Поступление наличной выручки и контроль за полнотой ее учета

     Содержание:

Введение                                                                                                         3                Характеристика деятельности предприятия                                                 5   1. Оформление первичных кассовых документов 7                                              1.1. Оформление приема наличных;                                                                 7         1.2.  Оформление выдачи денег из кассы;                                                       9         1.3. Порядок оформления  платежной  ведомости  или  расчетно-платежной ведомости;                                                                                                              11 1.4. Порядок ведения кассовой книги;                                                             13           2. Поступление наличной выручки и контроль за полнотой ее учета;                    2.1. Поступление наличной выручки от населения;                                      15                  2.2.  Поступление наличной выручки от юридических лиц;                         17       2.3.  Контроль за полнотой учета наличной выручки;                                    17       2.4. Сдача выручки в банк и учет переводов в пути;                                      18       2.5. Учет расчетов с подотчетными лицами;                                                   19       2.6. Учет операций с наличной иностранной валютой;                                 21       3. Ревизия кассы;                                                                                              24          3.1. Проверка и ведение кассовых операций банком;                                   25       Заключение                                                                                                    27       Список использованной литературы.                                                               28

Введение.

             С января 2012 года вступило в силу Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации (утверждено Банком России 12.10.11 № 373-П). Положение обязывает соблюдать кассовую дисциплину не только организации, но и индивидуальных предпринимателей. Другие нововведения касаются лимита кассы, выдачи подотчетных сумм и оборудования кассовых помещений. До конца 2011 года документом, регламентирующим вопросы кассовой дисциплины, являлся Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации* (далее — прежний Порядок). (О правилах, установленных прежним Порядком, см. «Соблюдаем кассовую дисциплину»).С января 2012 года начало действовать Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации (далее — новое Положение). При этом прежний Порядок формально не отменен. Но фактически применять его в будущем году и далее не следует.                                                                              Предприятия, объединения, организации и учреждения (в дальнейшем - предприятия) независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях ба Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.  Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.  Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов.  Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.  Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров. Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот (в последующем - оплата труда), закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения. Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда. Выдача денег из выручки одних предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается в отдаленных местностях, где нет банков, на основе договора между предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия.  Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке.  Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий.  При временном отсутствии у предприятий кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам предприятий или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.  Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геолого-разведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий. Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.  Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

  Характеристика деятельности предприятия ООО «БашПромРесурс».

            Общество с ограниченной ответственностью «Башпромресурс» – коммерческая организация, основной целью деятельности которой является извлечение прибыли путем организации производства продукции и товаров, проведение посреднических операций, оказания услуг физическим и юридическим лицам. Организация зарегистрирована и действует на основании Устава. ООО «БПР» осуществляет: производство изделий из древесины в деревообрабатывающем цеху на немецком оборудовании. Выпуск, реализацию и распространение иных видов продукции из железобетона и металлопроката. Реализация изделий собственного и импортного производства. Справочно-информационные услуги. Организация выставок и ярмарок деревообрабатывающей продукции. Основной вид деятельности организации это:                                                                               1. Выпуск столярных изделий из дерева (сосна, лиственница), а именно евроокна из дерева практически любой конфигурации на высокоточном немецком оборудовании, с применением новых технологий.                                     2. Комплектация межкомнатных дверей стеклом различного цветового и текстурного решения. На завершающем этапе производится установка петель, замка и упаковка изделия.                                                                                3. Реализация дополнительных комплектующих к изделиям (соединительные планки; соединители, расширители, фальшпереплеты, пластиковые подоконники, отлив оцинкованный с полимерным покрытием, система самовентиляции «Климабокс» противомоскитная сетка, устройство щелевого проветривания, доводчики, тонирование, бронирование, нажимные гарнитуры, петли, защелки).                                                                                   4. Производство погонажных изделий и пиломатериала (сосна, лиственница)         Принципы деятельности ООО «Башпромкомплект»:                                   Основными документами, определяющими деятельность организации, являются: Устав предприятия и Договор о создании и деятельности предприятия с указанием его организационно-правовой формы. Учредители ООО «БПК» подразумевают стратегическое развитие своей деятельности. Этот компонент стратегии раскрывает пути достижения стратегических целей фирмы. Деятельность руководства «БПК» направлена на структурированное видение будущего организации (доля продаж и позиции на рынках, организационная структура, технологии основной и вспомогательной деятельности, стиль менеджмента, доминирующие организационные культуры, маркетинговая политика, профессиональные и персональные характеристики кадрового потенциала), что  во многом предопределяет стратегические направления деятельности организации. Все большее значение придается в ООО «БПК» рекламной деятельности с целью повышения продаж изделий. Внутренняя среда организации «БПК» подразумевает взаимосвязь структур производства и управления. Структура ООО «БПК» состоит из следующих уровней:                                                       1 Руководство: директор, главный инженер рук, зам. директора по производству, главный бухгалтер рук. Всего 4 человека.                                     2. Служба при руководителе: ведущий юрисконсульт, ведущий инженер по ГО и ЧС, юрисконсульт, начальник отдела, инженер, делопроизводитель. Всего 6 человек.  Отдел кадров – 3 человека. Отдел снабжения – 7 человек         4. Планово-экономический отдел и ОТ – 2 человека.                                           5. Бухгалтерия – 4 человека.                                                                                      6. Производственно-технический отдел – 3 человека.                                             7. Отделы энергетика, механика и др. – 8 человек.                                                  8. Строительно-монтажный цех №1 – 25 человек.                                                    9. Строительно-монтажный цех №2 – 52 человека.                                                   10. Электромонтажный цех – 15человек.                                                                11. Цех ремонта механизмов –5 человек.                            12.Деревообрабатывающий цех – 35 человек.

1. Оформление первичных кассовых документов.

      Кассовые  операции  оформляются  приходными  и  расходными   кассовыми ордерами и документами, их заменяющими. Бухгалтерия сначала регистрирует  их в журнале регистрации приходных и расходных  кассовых  документов,  а  затем  передает в кассу для исполнения.         Принимать и выдавать деньги  по  кассовым  ордерам  можно только в день их составления.                                                                                                                     1.1 Оформление приема наличных.

    Прием наличных денег юридическим лицом , в том числе от работников, проводится по приходным кассовым ордерам.  При получении приходного кассового ордера кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера, а при их отсутствии - наличие подписи руководителя и ее соответствие имеющемуся образцу, проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере . Кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом. Наличные деньги принимаются кассиром таким образом, чтобы вноситель наличных денег мог наблюдать за действиями кассира. После приема наличных денег кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере , с суммой фактически принятых наличных денег. При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере , кассир подписывает приходный кассовый ордер , квитанцию к приходному кассовому ордеру и проставляет на ней оттиск штампа, подтверждающего проведение кассовой операции. В подтверждение приема наличных денег вносителю наличных денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру.                При несоответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере , кассир предлагает вносителю наличных денег довнести недостающую сумму наличных денег или возвращает излишне вносимую сумму наличных денег. Если вноситель наличных денег отказался довнести недостающую сумму наличных денег, кассир возвращает ему вносимую сумму наличных денег. Приходный кассовый ордер кассир перечеркивает и передает главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии - руководителю для оформления приходного кассового ордера на фактически вносимую сумму наличных денег.  Прием наличных денег кассой  предприятия  производится  по  приходным  кассовым ордерам (форма № КО-1).  В  подтверждение  приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру с подписями  главного  бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира,  заверенная  печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.       Приходный  кассовый  ордер  должен  обязательно  содержать   следующие разборчиво заполненные реквизиты:                                                          -   наименование   предприятия,   структурного   подразделения,    код предприятия по ОКПО и код структурного подразделения;                                         - регистрационный номер и дату заполнения;                                                                - номер корреспондирующего счета, субсчета;                                                              - в графе «Принято от» пишется наименование лица, вносящего  деньги  в кассу, а если это  юридическое  лицо,  то  обязательно  указывается  фамилия лица, через которого приняты деньги;                                                                                                      - в графе «Основание» пишется либо номер и дата договора, либо за  что осуществляется прием денег и основание для начисления  задолженности  (номер и дата счета-фактуры);                                                                                                       - указывается сумма цифрами и прописью,  причем  выделяется  отдельной строкой суммы налога с продаж и суммы  налога  на  добавленную  стоимость  с указанием ставок налогов;

      - в графе «Приложение» должны быть указаны дата, номер  накладной,  по которой  отпущены  товарно-материальные  ценности  (квитанции,  по   которой оказаны услуги) и т.п.                                                                                          Приходный кассовый ордер должен быть подписан главным бухгалтером.      Кроме того, в главную кассу предприятия  может  поступать  выручка  от торговой точки. В этом случае также оформляется  приходный  кассовый  ордер. Порядок заполнения приходного кассового ордера такой:                                          - в графе «Принято от» указывается фамилия лица, сдающего выручку;                          - в графе «Основание» пишется  «Торговая  выручка  за  (число,  месяц, год);          - в графе «Приложение» пишется «Отчет кассира за (число, месяц, год);                  и прилагается Отчет кассира.

1.2.  Оформление выдачи денег из кассы.

      Оформление выдачи денег из кассы осуществляется по расходным  кассовым ордерам (форма КО-2).       В расходном кассовом ордере должны быть заполнены следующие реквизиты:                                                                                                     - наименование предприятия и структурного подразделения, а  также  код предприятия по ОКПО и код структурного подразделения;       - регистрационный номер и дата выписки расходного кассового ордера;       - номер корреспондирующего счета, субсчета;       - в графе «Выдать» указывается наименование получателя денежной суммы;       - в графе «Основание» пишется либо номер и дата договора, либо за  что осуществляется  выдача   денежной   суммы   и   основание   для   начисления задолженности (номер и дата счета-фактуры);       - сумма указывается цифрами и прописью;       - в графе «Приложение»  должны  быть  перечислены  все  прилагаемые  к ордеру  документы.  В  качестве  приложений   могут   выступать,   например,    доверенность,  копия  приказа  руководителя  о  командировке  работника  (на основании  данного  распорядительного  документа  бухгалтерией  производится определение суммы, подлежащей выдаче подотчетному  лицу  на  командировочные расходы).       Расходный  кассовый  ордер  также   должен   быть   подписан   главным бухгалтером   предприятия,   и,   кроме   того,    он    должен    содержать распорядительную подпись руководителя или уполномоченного лица.       При выдаче денег по расходному кассовому ордеру одному человеку кассир должен  потребовать  предъявить  документ,  который  удостоверяет   личность получателя.       На предприятии таким документом может быть и внутреннее удостоверение, если на нем есть фотография и подпись владельца.       Далее кассир должен записать наименование и  номер  документа,  кем  и когда он был выдан, и получить  подпись  о  получении  денег.  Она  делается получателем  собственноручно,  с указанием суммы: рублей – прописью, копеек – цифрами.       А если деньги выдаются по одному  документу  нескольким  лицам?  Тогда получатели  также  предъявляют  документы,  удостоверяющие  их  личность,  и расписываются в соответствующей графе. Но  запись  о  данных  предъявленного документа не производится.       Кассир может выдать деньги  или  лицу,  которое  указано  в  расходном кассовом ордере, или другому человеку  по  доверенности.  В  этом  случае  в  тексте  ордера  после  имени  получателя  денег  указывается  фамилия,  имя, отчество лица, на которого оформлена доверенность. Доверенность  остается  в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.       Приходные кассовые  ордера  и  квитанции  к  ним,  а  также  расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны  быть  разборчиво  и  четко заполнены  бухгалтерией    шариковой   ручкой   или   набраны   на компьютере,  Подчистки,  помарки  и   исправления   в   первичных   кассовых документах не допускаются.       Теперь разберем наиболее часто встречающиеся ошибки  и  нарушения  при оформлении ежедневных кассовых отчетов предприятия. Эти  ошибки  заключаются в том, что кассиры принимают к исполнению  приходные  и  расходные  кассовые ордера, не заполненные полностью.  Например,  без  указания  корреспонденции счетов,  регистрационного  номера  ордера  или  без  приложения  необходимых первичных документов.      Поэтом, получив к исполнению приходный кассовый ордер,  кассир  обязан его проверить и, только если все правильно, получить наличные деньги.  После этого, он доложен зафиксировать операцию в  кассовой  книге  предприятия,  и подписав приходный ордер, выдать квитанцию на руки лицу, внесшему деньги.       При  получении  расходных  кассовых   ордеров   или   документов,   их заменяющих, кассир также обязан их проверить на:       - наличие и подлинность на документах подписи главного  бухгалтера,  а также разрешительной надписи руководителя предприятия;       - правильность оформления документов;       - наличие перечисленных в документах приложений.       Если документы оформлены  не  правильно  или  неполно,  кассир  обязан вернуть их без исполнения в бухгалтерию предприятия, но не в коем случае  не на руки плательщику. Это противоречит пункту  19  Порядка  ведения  кассовых операций, где сказано, что выдача приходных  и  расходных  кассовых  ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим  деньги, запрещается.       Приходные и расходные кассовые  ордера  или  заменяющие  их  документы немедленно после получения или выдачи по ним денег  подписываются  кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью  «Оплачено»  с указанием даты (число, месяц, год).

      1.3. Порядок оформления  платежной  ведомости  или  расчетно-платежной ведомости.

      По этим ведомостям производится выдача заработной  платы,  пособий  по социальному страхованию, а также оплачиваются больничные  листы, выдаются отпускные и депонированные  суммы. Расходный кассовый ордер на каждого получателя  в  этом  случае  не  составляется.  Он  выписывается на всю выданную сумму.       На титульном листе платежной или расчетно-платежной ведомости делается разрешительная надпись с подписями руководителя и главного бухгалтера.       При получении денег по ведомости сумма прописью не указывается. А если выдача денег производится по  доверенности,  то  также  как  при  оформлении расходного кассового ордера перед распиской в получении денег кассир  делает надпись «По доверенности». В новом Положении, как и в прежнем Порядке ведения кассовых операций, предусмотрена обязанность по соблюдению лимита остатка наличных денежных средств. Но есть одно существенное новшество. Если раньше максимально допустимую величину утверждал банк, то теперь компании и предприниматели делают это самостоятельно. Размер лимита закрепляется распорядительным документом, например, приказом руководителя. Этот документ хранится в организации или у ИП в порядке, который они сами для себя установили.     Следовательно,  при  истечении  этого  срока  кассир  должен   сделать следующее:                                   - в платежной или расчетно-платежной ведомости напротив фамилии  лиц,         которым не  произведены  указанные  выплаты,  поставить  штамп  или         сделать отметку от руки: «Депонировано»;                                                                   - составить реестр депонированных сумм;                                                                      - в конце платежной или расчетно-платежной ведомости сделать  надпись         о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить         их с общим итогом по ведомости и расписаться;                                                                - записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму и поставить         на ведомости штамп:            «Расходный кассовый ордер № ______».            Бухгалтерия  должна  проверить  отметки,  сделанные  кассиром  в       платежных или  расчетно-платежных  ведомостях,  и  произвести  подсчет       выданных и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы сдаются  в       банк, и на эти суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.       К  нему  прикладываются  квитанции  приходной  кассы  банка  о  приеме           наличных на расчетный счет.            На этих сотрудников должен быть издан приказ  руководителя. 

1.4. Порядок ведения кассовой книги.

            Для учета поступления и выдачи наличных денежных средств в кассе организации применяются кассовую книгу.             Каждое предприятие ведет только  одну  кассовую  книгу,  которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана  мастичной печатью.  Количество  листов   в   кассовой   книге    заверяется   подписью руководителя и главного бухгалтера.       Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Вторые экземпляры листов должны  быть отрывными и служат отчетом кассира.  Первые  экземпляры  листов  остаются  в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами.             Подчистки и не  оговоренные  исправления  в  кассовой  книге  не допускаются. Сделанные исправления заверяются  подписями  кассира,  а  также главного бухгалтера или лица, его заменяющего.            Записи в кассовую книгу производятся  кассиром  сразу  же  после получения  или  выдачи  денег  по  каждому  кассовому  ордеру  или   другому заменяющему  его  документу.  Ежедневно  в   конце   рабочего   дня   кассир подсчитывает итоги операций за день,  выводит  остаток  денег  в  кассе   на следующее число и  передает   в  бухгалтерию   в  качестве   отчета  кассира второй отрывной лист  под  расписку  в  кассовой  книге.  К  отчету  кассира прикладываются  все расходные и приходные кассовые документы.             Кассовая книга на ООО «Башпромресурс» ведется в программе 1С: « Бухгалтерия7.7» автоматизированным способом.  При этом листы  кассовой  книги  формируют  в  виде  распечаток  «Вкладной  лист кассовой  книги».  Одновременно   с   ней   формируется распечатка  «Отчет  кассира»  Обе   распечатки   должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь  одинаковое  содержание и включать все обязательные реквизиты.       В соответствии  с  Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации (утверждено Банком России 12.10.11 № 373-П)  контроль  за правильным  ведением  кассовой  книги  возлагается  на  главного  бухгалтера организации. И он, получив отчет   кассира,  должен  проверить  правильность оформления  кассовых  документов,  записи  в  кассовой  книге,  соответствие записей в кассовой  книге  приложенным  документам,  корреспонденцию  счетов бухгалтерского учета по движению денежных средств в  кассе  и  своей  личной подписью на неотрывном листе подтвердить приемку оправдательных документов.

2. Поступление наличной выручки и контроль за полнотой ее учета.

            Наличная выручка от  продажи  продукции,  работ  и  услуг  может поступать от населения, или от юридических лиц.

2.1. Поступление наличной выручки от населения.

             Организации,  получающие  наличную  выручку  от  населения   за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги,  в  соответствии  со статьей 1 Закона РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-1  «О  применении  контрольно- кассовых машин при осуществлении  денежных  расчетов  с  населением»  должны обязательно применять контрольно-кассовые машины.             Контрольно-кассовая машина  является  инструментом  контроля  со стороны   государства   за    налично-денежным    оборотом,    полнотой    и своевременностью оприходования наличной выручки.             На каждую контрольно-кассовую машину  администрация  предприятия должна заводить журнал кассира-операциониста по форме № КМ-4.             Журнал по форме № КМ-4 применяется для учета операций по приходу и расходу наличных денежных средств (выручки) по каждой  контрольно-кассовой машине организации, а также является  контрольно-регистрационным  документом показаний счетчиков контрольно-кассовой машины.             Журнал должен быть прошнурован и скреплен  подписями  налогового инспектора, руководителя и главного бухгалтера организации  и  печатью;  его страницы должны быть пронумерованы.             Все записи в журнале ведутся кассиром-операционистом ежедневно в хронологическом порядке чернилами или шариковой ручкой без помарок.  Если  в журнал вносятся  исправления,  то  они  должны  оговариваться  и  заверяться подписями  кассира-операциониста,   руководителя   и   главного   бухгалтера организации.             Ежедневно по  окончании  работы  на  контрольно-кассовой  машине кассир-операционист   снимает   показания   счетчиков.   Проведенная   через контрольно-кассовую машину  выручка,  выявленная  по  показаниям  счетчиков, должна  быть  равна  фактической  сумме  выручки.  Сумма  выручки  за   день записывается в журнал.             В журнале также указывается суммы по  возвращенным  покупателями (клиентами)  чекам  на  основании  данных  Акта  о  возврате  денежных  сумм покупателями (клиентами) по неиспользованным чекам (форма № КМ-3). На  сумму неиспользованных кассовых  чеков,  оформленных  актом,  уменьшается  выручка кассы.             В конце рабочего дня (смены) кассир составляет кассовый отчет по форме № КМ-7 и вместе  с ним сдает выручку по  приходному  кассовому  ордеру старшему кассиру.             Итак, фактическая сумма выручки,  отраженная  в  книге  кассира- операциониста, должна быть полностью оприходована  в  центральную  кассу  по приходному кассовому  ордеру.  Оприходования  выручки  в  кассу  оформляется проводкой.

      Пример:       Дебет 50 субсчет «Кассовые операции»                                  Кредит 90 субсчет «Выручка»                         -  поступила  выручка  от  продажи  товаров  (работ, услуг).              Данные,  отраженные  в  книге  кассира-операциониста,  кассовых лентах, должны сверяться по дням с записями в кассовой книге  предприятия  и с приходными кассовыми ордерами.

2.2.  Поступление наличной выручки от юридических лиц.

             Предприятия  могут   получать   выручку   наличными   денежными средствами  не только через контрольно-кассовые  машины,  а  непосредственно в главную кассу от покупателей - юридических лиц.             Приход денег в кассу,  полученных  от  покупателей  в  погашение задолженности за  отпущенные  им  товары  (продукцию),  выполненные  работы, оказанные  услуги,  либо  в  качестве  предоплаты,  в  бухгалтерском   учете отражается проводкой.

      Пример:       Дебет 50 субсчет «Касса организации»                       Кредит 62        - получены денежные средства от покупателей.            Указанием ЦБ  РФ  от  7  октября  1998  г.  №  375-У  установлен предельный размер расчетов наличными между юридическими лицами. С 21  ноября 2001г. лимит составил 100 000 рублей по одной сделке.             Документами,  подтверждающими   осуществление  расчетов   между юридическими  лицами,  является  приходные  кассовые  ордера  (квитанции   к приходным кассовым ордерам), чеки  контрольно-кассовых  машин,  квитанции  и иные документы, приравненные к бланкам строгой отчетности.             За несоблюдение норм Указа Президента РФ № 1212  на  предприятие налоговым органом  или  федеральным  органом  налоговой  полиции  налагается штраф.             Оформленные надлежащим образом товаросопроводительные  документы (доверенность,  накладная)  расчетные  документы   (счет-фактура)   являются основанием для расчета. На  основании  этих  документов  производится  прием наличных поставщиком (продавцом) в кассу по приходному кассовому ордеру.

2.3.  Контроль за полнотой учета наличной выручки.

             Кассовые  операции  проверяются  по  кассовой  книге.   В   ней фиксируются все факты поступления и выдачи наличных  денег,  по  результатам которых на конец дня выводится остаток денежных средств  в  кассе.  Так  как кассир ведет  записи  в  кассовой  книге  в  двух  экземплярах ,  то  при проверке они должны полностью совпадать. Кроме того, следует помнить, что  в кассовых документах должны отсутствовать даже малейшие  подчистки,  помарки, а в кассовых ордерах – и не оговоренные исправления.             На конец отчетного периода сальдо (остаток) по счету 50 «касса», являющееся  разницей  сумму  оборотов  поступления  с  остатком  на   начало отчетного периода и выдачи, имеющихся в кассе денежных средств, заносится  в Главную книгу и в актив Бухгалтерского баланса в строке «Касса».             Сопоставляя  балансовые  данные  по  статье  «Касса»  с  главной книгой, журналом-ордером  с  ведомостью  по  счету  50  «Касса»  и  кассовой книгой, бухгалтер должен контролировать равенство записей.              Для  подтверждения  полноты  и  своевременности   оприходования денежных средств, полученных с расчетного счета в банке,  применяется  метод взаимного  контроля,  при  котором  сопоставляются   суммы,   отраженные   в ведомости по  дебету  счета  50  «Касса»  а  корреспонденции  со  счетом  51 «Расчетный счет» с данными журнала-ордера по  кредиту  счета  51  «Расчетный счет» в корреспонденции со счетом 50 «Касса». Обе суммы должны совпадать.              Предприятия  за  неоприходование  или  неполное   оприходования денежной  наличности  подвергаются   штрафу   в   трехкратном   размере   не   оприходованной суммы.

2.4. Сдача выручки в банк и учет переводов в пути.

            Согласно Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации (утверждено Банком России 12.10.11 № 373-П),  предприятие  может хранить с своих кассах наличные  деньги  только  в  пределах  установленного лимита. Лимит остатка кассы не нужно утверждать в банке. В новом Положении, как и в прежнем Порядке ведения кассовых операций, предусмотрена обязанность по соблюдению лимита остатка наличных денежных средств. Но есть одно существенное новшество. Если раньше максимально допустимую величину утверждал банк, то теперь компании и предприниматели делают это самостоятельно.  Размер лимита закрепляется распорядительным документом, например, приказом руководителя. Этот документ хранится в организации в порядке, который они сами для себя установили.  Что касается сотрудников банка, то отныне они не вправе отклонить или одобрить размер лимита. Однако за ними сохранились полномочия по контролю за соблюдением кассовой дисциплины, в том числе, за превышением лимита. Это следует из пункта 2.14 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории российской федерации от 05.01.98 № 14-П**. Банки по-прежнему должны проверять своих клиентов не реже одного раза в два года. Вся остальная сумма выручка должна сдаваться в банк  для  зачисления на расчетный счет.                                                                       Выручка может сдаваться кассиром предприятия:                                                         - в кассу банка (дневная и вечерняя),                                                                                                    - в отделение связи для перечисления сумм на расчетный счет,                                           - инкассатору (кассир, осуществляющий сбор  и  доставку  денег  в  кассы       банка).       Порядок и сроки сдачи выручки устанавливаются по договоренности  между предприятием и инкассаторской службой.                                                  Денежные суммы (переводы) в  рублях  и  иностранной  валютах  в  пути, внесенные в кассы обслуживающих банков, приемные кассы Сбербанка или   кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет организации, но  еще  не зачисленные, учитывают на предусмотренном и старым, и  новым  планом  счетов счете 57 «Переводы в пути».       Счет 57 «Переводы  в  пути»  по  отношению  к  бухгалтерскому  балансу является  активным.  По  дебету  счета  отражаются  суммы  денежных  средств (переводов) в пути, а по кредиту - суммы  зачисленных  банком  переводов  на счет торговой организации.       В бухгалтерском учете предприятия делаются следующие проводки по учету переводов в пути.  

    Дебет 57        Кредит 50 субсчет «Касса организации»                                                 - сдана выручка от реализации товаров;                                                                           - зачислена выручка на счет в банке.

2.5. Учет расчетов с подотчетными лицами.

             В  практической  деятельности   предприятия   часто   возникает необходимость  оплачивать  те  или   иные   расходы   наличными,   например, производить закупку на других предприятиях и в системе  розничной  торговли, оплачивать  расходы  по  командировкам  и  так  далее.  В  таких   ситуациях работнику выдаются деньги под его ответственность (под отчет).              С 01.01.2012 изменились правила выдачи подотчетных сумм. В прежнем Порядке ведения кассовых операций говорилось, что выдавать наличные деньги под отчет нужно в размерах и на сроки, определенные руководством компании. На практике директор своим приказом утверждал перечень сотрудников компании, которым разрешалось выдавать деньги, и сроки, по истечении которых необходимо отчитаться. В новом Положении предусмотрен иной алгоритм. Теперь чтобы получить деньги под отчет, работник должен каждый раз писать заявление. Рассмотрев его, руководитель обязан сделать собственноручную надпись о сумме и сроке. Только при наличии такого документа кассир вправе выдать средства. Соответственно, приказ со списком подотчетных лиц издавать не надо.  Есть и еще одно нововведение. Раньше авансовые отчеты необходимо было сдавать не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который выдавались деньги, или со дня возвращения из командировки. Сейчас упоминание о командировках исчезло, а вместо него появилось дополнение «или со дня выхода на работу». Судя по всему, под этим подразумевается начало работы после отсутствия, связанного не только со служебными поездками, но и с больничными, отпусками и т.д.  Замечу, что, как и раньше, выдавать деньги под отчет можно только при условии, что подотчетное лицо полностью погасило задолженность по предыдущим суммам.      Так,  предприятия  выдают  деньги  под  отчет  на  хозяйственно- операционные расходы в размерах  и  на  сроки,  определяемые  руководителями предприятий. Что касается  выдачи  наличных  под  отчет  на  командировочные расходы,  то  она  производиться  в  пределах   сумм,   которые   рассчитаны бухгалтерией.                                                                                Первичными документами, подтверждающими расходование подотчетных средств, являются товарные чеки  (накладные),  кассовые  чеки,  квитанции  к приходным кассовым ордерам, акты выполненных работ, оказанных услуг,  счета, счета-фактуры, проездные документы, акты закупки  материальных  ценностей  у физического лица и т.д.                                                                                                      При   отсутствии    первичных    документов,    подтверждающих    произведенные расходы  за  счет  подотчетных  средств,  или  при  наличии    документов с обязательными незаполненными реквизитами  у  бухгалтера  нет    оснований для  отражения  операций  в  учете.  Следовательно,  эти  суммы    организация не имеет права включать в состав  затрат  по  производству  и    реализации продукции.