – 94,7%). Накопленной нераспределенной прибыли на предприятии нет, так как она сразу же инвестируется в производство.

          Эффективность производства (таблице 3) относится к числу ключевых категорий рыночной экономики, которая непосредственно связана с достижением конечной цели развития общественного производства в целом и каждого предприятия  в отдельности.         В конечном итоге это результат хозяйственной деятельности и производственных затрат. Уменьшение фондоотдачи в 2008 году привело к удорожанию продукта, а увеличению фондоемкости  увеличение среднегодовой стоимости основных фондов. Фондорентабельность снизилась, что привело к уменьшению прибыли. Увеличение материалоемкости по отношению к 2007 году на 146%, привело к уменьшению произведенной продукции.

Таблица 3

Эффективность производства

        Получив в 2007 году хорошую прибыль, за выращенное зерно, коллектив ООО «Октябрьское Агрообъединение» надеялся в 2008 году закрепить свои экономические показатели, поэтому  спокойно брали краткосрочные кредиты, на покупку удобрений и средств защиты, рассчитывая на высокую отдачу.

              В 2008 году наблюдалось увеличение объемов произведенной и реализованной продукции, но увеличение основных фондов, повышение затрат на 1 рубль реализованной продукции привели к увеличению убытков.

           Прибыль до налогообложения (таблица 4) уменьшилась по сравнению с 2007 годом и составила 3817 тысяч рублей. Это связано с уменьшением прибыли от продаж, они составили 34% по отношению к 2007 году и увеличению прочих расходов.

     Таблица 4

Формирование и распределение прибыли предприятия