Практика предоставления тарифных преференций в зоне деятельности Бурятской таможни

Оглавление

Введение

          В настоящее время участникам внешнеэкономической деятельности, которые осуществляют ввоз товаров на единую таможенную территорию таможенного союза, предоставляются тарифные преференции.

Актуальность темы заключается в том, что развитие  тарифных преференций, как части таможенно-тарифного регулирования  на современном этапе необходимо, что подтверждено Соглашением «О едином таможенно - тарифном регулировании РФ, Беларуси и Казахстана», и среди направлений, значение которых за последние годы постоянно возрастает, является применение тарифных преференций, которые являются составной частью внутренней и внешней политики государства. 

Для проведения исследования была поставлена цель – показать современное состояние предоставления тарифных преференций в отношении наименее развитых и развивающихся стран в торговле с Российской Федерацией и таможенным союзом.

Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:

• Проанализировать единую систему тарифных преференций таможенного союза;
• Изучить нормативное регулирование предоставления тарифных преференций;
• Проанализировать практику предоставления преференций в зоне деятельности Бурятской таможни и контроль страны происхождения товара;
• Осуществить анализ нарушений в процессе предоставления преференций;
• Рассмотреть основные проблемы, возникающие при предоставлении преференций, и  возможные их пути решения.
• Предметом исследования служит единая система тарифных преференций таможенного союза.

Объектом исследования в данной работе является деятельность таможенных органов по контролю за предоставлением тарифных преференций.

Структура работы состоит из введения, где нашли отражение взгляды автора на актуальность выбранной темы, указаны цель, объект, предмет исследования; трех глав, каждая из которых отражает анализ теоретического, нормативного, практического материалов, заключения, списка использованной литературы и приложений. 

В первой главе рассмотрены понятие и сущность единой системы тарифных преференций таможенного союза, так же рассмотрено нормативно-правовое регулирование в части предоставления тарифных преференций.

Во второй главе проведен анализ практики предоставления тарифных преференций Бурятской таможни, также предоставления сертификатов происхождения товаров за период с 2012 по 2014 годы, и нарушений при их предоставлении. 

В третьей главе рассмотрены проблемные аспекты при применении тарифных преференций и предложены возможные пути их решения.

В заключении  сформулированы обобщающие выводы и предложения по исследуемой теме.

1.1 Единая система преференций ТС: сущность, назначение, принципы.

            С образованием Таможенного союза, на Единой таможенной территории действует Единая система тарифных преференций. Данная система разработана в рамках принятого Решения Межгосударственного совета  «О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза республики Беларусь, республики Казахстан и Российской Федерации» от 27 ноября 2009 г. № 18.

 Отличие тарифных льгот  от тарифных преференций заключается в том, что тарифные преференции применяются в зависимости от страны происхождения товаров (развивающиеся, наименее развитые), в то время как, льготы по уплате таможенных пошлин применяются вне зависимости от страны происхождения товара, и могут применяться в отношении определенных видов товаров, а также от характера совершаемых операций и таможенных процедур.

Под тарифной преференцией понимается освобождение или снижение ставок ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, происходящих из развивающихся или наименее развитых стран пользующихся единой системой тарифных преференций таможенного союза.

Таким образом, тарифные преференции—это определенные преимущества, предусмотренные в области уплаты таможенной пошлины в зависимости от страны происхождения товаров.  Единая система тарифных преференций таможенного союза применяется в целях содействия экономическому развитию развивающихся и наименее развитых стран.

Тарифные преференции можно определить как снижение ставки ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, происходящих из стран, включенных в список пользователей системы национальных преференций,или преференций, предоставляемых многосторонними между народными договорами.

Система тарифных преференций, как правило, реализуется в рамках:

1) преференциальных режимов;

2) соглашений о зоне свободной торговли;

3) соглашений о Таможенном союзе.

В нормативно-правовых документах и отдельных исследованиях часто понятие «тарифные преференции» отождествляется и используется как синонимичное с понятием «тарифные льготы», хотя таковым не является,что находит свое подтверждение в международном таможенном праве и практике таможенно-тарифного регулирования. В качестве характерных и отличительных черт, присущих тарифным преференциям, можно выделить следующие:

  - во-первых, предоставление тарифных преференций не предполагает принципа взаимности, то есть они применяются на односторонней основе. Это исключает возможность какого-либо участия стран - бенефициаров в согласовании размеров преференциальных тарифных ставок, объемов и номенклатуры их преференциального экспорта, а также отстаивании своих интересов. При этом страна, предоставляющая преференции, оставляет за собой право изменить их уровень в одностороннем порядке через определенный период времени

  - во-вторых, тарифные преференции предоставляются в зависимости от страны происхождения товара. Данный аспект ограничивает число их пользователей определенным кругом государств. Перечень таких государств устанавливается каждой страной в отдельности с учетом приоритетов ее внешнеэкономической политики и интересов национальных производителей. Одним из критериев включения в список бенефициаров является принцип экономического благополучия нации, находящий свое отражение в системе преференций, используемой в отношении товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран. Основной целью данной системы является содействие экономическому развитию этих стран. Преференциальный ввоз товаров также возможен, когда между государствами или их союзами имеются соглашения о зоне свободной торговли, Таможенном союзе или иные двухсторонние и многосторонние договоренности в области внешней торговли. Здесь уровень экономического развития страны не имеет значения. Несмотря на различные основания для включения в систему преференций, их предоставление как в первом, так и во втором случае зависит от страны происхождения товара. Это может означать, что товар должен быть не только полностью произведенным или подвергнуты достаточной переработке, но и поставлен с территории государства-бенефициара, то есть необходимо соблюдение принципа прямой поставки. В практике регулирования международной торговли это находит отражение в правилах происхождения, которые делятся на преференциальные и не преференциальные.

  - в-третьих, тарифные преференции используются преимущественно в отношении импортируемых товаров. Это является следствием того, что они предоставляются без каких-либо обязательств встречных уступок, тем самым исключая возможность осуществления преференциального экспорта на территорию страны-бенефициара. Также следует учитывать тот факт, что экспортные операции с позиции внешнеторгового баланса носят активный характер, а следовательно, их осуществление в рамках тарифных преференций способствует росту экономического благосостояния государства, что приобретает особую актуальность, когда они используются в отношении товаров, ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран.

   - в-четвертых, система тарифных преференций носит селективный характер. Их индивидуализация проявляется не только в ограниченном числе стран пользователей в силу уровня их экономического развития или межгосударственных договоренностей, но и в масштабе предоставления тарифных преференций определенным государствам или группам стран. При этом политические мотивы могут доминировать над экономической целесообразностью. В этом случае возникает некий элемент дискриминации по отношению к другим бенефициарам. Так, в рамках системы тарифных преференций, действующей на территории ЕС, странам Андского сообщества они предоставляются в расширенном объеме и без применения каких-либо количественных ограничений по причине их активной позиции в борьбе с наркобизнесом в южноамериканском регионе. В то же время в отношении Ки-

тая действуют жесткие ограничение в системе преференций Европейского союза, хотя и Китай, и страны Андского сообщества согласно классификации Всемирного банка являются развивающимися, что предполагает одинаковый уровень преференций до применения «защитных оговорок». Многие страны также используют практику, когда при наступлении определенных экономических условий страна может быть исключена из списка бенефициаров, а товары изъяты из-под действия преференциального режима.

  Таким образом, основными компонентами Единой системы тарифных преференций Таможенного союза являются:

- перечень развивающихся стран-пользователей системой тарифных преференций ТС;

- перечень наименее развитых стран-пользователей системой тарифных преференций ТС;

- перечень преференциальных товаров, ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран-бенефициаров.

 Нормативно-правовое регулирование предоставления тарифных преференций в таможенном союзе.

Правовая база предоставления тарифных преференций состоит из:

-Решения Межгоссовета ЕврАзЭС от 27.11.2009 №18 О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза республики Беларусь, республики Казахстан и Российской Федерации

-Решения Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 № 130 (в котором утвержден перечень преференциальных товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции; перечень развивающихся и наименее развитых стран- пользователей системы тарифных преференций)

- соглашения о единых правилах определения страны происхождения товаров от 25.01.2008, которым установлены правила определения страны происхождения товаров, применяемые на единой таможенной территории таможенного союза в отношении товаров, происходящих из третьих стран, за исключением товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран и стран, имеющих договоры о свободной торговле, участниками которых являются все государства – члены таможенного союза;

- соглашения о правилах определения происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран от 12.12.2008, которым установлены правила определения происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран, применяемые в рамках единой системы тарифных преференций таможенного союза, предусматривающей применение тарифных преференций в отношении некоторых товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран;

- соглашения о создании зоны свободной торговли от 15.04.1994, которым предусмотрено применение правил определения страны происхождения товаров, находящихся в торговом обороте между странами содружества независимых государств. В настоящее время действуют правила определения страны происхождения товаров, утв. Соглашением о правилах определения страны происхождения товаров в содружестве независимых государств от 20.11.2009 (в ред. Протокола от 18.10.2011);

-соглашения по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны от 18.06.2010, которым регламентируется применение критериев достаточной переработки в целях признания товаров, изготовленных в свободных (специальных, особых) экономических зонах, товарами таможенного союза.

Отметим, что отдельными международными договорами установлены конкретные формы сертификатов о происхождении товара, которые должны применяться при применении соответствующего соглашения. Так, соглашением о правилах определения происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран от 12.12.2008 предусмотрено применение декларации-сертификата формы «А», соглашением о правилах определения страны происхождения товаров в содружестве независимых государств от 20.11.2009 – сертификата формы СТ-1, Соглашением о свободной торговле между РФ и республикой Сербия от 31 октября 2011 г. № 2223– сертификата формы СТ-2.

  Пунктом 2 Решения Комиссии таможенного союза от 27.11.2009 № 130 «О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза республики Беларусь, республики Казахстан и Российской Федерации» до недавнего времени было определено, что ставки ввозных таможенных пошлин единого таможенного тарифа применяются в зависимости от страны происхождения ввозимых товаров, и условий их ввоза в соответствии с законодательством государств – членов таможенного союза. Совет евразийской экономической комиссии принял решение № 56, согласно которому пункту 2 решения Комиссии таможенного союза от 27.11.2009 № 130, изложен в новой редакции, отменяющей применение норм законодательства государств – членов таможенного союза. В соответствии с п. 1 ст. 5 договора о евразийской экономической комиссии от 18.11.2011 решения евразийской экономической комиссии имеют обязательный характер для сторон, входят в договорно-правовую базу таможенного союза и единого экономического пространства и подлежат непосредственному применению на территориях сторон. Таким образом, со вступлением в силу решения совета евразийской экономической комиссии от 20.06.2012 № 56 – с 12 августа 2012 года – увеличенные в два раза ставки ввозных таможенных пошлин ЕТТ ТС не применяются. То есть ставки ввозных таможенных пошлин ЕТТ ТС применяются в отношении товаров, ввозимых на единую таможенную территорию таможенного союза и происходящих из любых стран (в том числе происхождение которых не установлено), за исключением случаев предоставления тарифных преференций в рамках единой системы тарифных преференций таможенного союза, а также случаев применения режима свободной торговли.

Кроме того, согласно Приказу ФТС от 31 октября 2011 г. № 2223 о применении режима свободной торговли в отношении товаров, происходящих и ввозимых из республики Сербии, не облагаются ввозными таможенными пошлинами по ставкам единого таможенного тарифа таможенного союза при условии выполнения требований, определенных указанным межправительственным соглашением.

 Регулирование выдачи сертификатов происхождения товаров осуществляется в соответствии с Положением о порядке оформления, удостоверения и выдачи сертификатов происхождения товаров, а также других документов, связанных с осуществлением внешнеэкономической деятельности" (утв. постановлением Правления ТоргПромП РФ от 23.12.2010).

Форма и порядок принятия решений о стране происхождения товара регламентируется  Приказом ФТС России от 02.08.2012 № 1565 "Об утверждении формы и порядка принятия решений о стране происхождения товаров и (или) предоставлении тарифных преференций».

Элементы Единой системы преференций таможенного союза.

К элементам Единой системы преференций Таможенного союза относятся:

1.  принципы построения единой системы преференции. Важное место в создании единой системы преференций таможенного союза занимает формирование принципов, то есть основополагающих правил этого процесса. Систему принципов предоставления тарифных преференций можно условно разделить на:

-обязательное выполнение условий международных соглашений (тарифные преференции предоставляются развивающимся и наименее развитым странам, при одновременном выполнении ряда условий, связанных с наличием подтверждающих документов по происхождению товара, закупке товара и отгрузке товара из стран-пользователей единой системы преференций таможенного союза);

-не взаимный характер преференций;

-не дискриминационный характер преференций (преференциальный режим должен предоставляться вне зависимости от нюансов внешнеторговой политики на текущий момент);

-периодичность пересмотра единой системы преференции (связан с временной характеристикой действия единой системы преференций таможенного союза, зависит от изменений внутренней и внешнеэкономической среды, единая система преференции  в настоящее время пересматривается один раз в пять лет);

-прозрачности, прогнозируемости (принцип основан на том, что таможенная деятельность должна быть прозрачной и предсказуемой, а также нейтральной в ходе перераспределения преференций в отношении различных наименее развитых, развивающихся или конкурентоспособных стран).

2. группы стран-пользователей единой системы преференции:

-наименее развитые страны. В этот перечень включаются страны, не классифицируемые Всемирным банком как страны с высоким уровнем дохода. Согласно Решению Комиссии Таможенного Союза ЕврАзЭС от 27.11.2009 № 130 предоставлять тарифные преференции в отношении товаров, происходящих из стран, включенных в Перечень развивающихся стран – пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза.

-развивающиеся страны. Перечень развивающихся стран - пользователей системы тарифных преференций утверждается Комиссией таможенного союза. В этот перечень включаются страны, не классифицируемые Всемирным банком как страны с высоким уровнем дохода.

Страна, не классифицируемая Всемирным банком как страна с высоким уровнем дохода, может быть не включена в указанный перечень либо исключена из него в следующих случаях:

- достижение страной уровня дохода, определяемого Всемирным банком как высокий;

- объем ввоза из этой страны товаров пяти самых больших по стоимостному объему групп Единой товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности за два предшествующих года равен или превышает 75 процентов общего объема ввоза этих товаров из стран - пользователей системы преференций;

-недружественные действия этой страны, под которыми понимается неоднократное нарушение экономических интересов государств сторон либо физических и юридических лиц государств сторон, в том числе действия, которые необоснованно закрывают физическим и юридическим лицам государств Сторон доступ на рынок этой страны или иным образом необоснованно дискриминируют физических и  юридических лиц государств.

3. технология определения страны происхождения товаров. Важным элементом единой системы преференции является технология определения страны происхождения товаров. Под технологией определения страны происхождения товара понимается совокупность таможенных процедур по установлению достоверности заявления страны происхождения товара и обоснованности предоставления тарифных преференций, выраженных в виде формализованных алгоритмов принятия решений.

Товары, происходящие из стран, относящихся к развивающимся и наименее развитым странам регламентируются Соглашением «О правилах определения страны происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран" от 12.12.2008 года».

4. система уровней ставок ввозных таможенных пошлин. В отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию таможенного союза и происходящих из развивающихся стран - пользователей схемой ЕСП таможенного союза, применяются ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75 процентов от ставок, установленных ЕТТ ТС.

В отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию таможенного союза и происходящих из наименее развитых стран - пользователей схемой единой системы тарифных преференций таможенного союза , установлены нулевые ставки таможенных пошлин.

5. критерии  переработки товаров. В соответствии с Соглашением «О правилах определения страны происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран» от 12.12.2008 года, установлены следующие критерии достаточной переработки:

-товар подвергся переработке в одной или нескольких развивающихся странах, при этом стоимость использованных в процессе переработки товаров, происходящих из стран, не относящихся к развивающимся странам, не превышает 50 процентов стоимости товара;

-товар был произведен в одной или нескольких развивающихся странах и подвергся переработке в другой развивающейся стране либо странах.

Полностью произведенными в развивающейся или наименее развитой стране являются:

-полезные ископаемые, добытые из недр страны, в ее территориальном море (водах) или со дна этого моря;

-продукция растительного происхождения, выращенная или собранная в данной стране;

-живые животные, родившиеся и выращенные в данной стране;

-продукция, полученная в данной стране от выращенных в ней животных;

        -продукция, полученная в результате охотничьего и рыболовного промысла в данной стране;

        -продукция морского рыболовного промысла и другая продукция морского промысла, полученная судном данной страны;

         -продукция, полученная с морского дна или из морских недр за пределами территориального моря (вод) данной страны, при условии, что данная страна имеет исключительные права на разработку ресурсов этого морского дна или этих морских недр;

-отходы и лом (вторичное сырье), полученные в результате производственных или иных операций по переработке в данной стране, а также бывшие в употреблении изделия, собранные в данной стране и пригодные только для переработки в сырье;

-продукция высоких технологий, полученная в открытом космосе на космических объектах, если данная страна является государством регистрации соответствующего космического объекта.

6. декларация и сертификаты страны происхождения товаров. Декларация о происхождении товара представляет собой заявление о стране происхождения товаров, сделанное изготовителем, продавцом или отправителем в связи с вывозом товаров, при условии, что в нем указаны сведения, позволяющие определить страну происхождения товаров. В качестве такой декларации используются коммерческие или любые другие документы, имеющие отношение к товарам (товаросопроводительные документы, счет-фактура, счет-проформа).

При предоставлении преференций, должны соблюдаться правила прямой поставки и непосредственной закупки.

Товар рассматривается как непосредственно закупленный, если импортер приобрел его у лица, зарегистрированного в установленном порядке в качестве субъекта предпринимательской деятельности в развивающейся или наименее развитой стране, из которой происходит такой товар и на которую распространяется тарифный преференциальный режим.

Прямой поставкой считается поставка товаров, транспортируемых из развивающейся или наименее развитой страны, на которую распространяется тарифный преференциальный режим, на единую таможенную территорию государств - Сторон без провоза через территорию другого государства.

Правилу прямой поставки отвечают также товары, транспортируемые через территорию одной или нескольких стран вследствие географических, транспортных, технических или экономических причин, при условии, что товары в странах транзита, в том числе при их временном складировании на территории этих стран, находятся под таможенным контролем.

Этому правилу также отвечают товары, закупленные импортером на выставках или ярмарках, при выполнении следующих условий:

-товары были поставлены с территории развивающейся или наименее развитой страны, на которую распространяется тарифный преференциальный режим, на территорию страны проведения выставки или ярмарки и оставались под таможенным контролем при их проведении;

-товары с момента их отправки на выставку или ярмарку не использовались в каких-либо иных целях, кроме демонстрационных;

-товары ввозятся на единую таможенную территорию государств-Сторон в том же состоянии, в котором они были отправлены на выставку или ярмарку, без учета изменений состояния товаров вследствие естественного износа либо убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения.

Сертификат происхождения товаров - документ, однозначно свидетельствующий о стране происхождения товаров и выданный уполномоченными органами или организациями этой страны или страны вывоза, если в стране вывоза сертификат выдается на основе сведений, полученных из страны происхождения товаров. При вывозе товаров с таможенной территории Таможенного союза сертификат о происхождении товара выдается уполномоченными органами или организациями государств-членов таможенного союза, если указанный сертификат необходим по условиям контракта, по национальным правилам страны ввоза товаров или если наличие указанного сертификата предусмотрено международными договорами.

В отношении товаров, происходящих из стран СНГ,  предоставляется полное освобождение от уплаты таможенных пошлин на ввозимые товары.  Условием освобождения от уплаты пошлин может быть товар, происходящий из страны СНГ, а так же отправителем товара должен быть участник ВЭД, созданный и зарегистрированный в стране СНГ, при наличии документа, подтверждающего происхождение товара из страны СНГ. Для подтверждения страны происхождения товара в конкретном государстве СНГ необходимо представить  сертификат о происхождении товара формы СТ-1 или декларацию о происхождении товара. К списку стран участниц СНГ относятся: Азербайджан Армения Белоруссия Казахстан Киргизия Молдавия Россия Таджикистан Туркмения Узбекистан Украина.

К  критериям Соглашение СНГ относит:

Изменение товарной позиции по ТН ВЭД ТС на уровне хотя бы одного из первых четырех знаков, произошедшее в результате переработки товаров;

Выполнение необходимых условий, производственных и технологических операций, при выполнении которых товар считается происходящим из той страны, в которой были совершены такие операции;

Правило адвалорной доли, когда стоимость используемых материалов иностранного происхождения достигает фиксированной процентной доли в цене конечной продукции.

Также можно выделить преференции, предоставляемые в рамках двухсторонних соглашений. Примерами может служить развитие применения таможенных преференций в соответствии с соглашением между Россией и Республикой Югославией, в котором государства либерализуют взаимную торговлю, в целях установления режима свободной торговли. Стороны договорились в течение пятилетнего периода принять согласованные меры к поэтапной отмене во взаимной торговле ввозных таможенных пошлин и эквивалентных им сборов в отношении товаров, происходящих с таможенной территории этих государств. После истечения пяти летнего срока были изменения, а так же в связи с  распадом Югославии на республику Сербию. В связи с изменениями был разработан  Режим свободной торговли в отношении товаров происходящих и ввозимых из республики Сербия в котором применяются  с 22 июля 2011 года ставки ввозных таможенных пошлин согласно единому таможенному тарифу Таможенного союза с учетом положений единой системы тарифных преференций Таможенного союза в отношении ввозимых товаров  происходящих из Республики Сербии.