Практика исчисления ЕСХН

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность исследования. Реформирование экономики России, нацеленное на переход к рыночным отношениям, обусловливает возрастание роли налогов и их воздействия на различные стороны жизнедеятельности общества и государства. Налоги выступают основным источником доходов бюджетной системы, включая бюджеты всех трех уровней (федеральный, субъектов Федерации и местные) и, следовательно, решающим фактором в создании финансовой базы, необходимой для выполнения социально - экономических и других задач государства, в том числе обеспечения обороноспособности и безопасности страны, материальной гарантированности прав человека и гражданина.

Налоги - необходимый элемент механизма государственного регулирования рыночной экономики, без которого немыслимо ее целенаправленное развитие с учетом интересов общества.

В Российской Федерации, как и в других странах мира, существует разветвленная система налогов, взимаемых с собственных граждан, лиц без гражданства и иностранных граждан. В российском законодательстве 90-х гг. эти три категории налогоплательщиков именуются обобщенным термином - физические лица. В 1992 г. система налогообложения физических лиц существенно изменилась. При сохранении наиболее крупного налога - подоходного были отменены некоторые ранее установленные налоги, а именно: налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан, существовавший как дополнение к подоходному налогу; сельскохозяйственный налог; налог с владельцев строений. Однако взамен было установлено несколько новых платежей, поглотивших или преобразовавших прежние.

Налоги, взимаемые государством с населения, выполняют функции, свойственные налогам вообще. Но при этом они служат и средством связи гражданина, причем индивидуальной, с государством или органами местного самоуправления, отражают его индивидуальную причастность к государственным (местным) делам, позволяют ощущать себя активно действующим членом общества по отношению к этим делам, дают основание для контроля гос. органов, а также ответственности государства (органов местного самоуправления) перед налогоплательщиками.

В действующую с 1992 г. систему налогов с физических лиц по законодательству РФ включены: подоходный налог; налоги на имущество; налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. Кроме того, с граждан в соответствующих случаях взимается значительное число разнообразных сборов, пошлин и других обязательных платежей, включенных в налоговую систему РФ.

К основным задачам данной курсовой работы относится:

- умение раскрыть сущность экономических  категорий, явлений и проблем по теме курсовой работы;

- анализ конкретных предложений  по комплексному совершенствованию методологии и организации налогового учета.

Целью данной курсовой работы было рассмотрение НДФЛ, его нормативной базы и практики его исчисления, сроков и порядок уплаты и т.д.

Задачами данной курсовой работы было рассмотрение практики его исчисления и уплаты НДФЛ в СПК «Чекрушанский» Тарского района  Омской области.

Объект исследования – СПК «Чекрушанский».

Предмет исследования - практика исчисления и уплаты земельного налога.

Хронологические рамки исследования. Организационно-экономическая характеристика хозяйства была проведена на основе данных 2007-2009 г. Практика исчисления и уплаты земельного налога в данном хозяйстве была проанализирована на основе данных 2009 г.

ОБЗОР ЛИТЕРАТУРЫ

Материал по теме практики исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц можно найти во многих литературных источниках. Основными такими источниками для написания данной курсовой работы послужили в основном учебники по налогообложению, учебные пособия, а также тематические журналы. 

    Практика исчисления и уплаты НДФЛ, в общем, неплохо описаны и отражены в учебных пособиях такими авторами как: Пансков В.Г., Черник Д.Г. В данных пособиях рассмотрены существующие в Российской Федерации налоговая система и практика налогообложения с позиций действующего Налогового кодекса РФ; дана подробная характеристика основных видов налогов, объектов налогообложения, ставок, льгот, порядка и сроков взимания.  

    Нельзя также забыть  о самом важном источнике теоретического  материала по данной теме курсовой работы – это Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), действующий в настоящее время.

    Каждый источник по  своему богат тематическими и  теоретическими материалами, что  само по себе является очень  важным для более глубокого  раскрытия темы курсовой работы. Отобранные литературные источники, использованные в данной работе, систематизированы и включены в список литературы.

1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ

ХАРАКТЕРИСТИКА СПК «Чекрушанский»

1.1 Краткая природно-климатическая характеристика хозяйства

СПК «Чекрушанский» было создано в 1954 году на базе бывших колхозов «Заря революции», «Боец революции», «Красный партизан» и «Имени Нариманова», и реорганизован в сельскохозяйственный кооператив в 1991 году в соответствии с действующим законодательством, путем добровольного решения его членов правления и работников хозяйства.

СПК «Чекрушанский» Тарского района расположен на левом берегу Иртыша  в подтаежной зоне Омской области,  в 5км от районного центра г.Тара, и в 305 км от областного центра г. Омск. Юридический адрес: индекс 646514, Омской области, Тарского района село Чекрушево. СПК «Чекрушанский» зарегистрирован в налоговой инспекции по Тарскому району и имеет ИНН.

СПК «Чекрушанский» имеет 2 производственных подразделения. Центральной усадьбой хозяйства является деревня Чекрушево, здесь же расположено первое отделение. Второе отделение располагается в деревне Петрово в 12 км от центральной усадьбы.

СПК «Чекрушанский» хозяйство молочно-мясного направления. Основным видом продукции является молоко и мясо, вспомогательным зерновые культуры. Основные пункты сдачи сельскохозяйственной продукции и базы снабжения находятся в г. Таре. Рассмотрим местоположение СПК «Чекрушанский» (Приложение Г).

Дорожная сеть в хозяйстве развита хорошо. Через его землепользование проходит асфальтированная трасса. Населенный пункт хозяйства имеет регулярно автобусную связь с районным центром г. Тара.

Любое предприятие, сельскохозяйственное либо промышленное, имеет определённую структуру предприятия, то есть упорядоченную совокупность взаимосвязанных элементов, находящихся между собой в устойчивых отношениях и обеспечивающих их функционирование и развитие как единого целого. Так организационная структура управления характеризуется формированием трудового коллектива.

СПК «Чекрушанский» имеет 2 производственных подразделения. Центральной усадьбой хозяйства является деревня Чекрушево, здесь же расположено первое отделение. Второе отделение располагается в деревне Петрово в 12 км от центральной усадьбы. Рассмотрим организационную структуру хозяйства (Приложение Г).

В первом и втором отделение присутствуют бригады растениеводства и животноводства.  В СПК «Чекрушанский» к обслуживающим и вспомогательным подразделениям относятся ремонтная мастерская, гараж, складское хозяйство, нефтебаза  (заправка), токовое хозяйство. Подсобным производством является переработка и хранение сельскохозяйственной продукции.

Климат зоны, в которую входит Тарский район резкоконтинентальный. Основными чертами температурного режима являются: холодная и длинная зима, жаркое, но не продолжительное лето, короткие весна и осень с резко меняющейся неустойчивой  погодой. Климатические условия района расположения СПК  отрицательно сказываются на выращивании сельскохозяйственных культур, и заставляет отбирать  сорта культур, с учетом природно-климатических условий зоны производства.

   Что позволяет судить  об СПК "Чекрушанский", как о  хозяйстве расположенном в зоне рискованного земледелия, с коротким вегетативным периодом и неблагоприятными природно-климатическими условиями.

   Территория СПК входит  в подтаежную зону представляющую  собой заболоченную равнину с  небольшим уклоном к Иртышу. Болота  занимают более половины территории  района. Местность залесена.  Леса  вторичного происхождения, то есть  современным  березово-осиновым лесам предшествовали хвойные.

   Грунтовые воды залегают  близко к поверхности, а вблизи  болот и озер они находятся  на глубине 80-100 сантиметров.

   Большая часть территории  СПК занята лесами и болотами. Древесная растительность представлена, в основном, осиново-березовыми и березовыми лесами. В лесном разнотравье встречаются: медунка, белоголовник, лабазник, а из кустарников: малина, смородина, шиповник, черемуха. На открытых местах растет костер, мятник, пырей, тимофеевка, а на более пониженных местах - вейник и осока. На пашнях засоряют посевы хвощи, пырей, осот, молочай, сурепка и другие.

   Почвенный покров на территории  СПК "Чекрушанский" сильно разнообразен. В результате почвенного обследования территории колхоза выделены следующие типы почв: подзолистые, луговые, пойменные, солонцеватые и болотные.

1.2 Производственно-экономические показатели СПК «Чекрушанский»

Для оценки хозяйственной деятельности и экономической эффективности каждого предприятия необходимы конкретные показатели, отражающие влияние различных факторов на процесс производства.

Только система показателей позволяет провести комплексный анализ и сделать достоверные выводы об экономической деятельности хозяйства.

Для производственно-экономической характеристики хозяйства предлагаются следующие данные по деятельности хозяйства, представленные в таблицах «Наличие и структура товарной продукции», «Динамика использования рабочей силы», «Состав и структура земельных угодий», «Динамика показателей, характеризующих размеры предприятия», «Наличие и эффективность использования средств производства»,  «Эффективность производства сельскохозяйственной продукции».

Для анализа наличия и структуры товарной продукции используются следующие данные годовой бухгалтерской отчетности СПК «Чекрушанский»: форма № 9-АПК «Сведения о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции растениеводства» и форма № 13-АПК «Отчет о производстве, себестоимости и реализации продукции животноводства».

 Таблица 1.2.1 - Наличие и структура товарной продукции за три года

Из данной таблицы видно, что основная отрасль в хозяйстве – животноводческая, так как наибольший удельный вес приходится на выручку от реализации молока 61,01%, что составляет 9371 тыс. руб. Растениеводство подчинено нуждам животноводства. Оно является дополнительной отрасль и способствует развитию основной отрасли. Ее удельный вес составляет всего 14,24 %. Специализация продукции в хозяйстве в данные годы преимущественно молочно-мясная.

Информационной базой для анализа динамики использования рабочей силы являются данные годовой бухгалтерской отчетности форма №5-АПК «Отчет о численности и заработной плате работников организации».

Таблица 1.2.2 - Динамика использования рабочей силы за три года

Из таблицы видно, что численность работников с каждым годом сокращалась. Уменьшилось число постоянных работников животноводства в 2008 г. по сравнению с 2007 годом на 2 чел., что не желательно, ведь животноводство является ведущей отраслью и главным источником доходов хозяйства. Изменилась численность рабочих сезонных и временных: в 2008 г. по сравнению с 2007 г. уменьшилась на 1 человека, а затем в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличилась на 2 человека. Также в 2009 г. по сравнению с 2008 г. уменьшилась численность специалистов на 1 человека. Таким образом, в хозяйстве произошло сокращение численности работников на 3 человека. Хозяйству нужно вести политику по привлечению рабочей силы.

Для анализа состава и структуры земельных угодий необходимо использовать данные о землепользовании годовой бухгалтерской отчетности формы № 9-АПК «Сведения о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции растениеводства».

Таблица 1.2.3 - Состав и структура земельных угодий за три года

По данным таблицы можно проследить, что в 2008 г. общая земельная площадь и, следовательно, площадь сельскохозяйственных угодий сократилась на 19,18%, что составляет 451 га. В 2008-2009 гг. всю площадь сельскохозяйственных угодий занимает пашня, т.е. 1900 га.

Для расчета показателей, характеризующих размер предприятия использовались данные формы №5-АПК «Отчет о численности и заработной плате работников организации», формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»,  формы № 9-АПК «Сведения о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции растениеводства», формы № 13-АПК «Отчет о производстве, себестоимости и реализации продукции животноводства», формы № 17-АПК «Отчет о сельскохозяйственной технике и энергетике».

Таблица 1.2.4 - Показатели, характеризующие размер предприятия

за три года

Из таблицы видно в 2009 году по сравнению с 2007 годом увеличилась стоимость валовой продукции на 47,42%, т.е. на 2 844 тыс. руб. и выручка от реализации продукции, работ на 10,18%, т.е. на 470 тыс. руб. Остальные показатели уменьшились: среднегодовая стоимость ОПФ - на 0,85%, что составляет 51 тыс. руб.; среднесписочная численность работников - на 7,89%, что составляет 3 человека; количество тракторов – 23,53%, что составляет 4 трактора; численность поголовья КРС – 3,57%, что составляет 16 голов; численность поголовья лошадей – 57,14%, что составляет 8 голов; площадь сельскохозяйственных угодий – 19,18%, что составляет 451 га;   площадь пашни – 9,82%, что составляет 207 га.

Информационной базой для анализа наличия и эффективности использования средств производства являются форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», форма № 9-АПК «Сведения о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции растениеводства», форма     № 13-АПК «Отчет о производстве, себестоимости и реализации продукции животноводства», форма № 17-АПК «Отчет о сельскохозяйственной технике и энергетике».

Таблица 1.2.5 - Наличие и эффективность использования средств производства

Из данных таблицы можно заметить, что в 2009 году по сравнению с 2007 годом фондоотдача повысилась на 49% и, следовательно, фондоемкость снизилась на 33%. Количество энергетических мощностей снизилось на 23,71%, что составляет 884 л.с. На 11,76% больше стало привлекаться электроэнергии со стороны, что составляет 8 тыс. кВт.ч. Уровень рентабельности хозяйства увеличился на 214,29%, что составило 10,5%. За исследуемый период финансовым результатом была прибыль. Она увеличилась на 214,17%, что составляет 554 тыс. руб.

Для расчета эффективности производства сельскохозяйственной продукции использовались данные годовой бухгалтерской отчетности формы № 9-АПК «Сведения о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции растениеводства», формы № 13-АПК «Отчет о производстве, себестоимости и реализации продукции животноводства».

Таблица 1.2.6 - Эффективность производства сельскохозяйственной продукции