Повышение прибыли и рентабельности производства машиностроительной продукци

Аннотация

Актуальность выбранной темы объясняется тем, что прибыль определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям.

Целью данной работы является исследование теоретических и практических основ повышения прибыли и рентабельности производства машиностроительной продукции на примере ООО «Альфа».

Предметом исследования данной работы являются теоретические и практические вопросы управления прибылью и рентабельностью предприятия.

Объектом исследования является практика управления прибылью и рентабельностью предприятия ООО «Альфа».

Структура работы состоит из введения, четырех глав, заключения, списка использованных источников из 19 наименований и приложения.

Ключевые слова: показатели финансовых результатов, прибыль, рентабельность, финансовое состояние.

Содержание

Введение

Эффективность деятельности предприятий, устойчивость развития в условиях рыночной неопределенности, конкурентоспособность определяются их конечными результатами. Финансовый результат деятельности предприятий в конечном итоге характеризуется показателями прибыли (убытка). Без получения прибыли предприятие не может развиваться в рыночной экономике, за исключением организаций, финансируемых за счёт государства или других источников. Получение прибыли играет большую роль в стимулировании развития производства.

Основной целью деятельности предприятий становится получение максимально возможной прибыли, ибо от их прибыльности зависит реализация, как интересов собственников предприятия, наемных работниках, так и государства. Получение максимум прибыль предприятия является как основной целью его деятельности, так и единственным источником, обеспечивающим его функционирования и развитие. Прибыль предприятия также обеспечивает формирование доходов государственного бюджета и населения страны. Прибыль позволяет предприятиям осуществлять процесс воспроизводства, эффективно стимулировать труд наемных работников и улучшать его условия, обеспечивать возможность решения государством разнообразных социально-экономических программ.

Прибыль – это обобщающий показатель, наличие которого свидетельствует об эффективности производства, о благополучном финансовом состоянии предприятия. Поэтому задача улучшения финансового результата является жизненно важной для хозяйствующего субъекта.

Актуальность выбранной темы объясняется тем, что прибыль определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям.

Целью данной работы является исследование теоретических и практических основ повышения прибыли и рентабельности производства машиностроительной продукции на примере ООО «Альфа».

Предметом исследования данной работы являются теоретические и практические вопросы управления прибылью и рентабельностью предприятия.

Объектом исследования является практика управления прибылью и рентабельностью предприятия ООО «Альфа».

Исходя из этого, выделим основные задачи, которые будут необходимо решить в данной работе.

Во-первых, необходимо исследовать теоретические и организационные основы управления прибылью и рентабельностью предприятия.

Во-вторых, следует проанализировать состояние управления прибылью и рентабельностью на предприятии ООО «Альфа».

В-третьих, необходимо разработать конкретные решения по совершенствованию управления прибылью и рентабельностью предприятия ООО «Альфа».

Структура работы представлена введением, четырьмя главами, заключением и списком литературы, приложением.

1. Теоретические  аспекты анализа финансовых результатов

1.1. Понятие, классификация и система показателей финансовых результатов предприятия

Деятельность коммерческой организации направлена на систематическое получение прибыли от продажи выпускаемой продукции, товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Известно, что результатом предпринимательской деятельности может быть получение прибыли, отсутствие прибыли и получение убытка.

Прибыль – это экономическая категория, связанная с осуществлением какой-либо активной или пассивной деятельности, в результате которой возникает моральное удовлетворение и реальный прирост авансированного капитала уменьшенного на сумму всех произведенных моральных и материальных затрат.

В условиях перехода к рыночным отношениям роль прибыли, и её значение приобрели стратегический характер, так как прибыль, являясь главной целью предпринимательства, также является основой развития для предприятия. Предприниматель в условиях рыночной экономики для решения, возникающих в развитии проблем может рассчитывать только лишь на полученную прибыль. Прибыль – это экономическая категория, связанная с осуществлением какой-либо активной или пассивной деятельности, в результате которой возникает моральное удовлетворение и реальный прирост авансированного капитала уменьшенного на сумму всех произведенных моральных и материальных затрат.

Важно отметить, что прибыль играет двойственную роль в развитии экономики и её наличие и высокий уровень ведет к положительному и эффективному развитию, в то время как её отсутствие вызывает кризис и банкротство.

Финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) организации определяется как разница между доходами и расходами от обычных видов деятельности (реализации продукции (работ, услуг)), внереализационными и чрезвычайными доходами организации и расходами по ним.

Прибыль как конечный финансовый результат деятельности организаций представляет собой разницу между общей суммой доходов и затратами на производство и продажу продукции с учетом убытков от различных хозяйственных операций.

Основными вариантами, которые могут определять момент формирования финансового результата, являются следующие:

• прибыль следует признавать после того, как продукция отгружена покупателю, т.е. после того, как продавец получил право на получение прибыли от продажи;
• прибыль следует признавать только после реального получения денежных средств, т.е. после увеличения реальных активов организации, осуществляющей реализацию продукции.

Прибыль предприятия можно рассматривать с нескольких сторон:

• как экономическую категорию;
• как форму денежных накоплений;
• как результат деятельности предприятия;
• как источник финансирования развития предприятия;
• как критерий оптимизации текущих затрат;
• как критерий выбора инвестиционных проектов.

Прибыль как сложная экономическая категория выполняет ряд важнейших макро- и микроэкономических функций, основными из которых являются: воспроизводственная, контрольная, стимулирующая.

В целях налогообложения прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

В контексте стратегического управления стоимостью компании прибыль - это приращение за период капитала и имущества.

Основным источником данных о финансовых результатах является отчет о прибылях и убытках.

В условиях формирования рыночной экономики значение прибыли возрастает и занимает центральное положение в эффективном развитии на макро и микроуровне, т.е. прибыльность предприятий имеет непосредственное влияние на развитие национальной экономики в целом. Стратегическая роль прибыли в условиях рыночной экономики определяется ее следующими характеристиками:

1) прибыль выступает  в качестве главной цели предпринимательской  деятельности и является движущей  силой развития экономики;

2) прибыль предприятия  является оценочным показателем  эффективности его деятельности;

3) прибыль является  основного источника поиска новых вариантов развития производства;

4) прибыль так же  является источником увеличения  активов и инструментом защиты  предприятия от возможности банкротства;

5) прибыль предприятия  формирует базу экономического  развития государства и реализацию  его социальных программ;

6) прибыль предприятия  положительно влияет на благосостояние  население и социальную обстановку  в стране.

В процессе анализа хозяйственной деятельности показатели прибыли в зависимости от классификационного признака можно рассматривать по следующим видовым группам.

По видам хозяйственной деятельности различают:

• прибыль от основной деятельности;
• прибыль от инвестиционной деятельности;
• прибыль от финансовой деятельности.

По составу включаемых элементов различают:

• маржинальную (валовую) прибыль;
• прибыль от реализации;
• прибыль до налогообложения;
• чистую прибыль.

Реализуя продукцию потребителям, предприятия получают денежную выручку, называемую выручкой от продажи (реализации) продукции, работ, услуг. Если выручка от реализации (цена) товарной продукции Цт больше полной (коммерческой) себестоимости этой продукции Цт > Ст, то предприятие получает прибыль; если Цт < Ст — убыток; если Цг = Ст, то предприятие только возмещает затраты на производство и реализацию продукции.

Чистая прибыль остается в распоряжении предприятия и распределяется: в фонды накопления, потребления, резервный, социальной сферы, валютных отчислений; между учредителями (акционерами) в виде дивидендов.

На прибыль влияют объемы реализации продукции, ее структура, эффективность использования предприятием наличных материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

В зависимости от характера деятельности предприятия выделяют:

• прибыль от основного вида деятельности деятельности;
• прибыль от чрезвычайных ситуаций, необычных для данного предприятия.

По характеру налогообложения различают:

• налогооблагаемую прибыль;
• не облагаемую налогом (льготируемую) прибыль в соответствии с налоговым законодательством.

Налогооблагаемая прибыль — это разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях).

По степени учета инфляционного фактора различают:

• номинальную прибыль;
• реальную прибыль, скорректированную на темп инфляции в отчетном периоде.

По экономическому содержанию прибыль делится на:

• бухгалтерскую прибыль;
• экономическую прибыль.

Бухгалтерская прибыль определяется как разность между доходами и текущими явными затратами, отраженными в системе бухгалтерских счетов.

Экономическая прибыль отличается от бухгалтерской тем, что при расчете ее величины учитывают не только явные затраты, но и неявные, не отражаемые в бухгалтерском учете (например, затраты на содержание основных средств, принадлежащих владельцу фирмы).

По характеру использования чистая прибыль подразделяется на:

• капитализированную (нераспределенную) прибыль;
• потребляемую прибыль.

Капитализированная прибыль — это часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов предприятия.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) складывается из финансовых результатов от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов. Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности любой организации в отчетном году используется счет 99 "Прибыли и убытки". По дебету счета 99 "Прибыли и убытки" отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) кооператива. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

Если по итогам года достигнут положительный финансовый результат - чистая прибыль, то она подлежит распределению и на основании решения собственников может быть направлена:

• на развитие производственной базы организации;
• покрытие убытков прошлых лет;
• формирование резервного капитала;
• выплату дивидендов (доходов);
• другие цели, предусмотренные учредительными документами организации.

1.2. Основные  положения методики анализа финансовых результатов

Прибыль от реализации товарной продукции в общем случае находится под воздействием таких факторов, как изменение: объема реализации; структуры продукции; отпускных цен на реализованную продукцию; цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

При оценке финансовых результатов деятельности коммерческих организаций необходимо учитывать некоторые особенности формирования и учета прибыли.

Во-первых, величина налогооблагаемой прибыли зависит от метода учета затрат (ФИФО - по стоимости первой партии, средневзвешенной себестоимости, фактической себестоимости единицы товара). Финансовый результат на конец года будет завышен, если в учетной политике организации отражен метод ФИФО.

Во-вторых, методика и результаты анализа определяются степенью детализации затрат в учетной политике фирмы. Учет и анализ затрат по элементам позволяет рассчитывать и оптимизировать плановые и фактические затраты фирмы по более крупным позициям: материальные затраты; затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты. В налоговом учете затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды объединены в одну группу расходов.

Бухгалтерская прибыль до налогообложения (Пб ) — это общая прибыль, конечный финансовый результат, один из показателей эффективности работы.

По международным стандартам финансовой отчетности, прибыль - это остаточная величина, которая получается после вычета расходов из дохода. Прибыль (убыток) определяется по формулам:

П = Д - Р, У = Р - Д,        (8)

где П - прибыль;

У - убыток;

Д - доходы;

Р - расходы.

Из этого следует, что если в организации отсутствуют расходы, то П = Д, а при отсутствии доходов У = Р. Следовательно, расходы - это потенциальные убытки, доходы - потенциальная прибыль, а экономическая выгода - это потенциальное увеличение начального капитала.

К планируемым финансовым результатам относятся следующие виды прибыли: валовая прибыль, прибыль от продаж, налогооблагаемая прибыль, прибыль от обычной деятельности, чистая прибыль.

Валовая прибыль Пвал (р.) в планируемом году определяется разницей между планируемой выручкой (нетто) от продажи (реализации) товарной продукции (работ, услуг) Вреалт, т.е. ценой товарной продукции Цт за минусом налога на добавленную стоимость Ндс, акцизов Акц и аналогичных обязательных платежей Аоб ПЛ и плановой производственной себестоимостью этой продукции Спрт без учета управленческих расходов Рупр:

 или    (1)

     (2)

Прибыль от реализации продукции, работ и услуг (Прп ) представляет собой разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода. Прибыль от продаж (прибыль от реализации) рассчитывается как разность между выручкой от продаж и полной себестоимостью реализованной продукции.

Прибыль от продаж (реализации) товаров (р.) Преал.т рассчитывают как разницу между планируемой выручкой (нетто) от продажи товарной продукции, работ, услуг, т.е. ценой товарной продукции (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей), и коммерческой (полной) себестоимостью этой продукции, подлежащей реализации в плановом году, Ском.т:

     (3)

     (4)

Налогооблагаемую прибыль (прибыль до налогообложения)  Пн.обл (р.) вычисляют по формуле:

       (5)

где прочие доходы и расходы соответственно.

Налогооблагаемая прибыль распределяется в установленном действующим законодательством порядке: перечисление в государственный и муниципальный бюджет и другие фонды по существующим видам и ставкам налогов.

Прибыль от обычной деятельности Пдеят (р.) характеризует финансовые результаты всей производственно-хозяйственной деятельности предприятия; определяется исключением из величины налогооблагаемой прибыли налога на прибыль Нприб и других аналогичных обязательных платежей Ноб пл:

       (6)

Чистую прибыль Пчист (р.) рассчитывают путем исключения из прибыли от обычной деятельности сальдо чрезвычайных доходов и расходов Чсд_р:

         (7)

К чрезвычайным доходам и расходам относятся: некомпенсированные потери от стихийных бедствий, в том числе уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей; потери от остановки производства и др.; убытки от хищений, виновники которых по решению суда не установлены.

Чистая (нераспределенная) прибыль — это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений.

При анализе прибыли до налогообложения необходимо дать оценку составу прибыли до налогообложения, структуре, динамике выполнения плана за отчетный год, определить факторы, повлиявшие на изменение общей суммы прибыли.

При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

Главная цель любого коммерческого предприятия — максимизация благосостояния собственников в текущем периоде и в перспективе. Это означает:

• получение максимальной прибыли, соответствующей ресурсам организации и рыночной конъюнктуре;
• обеспечение оптимальной пропорции между уровнем формируемой прибыли и допустимым уровнем риска;
• обеспечение выплаты дохода на инвестированный собственниками капитал;
• получение достаточного объема инвестиционных ресурсов, сформированных за счет прибыли, в соответствии с задачами развития бизнеса;
• обеспечение роста рыночной стоимости организации и эффективности

Факторный анализ бухгалтерской прибыли до налогообложения. предполагает исследование по следующим направлениям: анализ прибыли от реализации; анализ и оценка использования чистой прибыли; анализ взаимосвязи: затраты — объем — прибыль.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня.

Объем реализации продукции (VРП). Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура выручки (Уд). Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость (С), которая находятся в обратно пропорциональной зависимости от величины прибыли: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Уровень среднереализационных цен (Цi). При увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции.

Если цены на продукцию в отчетном периоде выросли по сравнению с базисным в среднем на 2,3%, то необходимо рассчитать индекс цен с последующей корректировкой общей величины выручки от реализации.

Индекс цены:

Iц = (100 + 2,3) / 100 = 1,023

Выручка от реализации в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна:

Вц = В1 / Iц,          (9)

где Вц  — выручка от реализации в сопоставимых ценах;

В1  — выручка от реализации в отчетном периоде;

Iц  — индекс цены.

Влияние фактора «выручка» на сумму прибыли от реализации можно рассчитать при помощи следующей формулы:

DПв = [((В1 - В0) - DВц)* Rпр] / 100,      (10)

где DПв — изменение прибыли от реализации под влиянием фактора «выручка»;

В1 и В0  — соответственно выручка от реализации в отчетном и базисном периодах;

DВц = В1 - Вц,         (11)

где Rпр  — рентабельность продаж в базисном периоде.

Влияние фактора «цена» определяется следующим расчетом:

DПЦ = (DВц * Rп) / 100.        (12)

Фактор «себестоимость реализации» определяется следующим образом:

DПс = [В1(УС1 - УС0)] / 100,       (13)

где УС1 и УС0  — соответственно, уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.

Расчет влияния фактора «коммерческие расходы»:

DПкр = [В1(Укр1 – Укр0)] / 100,       (14)

где Укр1 и Укр0  — соответственно, уровни коммерческих расходов отчетного и прошлого года в выручке от реализации.

Расчет влияния фактора «управленческие расходы»:

DПур = [В1(Уур1 – Уур0)] / 100,       (15)

где Уур1 и Уур0  — соответственно, управленческие расходы отчетного и прошлого года в выручке от реализации.

Факторный анализ прибыли организации проводят исходя из порядка ее формирования. Целью такого анализа является оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли, выявление степени влияния на финансовые результаты ряда факторов, в том числе роста (снижения) производства товаров, роста (снижения) объема продаж, повышения качества и расширения ассортимента товаров, повышения рентабельности; выявление резервов увеличения прибыли и др.

Данные по доходам и расходам из бухгалтерской отчетности формируются в таблицы, позволяющие проводить анализ динамики и формирования финансового результата компании. Отдельно рекомендуется использовать факторную модель, которая позволяет определить, что в большей степени способствовало изменению чистой прибыли предприятия - обычные виды деятельности или прочие доходы и расходы. После анализа общего соотношения доходов и расходов необходимо провести более детальное аналитическое исследование различных показателей финансовых результатов предприятия и факторов, их определяющих. Также стоит подробно рассмотреть результаты анализа других показателей эффективности финансово-хозяйственной деятельности - организационно-технический уровень деятельности предприятия, рентабельность активов и собственного капитала, оборачиваемость активов и др.

1.3. Информационное  обеспечение анализа финансовых  результатов

Эффективность финансового анализа предприятия напрямую зависит от полноты и качества используемой информации. В настоящее время в отечественной литературе сложился упрощенный подход к реализации финансового анализа, ориентирующий его на использование исключительно бухгалтерской (финансовой) отчетности или в несколько более широком плане – на данные бухгалтерского учета. Такое ограничение информационной базы сужает возможности финансового анализа и планирования, его результативность, поскольку оставляет вне рассмотрения принципиально важные для объективной оценки финансового состояния факторы, связанные с отраслевой принадлежностью хозяйствующего субъекта, состоянием внешней среды, включая рынок материальных и финансовых ресурсов, тенденции фондового рынка, а также ряд других существенных факторов, например, финансовую стратегию собственников и руководящего персонала. Игнорирование этих факторов приводит к ошибочной оценке финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта.

Финансовый анализ осуществляется на прочном фундаменте информационного обеспечения, центральным звеном которого выступает система учетно-аналитического обеспечения. Информационное обеспечение финансового анализа включает данные бухгалтерского учета, статистического учета, разнообразную маркетинговую информацию. На уровне организации одной из составляющих информационного обеспечения финансового анализа на перспективу являются бухгалтерские данные. В этом проявляется неразрывная связь бухгалтерского учета с управлением, ибо, чтобы управлять надо, при прочих равных условиях, владеть необходимой информацией.

Принципиальное значение для перспективного финансового анализа имеет информация, характеризующая собственников предприятия, с помощью которой при проведении внешнего финансового анализа хозяйствующего субъекта можно составить более или менее точное представление о целях его деятельности. Значимость подобной информации связана с тем, что она позволяет идентифицировать предприятия, ориентированные на устойчивое долгосрочное функционирование, и предприятия, которые преследуют краткосрочные цели извлечения прибыли.

Информация, содержащаяся в учредительных документах, является ключевой в оценке прав отдельных групп собственников предприятия на доходы и активы. Важнейшие финансовые решения, касающиеся увеличения или уменьшения уставного капитала, распределения прибыли и формирования фондов и резервов, определяются учредительными документами предприятия. Принципиальное значение для классификации видов доходов и расходов предприятия, а, следовательно, для анализа финансовых результатов и доходности деятельности имеет информация зарегистрированных в учредительных документах и в уставе видах деятельности. Данная информация является необходимой при формировании налоговой политики предприятия.

Данные финансового учета составляют основу информационного обеспечения системы финансового анализа. На базе этой информации проводится обобщенный анализ финансового состояния, и разрабатываются прогнозные оценки значений основных финансовых показателей.

Преимуществом информации финансового учета и отчетности является ее сравнительная достоверность, поскольку она отражает события, уже имевшие место, при этом, показатели одной группы измерены количественно. Тот факт, что формирование показателей финансового учета и отчетности базируется на общих методологических принципах ведения бухгалтерского учета с определенными допущениями, позволяет говорить о достаточно высокой степени надежности такой информации (разумеется, если есть уверенность в соблюдении составителями бухгалтерской отчетности этих принципов). Вместе с тем ключевая для финансового анализа информация финансового учета и отчетности может быть использована только при условии полного понимания тех принципов и правил, на основе которых она была сформирована, а также условностей и допущений, которыми сопровождается измерение ресурсов, источников их образования, доходов и расходов предприятия.