Порядок защиты прав и законных интересов участников финансовых общественных отношений

Содержание

Введение            

Глава 1

§1. Общее понятие защиты прав субъектов финансовых отношений   
§2. Порядок защиты прав и законных интересов участников финансовых общественных отношений         

Глава 2 Виды защиты прав субъектов  финансовых отношений 
§1. Административный порядок защиты прав субъектов финансовых правоотношений            
§2.Судебный порядок защиты прав субъектов финансовых правоотношений 

§3. Гарантии           

Литература            
 
 
 
 
 

Введение

Финансовые отношения  выступают неотъемлемой частью рыночных отношений и одновременно являются важным инструментом в механизме  их регулирования государством. Их развитие сопровождается расширением  сферы финансовой деятельности государства: формируются новые специализированные государственные органы и государственно-кредитные  учреждения с отдельными властными  полномочиями, обновляются методы финансовой деятельности, появляются новые виды финансовых отношений; растет массив финансового  законодательства и потребность  в специалистах с высоким уровнем  компетентности в этой сфере.

В свете многообразия правовых норм регулирующих финансовые правоотношения, возникают вопросы по поводу защиты прав субъектов таких правоотношений в зависимости от их отраслевой принадлежности (налоговые правоотношения, бюджетные, валютные и т.д.).

В данной курсовой работе я считаю основной целью определение способов защиты прав субъектов финансовых правоотношений и анализ особенностей защиты прав субъектов финансовых правоотношений .

При написании курсовой работы для достижения поставленной цели я производила анализ учебных пособий по финансовому, бюджетному, налоговому и гражданскому праву, а также научных трудов некоторых авторов, нормативно-правовой базы Российской Федерации , на основании чего было определено понятие и порядок защиты прав субъектов финансовых правоотношений, проведен анализ особенностей такой защиты в области бюджетных, налоговых и валютных отношений.

Актуальность 

Предмет

Понятие субъектов  финансового права

 
  Степень участия каждого субъекта в финансовых правоотношениях может иметь различную социальную значимость. Своим поведением субъект финансового права может принести контрагентам как значительную пользу, так и существенный вред. Поэтому государство, будучи официальным представителем и гарантом безопасности всех участников финансовых правоотношений, устанавливает способы  защиты нарушенных прав.¹

Выполнение правил, закрепленных в финансово-правовых нормах, означает и соблюдение прав субъектов финансовых правоотношений. В этих целях широко применяется метод убеждения в различных формах, прежде всего проведением разъяснительной работы. В результате требования финансово-правовых норм выполняются большей частью субъектов добровольно².

В случае нарушения установленных в области образования, распределения и использования государственных и местных денежных фондов правил вводится в действие метод государственного принуждения в различных его проявлениях (применение санкций, пресекательных и восстановительных мер).³

Меры государственного принуждения являются неотъемлемым элементом механизма правового регулирования финансовых отношений, как и любых других общественных отношений⁴. Следовательно, использование этих мер необходимо и в случаях возникновения потребностей в защите прав и законных интересов субъектов финансовых правоотношений. Это относится ко всем видам субъектов — государству, его территориальным подразделениям, органам государственной власти и местного самоуправления, предприятиям, организациям, учреждениям, гражданам. С помощью этих мер обеспечивается исполнение юридических обязанностей названных субъектов и в необходимых случаях — восстановление нарушенных прав.

Защита прав и законных интересов  субъектов, участвующих в финансовых правоотношениях, производится в административном или судебном порядке, что в настоящее время является общим правовым правилом. Естественно, что содержание их в области финансовых правоотношений имеет свои особенности⁵.

Следует заметить, что до 90-х гг. преобладал административный порядок защиты прав субъектов финансового права. Судебный порядок применялся в основном при защите интересов государства в целях взыскания с граждан налогов, не внесенных в установленные сроки. Гражданин же свои права защищал в административном порядке.   

 Российское законодательство 90-х  гг. расширило сферу действия судебного порядка применительно ко всем субъектам финансового права. При этом в финансовых отношениях действуют оба названных порядка защиты прав, а разрешение дела в административном порядке при не удовлетворяющем исходе не исключает возможности обращаться в суд общей компетенции или арбитражный суд.  

 В финансовых правоотношениях  государства с участием граждан действуют административный и судебный порядки защиты прав и законных интересов обеих сторон.⁶ При этом усилена ориентация на использование судебного порядка, который имеет конституционную основу. В гл. 2 Конституции РФ о правах и свободах человека и гражданина каждому гарантирована судебная защита его прав и свобод (ст. 46). Решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.  

 Если исчерпаны все имеющиеся  внутригосударственные средства правовой защиты, каждый гражданин вправе в соответствии с международными договорами РФ обращаться в межгосударственные органы по защите прав. Вступление России в Совет Европы расширило такие возможности граждан РФ.

Порядок защиты прав и законных интересов участников финансовых общественных отношений

 
Соблюдение правил, закрепленных в  финансово-правовых нормах, означает и обеспечение прав субъектов финансового права⁷. В этих целях широко применяется метод убеждения в различных формах, прежде всего в проведении разъяснительных работ. В результате большей частью субъектов они выполняются добровольно. В случае нарушения установленных в области образования, распределения и использования государственных и местных денежных фондов правил вводится в действие метод принуждения в различных его проявлениях (применение санкций, запретительных мер и др.). Важно, чтобы в соотношении этих методов противоречивость принадлежала методу убеждения; такая последовательность свойственна высокому уровню правосознания, к которому область финансов в условиях перехода к рыночным отношениям предъявляет повышенные требования⁸. 
 
Вместе с тем, меры государственного принуждения являются неотъемлемым элементом механизма правового регулирования финансовых отношений, как и любых других общественных отношений. Следовательно, использование мер государственного принуждения необходимо и в случаях возникновения потребностей в защите либо в восстановлении нарушенных прав и законных интересов субъектов финансового права. Это относится ко всем видам субъектов – государству, административно-территориальным образованьям, гражданам, государственным и местным органам власти, предприятиям, организациям,учреждениям⁹.  
 
Для защиты прав и законных интересов субъектов, участвующих в финансовых правоотношениях, применяется административный и судебный порядок, что в настоящее время является общим правовым правилом. Естественно, что содержание их в области финансовых правоотношений имеет  свои особенности. 
 
Следует заметить, что до 90-х годов преобладал административный порядок защиты прав субъектов финансового права. Судебный порядок применялся в основном при защите интересов государства в целях взыскания налогов, не внесенных в установленные сроки. Гражданин же свои права защищал в административном порядке 
 

 
Административный порядок защиты прав субъектов финансовых правоотношений;

 
Административный порядок защиты действует главным образом в  случае применения мер государственного принуждения, связанного с защитой  прав в области финансовых отношений, к государственным и муниципальным  органам, предприятиям, организациям, учреждениям¹⁰. Широкая сфера его применения в этом случае вызвана необходимостью оперативных действий в области финансов. Однако он по-прежнему предусмотрен и в случаях защиты прав граждан в этих отношениях при возможности их обращения в суд. 
 
В различных финансовых отношениях административный порядок защиты прав имеет свои особенности, но везде он проявляется в форме властных велений при внесении решения соответствующими государственными органами (помимо судебного разбирательства)¹¹. Например, при защите прав государства на получение налоговых платежей – бесспорный порядок взыскания их с предприятий, организаций, учреждений по распоряжению органов государственной налоговой службы при не внесении платежей в срок; тот же порядок взыскания платежей, не внесенных в государственные внебюджетные фонды, и целевых субвенций, выделяемых в нижестоящие бюджеты или внебюджетные фонды вышестоящими органами при нарушении условий использования на основании решений этих органов и т.д.¹²  
В свою очередь, субъекты, к которым применены меры, вытекающие из рассмотренного порядка, в целях защиты своих прав и законных интересов вправе, во-первых, обжаловать действия соответствующих государственных органов также в административном порядке по подчиненности и, во-вторых, обратиться в суд или арбитраж. Оба порядка защиты прав указанных субъектов в области финансовых отношений могут быть использованы и в других случаях их нарушения. 

Судебный порядок  защиты прав субъектов финансовых правоотношений;

 
Судебный порядок применяется  и при защите финансовых интересов и прав государства во взаимоотношениях с гражданами (взыскание с них налогов, финансовых санкций, платежей по обязательному государственному страхованию и самообложению сельского населения).

Федеральный закон от 30 ноября 1995 г., внесший изменения и дополнения в ГПК РСФСР, установил возможность  применения упрощенного судебного порядка рассмотрения дел по взысканию с граждан недоимок по налогам и обязательному государственному страхованию при отсутствии спора (рассмотрение дела единолично судьей по заявлению соответствующего государственного органа, в результате чего выдается судебный приказ, имеющий силу исполнительного документа).

Важной стороной защиты прав в финансовых отношениях с государством является установление в законодательстве гарантий возмещения ущерба гражданам  и юридическим лицам, причиненного незаконными действиями государственных органов и их должностных лиц. Так, суммы налогов и других обязательных платежей, неправильно взысканные государственными налоговыми органами, подлежат возврату, а причиненный налогоплательщикам вследствие ненадлежащего осуществления обязанностей ущерб — возмещению. Эта норма имеет конституционную основу (ст. 52 Конституции РФ).

Особое место в защите прав и законных интересов субъектов  финансового права принадлежит  Конституционному Суду РФ.

На основании Закона РСФСР  от 12 июля 1991 г. «О Конституционном Суде РСФСР» он обращался к вопросам финансовой деятельности исходя из закрепленных в названном Законе полномочий по решению вопросов о соответствии Конституции нормативных актов, правоприменительной практики и деятельности государственных органов власти и управления. Это были вопросы об использовании целевых вкладов и индексации сбережений населения, по которым положения актов Правительства РФ были признаны не соответствующими Конституции РФ^.По Конституции России (ст. 125) и новому Федеральному закону «О Конституционном Суде Российской Федерации» 1994 г. в его полномочия входит: разрешение вопросов о соответствии Конституции РФ законов и других нормативных актов, а также разрешение споров о компетенции между государственными органами (без решения вопросов о конституционности правоприменительной практики и деятельности государственных органов); по жалобам на нарушение конституционных прав и свобод граждан и по запросам судов он проверяет конституционность закона, примененного или подлежащего применению в конкретном деле. Все это относится и к сфере финансовых отношений. Примерами являются Постановления Конституционного Суда РФ: от 24 октября 1996 г. по делу о проверке конституционности части первой статьи 2 Федерального закона от 7 марта 1996 г. «О внесении изменений в Закон РФ «Об акцизах»; от 24 февраля 1998 г. по делу о проверке конституционности отдельных положений статей 1 и 5 Федерального закона от 5 февраля 1997 г. «О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости РФ и в фонды обязательного медицинского страхования на 1997 год»; Определение Конституционного Суда РФ от 7 февраля 2002 г. по жалобе гражданки Кулаковой М. И. на нарушение ее конституционных прав абз. пятым ст. 4 Закона РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения».

Важная роль в обеспечении  соблюдения прав субъектов финансовых правоотношений принадлежит прокуратуре РФ, которая призвана осуществлять надзор за исполнением законов министерствами, ведомствами, в том числе органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления, их должностными лицами; за соблюдением прав человека и гражданина, в том числе органами финансового контроля, органами налоговой полиции. Прокурор приносит протест на противоречащий закону правовой акт (лицу, издавшему его) и вносит представление в орган (или должностному лицу), который уполномочен устранить эти нарушения.

Таким образом, установленный  порядок защиты финансовых прав и  законных интересов исходит из необходимости  соблюдения требований законодательства всеми участниками финансовых правоотношений, включая государство и его органы.

Гарантии защиты прав субъектов финансового права

   Способы защиты нарушенных прав субъектов финансового права имеют законодательно установленные гарантии реализации. НК РФ устанавливает: 

- презумпцию правоты налогоплательщика в случаях неустранимости сомнений, противоречий и неясности актов законодательства о налогах и сборах (ст. 3); 

- предоставляет налогоплательщикам  право не выполнять неправомерные  акты и требования налоговых  органов и их должностных лиц,  которые не соответствуют НК  РФ или иным федеральным законам  (ст. 21); 

- предусматривает возможность  защиты налогоплательщиком своих прав после окончания производства по делу о налоговом правонарушении посредством использования процедуры изменения сроков уплаты налогов и пеней в форме отсрочки, рассрочки или налогового кредита (ст. 63-67).  

 Гарантией соблюдения финансовых интересов налогоплательщиков является ст. 59 НК РФ, согласно которой при невозможности взыскания с налогоплательщика или налогового агента задолженности по фискальным платежам, недоимки и пени по причинам экономического, социального или юридического характера такая задолженность признается безнадежной исписывается соответствующими исполнительными органами власти в установленном в порядке.

 Однако следует обратить внимание на слабую правовую регламентацию механизма реализации положений ст. 59 НК РФ, что создает предпосылки для злоупотребления налогоплательщиками своими правами в ущерб финансовому благополучию государства.  

 Дополнительной гарантией соблюдения  прав участников финансовых отношений  являются нормы законодательства, устанавливающие возможность привлечения к ответственности должностных лиц финансовых органов, допустивших неправомерные действия при исполнении своих служебных обязанностей.   

 Современное финансовое законодательство  значительно повысило гарантии  восстановления нарушенных прав  частных субъектов, возложив имущественную ответственность за вред, причиненный ведомственными актами, не на орган, их принявший, а на государство илимуниципальное образование. Финансово-правовая ответственность Российской Федерации, субъекта РФ или муниципального образования реализуется за счет принадлежащего им на праве собственности имущества, кроме имущества, которое закреплено за созданными ими предприятиями на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.  

 По публичным обязательствам не подлежит взысканию имущество, которое может находиться только в публичной государственной или муниципальной собственности. По общим правилам, установленным ГК РФ, не допускается обращение взыскания на землю и другие природные ресурсы, находящиеся в собственности публично-правовых образований, в случаях, предусмотренных законом (п. 1 ст. 126), а также на имущество, переданное Российской Федерацией, субъектом РФ или муниципальным образованием в доверительное управление (п. 2 ст. 1018).  

 БК РФ регулирует порядок возмещения вреда, причиненного государством частным субъектам, за счет средств федерального бюджета. Процедуры взыскания государственных денежных средств осуществляются по правилам, устанавливаемым федеральным законодательством. Законодательные нормы детализированы подзаконными актами.  

 Выплата денежных средств  «потерпевшим» субъектам производится по исполнительным листам за счет казны Российской Федерации из средств бюджета, выделенных федеральным органам исполнительной власти как главным распорядителям бюджетных средств. Исполнительные листы судебных органов по искам, обращенным к государству и подлежащим удовлетворению за счет средств казны Российской Федерации, направляются для исполнения в Министерство финансов РФ.  

 Гарантией восстановления нарушенных  прав субъектов финансового права  является правило о субсидиарной ответственности должника (нарушителя финансового законодательства) и главного распорядителя бюджетных средств, в чьем ведении он находится (ст. 286, 288 БК РФ). В случае недостаточности у бюджетного учреждения средств для исполнения судебного решения исполнительный лист передается для дальнейшего взыскания за счет средств, выделенных главному распорядителю. При этом дополнительного обращения в суд в порядке искового производства не требуется.   

 Если по каким-либо обстоятельствам  списание средств с бюджетного счета не может быть осуществлено, то восстановление нарушенных финансовых прав гарантируется субъекту посредством возврата исполнительного листа и предоставления альтернативной возможности предъявления его в федеральное казначейство для исполнения в следующем финансовом году либо для обращения взыскания на иное имущество.  

 Одновременно бюджетное законодательство  защищает имущественные интересы государства, вводя правовой режим иммунитета бюджета. Статья 239 «Иммунитет бюджетов» БК РФ устанавливает общий запрет обращения взыскания на бюджетные средства, исключение из которого возможно только в двух случаях:

  1. возмещение в размере недофинансирования, если взыскиваемые средства были утверждены в законодательном порядке в составе расходов бюджета; 

2. взыскание из бюджета на основании судебного акта убытков, причиненных неправомерными действиями (бездействием) органов государственной власти, органов местного самоуправления или должностных лиц этих органов.  

 Гарантией защиты имущественных  прав государства также является принцип приоритета публичных интересов в финансовой деятельности. Относительно охраны финансовых интересов государства названный отраслевой принцип конкретизирован в правовой позиции Конституционного Суда РФ, согласно которой реализация прав и законных интересов отдельных индивидуальных субъектов или групп граждан не должна оказывать чрезмерно негативное влияние на обеспечение бюджетными средствами прав и интересов всех членов общества.   

 Финансовая ответственность  публичного субъекта перед частным не должна нарушать права (и не только имущественные) остальных членов общества. Выплата денежных средств из бюджета, не предусмотренная соответствующим законом (решением) на текущий финансовый год, может повлечь дисбаланс между расходами и доходами государства. Результатом незапланированных выплат, которые хотя и являются в силу юридической природы судебного акта правомерными, может стать недофинансирование государственных функций. Относительно граждан, основным доходом которых выступают бюджетные выплаты (заработная плата, пенсия, социальные пособия и т. д.), произойдет значительное ущемление их финансовых прав и ухудшение имущественного положения.  

 Учитывая публичное предназначение  государства, следует признать  правомерным, что основания его  ответственности за счет денежных  средств казны и пределы обращения  имущественного взыскания на бюджет поставлены в прямую зависимость от финансового благополучия государства.  

 Гарантией защиты финансовых прав государства выступают законодательно установленные ограничения и иммунитеты, создающие особый правовой режим бюджетных средств и строго предписывающие органам государственной власти и органам местного самоуправления их целевое использование. Финансово-правовые режимы, придающие особенности правовому статусу государства как субъекта финансово-правовой ответственности, направлены на максимальную защиту государственных денежных средств. Происходящее при этом ограничение финансовых полномочий отдельных субъектов гарантирует соблюдение имущественных прав большинства членов общества.

Заключение

Защита прав и законных интересов субъектов, участвующих  в финансовых правоотношениях, производится в административном или судебном порядке, что в настоящее время  является общим правовым правилом.

Что касается понятия защиты прав субъектов финансовых правоотношений, то оно имеет такую же природу  своего происхождения, что и защита прав субъектов правоотношений в  общеправовом смысле. Если говорить иначе, то любые действия участников правоотношений в рамках реализации своих прав определенным образом регламентированы действующими законодательными актами. Следовательно, никто из участников правоотношений, в том числе и финансовых правоотношений, не вправе переступать черту дозволенного нормативными актами. Если же один из субъектов  правоотношения своими действиями нарушил  требования, установленные законом, вторая сторона правоотношений имеет  право на защиту своих прав.

Как было сказано выше, защита прав и законных интересов субъектов, участвующих в финансовых правоотношениях, производится в административном или  судебном порядке, что в настоящее  время является общим правовым правилом.

Административный порядок  действует главным образом в  случае применения мер государственного принуждения в данной области  к государственным органам и  органам местного самоуправления, предприятиям, организациям, учреждениям. Широкая  сфера его применения в этом случае вызвана необходимостью оперативных  действий в области финансов.

Судебный порядок защиты прав субъектов финансовых правоотношений в настоящее время по разным причинам применяется реже, однако он тоже получил  широкое распространение. Общие  положения о подведомственности при судебном рассмотрении дел по спорам, возникающим в сфере управления, что относится и к финансовой деятельности государства, определены нормами Гражданского процессуального  кодекса РФ

В отношении граждан преобладающий  характер носят конституционные  нормы, защищающие права и свободы  человека и гражданина, в соответствии с которыми каждому гарантирована  судебная защита его прав и свобод. Применение данных конституционных  положений в финансовых правоотношениях  означает, что взаимоотношения государства  с гражданами (взыскание неуплаченных налогов и сборов, финансовых санкций  и т.д.) возможны только в судебном порядке.

Ряд финансовых правоотношений (налоговые, бюджетные, валютные правоотношения) характеризуются некоторыми особенностями  в области защиты прав их субъектов. Однако, несмотря на это, во всех случаях  предусмотрен один и тот же порядок  обжалования действий должностных  лиц и государственных органов, если в их действиях имеются признаки противоправного действия. Такой  порядок установлен Гражданским  процессуальным кодексом Республики Беларусь и относится к любому случаю такого обжалования, независимо от отраслевой принадлежности правоотношения, в котором  участвует субъект, чьи права  были нарушены противоправными действиями государственных органов и должностных  лиц.

Список  литературы:

1. Финасовое право» учебник под редакцией Н.И. Химичевой, М.: издательство 
БЕК, 95 г.

2. “Финансовое право” А.А. Жданов., М. 1995 г.

3. «Финансовое право» Грачева Е.Ю.  Москва, «Новый юрист», 1998 г.

4. «Финансовое и банковское право»  Словарь – справочник, Москва 1998 год

5. «

6. «Конституционный суд – его  история и практика» Москва,1996 год

¹

²

³

⁵

⁶

⁷

⁸

⁹

¹⁰

¹¹

¹²