Практический аудит. 2
33
Содержание.
Глава 1. Подготовительный этап аудита
1.1. Подготовка общего плана и программы аудита
1.2. Аудит учредительных документов и организации бухгалтерского учета
Глава 2. Аудит денежных средств и расчетных операций
2.1. Инвентаризация наличия денежных средств в кассе
2.2. Соблюдение лимита остатков денежных средств в кассе
2.3. Проверка использования наличных денежных средств по их целевому назначению
2.4. Проверка правильности итогов и сальдо на начало и конец каждого месяца в ведомости №2 и журнале-ордере №2
2.5. Выявление допущенных нарушений в расчетах с подотчетными лицами
2.6.Проверка законности выдачи и расходования подотчетных сумм
Глава 3. Аудит основных средств и материальных ценностей
3.1. Инвентаризация основных средств
3.2. Расчет амортизационных отчислений
3.3. Установление характера нарушений по амортизации и инвентаризации основных средств
3.4. Инвентаризация материальных ценностей
3.5 Определение допущенных нарушений в операциях с товарно-материальными ценностями
Глава 4. Аудит оплаты труда
4.1. Проверка правильности составления расчетной ведомости
4.2. Проверка правильности начисления отпускных.
4.3. Установление нарушений в оплате труда
Глава 5. Аудит производства, реализации и себестоимости продукции
5.1. Проверка достоверности отчетных данных о выпуске товарной продукции
5.2. Проверка достоверности отчетных данных о реализации продукции
5.3. Проверка правильности отражения в учете отгруженной продукции
Глава 6. Аудит результатов, фондов и финансового состояния
6.1. Поверка достоверности формирования прибыли от реализации товарной продукции
Глава 7. Оформление материалов аудиторской проверки
7.1. Обобщающий анализ выявленных нарушений
7.2. Подготовка заключения по итогам аудиторской проверки
Список используемой литературы
Глава 1. Подготовительный этап аудита
Задание 1.1. Подготовка общего плана и программы аудита
Подготовить общий план и программу аудита, используя таблицы 1.1.1- 1.1.2.
Задачами планирования является:
– описание предварительного этапа планирования;
– формулирование принципов подготовки общего плана и программы
аудита;
– описание порядка подготовки и состояние общего плана и
программы аудита.
Основные этапы планирования:
1. Предварительное планирование аудита.
2. Подготовка общего плана.
3. Подготовка и составление программы аудита.
1. Предварительное планирование.
На этом этапе аудитор должен:
1)ознакомится с финансово – хозяйственной деятельностью предприятия: установить внешние факторы, влияющие на хозяйственную деятельность; внутренние факторы, связанные со спецификой работы предприятия;
2)ознакомиться с организационной структурой предприятия (ОАО, ЗАО);
3)ознакомиться со структурой капитала, и т.д.
После предварительного планирования аудитор должен сделать заключение о возможности проведения аудита.
При планировании состава специалистов, входящих в аудиторскую группу, аудиторская организация обязана учитывать бюджет рабочего времени для каждого этапа, предполагаемые сроки работы группы, количественный состав группы, должностной уровень членов группы, квалификацию членов группы.
В общем плане аудиторская организация должна предусматривать сроки проведения аудита, составить график проведения аудита, подготовку отчета о проделанной работе.
В процессе планирования затрат времени необходимо учесть:
1) реальные трудозатраты;
2) расчет затрат времени в предыдущем периоде;
3) уровень существенности;
4) проведение оценки риска аудита.
Аудиторские процедуры включают в себя детальную проверку правильности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам.
2. Подготовка общего плана.
Проверяемая организация ОАО «Лесной Дом»
Период аудита с 01.01.2010 по 31.12.2010
Количество человеко-часов 360 чел. ч
Руководитель аудиторской группы Попова Е.Т.
Состав аудиторской группы Хмелюк О.Н., Мерзлякова И.Н.
Планируемый аудиторский риск 5%
Планируемый уровень существенности 5%
Таблица 1.1.1
Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнители |
1. Аудит учетной политики |
| Хмелюк О. Н. |
2. Аудит денежных средств и расчетных операций | 1.03.2011-20.03.2011 | Попова Е. Т. Мерзлякова Е. Т. |
3. Аудит основных средств и материальных ценностей | 1.03.2011-20.03.2011 | Хмелюк О. Н., Мерзлякова Е.Т. |
4. Аудит оплаты труда | 1.03.2011-20.03.2011 | Попова Е. Т. |
5. Аудит производства, реализации и себестоимости продукции | 1.03.2011-20.03.2011 | Попова Е. Т., Хмелюк О. Н. |
6. Аудит результатов, фондов и финансового состояния | 1.03.2011-20.03.2011 | Попова Е. Т., Мерзлякова Е. Т. |
3. Подготовка и составление программы аудита.
Проверяемая организация ОАО «Лесной Дом»
Период аудита с 01.01.2010 по 31.12.2010
Количество человеко-часов 360 чел. ч.
Руководитель аудиторской группы Попова Е. Т.
Состав аудиторской группы Хмелюк О.Н., Мерзлякова И.Н.
Планируемый аудиторский риск 5%
Планируемый уровень существенности 5%
Таблица 1.1.2
Номер | Перечень аудиторских процедур | Период проведения аудита | Исполнитель по разделам | Рабочие документы | Примечания аудитора |
1. Аудит денежных средств и расчетных операций | |||||
1 | Инвентаризация денежных средств и денежных документов в кассе | 01.03.2011-20.03.2011 | Попова Е.Т. | Акт инвентаризации денежных средств (ф.ИНВ-15) |
|
2 | Выделяется ли охрана и соответствующий автотранспорт для обеспечения сохранности денежных средств при их доставке из банка и при сдаче банк Процедура: опрос персонала | 01.03.2011-20.03.2011 | Попова Е.Т. |
|
|
3 | Соответствует ли помещение кассы требованиям по обеспечению сохранности денежных средств Процедура: опрос кассира, работников бухгалтерии, осмотр помещения кассы | 01.03.2011-20.03.2011 | Попова Е.Т. | Осмотр помещения |
|
4 | Проверка наличия договора с кассиром о полной материальной ответственности Процедура: проверка документов | 01.03.2011-20.03.2011 | Попова Е.Т | Договор о материальной ответственности |
|
5 | Проверка своевременного оприходования денежных средств, проверка лимита кассы Процедура: проверка документов | 01.03.2011-20.03.2011 | Попова Е.Т. | Кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера |
|
6 | Проверка правильности оформления приходных и расходных кассовых ордеров Процедура: проверка документов | 01.03.2011-20.03.2011 | Попова Е.Т. | Приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера |
|
7 | Проверка правильности ведения кассиром кассовой книги Процедура: проверка арифметических расчетов | 01.03.2011-20.03.2011 | Попова Е.Т. | Кассовая книга |
|
8 | Проверка целевого использования денежных средств Процедура: прослеживание | 01.03.2011-20.03.2011 | Мерзлякова И.Н. | Ведомость №1, журнал-ордер №1, выписка банка, журнал регистрации |
|
9 | Создана ли на предприятии инвентаризационная комиссия по проведению инвентаризации денежных средств: оформление результатов инвентаризации, отнесение результатов инвентаризации на материально-ответственное лицо или на финансовые результаты Процедура: проверка документов, устный опрос работников бухгалтерии предприятия | 01.03.2011-20.03.2011 | Мерзлякова И.Н. | Приказ о проведении инвентаризации и назначении комиссии, договор о материальной ответствен-ности, ИНВ-15 |
|
10 | Проверка соответствия сумм из выписок банка суммам приложенных платежных ведомостей Процедура: проверка документов и арифметических расчетов | 01.03.2011-20.03.2011 | Мерзлякова И.Н. | Выписки банка, платежные ведомости |
|
11 | Правильность составления корреспонденции счетов Процедура: прослеживание | 01.03.2011-20.03.2011 | Мерзлякова И.Н. | Главная книга, кассовая книга |
|
12 | Проверка обоснованности перечисления денежных средств с р/счета по счетам и акцептованным платежным поручениям Процедура: проверка документов, сверка с выписками банка | 01.03.2011-20.03.2011 | Мерзлякова И.Н. | Счета, платежные поручения, выписки банка |
|
13 | Проверка правильности и своевременности составления авансовых отчетов Процедура: проверка документов | 01.03.2011-20.03.2011 | Мерзлякова И.Н. | Авансовые отчеты |
|
14 | Законность и обоснованность возмещения расходов по командировкам, на представительские и хозяйственные расходы Процедура: проверка документов | 01.03.2011-20.03.2011 | Мерзлякова И.Н. | Журнал – ордер №7, оправдательные документы |
|
2. Аудит основных средств и материальных ценностей | |||||
1 | Назначено ли на предприятии материально-ответственное лицо, отвечающее за сохранность основных средств и материальных ценностей Процедура: проверка документов | 01.03.20 11-20.03.2011 | Хмелюк О.Н. | Договор о материальной ответственности |
|
2 | Проверка правильности отнесения предметов к объектам основных средств Процедура: проверка документов | 01.03.2011-20.03.2011 | Хмелюк О.Н. | Учетная политика организации |
|
3 | Проводилась ли инвентаризация основных средств, создавалась ли специальная комиссия, действует постоянная комиссия Процедура: проверка документов, опрос работников бухгалтерии | 01.03.2011-20.03.2011 | Хмелюк О.Н. | Приказ о проведении инвентаризации и назначении комиссии, инвентаризационная опись основных средств (ИНВ -1) |
|
4 | Проверка правильности начисления амортизации, в том числе и ускоренной | 01.03.2011-20.03.2011 | Хмелюк О.Н. | Разработочные таблицы |
|
5 | Проверка правильности отражения в учете операций, связанных с перемещением объектов основных средств Процедура: проверка документов, устный опрос работников бухгалтерии | 01.03.2011-20.03.2011 | Хмелюк О.Н. | Акт приемки передачи (ф.№ ОС-1), инвентарные карточки (ф.№ОС-6), ведомость №16 |
|
6 | Проверка правильности проведения переоценки объектов основных средств. Оформление результатов Процедура: проверка документов | 01.03.2011-20.03.2011 | Хмелюк О.Н. | Договор с фирмой–переоцен-щиком, отчеты фирмы о выполненной работе по переоценке, данные органов статистики, прайс-листы, справки завода изготовителя |
|
7 | Проверка правильности оформления первичных документов по поступлению и выбытию объектов основных средств Процедура: проверка первичной документации | 01.03.2011-20.03.2011 | Хмелюк О.Н. | Договора купли-продажи, счета, счета фактуры, платежные поручения, акт на списание ОС (ф.№ОС-4), карточки учета движения ОС (Ф.ОС-8) |
|
8 | Правильность начисления НДС по безвозмездно поступившим объектам основных средств (если такие имеются на предприятии) Процедура: проверка правильности расчета, проверка наличия таких объектов | 01.03.2011-20.03.2011 | Хмелюк О.Н. | Счета-фактуры |
|
9 | Проверка правильности составления бухгалтерских проводок по учету основных средств, корреспонденция счетов Процедура: проверка соответствия плану счетов, отслеживание по рабочим документам, оборотным ведомостям и т.д. | 01.03.2011-20.03.2011 | Хмелюк О.Н. | Оборотные ведомости, рабочие документы, рабочий план счетов |
|
10 | Проверка соответствия записей по аналитике и синтетическому учету, соответствие записей в бухгалтерской отчетности Процедура: проверка документов | 01.03.2011-20.03.2011 | Хмелюк О.Н. | Сличение форм отчетности с первичной учетной документацией |
|
11 | Назначено ли материально-ответственное лицо, отвечающее за сохранность ТМЦ, заключался ли с ним договор о материальной ответственности | 01.03.2011-20.03.2011 | Мерзлякова И.Н. | Договор о мат. ответственности за ТМЦ |
|
| Процедура: опрос работников бухгалтерии, проверка наличия этих документов | 01.03.2011-20.03.2011 | Мерзлякова И.Н. |
|
|
12 | Проводилась ли на предприятии внезапная инвентаризация ТМЦ Процедура: проверка данных инвентаризации | 01.03.2011-20.03.2011 | Мерзлякова И.Н. | Приказ о проведении внезапной инвентаризации |
|
13 | Проверка оформления документов по проводимой инвентаризации: - списание излишков и недостач; - относились результаты инвентаризации на материально-ответственное лицо Процедура: проверка документов | 01.03.2011-20.03.2011 | Мерзлякова И.Н. | Инвентарная опись ТМЦ (ф.ИНВ-3), сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ (ф. ИНВ – 19)
|
|
14 | Созданы ли необходимые условия для сохранности ТМЦ в местах их хранения Процедура: опрос материально-ответственного лица, осмотр помещения складов | 01.03.2011-20.03.2011 | Мерзлякова И.Н. | Осмотр помещения, опрос мат. отв. лица |
|
15 | Проверка правильности отражения в учете неотфактурованных поставок Процедура: проверка документов | 01.03.2011-20.03.2011 | Мерзлякова И.Н. | Журнал-ордер №6 |
|
3. Аудит оплаты труда | |||||
1 | Проверка наличия штатного расписания на работников с повременной оплатой труда и наличие табелей отработанного времени Процедура: проверка документов, расчетов | 01.03.2011-20.03.2011 | Попова Е.Т. | Штатное расписание, табель учета использования рабочего времени(ф.Т13) |
|
2 | Проверка правильности включения в совокупный доход работника дополнительных выплат Процедура: проверка документов, прослеживание | 01.03.2011-20.03.2011 | Попова Е.Т. | Личные карточки (Т-2), Расчетно-платежные ведомости (Т-49) |
|
3 | Наличие и правильность заполнения нарядов на оплату труда сдельщиков Процедура: проверка документов | 01.03.2011-20.03.2011 | Попова Е.Т. | Наряды на сдельную работу (ф.Т-40), рапорт о выработке (ф.Т-22) |
|
4 | Проверка правильности и полноты произведенных удержаний из з/платы работников (исполнительные листы и т.д.) Процедура: проверка расчетов, документов | 01.03.2011-20.03.2011 | Попова Е.Т. | Исполнитель-ные листы, расчетно-платежные ведомости Т-49, расчетные ведомости Т-51 |
|
5 | Проверка правильности ведения синтетического и аналитического учета по соответствующим счетам, сопоставление с данными главной книги и бух. отчетности | 1.03.2011-20.03.2011
| Попова Е.Т. | Журналы-ордера №10, №10/1, №8, главная книга |
|
| Процедура: проверка документов |
|
|
|
|
6 | Правильность применения ставок определения налогооблагаемой базы по подоходному налогу Процедура: проверка правильности произведенных расчетов, документов | 01.03.2011-20.03.2011 | Попова Е.Т. | Расчетно-платежные ведомости (ф. Т-49) |
|
7 | Проверка правильности начисления пособий по временной нетрудоспособности, премий, отпускных Процедура: проверка документов, расчетов | 01.03.2011-20.03.2011 | Попова Е.Т. | Табель учета рабочего времени, листок по временной нетрудоспособности |
|
8 | Проверка правильности начисления пособий по социальному страхованию Процедура: проверка документов | 01.03.2011-20.03.2011 | Попова Е.Т. | Расчетно-платежные ведомости, заявления работников на выплату пособий, листки нетрудоспособ-ности, путевки, журнал-ордер№10/1 |
|
9 | Правильность составления корреспонденции счета 69 "Расчеты по социальному страхованию". Проверка соответствия записей аналитического и синтетического учета Процедура: проверка документов | 01.03.2011-20.03.2011 | Попова Е.Т. |
| |
10 | Правильность ведения синтетического и аналитического учета по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Процедура: проверка документов | 01.03.2011-20.03.2011 | Попова Е.Т. | Табеля учета рабочего времени, наряды, листки на доплату, акты на брак, справки-расчеты, лицевые счета работников, расчетные и платежные ведомости, ж-о №10,№10/1,№8 |
|
4. Аудит производства, реализации и себестоимости продукции | |||||
1 | Проверка правильности отражения в учете и списания коммерческих расходов, связанных с отгрузкой продукции, выполнением работ и оказанием услуг Процедура: проверка документов | 01.03.2011-20.03.2011
| Хмелюк О.Н. |
|
|
Глава 2. Аудит денежных средств и расчетных
операций
Аудит денежных средств и расчетных операций предусматривает проверку кассовой наличности и кассовых операций, операций по расчетному счету и другим счетам в банках; расчетов с подотчетными лицами, дебиторами и кредиторами; расчетов с бюджетом, по социальному страхованию.
Аудит кассовых операций включает проверку кассовой наличности и ведения кассовой книги, мест хранения денежных средств, составление акта ревизии кассы, проверку приходных и расходных кассовых документов по форме и содержанию, соблюдение кассовой дисциплины, учет кассовых операций, журнала-ордера и ведомости по кассовым операциям.
Аудит операций по расчетному и другим счетам в банках предполагает проверку остатков на счетах в банках и сверку их с учетными данными, проверку своевременности получения и оприходования денежных средств в кассе, проверку правильности заполнения корешков чеков, выписок банка и приложенных к ним документов, журналов-ордеров и ведомостей по расчетному и прочим счетам в банках.
При аудите расчетов с подотчетными лицами, дебиторами и кредиторами проверяются: законность и целесообразность осуществления расчетных операций, реальность и достоверность дебиторской и кредиторской задолженности, остатков по расчетам с подотчетными лицами, выполнение заданий по снижению дебиторской и кредиторской задолженности: своевременность операций по расчетам с подотчетными лицами, дебиторами и кредиторами; постановка синтетического и аналитического учета, журналов-ордеров и ведомостей по расчетам с подотчетными лицами, дебиторами и кредиторами.
Задание 2.1. Инвентаризация наличия денежных средств в кассе
1. Составить акт инвентаризации наличия денежных средств в кассе установленного образца и определить результаты проверки кассы.
2. По итогам инвентаризации составить бухгалтерские проводки.
3. Сформулировать заключение для включения его в акт комплексной проверки.
Исходные данные
Проверка фактического наличия денежных средств и ценностей, находящихся в кассе мебельного комбината №1, проводилась старшим бухгалтером Петровым А.М. согласно приказу №3 от 5 января 2010 г. в присутствии бухгалтера Соловьева А.С. и с участием кассира Ивановой И.А. по состоянию на 10 часов 6 января 2010 г. По требованию проверяющих кассиром были прекращены операции по кассе и составлен кассовый отчет на момент проведения инвентаризации.
Таблица 2.1.1
Касса за 03-06 января 2010 г.
Тыс. руб.
Номер | От кого получено или кому выдано | № корр. Счета | Приход | Расход |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Остаток на начало дня (03.01.2010) |
| 8,9 | Х |
7 | От банка по чеку №571036 (кассовый ордер от 03.01.2010) | 51 | 16,3 |
|
8 | От Волкова В.О. – остаток подотчетных сумм (кассовый ордер от 04.01.2010) | 71 | 2,7 |
|
11-12 | Рабочим и служащим заработная плата за 2-ю половину декабря (платежные ведомости №1 и №2) | 70 |
| 15,38 |
8 | Попову С.А. – под отчет на командировку (кассовый ордер от 05.01.2010) | 71 |
| 1,6 |
13 | Рабочим и служащим – единовременная помощь (платежная ведомость №3) | 70 |
| 0,5 |
9 | От Крылова А.П. – оплата профсоюзной путевки (кассовый ордер от 05.01.2010) | 69 | 2,2 |
|
| Итого за день |
| 30,1 | 17,48 |
| Остаток на конец дня (06.01.2010) |
| 12,62 | Х |
| В том числе на зарплату |
| 0,92 | Х |
Суммы по кассовому отчету подтверждены соответствующими документами (их наименование и даты приведены в табл. 2.1.1). Последний кассовый отчет был составлен на 02.01.2010 г. с остатком на конец дня в сумме 8,9 тыс. руб. По учетным данным на дату проверки в кассе также числилось:
– марок госпошлины на сумму 1,5 тыс. руб.,
– туристических путевок на 6,2 тыс. руб.
После составления отчета кассиром была предъявлена кассовая наличность в сумме 12,7 тыс. руб., марки госпошлины на сумму 1,5 тыс.руб., путевки в Сочи №845030 и №845031 в количестве двух штук на сумму 6,2 тыс. руб.
Таблица 2.1.2
Информация о кассовой наличности
Тыс. руб.
Варианты | 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
Сумма | 12 | 12,6 | 12,5 | 12,7 | 12,5 | 12,7 | 12,9 | 12,1 | 12 | 12,7 |
Кроме того, в кассе находилась чековая книжка на получение с расчетного счета в банке с неиспользованными чеками с №571037 по №571040. Чек №571037 подписан директором и главным бухгалтером комбината, заверен гербовой печатью, другие реквизиты (сумма и дата) отсутствуют (не заполнены).
Кассовая книга прошнурована, опечатана сургучной печатью, не пронумерована и не подписана директором комбината. Касса размещена в отдельном изолированном помещении, на одном из окон отсутствует решетка. Денежная наличность и ценные бумаги хранятся в сейфе. Для доставки денег из банка кассиру предоставляется автотранспорт без охраны. Последняя ревизия кассы была проведена по состоянию на 1 ноября текущего года.
|
|
|
|
|
|
|
|
| Унифицированная форма № ИНВ-15 | ||
|
|
|
|
|
|
|
|
| Утверждена постановлением Госкомстата | ||
|
|
|
|
|
|
|
|
| России от 18.08.98 г. № 88 | ||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Код | |
|
|
|
|
|
|
|
| Форма по ОКУД | 0317013 | ||
ОАО «Лесной Дом» | по ОКПО | 78537126 | |||||||||
организация | |||||||||||
|
| ||||||||||
структурное подразделение | |||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
| Вид деятельности |
| ||
Основание для проведения инвентаризации: |
| Номер | 3 | ||||||||
приказ | дата | 05.01.2010г. | |||||||||
ненужное зачеркнуть |
|
|
|
| Вид операции |
| |||||
|
|
|
|
|
|
|
|
| Номер документа | Дата составления |
|
|
|
| АКТ |
|
|
| |||||
| инвентаризации наличных денежных средств |
|
| ||||||||
| находящихся по состоянию на |
| 10 часов |
6 января 2010 | г. |
| |||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| РАСПИСКА |
|
|
| |||||
К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства | |||||||||||
сданы в бухгалтерию, и все денежные средства, разные ценности и документы, поступившие на мою | |||||||||||
ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход, | |||||||||||
Материально ответственное лицо | кассир |
| Иванова |
| Иванова И.А. | ||||||
|
|
| должность |
| подпись |
| расшифровка подписи | ||||
Акт составлен комиссией, которая установила следующее: |
|
|
|
|
|
|
| ||||
1) наличных денег | 12700 | руб. | 00 | коп. |
|
|
| ||||
2) марок |
| 1500 | руб. | 00 | коп. |
|
|
| |||
3) ценных бумаг |
| руб. |
| коп. |
|
|
| ||||
4)путёвки |
| 6200 | руб. | 00 | коп. |
|
|
| |||
5) |
|
| руб. |
| коп. |
|
|
| |||
Итого фактическое наличие на сумму | 20400,00 | ||||||||||
|
|
|
| цифрами | |||||||
Двадцать тысяч четыреста | |||||||||||
прописью | |||||||||||
| руб. | 00 | коп. | ||||||||
По учетным данным на сумму | 20320,00 | ||||||||||
|
|
| цифрами | ||||||||
Двадцать тысяч триста двадцать | |||||||||||
прописью | |||||||||||
| руб. | 00 | коп. | ||||||||
Результаты инвентаризации: | излишек |
| руб. | 00 | коп. | ||||||
|
|
| недостача | 80 | руб. |
| коп. | ||||
Последние номера кассовых ордеров: приходного № | 9 | , |
|
| |||||||
|
|
| расходного № | 13 |
|
|
| ||||
Председатель комиссии |
|
|
|
|
|
| |||||
|
| должность |
|
| подпись |
| расшифровка подписи | ||||
Члены комиссии |
|
|
|
|
|
| |||||
|
| должность |
|
| подпись |
| расшифровка подписи | ||||
Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении. |
| ||||||||||
Материально ответственное лицо | кассир |
|
| Иванова |
| Иванова И.А. | |||||
|
|
| должность |
|
| подпись |
| расшифровка подписи | |||
|
|
|
| 6 января 2010 |
| г. |
| ||||
Заключение:
1. В результате проверки фактического наличия денежных средств в кассе выявлена недостача денежных средств на сумму 80.00 руб. (Восемьдесят рублей 00 копеек.)
2. По итогу инвентаризации составлена следующая бухгалтерская проводка: Д-94 К-50 80-00.
3. Аудиторский отчет.
В ходе проведения аудиторской проверки денежных средств выявлены нарушения Порядка ведения кассовых операций, Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 123-ФЗ.- Обнаружена в кассе недостача денежных средств в размере 20 рублей;
- Неправильно подсчитан итог за день по кассовому отчету (30,1-21,2=8,9), включен остаток на начало дня.
- Не составляется ежедневно кассовый отчет и не выводится остаток денежных средств на конец дня;
- Наличие в кассе чековой книжки с расчетного счета с неиспользованными чеком, подписанным директором и главным бухгалтером, заверенным гербовой печатью, но с отсутствующей суммой и датой;
- Нарушения правильности ведения кассиром кассовой книги;
- Не выделяется охрана для обеспечения сохранности денежных средств при их доставке из банка и при сдаче в банк;
- Не соответствует помещение кассы требованиям по обеспечению сохранности денежных средств;
- Инвентаризация кассы должна проводиться регулярно, желательно ежемесячно.
- Кассовая книга не пронумерована и не подписана директором комбината ( п.23 Порядка ведения кассовых операций в РФ. Письмо ЦБ РФ от 22.09.93 г.№40). Инструкция ЦБ РФ от 04.10.93. №18.
- На одном из окон кассы отсутствует решетка.
Ответственность на нарушения Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя организации и главного бухгалтера.
Рекомендации по устранению выявленных недостатков:
1. Ознакомить кассира с Порядком ведения кассовых операций.
2. Усилить контроль со стороны главного бухгалтера за составлением отчетности кассиром.
3. Периодически проводить инвентаризации.
4. Оборудовать помещение кассы в соответствии с требованиями и обеспечить полную сохранность денежных средств при доставке их из банка и в банк.
5. Возместить недостачу денег в кассу.
Задание 2.2. Соблюдение лимита остатков денежных средств
в кассе.
1. Проверить соблюдение лимита остатков денежных средств в кассе и указать причины сверхлимитных их размеров.
2. Сформулировать выводы для включения их в акт комплексной проверки.
Исходные данные
При проверке кассовых отчетов кассира мебельного комбината №1 за декабрь 2010 г. выявлены следующие переходящие остатки денежных средств в кассе:
Таблица 2.2.1
Остаток денежных средств в кассе на конец дня
Тыс. руб.
Дата | Вариант | |||||||||
0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | |
3.12 | 5 | 8,1 | 10,1 | 9,8 | 11 | 13,1 | 9,5 | 13,1 | 15,4 | 16,5 |
4.12 | 112 | 145,2 | 169,5 | 259,5 | 324,7 | 459,1 | 544,5 | 619,1 | 705,3 | 813,6 |
5.12 | 53 | 69,2 | 99,5 | 139,1 | 219,8 | 319,8 | 135,1 | 219,5 | 235,1 | 224,1 |
6.12 | 11,2 | 24,2 | 53,4 | 99,8 | 36,5 | 39,7 | 19,5 | 17,3 | 19,6 | 20,9 |
7.12 | 10,2 | 19,5 | 14,5 | 21 | 30,1 | 28,7 | 19 | 17,2 | 19,5 | 20,3 |
10.12 | 6,5 | 11 | 9,9 | 8,6 | 20,5 | 20,1 | 17,5 | 12,5 | 15,8 | 19,8 |
11.12 | 8,2 | 9,3 | 8,7 | 10,3 | 11,9 | 19,1 | 13,9 | 14,1 | 13,4 | 16,8 |
12.12 | 5 | 9 | 8,4 | 10,4 | 10,5 | 12,9 | 12,1 | 13,2 | 10,5 | 15,4 |
13.12 | 9,1 | 8,9 | 7,5 | 8,9 | 9,9 | 11,5 | 10,5 | 14,5 | 9,8 | 16 |
14.12 | 6,4 | 8,5 | 8,9 | 9,5 | 6,8 | 10,3 | 9,8 | 14,9 | 10,3 | 13,5 |
17.12 | 8,1 | 6,9 | 9,7 | 4,5 | 7,3 | 9,9 | 13,8 | 14,8 | 13,7 | 10,3 |
18.12 | 5,5 | 7,8 | 8,3 | 3,9 | 6,8 | 13,1 | 13,3 | 13,7 | 13,9 | 10,5 |
19.12 | 99,8 | 109,5 | 14,38 | 219,8 | 29,97 | 319,5 | 49,51 | 589,3 | 673,6 | 719,1 |
20.12 | 61 | 54,1 | 83,7 | 179,5 | 21,31 | 374,2 | 20,37 | 175,3 | 275,3 | 279,3 |
21.12 | 10,1 | 9,9 | 23 | 35,9 | 39,1 | 25,3 | 19,5 | 20,1 | 25,3 | 25,4 |
24.12 | 9,3 | 9,3 | 18,3 | 29,5 | 30,9 | 20,2 | 23,5 | 19,3 | 19,9 | 24,3 |
25.12 | 5,3 | 8,2 | 8,5 | 10,6 | 28,9 | 29,9 | 13,7 | 18,9 | 7,9 | 16,5 |
26.12 | 6,7 | 9,1 | 9,9 | 10,3 | 19 | 13,7 | 12,8 | 17,3 | 13,5 | 16 |
27.12 | 8,3 | 7,5 | 8,3 | 9,6 | 9,9 | 9,8 | 13 | 13,7 | 12,9 | 9,9 |
28.12 | 9,5 | 8,1 | 14,5 | 7,3 | 10,9 | 13,2 | 11,9 | 12,9 | 11,9 | 10,3 |
31.12 | 5,9 | 8 | 7,6 | 5,9 | 11,8 | 11,5 | 10,5 | 13,1 | 13,5 | 12 |
01.01 | 7,9 | 7,5 | 4,9 | 4,3 | 10,4 | 12,1 | 9,5 | 11,5 | 14,3 | 12,3 |
