Практика организации и проведения экспресс-анализа

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время множество  российских предприятий испытывают финансовые трудности. Неплатежеспособность и последующие банкротства предприятий  все чаще становятся предметом рассмотрения судов. Перед финансовыми менеджерами  встают задачи предотвратить кризисные  явления и обеспечить устойчивое положение своих предприятий.

Цель экспресс-анализа  состоит не только в том, чтобы  установить и оценить финансовое состояние предприятия, но также  и в том, чтобы постоянно проводить  работу, направленную на его улучшение. Экспресс-анализ финансового состояния  показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ  на вопрос, каковы важнейшие способы  улучшения финансового состояния  предприятия в конкретный период его деятельности.

Таким образом, одной из самых  главных задач менеджера является быстрая оценка финансового состояния предприятия, что в свою очередь служит базой для принятия управленческих решений, для разработки мер по улучшению финансового состояния предприятия, для его успешного функционирования.

Анализ последних исследований. В теории и практике экспресс-анализа  используются различные методики определения  уровня финансовой устойчивости предприятия. Работы таких ученых как М.С. Абрютина [1], В.А. Власенко [6], М.Д. Виноградский [8], А.Н. Горняк [10],  В.П. Жарковская [14], В.И. Орехов [18], Я.А. Фомин [24] и других имеют большую теоретическую и практическую значимость.

Цель данной работы –  практика организации и проведения экспресс-анализа на предприятии.

Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• Изучить понятия, виды, и принципы экспресс-анализа;
• рассмотреть методику проведения экспресс-анализа;
• провести экспресс-анализ финансового состояния предприятия ПАО «Креатив»
• разработать мероприятия по совершенствованию экспресс-анализа на предприятии.

Объект исследования –  финансовое состояние предприятия  ПАО «Креатив».

Предмет иследования – проведение экспресс-анализа на предприятии

Практическая значимость обусловлена тем, что для предотвращения финансовых трудностей, обеспечения  выживаемости предприятий, управленческому  персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально и быстро оценивать  финансовое состояние, как своего предприятия, так и существующих потенциальных  конкурентов.

РАЗДЕЛ 1.

ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИЯ ЭКСПРЕСС-АНАЛИЗА

1. Понятия, виды и принципы экспресс-анализа

Содержанием экспресс-анализа является комплексное исследование процессов  основной деятельности предприятий  и их структурных подразделений, определение причинно-следственных связей и тенденций развития с  целью обоснования управленческих решений и оценки их эффективности [9, c. 91].

Классификация экспресс-анализа имеет большое значение для правильного понимания его содержания и задач, для этого нужно выделить виды экспресс-анализа (рис. 1.1).

Рис 1.1. Классификация экспресс-анализа

Методика отраслевого анализа  учитывает специфику отдельных  отраслей экономики (промышленности, сельского  хозяйства, строительства, транспорта, торговли и т.д.). Методика межотраслевого анализа  является теоретической  и методологической основой экономического анализа во всех отраслях национальной экономики или теории экономического анализа.

По временному признаку экспресс-анализ подразделяется на предварительный (перспективный) и последующий (ретроспективный, исторический). Предварительный анализ проводится до осуществления хозяйственных операций. Он необходим для обоснования управленческих решений и плановых заданий, а также для разработки экономической стратегии предприятия. Следующий (ретроспективный) анализ проводится после совершения хозяйственных операций. Он используется для мониторинга реализации экономической стратегии предприятия, выполнения плана, выявления неиспользованных резервов, объективной оценки результатов деятельности предприятий [4, c. 281].

Перспективный и ретроспективный  анализы тесно связаны между  собой. Без ретроспективного анализа  невозможно провести перспективный анализ.

По пространственному признаку можно выделить анализ внутрихозяйственный  и межхозяйственный. Внутренне-хозяйственный  анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его  структурных подразделений. При  межхозяйственном анализе сравниваются результаты деятельности двух или нескольких предприятий.

По объектам управления экспресс-анализ подразделяется на: технико-экономический, финансовый, управленческий, маркетинговый, и анализ внешнеэкономической деятельности.

По содержанию программы экспресс-анализ подразделяеться: на комплексный и тематический.

Аналитическое исследование, его результаты и их использование в управлении производством должны соответствовать  определенным требованиям. Важными  принципами анализа являются (рис. 1.2):

Рис. 1.2. Принципы проведения экспресс-анализа

- Государственный подход - оценка результатов деятельности предприятия с учетом государственной, экономической, социальной, экологической, международной политики и действующего законодательства;

- Научность - использование диалектической  теории познания, экономических  законов развития, инновационного  подхода, новейших прогрессивных  методов экономических исследований;

- Комплексность - охват максимума  структурных подразделений и  направлений деятельности, всестороннее  изучение причинно-следственных  зависимостей развития основной  деятельности предприятия;

- Системность - понимание изучаемого процесса, как сложной динамической системы, содержащий элементы, связанные между собой и с внешней средой [15, c. 90];

- Объективность - использование  проверенной информации, достоверно  отражает объективную реальность;

- Точность - обоснование выводов  точными аналитическими расчетами;

- Действенность - активное воздействие  на результаты деятельности предприятия,  своевременное выявление недостатков  и принятия соответствующих управленческих  решений;

- Плановость - проведение по плану  и систематически, что вызывает  необходимость планирования и  контроля над проведением аналитической работы на предприятии, обусловливает распределение обязанностей между исполнителями;

- Оперативность - быстрый и четкий  анализ ситуаций, генерирования  соответствующих управленческих  решений и внедрения их в жизнь предприятия [3, c. 57].

Таким образом, реализация указанных  принципов на практике будет способствовать эффективной организации и результативности экспресс-анализа.

1.2. Методика проведения  экспресс-анализа

Основным элементом метода экспресс-анализа является его научный инструментарий (аппарат), т.е. совокупность загальнонаучных и специфических способов и приемов исследования основной деятельности предприятий.

Метод анализа имеет определенные специфические особенности, к которым  относятся:

• использование системы показателей, характеризующих деятельность предприятия;
• изучение причин изменения показателей;
• определение и измерение взаимосвязей и взаимных зависимостей между ними с помощью специальных приемов.

Метод экспресс-анализа реализуется через методику. Методика как совокупность правил, приемов и способов для целесообразного выполнения какой-либо работы всегда конкретна [24, c. 81].

В экспресс-анализе методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономики предприятия, определенным образом соответствующие цели анализа.

Способы и приемы экспресс-анализа можно условно разделить на математические и эвристические (психологические приемы творческого мышления).

К математическим приемам и способам относят:

1. Традиционные логические  приемы обработки информации (сравнение;  относительные и средние величины; группировки; балансовые; графические;  табличные).

2. Приемы детерминированного  анализа:

2.1. Моделирование факторных  систем (аддитивных; мультип-ликативних; кратных; комбинированных);

2.2. Способы факторных  расчетов (цепные подстановки; абсолютных  разниц; индексный; относительных  разниц; интегральный т.д.);

2.3. Способы детерминированной  комплексной оценки (метод сумм, суммы мест, средней геометрической, метод расстояний).

3. Приемы финансовой математики (простые и сложные проценты, дисконтирование,  определения наращенной суммы).

4. Приемы стохастического  анализа: корреляция (парная, ранговая, каноническая), регрессионный анализ; дисперсионный анализ; компонентный анализ; современный многомерный факторный анализ и т.д.

5. Приемы оптимизации  показателей (математическое программирование, исследование операций, теория игр,  теория массового обслуживания; сетевые методы планирования  и управления, теория управления  запасами и т.д.) [3, c. 56].

Основными традиционными  приемами экспресс- анализа являются:

- Абсолютные величины - показывают, как изменяется показатель в  течение определенного периода  времени или в какой мере один сопоставимый показатель (объект, явление) отличается от другого по определенному признаку в абсолютном выражении;

- Относительные величины  исчисляются путем построения  временного ряда, т.е. они характеризуют  изменение того или иного показателя  во времени в относительном  выражении. В основном относительные величины является отношением двух абсолютных величин (процент выполнения плана, темпы роста и прироста отдельных показателей и т.д.);

- Способ сравнения представляет  собой оценку и анализ исследуемого  объекта, через аналогичные объекты  (логически сравнению, разнородные  по экономическому содержанию).

- Средние величины представляют  собой обобщающую характеристику  качественно однородных, но количественно  отличных друг от друга величин.  Средние величины используются  в качестве одной из важнейших  характеристик вариационного ряда, полученные при обработке экономических  данных;

Группировки - сведения первичных данных в отдельные однородные группы в зависимости от того или иного признака. Группировка позволяет не только систематизировать материал, но и выявлять характерные и типичные взаимосвязи процессов;

- Балансовый способ - это  специальный прием сопоставления  взаимосвязанных показателей основной  деятельности в форме баланса;

- Гистограмма позволяет  представить изменение данных  на протяжении отрезка времени  или наглядно сравнить величины. Гистограммы делятся на следующие  подтипы: обычная гистограмма,  гистограмма с накоплением, нормированная  гистограмма с накоплением, объемная  гистограмма [6, c. 351];

- Линейчатая диаграмма  позволяет наглядно сравнить  элементы. Линейчатые гистограммы  делятся на следующие подтипы:  с группировкой, с накоплением;

- График показывает, тенденцию изменения величин через равные промежутки. Графики делятся на следующие подтипы: обычный, с накоплением, нормированный с накоплением, объемный;

- Круговая диаграмма отображает  элементы, которые создают ряд  данных, показывает вклад каждого  значения в общую сумму;

- Кольцевая диаграмма,  как и круговая, показывает отношение  частиц к целому, но этот тип  диаграммы может включать несколько  рядов данных;

- Лепестковая диаграмма  позволяет сравнивать совокупные  значения нескольких рядов данных, показывает различие значений  относительно центральной точки;

- Пузырьковая диаграмма  - это разновидность точечных  диаграмм, которая сравнивает три  набора значений и может быть  представлена в объемном виде. Размер пузырька, или маркер данных  показывает значение третьей  переменной;

- Биржевые диаграммы часто  используются для демонстрации  цен на акции,

- Линейчатые, цилиндрические, конические и пирамидальные диаграммы  используют для усиления эффекта  гистограмм, линейчатых диаграмм  и объемных гистограмм.

В детерминированном анализе  для измерения влияния факторов на результативный показатель используют разные способы, в основе которых  лежит прием элиминирования [12, c. 31].

Элиминирование - означает устранение, исключение влияния всех, кроме одного, факторов на величину результативного  показателя. Этот прием выходит из условного признания того, что  все факторы изменяются независимо друг от друга.

Процессы моделирования  можно условно подразделить на три  этапа:

1 этап - анализ теоретических закономірностей;

2 этап - определение методов  для решения задач;

3 этап - анализ полученных  результатов.

1.3. Этапы проведения  экспресс-анализа

Аналитический процесс целесообразно  представить в виде определенной последовательности однородных по содержанию работ, т.е. выделить этапы анализа, которые позволяют систематизировать  и оптимизировать методику, уменьшить  трудоемкость аналитических процедур и повысить получаемый эффект.

Специфика деятельности предприятия  вообще и особенности объекта  аналитической оценки, в частности, приводят к разногласиям в выделении отдельных этапов анализа. Однако, чаще всего встречается выделение трех основных этапов проведения анализа на предприятии: подготовительный, основной и заключительный [18, c. 281].

Подготовительный этап включает в себя работу организационного характера, обеспечивающие достаточную глубину и оперативность анализа. Реализация подготовительного этапа происходит по следующим направлениям:

1. Составление плана или программы  анализа, которая предусматривает:

- Определение цели и объектов  анализа. Объекты анализа отбирают  такие, изучение которых позволило  бы получить полные ответы  на поставленные вопросы;

- Ознакомление с материалами  и результатами ранее проведенного  анализа по очерченной программе или отобранным объектам, которые позволяют не только оценить эффективность уже проведенной аналитической работы, но и учесть при дальнейшем планировании допущенные ранее ошибки и недостатки;

- Составление графика проведения  аналитической работы, который должен  предусматривать конкретные сроки,  поскольку, чем оперативный анализ, тем эффективнее используют результаты в управлении хозяйственной деятельностью;

- Перечень исполнителей и распределение  обязанностей между ними. Количество  и квалификация исполнителей  зависит от программы анализа  и от сроков его проведения. Распределение обязанностей между  исполнителями требует дифференциального  подхода. Значительная часть аналитических  работ имеет более или менее  технический характер (сбор, систематизация, обработка данных), и поэтому ее  можно выполнить с помощью  вычислительной техники и вручную  без участия рабочих высокого  уровня квалификации. Другая часть  работ - непосредственный анализ  обработанных и сгруппированных  данных, интерпретация полученных  результатов, разработка выводов  и предложений - требуют участия  в них хорошо подготовленных  специалистов;

- Определение методики аналитической  оценки, способствовать достижению  сформированной цели [19, c. 184].

2. Определение необходимых источников  информации и их систематизация  и обобщение.

Второй - основной этап работы включает в себя:

- Сбор и проверку достоверности информации, используемой при анализе;

- Систематизацию накопленных материалов;

- Обработку полученных данных  и заполнение аналитических таблиц;

- Изучение направлений и причин  отклонения фактических показателей  от плановых;

- Оценку динамики объекта анализа;

- Определение влияния факторов  на изменение объекта анализа.

Достаточное и достоверная информация - главное условие успешности аналитической  работы, поэтому данный этап начинается с подбора, проверки полноты и  качества информации, которую планируется  использовать в анализе. Обработка  данных заключается в следующем: 
          - Сопоставлении показателей (по оценке, структурой, принципами построения и т.п.);

- Статистическая обработка (расчет  средних, относительных величин  группировки показателей и т.д.);

- Проведение аналитических расчетов  и формирования таблиц.

Аналитические расчеты можно выполнять  как отдельно, так и в самих  таблицах. Вообще роль составленных аналитических  таблиц бывает разной. Они могут  служить иллюстративным материалом для аналитических записок, отображать результаты проведенного анализа.

Изучение отраженных в таблицах цифровых данных нужно для оценки достигнутого уровня показателей по сравнению с планом, прошлыми периодами, среднеотраслевыми данными и  т.д. Для обработки и изучения показателей деятельности предприятий  используют весь арсенал технических  приемов анализа [3, c. 76].

По окончании основного этапа, на основании проведенного анализа  дают оценку эффективности работы предприятия, обобщают достижения и недостатки его  деятельности (с определением причин отклонений от установленных плановых заданий), обнаруживают имеющиеся резервы  для максимально эффективного использования  трудовых, материальных и финансовых ресурсов.

Заключительный этап состоит в  обобщении полученных результатов  и обосновании управленческих решений, направленных на повышение эффективности  функционирования предприятия. На заключительном этапе происходит:

- Проведение итоговой оценки  деятельности и обобщение результатов  анализа;

- Формулирование выводов и предложений  относительно принятия надлежащих  управленческих решений по результатам  анализа, в соответствии с его  целями и задачами. Эти выводы  и предложения оформляются в  виде пояснительной записки к  отчету;

- Разработка организационно-технических  мероприятий по устранению недостатков,  повышение эффективности использования  выявленных резервов (за выполнением мероприятий следует установить действенный контроль);

- Подготовка распорядительных  актов, назначение лиц, ответственных  за выполнение принятых решений [1, c. 45].

Схематично этапы проведения экспресс-анализа отражены на рис. 1.3.

Рис. 1.3. Этапы проведения экспресс-анализа

Таким образом, необходимо обратить внимание на возможность возвращения к подготовительному этапу в ходе реализации основного этапа. Это становится необходимым в случае выявления ранее не учтенных факторов и деталей. Именно в этом случае может возникнуть необходимость корректировки задач, информационного обеспечения и методики проведения анализа, т.е. организационных аспектов аналитического процесса.

РАЗДЕЛ 2.

ЭКСПРЕСС-АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ПАО «КРЕАТИВ»

2.1. Оценка финансового  состояния предприятия

Развитие ПАО «Креатив»  началось в 1991 году с основания малого частного предприятия. В 1995 году владельцы  компании приняли решение о реорганизации  частного предприятия в корпорацию. Таким образом, был создан завод  с замкнутым циклом производства подсолнечного масла - от обеспечения  сырьем, хранения, дальнейшее очищения, фасовки до продажи.

Управление предприятием осуществляется в соответствии с  уставом на основе сочетания прав собственников, по хозяйственному использованию  своего имущества и принципов  самоуправления трудового коллектива. Приведем структуру управления ПАО  «Креатив» (рис. 2.1.).

Рис. 2.1. Структура  управления ПАО «Креатив»

На рисунке 2.1. показаны главные  звенья правления на предприятии, каждому  указанному департаменту соответствуют  несколько отделов. Департамент  по производству объединяет несколько  участков, цехов и складов, технический  департамент включает в себя отдел  информационных технологий.

Рассмотрим производство основных видов продукции ПАО «Креатив» в динамике, в натуральном выражении. Данные представим в таблице 2.1. «Производство основных видов продукции ПАО« Креатив ».

Таблица 2.1

Производство  основных видов продукции ПАО  «Креатив», тон

Приведем структуру произведенной  продукции графически

Таким образом, данные таблицы свидетельствуют, что в течение 2010-2012 годов предприятие занималось производством подсолнечного масла, шрота и майонеза. За анализируемый период производство продукции характеризуется нестабильностью. Так, в 2011 году против 2012 года производство основного вида продукции – масла выросло на 14,3%, в 2012 году по сравнению с 2011 годом наблюдается уменьшение производства на 16,2%, за три года - на 4,2%. Аналогичное положение и по производству шрота, снижение по этому виду продукции составляет 2,8%, по майонезу - 80,3%.

Имущество предприятия - совокупность материальных и финансовых ценностей, находящихся в распоряжении предприятия. Анализ структуры имущества осуществляется с помощью нескольких методов. Но перед тем, как использовать теоретические и практические аспекты анализа, необходимо воспользоваться балансом предприятия.

Для анализа состава и  структуры имущества целесообразно  использовать Приложение А. «Анализ  актива баланса» ПАО «Креатив».

В зависимости от степени  ликвидности активы предприятия  разделяют на две большие группы: оборотные активы (мобильные средства) и внеоборотные активы (мобилизованные средства). Имущество предприятия  может использоваться во внутреннем обороте и за его пределами, будучи мобилизованными в дебиторскую  задолженность.

За период с 2010 года - по 2012 год стоимость имущества ПАО  «Креатив» увеличилась почти  в 3 раза или на 598,0 млн. рубл. Однако стоимость отдельных видов имущества (средств) предприятия за отчетный год  менялась не в одинаковой степени, что  обусловило структурные сдвиги в  его составе.

Структура баланса показывает, что за период с 2010 по 2012 годы предприятие постепенно уменьшило долю внеоборотных активов и увеличило долю оборотных активов в общей стоимости имущества предприятия.

Данные приложения А, показывают, что сумма внеоборотных активов за три года увеличилась на 12%: либо на 7 632 млн. рубл. В составе внеоборотных активов наибольшие изменения пришлись на основные средства, которые увеличили свою стоимость на 53%, но удельный вес основных средств в общей стоимости имущества предприятия снизилась с 4,6% в 2010 году до 2,5 в 2012 году. В состав основных средств, включают стоимость собственных и полученных на условиях финансового лизинга объектов и арендованных целостных имущественных комплексов. Предприятие в 2010 и 2011 годах приобрело, основные средства для совершенствования своей деятельности и в целях извлечения большей прибыли.

Ощутимыми темпами увеличилась  стоимость оборотных активов - более  чем в 3 раза, также увеличилась  их удельный вес в общей стоимости  активов предприятия за период с 2010 по 2012 годы. В 2011 году произошло уменьшение удельного веса запасов на 7,4 процентных пункта по сравнению с 2010 годом, в их составе наибольшую часть занимают производственные запасы.

Рис. 2.3. Структура активов ПАО «Креатив»

В структуре дебиторской  задолженности лидирует доля прочей текущей дебиторской задолженности, а также дебиторской задолженности  по расчетам, в том числе по расчетам с бюджетом и внутренним расчетам. Удельный вес указанной задолженности  в 2011 году возрос по сравнению с 2010 годом  на 24,2%, а по сравнению с 2011 годом  на 26,2%. Общая сумма всей дебиторской  задолженности на предприятии в 2012 году по сравнению с 2010 годом выросла на 378 306 тыс. руб. Удельный вес ее в общем объеме активов предприятия составляет 74,2%. Таким образом, большая часть предприятия направлена на кредитование других предприятий. Такое увеличение привело к избыточной мобилизации средств и снижении их ликвидности.

Положительным результатом  деятельности предприятия следует  отметить значительное увеличение объема ликвидных активов - денежных средств. Увеличение их объема в 2011 году по сравнению  с 2010 годом произошло почти в 60 раз. В их составе, наконец 2012 года основное место занимают денежные средства в иностранной валюте, объем которых вырос по сравнению с 2010 годом на 73,5 млн. рубл.

Теперь перейдем к анализу  основных показателей финансового  состояния предприятия, приведены  в приложении Б.

На основании проведенного анализа можно сделать следующие  выводы относительно показателей финансового  состояния ПАО «Креатив»: