Постановка на учет в налоговый орган

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

Глава 1. Теоретические аспекты  вопроса государственной регистрации  и постановки на учёт в налоговых  органах

1.1. Сущность государственной  регистрации и постановки на  учёт в налоговых органах………………………………………………………………...5

1.2. Государственная регистрация  и постановка на учёт юридических  лиц в налоговых органах………………………………………………………………..7

1.3. Государственная регистрация  и постановка на учёт физических  лиц ….13

Глава 2. Статистический обзор  учёта налогоплательщиков в налоговых  органах

2.1. Показатели постановки  на учёт в налоговые органы  ИП………………...19

2.2. Показатели постановки  на учёт в налоговые органы  юридических лиц..22

Глава 3. Процесс постановки на учёт в налоговые органы

3.1. Постановка юридических  лиц на учёт в налоговые  органы……………..32

3.2. Постановка на учёт  в налоговые органы ИП……………………………...35

Заключение……………………………………………………………………….41

Список литературы………………………………………………………………43

Введение

Курсовая работа посвящена  раскрытию вопроса государственной  регистрации и постановки на учёт в налоговых органах организаций  и физических лиц.

Государственная регистрация  и постановка на учёт в налоговых  органах имеет высокое значение для рациональной организации полноты  единого реестра юридических  лиц. Также подразумевает достоверность  содержащихся в реестре сведений и открытость для заинтересованных лиц. Подобная регистрация обеспечивает возможность получения необходимой  информации при выборе контрагентов, партнёров по бизнесу, ведении хозяйственных  операций и способствует устойчивости экономического оборота, поскольку  регистрируются и изменения правового  статуса юридических лиц.

Также государственная регистрация  и постановка на учёт в налоговые  органы производится с целью контроля государством подлинности возникновения  или прекращения прав юридических  и физических лиц заниматься той  или иной деятельностью. Поэтому  можно сказать, что тема актуальна в настоящее время.

Итак, цель курсовой работы – рассмотреть сущность регистрации  и постановки на учёт в налоговые  органы физических и юридических  лиц.

Для достижения поставленной цели в работе решались следующие  задачи:

- рассматривались особенности  процесса регистрации и постановки  на учёт в налоговые органы;

- определялась процедура  регистрации и постановки на  учёт в налоговые органы юридических  лиц;

- выявлялись особенности  регистрации и постановки на  учёт в налоговые органы физических  лиц;

- анализировались данные  статистики по учёту налогоплательщиков;

- выявлялись пошаговые действия при регистрации и постановки на учёт юридических и физических лиц.

В работе использовались учебно-методические материалы, а также данные сайта  ФНС.

Глава 1. Теоретические  аспекты вопроса государственной  регистрации и постановки на учёт в налоговых органах

1.1. Сущность государственной  регистрации и постановки на  учёт в налоговых органах 

Государственная регистрация юридических  лиц и индивидуальных предпринимателей осуществляется в целях соблюдения интересов государства и потребителей, усиления контроля за фактическим местом нахождения юридических лиц, обеспечения налоговых поступлений в бюджет, развития цивилизованной предпринимательской среды [6, с.151].

Значение государственной регистрации, её рациональной организации, полноты единого реестра юридических лиц, достоверности содержащихся в нем сведений и их открытости для любого заинтересованного лица чрезвычайно велико в системе автономно действующих субъектов рыночного товарно-денежного гражданского оборота. Только такая регистрация обеспечивает возможность получения необходимой информации при выборе контрагента и ведении хозяйственных операций и способствует устойчивости экономического оборота, поскольку регистрируются и изменения правового статуса юридических лиц.

Государственная регистрация производится с целью контроля государством подлинности  возникновения или прекращения прав юридических и физических лиц заниматься той или иной деятельностью, а также возникающих в связи с этим имущественных и иных прав.

Государственная регистрация субъектов  предпринимательской деятельности основывается на следующих принципах [2, с.177]:

• системность. Регистрация производится по единой системе на всей территории Российской Федерации;
• государственность. Регистрация носит государственный характер;
• достоверность. Регистрация основывается на достоверных данных, за предоставление которых заявитель несёт ответственность. За ложные сведения к заявителю применяются штрафные санкции в соответствии с действующим законодательством;
• документальность. Регистрация носит заявительный характер. Орган государственной регистрации обязан проверить наличие необходимых документов и выдать соответствующие свидетельства о регистрации в месячный срок, если иное не установлено законодательством Российской Федерации;
• информационная доступность. Сведения о регистрации не являются секретными. Регистрирующие органы обязаны разослать необходимую информацию о вновь созданных юридических лицах и вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателях в органы государственной власти и местного самоуправления в соответствии с действующим законодательством и получить от них подтверждение о постановке на учет данных сведений;
• территориальность. Регистрация осуществляется по месту нахождения – для юридических лиц, по месту постоянного проживания – для индивидуальных предпринимателей;
• государственная регистрация не является предпринимательством.

Государственная регистрация юридического лица или физического лица в качестве индивидуального предпринимателя необходима для законного оформления права заниматься предпринимательской деятельностью.

И государственная регистрация, и  постановка на учёт осуществляются налоговыми органами. Порядок государственной регистрации регулируется Федеральным законом от 08.08.01 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Порядок постановки на учёт и снятия с учёта регулируется статьями 83 и 84 Налогового кодекса [13]. 

Предпринимательская деятельность, осуществляемая без государственной регистрации  или с нарушением правил регистрации, является незаконной и предусматривает ответственность в соответствии со статьями 14.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и 171 Уголовного кодекса.  

Действующим законодательством не предусмотрены понятия «юридический адрес» и «фактический адрес» - адресом  регистрации юридического лица считается  место постоянного нахождения его исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности. Возможно использование адреса собственного (арендованного учредителем) помещения в качестве адреса организации. Также нормативными документами не утверждена единая форма такого учредительного документа, как Устав организации [5, с.142].

Итак, можно сказать, что  государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, их постановка на учёт осуществляется в целях соблюдения интересов государства и потребителей. Они обеспечивают возможность получения необходимой информации при выборе контрагента и ведении хозяйственных операций и способствуют устойчивости экономического оборота.

Далее подробнее рассмотрим данные процессы.

1.2. Государственная регистрация и постановка на учёт юридических лиц в налоговых органах

Значение государственной регистрации юридических лиц заключается в том, что акт государственной регистрации есть публично-достоверное выражение государственной воли, наделяющей создаваемое юридическое лицо гражданской или иной правосубъектностью, фиксирующее момент установления длящейся связи юридического лица с государством.

Государственная регистрация юридических  лиц – это акт уполномоченного  федерального органа исполнительной власти, осуществляемый посредством внесения в государственный реестр сведений о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, а также иных сведений о юридических лицах в соответствии с Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 129ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» [9].

Законодательство Российской Федерации о государственной регистрации состоит из Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и издаваемых в соответствии с ними иных нормативных правовых актов Российской Федерации.

За государственную регистрацию  уплачивается государственная пошлина  в соответствии с законодательством  о налогах и сборах.

Государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих  дней со дня представления документов в регистрирующий орган.

Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения указанного учредителями в заявлении  о государственной регистрации  постоянно действующего исполнительного  органа, в случае отсутствия такого исполнительного органа – по месту  нахождения иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности.

Документы представляются в регистрирующий орган уполномоченным лицом непосредственно  или направляются почтовым отправлением с объявленной ценностью при  его пересылке и описью вложения.

Для регистрации организаций в  качестве юридических лиц в налоговый  орган необходимо предоставить следующие документы:

- Заявление о государственной  регистрации по установленной  форме, подписанное заявителем.

Для заполнения заявления необходимо определить коды экономических видов  деятельности (ОКВЭД). При определении  ОКВЭД надо исходить из тех видов  деятельности, которыми предполагается заниматься. В заявлении нужно указать несколько кодов ОКВЭД, при этом первый из указанных кодов будет основным.

- Решение о создании юридического  лица в виде протокола общего  собрания учредителей ООО «ЗАО, ОАО) или договора.

- Списки участников.

- Сведения о месте нахождения  организации.

- Приказ о назначении руководителя.

- Учредительные документы юридического  лица: устав (а для ЗАО, ОАО  дополнительно – учредительный  договор) – подлинники или  засвидетельствованные в нотариальном  порядке копии.

При этом надо иметь в виду, что  если документ содержит более одного листа, то такой документ необходимо предоставлять в прошитом и пронумерованном  виде.

- Учитывая, что один экземпляр  устава и учредительного договора  остаётся в регистрационном отделе  ФНС, а удостоверенные копии  устава потребуются и для открытия  расчётного счёта в банке, и  для ведения хозяйственной деятельности, в ФНС надо представить два  экземпляра устава. Лучше сразу  подготовить заявление о предоставлении  копий устава и подготовить  необходимое количество этих  копий (не менее 2).

- Для подтверждения оплаты уставного  капитала – справка об открытии  накопительного счёта (если уставный капитал внесён деньгами).

- Выписка из реестра иностранных  юридических лиц соответствующей  страны происхождения (если учредитель  – иностранное лицо).

- Документ об уплате государственной  пошлины.

Датой представления документов при  осуществлении государственной  регистрации является день их получения  регистрирующим органом.

Заявителю выдается расписка в получении  документов с указанием перечня  и даты их получения регистрирующим органом. Расписка должна быть выдана в день получения документов регистрирующим органом.

При поступлении в регистрирующий орган документов, направленных по почте, расписка высылается в течение  рабочего дня, следующего за днем получения  документов регистрирующим органом, по указанному заявителем почтовому адресу с уведомлением о вручении.

Федеральными законами может устанавливаться  специальный порядок регистрации  отдельных видов юридических  лиц.

Моментом государственной регистрации  признается внесение соответствующей  записи в государственный реестр на основании решения о государственной  регистрации, принятом регистрирующим органом.

Регистрирующий орган не позднее  одного рабочего дня с момента  государственной регистрации выдает (направляет) заявителю документ, подтверждающий факт внесения записи в государственный  реестр. Форма и содержание документа  устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Отказ в государственной регистрации  допускается в случае [11]:

1. непредставления необходимых для государственной регистрации документов определенных Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;
2. представления документов в ненадлежащий регистрирующий орган.

Решение об отказе в государственной  регистрации должно быть принято  не позднее пяти рабочих дней со дня представления документов в  регистрирующий орган и содержать  основания отказа с обязательной ссылкой на данные нарушения.

Решение об отказе в государственной  регистрации может быть обжаловано в судебном порядке.

Процедуры государственной регистрации  и постановки на учёт предполагают следующие моменты:

1. Наиболее удобной для малого предпринимательства организационно-правовой формой деятельности является общество с ограниченной ответственностью (ООО), которое не должно выпускать акции и публиковать финансовые результаты деятельности в средствах массовой информации. Действующее законодательство предъявляет минимальные требования к его участникам и процедуре регистрации. В то же время, право выбора организационно-правовой формы деятельности остается за налогоплательщиком.

2.  Каждая коммерческая организация, в отличие от индивидуального предпринимателя, должна иметь устав, а также уставный капитал, который оплачивается учредителями имуществом или деньгами на расчетный счет.  Минимальный размер уставного капитала обществ с ограниченной ответственностью определен пунктом 1 статьи 14 Федерального закона от 08.02.1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». При оплате уставного капитала имуществом в налоговую инспекцию нужно представить решение учредителя (общего собрания учредителей) о формировании капитала организации путем внесения имущества, в котором нужно указать его наименование и стоимость. При формировании уставного капитала путем внесении денег банк откроет временный (накопительный) счет, на который к моменту регистрации организации разрешается внести не менее 50 процентов от размера минимального капитала, то есть не менее 5 000 рублей (пункт 2 статьи 16 Закона). Остальную часть денежных средств можно внести в течение года после завершения процедуры государственной регистрации. Как правило, для открытия временного счета в банк достаточно представить заявление об открытии счета и нотариально заверенные копии учредительных документов. 

Нельзя забывать об установленной подпунктом 1 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса обязанности в течение 7 рабочих дней со дня открытия (закрытия) счета письменно сообщить об открытии (закрытии) расчетного счета в свою налоговую инспекцию. Иначе привлекут к налоговой ответственности по статье 118 Налогового кодекса и административной ответственности по ст.15.4 КоАП [1]. 

3. С момента государственной регистрации лицо становится налогоплательщиком с возникновением обязанностей, предусмотренных статьей 23 Налогового кодекса, в том числе по представлению в налоговый орган налоговых деклараций (расчетов) по каждому налогу (сбору), плательщиком которого признано, независимо от факта осуществления предпринимательской деятельности (подпункт 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса).

 Ответственность за непредставление  налоговой декларации предусмотрена  статьей 119 Налогового кодекса.  Если организация была создана  после начала календарного года, то первым налоговым периодом  для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. Если организация создана в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания (пункт 2 статьи 55 Налогового кодекса). Однако в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал первый налоговый период не удлиняется [1].

4. С момента государственной регистрации организации у неё появляется обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего налогового учета бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете». Бухгалтерская отчетность представляется организациями независимо от факта осуществления предпринимательской деятельности.  Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности по представлению в налоговый орган бухгалтерской отчетности.

Итак, в данной части работы рассмотрели  особенности регистрации и постановки на учёт юридических лиц. Далее рассмотрим данный процесс с точки зрения физических лиц.

1.3. Государственная регистрация и постановка на учёт физических лиц

Процедуры государственной регистрации  и постановки на учёт физических лиц имеет некоторые особенности [10].

1. Государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства.  Если физическое лицо имеет место  жительства в одном населенном пункте, а предпринимательскую деятельность предполагает вести в другом, оно подлежит государственной регистрации по месту жительства, а не по месту возможного осуществления предпринимательской деятельности.

2. Постановка на учёт индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту нахождения или по месту жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ), едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) (пункт 3 статьи 83 Налогового кодекса).  При осуществлении таких видов деятельности, как оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, развозная или разносная розничная торговля, размещение рекламы на транспортных средствах, отдельное заявление подается в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

3.  Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) будет присвоен не позднее пяти рабочих дней с момента подачи документов на государственную регистрацию одновременно с выдачей свидетельства о постановке на учет, а также свидетельства о государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя. Если физическое лицо, зарегистрировавшееся в качестве индивидуального предпринимателя, ранее уже получило ИНН, то налоговым органом ему будет выдано уведомление о постановке на учет по месту жительства, в котором отражается ранее присвоенный ИНН. Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, вправе не указывать ИНН в представляемых в налоговые органы налоговых декларациях, заявлениях или иных документах, указывая при этом свои персональные данные (ФИО, паспортные данные, данные о гражданстве). Это определено статьей 84 Налогового кодекса. 

4.  Зарегистрировав себя в качестве индивидуального предпринимателя (ИП), при осуществлении предпринимательской деятельности гражданин будет выступать от своего имени, как физическое лицо.  

5. Индивидуальный предприниматель, в отличие от физического лица - учредителя организации (учредители несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале общества), несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом (за исключением имущества, указанного в статье 446 Гражданского процессуального кодекса).

6.  Учет организаций или индивидуальных предпринимателей в качестве страхователей в государственных внебюджетных фондах осуществляется без их участия на основании сведений о государственной регистрации, которые регистрирующие (налоговые) органы сообщают в государственные внебюджетные фонды в соответствии с Федеральным Законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Для регистрации в качестве индивидуального  предпринимателя в налоговый  орган необходимо предоставить следующие документы:

- Заявление о государственной  регистрации по установленной  форме, подписанное заявителем.

Для заполнения заявления необходимо определить коды экономических видов  деятельности (ОКВЭД). При определении  ОКВЭД надо исходить из тех видов  деятельности, которыми предполагается заниматься. В заявлении нужно  указать несколько кодов ОКВЭД, при этом первый из указанных кодов  будет основным.

- Копия паспорта (оригинал + заверенная  копия).

- Документ об уплате государственной  пошлины. Надо иметь в виду, что квитанция на оплату госпошлины  за регистрацию ИП действительно  только в течение 5-ти дней.

Регистрацию и постановку на учёт в налоговые органы физических лиц можно произвести на портале  налоговой службы [12].

Данный сервис позволяет:

• заполнить заявление физического лица о постановке на учет в налоговом органе на территории Российской Федерации;
• зарегистрировать и отправить в налоговый орган заполненное заявление (в том числе заверенное усиленной квалифицированной электронной подписью заявителя);
• получать информацию о состоянии обработки заявления в налоговом органе по адресу электронной почты или при повторном обращении на сайт ФНС России (режимы сервиса «Работать с ранее введенным на сайте ФНС России заявлением или черновиком заявления (в том числе получить сведения о статусе заявления) », «Получить сведения о статусе поданного ранее заявления с использованием транспортного контейнера»);
• получить Свидетельство о постановке на учет (в бумажном или в электронном виде по Вашему выбору).

Сформировать заявление  о постановке на учёт можно следующими способами [12]:

1. Если нет электронной  подписи (полученной в сети  доверенных удостоверяющих центров  ФНС), то можно заполнить экранную форму непосредственно на сайте ФНС России в соответствии с полями формы и с сайта ФНС России направить заявление в налоговый орган. В этом случае можно получить свидетельство о постановке на учет при личном посещении налогового органа по месту жительства (по месту пребывания – при отсутствии места жительства на территории Российской Федерации).

В случае невозможности посещения  налогового органа заявление о постановке на учёт физического лица в налоговый орган по месту жительства можно направить по почте с уведомлением о вручении. При этом к заявлению о постановке на учёт должна быть приложена заверенная в установленном порядке копия документа (копии документов), удостоверяющего личность физического лица и подтверждающего регистрацию по месту жительства.

2. Если есть электронная подпись (полученная в сети доверенных удостоверяющих центров ФНС) и необходимо получитьсвидетельство о постановке на учет в электронном виде или по почте заказным письмом, то следует:

• установить программу «Налогоплательщик ЮЛ» и заполнить с её помощью заявление о постановке на учёт (форма № 2-2-Учет). В случае желания получить свидетельство о постановке на учёт в электронном виде наряду с заявлением заполняется запрос о направлении свидетельства в электронном виде (форма № 3-Учет);
• подготовить с помощью программы «Налогоплательщик ЮЛ» транспортный контейнер, содержащий зашифрованное подписанное ЭП заявителя заявление о постановке на учет и, в случае желания получить свидетельство о постановке на учет в электронном виде, зашифрованный подписанный ЭП заявителя запрос о направлении свидетельства о постановке на учет в электронном виде;
• отправить подготовленный транспортный контейнер на обработку, узнать результаты обработки и получить свидетельство о постановке на учет.

Получить Свидетельство  о постановке на учет можно следующими способами [7]:

1. На бумажном носителе (в случае направления заполненного заявления, не заверенного электронной подписью) – при личном посещении законным или уполномоченным представителем налогового органа по месту жительства (налогового органа по месту пребывания – при отсутствии места жительства на территории Российской Федерации) и предъявлении документа (документов), удостоверяющего личность физического лица и подтверждающего его регистрацию по месту жительства (по месту пребывания – приотсутствии места жительства), документа, подтверждающего полномочия представителя (в случае его обращения).
2. В электронном виде (в случае направления заполненных заявления и запроса о направлении свидетельства в электронном виде, заверенных электронной подписью) - в виде файла формата pdf, подписанного ЭП должностного лица налогового органа, который направляется по адресу электронной почты заявителя, указанному в запросе о направлении свидетельства в электронном виде, или может быть «скачан» с сайта.
3. По почте заказным письмом (в случае направления заполненного заявления, заверенного электронной подписью) – свидетельство направляется заявителю заказным письмом по адресу места жительства или адресу для взаимодействия, указанному в заявлении о постановке на учет (если физическое лицо проживает не по адресу места жительства).

Получить повторно свидетельство о постановке на учет (в случае утраты или утери) по условиям работы сервиса можно только при личном посещении налогового органа.

Свидетельство, выданное налоговым  органом физическому лицу, в случае изменения его места жительства замене не подлежит.

При изменении фамилии, имени, отчества, пола, даты рождения, места  рождения физическому лицу, имеющему свидетельство, новое свидетельство о постановке на учет физического лица с указанием в нём присвоенного ранее ИНН выдается (направляется) бесплатно.

Итак, в данной главе работы рассмотрели основные теоретические  аспекты вопроса государственной  регистрации и постановки на учёт в налоговых органах организаций  и физических лиц. Определили,  что  государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, их постановка на учёт осуществляется в целях соблюдения интересов государства и потребителей. Они обеспечивают возможность получения необходимой информации при выборе контрагента и ведении хозяйственных операций и способствуют устойчивости экономического оборота. Также рассмотрели особенности постановки на учёт юридических и физических лиц, рассмотрели возможность регистрации физических лиц на портале сайте налоговой службы.

Глава 2. Статистический обзор учёта налогоплательщиков в налоговых органах

2.1. Показатели  постановки на учёт в налоговые  органы ИП

В таблице ниже отобразим  данные по учёту налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей и крестьянских хозяйств [12].

Таблица 1

Количество учтённых налогоплательщиков – ИП и крестьянских хозяйств на 01.10.2013