Практические аспекты привлечения лиц к ответственности за административные правонарушения в области таможенного дела

Содержание

Введение                                                                                                                   3

Глава 1. Теоретические аспекты административных правонарушений в области таможенного дела и привлечения лиц к ответственности

1. Понятие, признаки и виды составов административных правонарушений в области таможенного дела                                           5                                                                                 
2. Субъекты административной ответственности и особенности применения к ним санкций за нарушения таможенных правил,         вина лиц                                                                                                        12
3. Виды наказаний за административные правонарушения в области таможенного дела, рассмотрение дел и осуществление производства

по делам об административных правонарушениях в области таможенного дела (нарушения таможенных правил)                              15                                                                                                                      

Глава 2. Практические аспекты привлечения лиц к ответственности за административные правонарушения в области таможенного дела

2.1. Проблемы доказывания вины юридического лица при         расследовании административных правонарушений в области таможенного дела                                                                                        21

2.2.  Пути решения проблем доказывания вины юридических лиц 

        проведение государственного контроля (надзора) таможенными

       органами                                                                                                       24        

2.3.  Перспективы развития таможенного дела в РФ в условиях Таможенного союза                                                                                     27

Заключение                                                                                                             36

Список использованных источников и литературы                                           39

Введение

За последние годы в сфере таможенного дела отмечается тенденция к увеличению числа совершаемых таможенных правонарушений. Следует отметить, что таможенные правонарушения обладают повышенной общественной опасностью. Их совершение не только нарушает экономические интересы России, но и ставит под угрозу ее экономическую безопасность, порождая опасность причинения невосполнимого ущерба гражданам, обществу, государству. Незаконное перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу ТС сопряжено также с уклонением от уплаты таможенных платежей, что влечет за собой недополучение федеральным бюджетом страны огромных денежных средств. В связи с данными проблемами, первоочередной задачей, направленной на повышение эффективности функционирования таможенной системы ТС, является совершенствование механизма выявления и пресечения нарушений таможенных правил, а также привлечения виновных лиц к ответственности за их совершение.

Открытость российской экономики, растущая степень ее интеграции в систему мировой торговли требуют приведения таможенного законодательства РФ в соответствие с общепринятыми международными нормами и международными стандартами, и прежде всего, в вопросах ответственности за совершение правонарушений в сфере таможенного дела.

Вышеперечисленные обстоятельства обусловливают практическую значимость исследования административной ответственности за нарушения таможенных правил.

Уровень разработки темы недостаточно высок. Специальные монографические исследования проблем административной ответственности за нарушения таможенных правил практически отсутствуют, что во многом объясняется относительной новизной таможенного права. Немногочисленные опубликованные работы носят больше характер научно-практических комментариев, рассматривают либо общие правовые основания ответственности за нарушения таможенных правил, либо конкретные составы нарушений таможенных правил. Все это делает актуальной проблему комплексного, системного исследования вопросов административной ответственности в сфере таможенного дела.

Целью курсовой работы является комплексный анализ основных теоретических вопросов административной ответственности за нарушения таможенных правил, изучение состояния ее правового регулирования, разработка научно обоснованных предложений по совершенствованию законодательства об административной ответственности за нарушения таможенных правил и правоприменительной деятельности в данной сфере таможенных органов.

Цель курсовой работы конкретизируется в решении следующих задач:

1) рассмотреть сущность  административной ответственности  за нарушения таможенных правил, определить ее характерные признаки  и отличительные особенности;

2) исследовать состав  нарушений таможенных правил, определить  особенности его законодательной  конструкции и проанализировать  специфику объекта, субъекта, субъективной  и объективной сторон;

3) дать обобщенную характеристику  нарушениям таможенных правил  в рамках их деления на виды  по различным классификационным  критериям;

4) рассмотреть предусмотренные  законодательством Российской Федерации  меры административного принуждения  и порядок их применения, сделав  акцент на характеристике административных  взысканий за совершение нарушений  таможенных правил;

5) обозначить проблемы  реализации административной ответственности  за правонарушения в области  таможенного дела и предложить  пути их решения.

Глава 1. Теоретические аспекты административных правонарушений в области таможенного дела и привлечения лиц к ответственности

1. Понятие, признаки и виды составов административных правонарушений в области таможенного дела

В соответствии со ст.2.1 КоАП России административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП России и законами субъектов РФ установлена административная ответственность.

В теории права под виной понимается мотивированная психическая позиция физического лица, обладающего свободой выбора между правомерным и неправомерным вариантами поведения. Исходя из данной концепции, признаком виновности могут обладать лишь деяния, совершенные физическими лицами.

Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях от 2001 года введен институт вины юридического лица.

Так, согласно ч.2 ст.2.1 КоАП России юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но этим лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Таким образом, разработчиками КоАП России создана совершенно новая концепция вины, что, несмотря на ее расхождение с устоявшейся точкой зрения (вина юридического лица не является его психической позицией), позволило привести понятие административного правонарушения в соответствие с положениями теории права о составе правонарушения (объект, объективная сторона, субъект, субъективная сторона) и исключить возможность привлечения на основании закона лиц за совершение объективно-противоправных деяний.

Вина является субъективной стороной административного правонарушения и существует в форме умысла, (лицо сознавало противоправный характер деяния, предвидело его вредные последствия и желало наступление этих последствий или сознательно их допускало либо относилось к ним безразлично) или неосторожности (лицо предвидело возможность наступления вредных последствий, но без достаточных оснований самонадеянно рассчитывало на их предотвращение либо не предвидело возможности наступления таких последствий, хотя должно было и могло их предвидеть) - ст.2.2 КоАП России.

Включение (применительно к нарушениям таможенных правил) в понятие административного правонарушения признака виновности исключило возможность привлечения к административной ответственности неустановленных лиц, что ранее достаточно широко применялось в практике таможенных органов РФ.

Субъектом административного правонарушения является лицо, способное нести ответственность за совершенное им противоправное действие или бездействие, посягающее на охраняемые таможенным законодательством объекты.

Как следует из главы 2 КоАП России, субъектами административного правонарушения могут быть физические лица, должностные лица как особая разновидность физического лица и юридические лица, при этом, в соответствии со ст.2.4 КоАП России, лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, отнесены к категории должностных лиц. Однако касаемо нарушения таможенных правил, указанные лица в соответствии с примечанием к ст.16.1 КоАП России несут административную ответственность как юридические лица.

Основными объектами административных правонарушений в области таможенного дела являются: порядок перемещения (включая применение таможенных режимов), таможенного контроля и таможенного оформления товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу РФ, обложения таможенными платежами и их уплаты, предоставления таможенных льгот и пользования ими.

Предметами административного правонарушения (применительно к нарушениям таможенных правил) являются товары и транспортные средства, в отношении которых не были соблюдены правила, установленные таможенным законодательством РФ.

Объективной стороной административного правонарушения в области таможенного дела является противоправное деяние, выражающееся как в действии, так и бездействии лица.

Таким образом, с учетом ст.2.1 КоАП России и положений теории права, административное правонарушение в области таможенного дела определяется как виновное, противоправное, общественно опасное деяние (действие или бездействие) физического лица или юридического лица, посягающее на установленный законодательством РФ порядок перемещения (включая применение таможенных режимов), таможенного контроля и таможенного оформления товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу РФ, обложения таможенными платежами и их уплаты, предоставления таможенных льгот и пользования ими, ответственность за которое установлена Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.

Нарушениями таможенных правил признаются:

1) действие или бездействие  лица, посягающего на таможенный  контроль, установленный Кодексом, Законом РФ "О таможенном тарифе", другими законодательными актами и международными договорами;

2) действие или бездействие  лица, посягающего на порядок  перемещения (включая применение  таможенных режимов) через таможенную  границу РФ товаров и транспортных средств;

3) действие или бездействие  лица, посягающего на порядок  таможенного оформления товаров  и транспортных средств, перемещаемых  через таможенную границу Российской Федерации;

4) действие или бездействие  лица, посягающего на порядок  обложения таможенными платежами  и уплаты их, предоставления таможенных  льгот и пользования ими 1.

Каждая группа перечисленных таможенных правонарушений в отдельности или в совокупности друг с другом при наличии других признаков образуют соответствующие составы нарушений таможенных правил 2.

Наиболее обширной группой нарушений таможенных правил является нарушения, связанные с порядком перемещения через таможенную границу ТС товаров и транспортных средств и порядка таможенного контроля. К ним относятся :

- нарушение зоны таможенного  контроля - создание зон таможенного  контроля только с разрешения  таможенных органов и под их  контролем возможно осуществление  производственной и иной коммерческой  деятельности, перемещение через  границу зон таможенного контроля  и в их пределах товаров  и транспортных средств, а также  лиц, не являющихся сотрудниками  таможенных органов (ст. 16.5 КоАП).

- выдача без разрешения  таможенного органа, утрата или  не доставление в таможенный  орган товаров, транспортных средств  и документов на них действия , перечисленные в этой статье, признаются неправомерными в том случае, если они предприняты в отношении товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, а также в отношении таможенных и иных документов на такие товары и транспортные средства (ст. 16.9 КоАП).

- нарушение порядка помещения  товаров на хранение, их хранения  и проведения операций с ними. В соответствии с установленным  порядком могут производиться  операции, например, по подготовке  товара к продаже. Поэтому, прежде  чем решать вопрос о привлечении  к ответственности, требуется установить, каков был порядок, установленный  в отношении товаров, помещенных  на хранение, и какие условия  не были соблюдены. Ответственность  за нарушение таможенных правил  может нести как лицо, поместившее  товар на хранение, так и владелец склада (ст. 16.4 КоАП).

- перемещение товаров  и транспортных средств через  таможенную границу РФ помимо  таможенного контроля - один из  самых опасных видов посягательств в сфере таможенного дела, заключается в перемещении товаров и транспортных средств вне определенных таможенным органом мест или вне установленного времени производства таможенного оформления, при отсутствии признаков контрабанды (ст. 16.1 КоАП).

- транспортировка, хранение, приобретение товаров и транспортных  средств, ввезенных на таможенную  территорию РФ с нарушениями  таможенных правил, пользование  или распоряжение ими (ст. 16.3 КоАП).

Значительная группа правонарушений препятствует осуществлению таможенного контроля. К таким правонарушениям относится:

- причаливание к судну  и другим плавучим средствам, находящимся под таможенным контролем (ст. 16.8 КоАП).

- сокрытие от таможенного  контроля товаров, перемещенных  через таможенную границу ТС - сокрытие от таможенного контроля является одним из способов контрабандного провоза товаров. Объективная сторона рассматриваемого правонарушения заключается в перемещении товаров, сопряженное с использованием тайников которыми являются места, специально изготовленные, оборудованные или приспособленные, использование других способов, затрудняющих обнаружение товаров, придание одним товарам вида других ( существенное изменение внешних характерных признаков товаров, которые позволяют отнести их к товарам иного вида). Субъектом ответственности является лицо фактически перемещающее товары через таможенную границу ТС (ст. 16.2 КоАП).

- перемещение товаров  и транспортных средств через  таможенную границу РФ с обманным  использованием документов или  средств идентификации - т.е. представление  таможенному органу в качестве  документов, необходимых для таможенных  целей: поддельных документов, то  есть полностью изготовленных  фальшивых документов или подлинных  документов, но в которые внесены  искаженные сведения, либо недействительных  документов, т.е. утративших юридическую  силу (просроченных лицензий или  удостоверений), либо документов, полученных незаконным путем, то есть документов, выданных на основании представленных заведомо ложных сведений или поддельных документов, либо документов, относящихся к другим товарам и транспортным средствам, а также перемещение через таможенную границу РФ таких товаров и транспортных средств с обманным использованием средств таможенной идентификации (ст. 16.11 КоАП).

Под нарушением порядка производства таможенного оформления следует понимать несоблюдение требований о начале и завершении таможенного оформления, месте, времени и процедуре его проведения; предъявление неправомерных претензий на применение упрощенного порядка таможенного оформления и т.д. Нарушением таможенных правил являются неправомерные операции с товарами и транспортными средствами, в отношении которых таможенное оформление не завершено либо состояние которых изменяется 3.

Разрешения таможенного органа требует осуществление грузовых и иных операций, если груз находится под таможенным контролем. В ТК ТС указано, какие именно операции требуют обязательного разрешения таможни: транспортировка, погрузка-выгрузка, исправление повреждений упаковки, взятие проб и образцов товаров, находящихся под таможенным контролем, вскрытие помещений и других лиц, где могут находиться такие товары и т.д 4.

Три состава нарушения таможенных правил непосредственно связаны с нарушением порядка декларирования:

- нарушение порядка декларирования  товаров и транспортных средств - нарушение заключается в несоблюдении  установленных требований к форме, месту декларирования, процедуре  его производства (ст. 16.12 КоАП).

- нарушение сроков предоставления  таможенному органу таможенной  декларации, документов или дополнительных  сведений - срок подачи таможенной  декларации не может превышать 15 дней с момента представления  товаров и транспортных средств в таможенный орган (ст. 16.22 КоАП).

- не декларирование или  недостоверное декларирование товаров  и транспортных средств - означает  не заявление по установленной  форме достоверных сведений либо  заявление недостоверных сведений  о товарах, их таможенном режиме  и других сведений, необходимых  для таможенных целей. Этот вид правонарушения является наиболее распространенным среди административных правонарушений в сфере таможенного дела (ст. 16.2 КоАП);

Состав нарушения таможенных правил образует незаконное осуществление деятельности в качестве таможенного брокера либо нарушение условий такой деятельности.

К правонарушениям, нарушающим порядок обложения таможенными платежами и их уплаты, относятся :

- действия, направленные  на возврат уплаченных таможенных  платежей, получение выплат и  иных возмещений либо их невозвращение без надлежащих оснований;

- нарушение сроков уплаты  таможенных платежей (ст. 16.16 КоАП);

- неисполнение банками  и иными кредитными учреждениями  решений таможенных органов РФ.

1.2. Субъекты административной ответственности и особенности применения к ним санкций за нарушения таможенных правил, вина лиц

Единственным актом законодательства, устанавливающим административную ответственность за таможенные правонарушения, является Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ). В данном нормативно-правовом акте определены виды административных наказаний и правила их применения, единый для всех органов административной юрисдикции порядок производства по делам об административных правонарушениях, включая применение мер обеспечения, порядок исполнения постановлений о назначении наказаний, а также исчерпывающий перечень нарушений и меры ответственности за несоблюдение нормативных предписаний, установленных на федеральном уровне. Установление либо исключение административной ответственности за совершаемые деяния возможно лишь путем внесения изменений в указанный документ.

Субъектами административной ответственности являются физические и юридические лица. С точки зрения определения мер ответственности физические лица в свою очередь подразделяются на две категории: должностные лица и граждане. Наибольшие санкции предусмотрены за совершение административного правонарушения юридическими лицами, наименьшие - гражданами. Субъектами ответственности за совершение административных правонарушений в области таможенного дела (нарушения таможенных правил) могут выступать лица любой вышеуказанной категории в зависимости от формулировки конкретной санкции.

Частью 3 статьи 2.1 КоАП РФ установлен так называемый принцип "двусубъектной" ответственности. Заключается он в том, что назначение административного наказания юридическому лицу не освобождает от административной ответственности за совершенное нарушение виновное физическое (в том числе и должностное) лицо. При этом привлечение к административной или уголовной ответственности физического лица не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение юридическое лицо. Вместе с тем, возбуждение уголовного дела в отношении конкретного физического лица исключает возможность осуществления в отношение него административного производства по одному и тому же факту совершения противоправных действий.

Иностранные граждане, лица без гражданства и иностранные юридические лица, совершившие на территории Российской Федерации административные правонарушения, в том числе в сфере таможенного дела, подлежат административной ответственности на общих основаниях. Причем ответственность в соответствии с нормами КоАП РФ за совершение нарушений таможенных правил наступает и для лиц, на которых распространяется действие дисциплинарных уставов или специальных положений о дисциплине.

Физическое лицо признается субъектом административной ответственности по достижении к моменту совершения правонарушения возраста шестнадцати лет и только в случае виновного совершения противоправного деяния.

Должностное лицо подлежит административной ответственности в случае совершения правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих должностных обязанностей. Под должностным лицом понимается лицо, постоянно, временно или в соответствии со специальными полномочиями осуществляющее функции представителя власти, то есть наделенное в установленном законом порядке распорядительными полномочиями в отношении лиц, не находящихся в служебной зависимости от него, а равно лицо, выполняющее организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции в государственных органах, органах местного самоуправления, государственных и муниципальных организациях, а также в Вооруженных Силах Российской Федерации, других войсках и воинских формированиях Российской Федерации. Совершившие административные правонарушения в связи с выполнением только организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций руководители и другие работники иных организаций, а также лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по общему правилу несут административную ответственность как должностные лица, если законом не установлено иное.

Существенным исключением являются нарушения таможенных правил, за совершение которых предприниматели без образования юридического лица (далее - ПБОЮЛ) несут административную ответственность как юридические лица5. Тем самым повышается размер возможных к применению в отношении данных субъектов санкций.

Юридическим лицом в соответствии с частью первой Гражданского кодекса Российской Федерации признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. В случае привлечения к административной ответственности юридических лиц необходимо учитывать, что при слиянии нескольких юридических лиц к административной ответственности за совершение административного правонарушения привлекается вновь возникшее юридическое лицо.

При присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к административной ответственности за совершение административного правонарушения привлекается присоединившее юридическое лицо.

1.3. Виды наказаний за административные правонарушения в области таможенного дела, рассмотрение дел и осуществление производства по делам об административных правонарушениях в области таможенного дела (нарушения таможенных правил)

В ст. 3.2 КоАП России приведен исчерпывающий перечень наказаний, состоящий из восьми видов. За совершение административных правонарушений в области таможенного дела могут быть наложены только три вида из общего списка наказаний:

- предупреждение;

- административный штраф;

- конфискация орудия совершения или предмета административного правонарушения.

Необходимо обратить внимание на изменение понятийного аппарата КоАП России по сравнению с ТК ТС: понятие “орудие совершения административного правонарушения” объединяет в себе такие понятия “транспортные средства, на которых перевозились товары, являющиеся предметами правонарушения” и “товары и транспортные средства, со специально изготовленными тайниками, использованными для перемещения через таможенную границу ТС с сокрытием предметов правонарушения”, что привело к объединению таких видов взысканий, содержащихся в ТК ТС, как:

- конфискация товаров и транспортных средств, являющихся непосредственными объектами таможенного правонарушения, товаров и транспортных средств, со специально изготовленными тайниками, использованными для перемещения через таможенную границу ТС с сокрытием предметов, являющихся непосредственными объектами правонарушения;

- конфискация транспортных средств, на которых перевозились товары, являющиеся непосредственными объектами правонарушения.

Под предупреждением понимается мера административного наказания, выраженная в официальном порицании физического или юридического лица, которая выносится в письменной форме (ст. 3.4 КоАП России).

Административный штраф является денежным взысканием, которое может выражаться в величине, кратной:

- минимальному размеру оплаты труда (без учета районных коэффициентов), установленному федеральным законом на момент окончания или пресечения административного правонарушения;

- стоимости предмета административного правонарушения на момент окончания или пресечения административного правонарушения;

- сумме неуплаченных налогов, сборов, подлежащих уплате на момент окончания или пресечения административного правонарушения, либо сумме незаконной валютной операции.

Санкция, предусматривающая назначение административного наказания в виде штрафа, исчисляемого от суммы неуплаченных налогов, сборов, либо сумме незаконной валютной операции, содержится только в одной статье, устанавливающей ответственность за административные правонарушения в области таможенного дела: ст. 16.22 – нарушение сроков уплаты налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу ТС.

Вместо понятия “штраф” законодатель пользуется понятием “административный штраф”, подчеркивая тем самым его отличие от штрафа, назначаемого в качестве уголовного наказания.

Рассмотрение дела является одной из стадий административного процесса, на которой решается вопрос о возможности привлечения лица к административной ответственности и определения вида и размера конкретных наказаний. Рассмотрение осуществляется по месту совершения правонарушения (по ходатайству привлекаемого к ответственности физического лица дело может быть рассмотрено по месту его жительства), либо по месту нахождения органа, проводившего административное расследование. Срок рассмотрения дела составляет по КоАП РФ пятнадцать дней с возможностью его продления максимально еще на один месяц. (п. 1 ст. 29.6 КоАП РФ ; ст. 11.2 ПИКоАП РБ ; ст. 647 КоАП РК ) .

Таможенные органы РФ рассматривают дела об административных правонарушениях, предусмотренных частью 1 и 3 статьи 16.1, 16.2 - 16.23 КоАП РФ (т.е. все дела о нарушении таможенных правил, за исключением дел по фактам незаконного перемещения товаров через границу с их сокрытием от таможенного контроля, рассмотрение которых отнесено законом к исключительной компетенции суда).