Практика ведения бухгалтерского учета на предприятии

Счет

Сальдо на начало года

Оборот за январь-ноябрь

Сальдо на 1 декабря

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

7

Основные средства (01)

6308350

955000

476970

6786380

Износ основных средств (02)

1300700

536446

1095439

1859693

Нематериальные  активы (04)

85000

60000

145000

Амортизация нематериальных активов (05)

10000

15000

25000

Вложения во внеоборотные активы (08)

1015000

1015000

Материалы (10)

1125400

2672470

2118970

1678900

Заготовление  и приобретение материалов (15)

2150170

2150170

Отклонение  в стоимости материалов (16)

140000

121000

160000

101000

НДС по приобретенным  материалам (19)

139540

300700

325680

114560

Основное производство (20)

157200

6459137

6501717

114620

Вспомогательное производство (23)

1159180

1159180

1

2

3

4

5

6

7

Общехозяйственные расходы (26)

295213

295213

Брак в производстве (28)

26150

26150

Выпуск продукции (работ, услуг) (40)

6352017

6352017

Готовая продукция (43)

128820

6851030

6625900

353950

Расходы на продажу (44)

81400

81400

Касса (50)

15700

3580520

3580000

16220

Расчетный счет (51)

860840

10484827

10629417

716250

Финансовые  вложения (58)

140000

140000

Расчет с  поставщиками и подрядчиками (60)

836200

4843233

5072333

1065300

Расчет с  покупателями и заказчиками (62)

635400

12374677

12160407

849670

Краткосрочные кредиты банков (66)

470000

980340

1090210

579870

Расчеты по налогам  и сборам (68)

85800

1606231

1829931

309500

Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению (69)

33600

1308200

1301800

27200

1

2

3

4

5

6

7

Расчеты с персоналом по оплате труда (70)

175200

3075975

3086170

185395

Расчеты с подотчетными лицами (71)

8350

131600

133500

6450

Расчеты с персоналом по прочим операциям  (73)

128000

128000

Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами (76)

65200

26200

107494

123370

23124

Внутрихозяйственные расчеты (79)

15000

15000

Уставный катал (80)

5400000

5400000

Резервный капитал (82)

600000

600000

Добавочный  капитал (83)

530100

530100

Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) (84)

165800

231440

445876

380236

Продажи (90)

9150800

9150800

Прочие расходы  и доходы (91)

512970

512970

Резервы предстоящих расходов и платежей (96)

36200

126520

175770

85450

Расходы будущих  периодов (97)

41600

41600

Прибыли и убытки (99)

919230

1087210

167980

ИТОГО:

9669800

9669800

80184895

80184895

11215724

11215724

№ п/п

Содержание хозяйственных  операций,

первичный документ

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

Д

К

1. Учёт основных средств и нематериальных активов

1.

Счет 51, счет - фактура 40

Приобретен станок:

а) отпускная цена с  учетом доставки

б) сумма НДС

45 000

9 000

08

19

60

60

2.

Акт приемки-передачи ОС №30

Станок введен в эксплуатацию

45 000

01

08

3.

Акт о ликвидации ОС № 15 (вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование)

а) остаточная стоимость 

(первоначальная стоимость)-42000

б) износ на дату выбытия

в) поступил счет ОКСа за демонтаж оборудования

г) оприходованы на склад  прочие материалы

1000

41 000

2 500

11900

91

02

91

10

01

01

76

91

4.

Акт на списание основных средств №16

Продан компьютер:

а) остаточная стоимость

(первоначальная стоимость)

б) износ на дату выбытия

в) стоимость реализации

г) сумма НДС

39000

40000

1000

49200

8200

91

02

62

91

01

01

91

68

5.

Выписка банка 

Оплачен счет поставщика за приобретенное имущество механическому  заводу

54000

60

51

6.

Справка-расчет бухгалтерии, книга покупок

Списан (зачтен) НДС по ОС

9000

68

19

7.

Разработочная таблица  №6

Начислен износ (амортизация) основных средств:

а) производственного оборудования, зданий и хозяйственного инвентаря:

    -основного цеха

    -ремонтного цеха

б) зданий и инвентаря заводоуправления

50000

5100

2400

20

23

26

02

02

02

8.

Договор купли-продажи, выписка  банка.

В начале декабря приобретены  акции АО  «Орион» по их номинальной  стоимости за 60000 д.е. с целью вложения временно свободных денежных средств  на срок менее года. В конце декабря акции были проданы за 80000 д.е.

а) покупка акций

б) списание акций по балансовой стоимости

в) реализация акций

60000

60000

80000

58

91

62

51

58

91

9.

Справка-расчет бухгалтерии, выписка банка (октября отчетного года)

Приобретены облигации  АО «Темп» за 140000 д.е. при их номинальной  стоимости 120000 д.е. проценты по облигациям составляют 50% годовых. Выплата процентов  производится ежеквартально. Срок погашения  наступит через 2 года:

а) начислены проценты за квартал

б) погашена разница между  покупкой и номинальной стоимостью облигаций за квартал

в) поступил доход по облигациям

15000

2500

15000

76

91

51

91

58

76

3. Учёт производственных  запасов

10.

Счет-фактура, счета, платежные требования.

Акцептованы счета поставщиков  за поступившие материалы:

а) счет 145 ОАО «Тракторный завод»

    -фактическая  стоимость

    -сумма НДС

б) счет 78 ОАО «Автоприбор»

    -фактическая  стоимость

    -сумма НДС

20000

3600

33000

5940

15

19

15

19

60

60

60

60

11.

 Оплачены счета  поставщиков:

а) ОАО «Тракторный  завод»

б) ОАО «Автоприбор»

23600

38940

60

60

51

51

12.

Приходные ордера

Оприходованы материалы  по учетным ценам, поступившие:

а) от ОАО «Тракторный завод»

б) ОАО «Автоприбор»

18000

32000

10

10

15

15

13.

Расчет бухгалтерии 

Списаны отклонения фактической  себестоимости приобретенных материалов                 от учетных цен

3000

16

15

14.

Лимитно - заборные карты, требования

Опущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам):

а) основному цеху

б) ремонтному цеху

в) заводоуправлению

250000

11800

1400

20

23

26

10

10

10

15.

Справка бухгалтерии

Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относимых к материалам отпущенным. Коткл=0.05

а) основному цеху

б) ремонтному цеху

в) заводоуправлению

12500

590

70

20

23

26

16

16

16

16.

Требования 

Переданы со склада в  эксплуатацию инструменты 

а) в основной цех

б) в ремонтный цех;

12000

5500

20

23

10

10

4. Учёт капитальных  вложений

17.

Поступило оборудование, требующее монтажа

11000

07

60

18.

Отражается сумма НДС  по поступившему оборудованию

2200

19

60

19.

Оборудование передано в монтаж

11000

08

07

20.

Монтаж оборудования произведен собственными силами

3250

08

23

21.

Оборудование принято  в эксплуатацию

14250

01

08

22.

Списан (зачтен) НДС

2200

68

19

5. Учёт расчетов с  персоналом по оплате труда

23.

Наряды, расчетные ведомости

Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь

а) рабочим основного  производства

б) рабочим ремонтного цеха

в) служащим цехов

г) персоналу заводоуправления

209000

25000

28000

21000

20

23

25

26

70

70

70

70

24.

Листы о временной нетрудоспособности

Начислено пособие по временной нетрудоспособности

12100

69.1

70

25.

Расчетная ведомость 

От начисленной зарплаты произведены отчисления в пенсионный фонд:

а) рабочих основного  производства

б) рабочих ремонтного цеха

в) служащих цехов

г) персонала заводоуправления

54340

6500

7280

5460

20

23

25

26

69.2

69.2

69.2

69.2

26.

От начисленной зарплаты произведены отчисления в фонд социального  страхования и обеспечения:

а) рабочих основного  цеха

б) рабочих ремонтного цеха

в) служащих цехов

г) персонала заводоуправления

6061

725

812

609

20

23

25

26

69.1

69.1

69.1

69.1

27.

От начисленной зарплаты произведены отчисления в фонд мед. страхования:

а) рабочих основного  цеха

б) рабочих ремонтного цеха

в) служащих цехов

г) персонала заводоуправления

6479

775

868

651

20

23

25

26

69.3

69.3

69.3

69.3

28.

Расчетные ведомости

Произведены удержания  из зарплаты персонала предприятия

а) налог на доход

б) по исполнительным листам

16400

2500

70

70

68

76

29.

Выписка из расчетного счета

Получено в кассу  по чекам на выплату зарплаты и  текущие расходы

220000

50

51

30.

Платежная ведомость, расходные  кассовые ордера.

Выдано из кассы:

а) зарплата за ноябрь

б) подотчетным лицам  на командировочные расходы

в) единовременная помощь

г) пособие по уходу  за ребенком да достижения полутора лет 

150000

16000

24000

22000

70

71

73

69.1

50

50

50

50

6. Учёт прочих затрат  на производство продукции

31.

Ведомость поступления  материалов

Оприходованы на склад  возвратные отходы по цене возможного использования

3000

10

20

32.

Авансовые отчеты

Списаны командировочные  расходы работников заводоуправления (расходы в пределах нормы):

а) на затраты

б) сумма НДС

5000

600

26

19

71

71

33.

Справка расчет бухгалтерии 

Списан (зачтен) НДС по командировочным расходам

600

68

19

34.

Расчет бухгалтерии

Списываются затраты  ремонтного цеха

52740

20

23

35.

Расчет бухгалтерии

Списываются общепроизводственные расходы

36960

20

25

7. Учёт готовой продукции  и её реализации

36.

Ведомость выпуска готовой  продукции

Выпущена из производства готовая продукция по учетной оценке

400000

43

20

37.

Расчет бухгалтерии

Списаны общехозяйственные расходы  общей суммой на себестоимость реализованной  продукции

36590

90

26

38.

Определяется фактическая  себестоимость выпущенной продукции 

(НЗП на конец месяца)=85000 руб.

716700

39.

Списывается отклонения фактической себестоимости от учетной  оценки

316700

43

20

40.

Отправлена продукция  покупателю

а) продажная стоимость, включая НДС

650000

62

90

41.

Расчет бухгалтерии, книга  продаж

Начислен НДС

110000

90

68

42.

Расходы по отправке продукции

22000

44

76

43.

Списывается расходы  по отправке продукции

22000

90

44

44.

Оплачена покупателями реализованная продукция

680000

51

62

44а.

Списывается фактическая  себестоимость

400000

90

43

8. Учёт финансовых  результатов

45.

Ведомость результатов  от реализации

Списаны финансовые результаты:

а) реализация продукции

б) выбытие основных средств (опер. 3)

в) реализация основных средств (опер. 4)

г) реализация ценных бумаг (опер. 8, 9)

81410

8400

2000

32500

90

91

91

91

99

99

99

99

46.

Выписка из расчетного счета

Поступило на расчетный  счет:

-от дебиторов в  погашение из задолженности

380000

51

76

Перечислено с расчетного счета:

а) отчисления в пенсионный фонд

б) отчисления в фонд социального  страхования т обеспечения

в) отчисления в фонд мед. страхования

г) налог на доход

73580

-

8773

16400

69.2

-

69.3

68

51

-

51

51

48.

Начислен налог на прибыль за декабрь

24862

99

68

 49.

Расчет бухгалтерии  в порядке реформации баланса:

а) списана использованная прибыль отчетного года

б) нераспределенная прибыль  составила

267428

647664

99

84

50.

Часть прибыли направлена на выплату доходов работникам предприятия (30%)

194299

84

70

51.

Часть прибыли направлена на увеличение резервного капитала (15%)

97150

84

82

52.

Из доходов работников удержан налог на доходы

25259

70

68

Дебет

Кредит

Сн=6786380

1) 45000

1) 1000

2) 14250

2) 41000

3) 39000

4) 1000

Обд=59250

Обк=82000

Ск=6763630

Дебет

Кредит

Сн=1859693

1) 41000

1) 50000

2) 1000

2) 5100

3) 2400

Обд=42000

Обк=57500

Ск=1875193

Дебет

Кредит

Сн=145000

Обд=0

Обк=0

Ск=145000

Дебет

Кредит

Сн=25000

Обд=0

Обк=0

Ск=25000

 Дебет

Кредит

яя

1) 45000

2) 14250

Обк=59250

Дебет

Кредит

Сн=1678900

1) 18000

1) 250000

2) 32000

2) 118000

3) 3000

3) 1400

4) 11900

4) 12000

5) 5500

Обд=64900

Обк=386900

Ск=1356900