Практикум по методике исчисления и уплате налогов
Министерство Образования
Уфимский Государственный Авиационный Технический Университет
КУРСОВАЯ РАБОТА
Практикум по методике исчисления и уплате налогов
Содержание
Введение…………………………………………………………
1. Пояснительная записка к годовому отчету ОАО "Башинформсвязь" ……..5
2. Учетная политика ОАО "Башинфор
2.1. Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета..11
2.2. Положение об учетной политике для целей налогового учета..……..22
- Расчеты по налоговым декларациям…………………………….………….29
Заключение……………………………………………………
Список использованной литературы…………………………………………...
Приложения……………………………………………………
Введение
Среди экономических рычагов, при
помощи которых государство
Целью написания данной работы является изучение методики исчисления налогов и заполнения налоговых деклараций на примере ОАО "Башинформсвязь",
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий задачи:
- сделать анализ финансово-хозяйственной деятельности организации;
- представить пояснительную записку;
- ознакомиться с учетной и налоговой политикой организации на 2005 год;
- произвести расчеты по налоговым декларациям, таких как: налог на прибыль, единый социальный налог, налог на имущество организации и налог на добавленную стоимость, а также определить источники уплаты этих налогов.
1. Пояснительная записка по ОАО "Башинформсвязь"
Сведения об организации
Открытое акционерное общество "Башинформсвязь"
Идентификационный номер налогоплательщика – 274018377.
ОАО "Башинформсвязь" - один из крупнейших операторов связи в уральском регионе, не входящий в холдинг "Связьинвест", основной поставщик услуг электросвязи в Республике Башкортостан.
Среднесписочная численность персонала компании за 2005 год составляет 846 человек.
Расчет основных финансово-экономических показателей
ОАО "Башинформсвязь"
Производительность труда – характеризует эффективность использования человеческих ресурсов предприятия и определяется затратами труда на единицу произведенной продукции.
Производительность труда = Выручка / Численность персонала;
- выручка за отчетный период: 4 089 733 000/ 846 = 4 834 199;
- выручка за предыдущий период: 3 731 471 000/ 846 = 4 410 722.
Т.е. производительность труда в сравнении с предыдущим годом увеличилась, это объясняется увеличением выручки от реализации товаров.
Темп роста производительности труда = (4 834 199/ 4 410 722)*100% = 109,6%, т.е. рост производительности труда на 1 работника составила 109,6%.
Средняя заработная плата персонала:
- отчетный период= 4 089 733 000/ (12*846)= 402 849 рублей
- аналогичный период предыдущего года = 3 731 471 000/ (12*846) = 367 560 рублей
Темп роста средней заработной платы = 402 849 / 367 560 * 100% = 109,6%, т.е. рост заработной платы составил 9,6%.
Таким образом,
сравнивая темпы роста
Анализ основных производственных фондов
Среднегодовая
стоимость основных
(2 519 937 000+ 2 752 304 000) / 2 = 2 636 120 рублей.
Выручка: - 4 089 733 000 рублей, 2007 год – 3 731 471 000 рублей
Численность персонала: 846 человек
Фондоотдача – характеризует, на сколько стоимость ОПФ окупается выручкой от реализации продукции.
Фондоотдача = Выручка / Среднегодовая стоимость ОПФ
- отчетный период: 4 089 733 000/ 2 636 120 000 = 1,55
- аналогичный период предыдущего года: 3 731 471 000/ 2 636 120 000 = 1,41
Фондоёмкость – показывает какая часть основных производственных фондов приходится на единицу выручки от реализации продукции.
Фондоёмкость = Среднегодовая стоимость ОПФ / Выручка;
- отчетный период: 2 636 120 000/ 4 089 733 000 = 0,64
- аналогичный период предыдущего года: 2 636 120 000/ 3 731 471 000= 0,7
Фондовооруженность – характеризует количество основных фондов приходящихся на одного рабочего.
Фондовооруженность = Среднегодовая стоимость ОПФ / Численность персонала;
- отчетный период: 2 636 120 000/ 846 = 3 115 981 руб./чел.
- аналогичный период предыдущего года: 2 636 120 000/ 846 = 3 115 981 руб./чел.
Стоимость чистых активов
Таблица 1
Стоимость чистых активов ОАО "Башинформсвязь"
№ п/п |
Показатель |
На конец 2007года (тыс.руб.) |
АКТИВЫ |
||
1. |
Нематериальные активы |
5 |
2 |
Основные средства |
2 752 304 |
3. |
Незавершенное строительство |
315 867 |
4. |
Доходные вложения в материальные ценности |
- |
5. |
Долгосрочные финансовые вложения |
1 225 224 |
6. |
Краткосрочные финансовые вложения |
1 |
7. |
Прочие внеоборотные активы |
- |
8. |
Запасы |
113 874 |
9. |
НДС по приобретенным ценностям |
96 937 |
10. |
Дебиторская задолженность |
423 622 |
11. |
Денежные средства |
37 952 |
12. |
Прочие оборотные активы |
- |
Итого активы, принимаемые к расчету |
4 965 786 | |
ПАССИВЫ |
||
13. |
Долгосрочные обязательства по займам и кредитам |
33 640 |
14. |
Прочие долгосрочные обязательства |
- |
15. |
Краткосрочные обязательства по займам и кредитам |
150 354 |
16. |
Кредиторская задолженность |
505 165 |
17. |
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов |
18 440 |
18. |
Резервы предстоящих расходов |
- |
19. |
Прочие краткосрочные |
- |
20. |
Итого пассивы, принимаемые к расчету |
707 599 |
21. |
Стоимость чистых активов = итого активы, принимаемые к расчету – итого пассивы, принимаемые к расчету |
4 258 187 |
Показатели рентабельности
Прибыль от продаж: - 1 035 588 000рублей
Выручка: - 4 089 733 000 рублей, 2004 год – 3 731 471 000 рублей
Себестоимость: 2005 год - 3 046 722 000 рублей; 2004 год – 2 733 783 000 рублей
Среднегодовая стоимость ОПФ = 2 636 120 000рублей
Стоимость активов: 2005 год – 5 014 497 000рублей; 2004 год – 4 683 933 000 рублей
Чистая прибыль: за 2005 год – 658 831 000рублей, 2004 год – 581 948 000 рублей;
Среднегодовая стоимость собственного капитала: (3 590 392 000+4 197 392 000) / 2 = 3 893 892 000 рублей.
Рентабельность продукции = Прибыль / Себестоимость
- отчетный период: 1 035 588 000/ 3 046 722 000*100% = 36,2 %
- аналогичный период
Данный показатель
характеризует на сколько
Рентабельность активов = Чистая прибыль / стоимость активов;
- отчетный период: 658 831 000 / 5 014 497 000* 100% = 13,13%
- аналогичный период
Рентабельность активов отражает эффективность использования активов, как активы окупаются чистой прибылью предприятия.
Рентабельность продаж = Прибыль / Выручка;
- отчетный период: 1 035 588 000/ 4 089 733 000* 100% = 26,52 %
- аналогичный период
Рентабельность продаж, характеризует эффективность использования ресурсов, т.е. качество предпринимательской деятельности. Она отражает на сколько эффективно производство продукции, на сколько затраты на производство продукции окупаются прибылью.
Рентабельность собственного капитала = Чистая прибыль / Среднегодовая стоимость собственного капитала;
- отчетный период: 658 831 000 / 3 893 892 000 * 100% = 17%
- аналогичный период
Рентабельность собственного капитала, показывает эффективность использования всего имущества предприятия. В 2005 году наблюдается рост показателя по сравнению с предыдущим годом.
Рентабельность использования ОПФ = Прибыль / Среднегодовая стоимость ОПФ * 100%;
- отчетный период: 1 035 588 000/ 2 636 120 000* 100% = 39,28%
- аналогичный период предыдущего года: 989 725 000/2 636 120 000*100%=37,54 %
Данный показатель показывает, на сколько эффективно используются основные производственные фонды. В 2005 эффективность использования ОПФ увеличилась на 1,74% по сравнению с 2004 годом.
Анализ финансовой устойчивости предприятия
Финансовая устойчивость предприятия – характеризует платежеспособность предприятия - способность предприятия расплачиваться по счетам для обеспечения процесса непрерывного производства, т.е. расплатиться за основные и оборотные производственные фонды.
Уровень заемного капитала к собственному капиталу.
Заемный капитал представляет собой сумму долгосрочных и краткосрочных обязательств:
- на начало отчетного периода: 289 420 000+ 804 121 000= 1 093 541 000 рублей
- на конец отчетного периода: 108 436 000+ 708 669 000= 817 105 000 рублей
Собственный капитал:
- на начало отчетного периода: 3 590 392 000рублей
- на конец отчетного периода: 4 197 392 000рублей
Уровень заемных средств = Заемный капитал / Собственный капитал * 100%;
- на начало отчетного периода: 1 093 541 000/ 3 590 392 000 * 100% = 30%
- на конец отчетного периода: 817 105 000/ 4 197 392 000* 100% = 19%
Отношение заемного капитала к собственному показывает, на сколько заемные средства предприятия покрывают собственные средства.
Уровень заемного капитала к активам = Заемный капитал / Активы*100%.
- на начало отчетного периода: 1 093 541 000/ 4 683 933 000* 100% = 23,34%
- на конец отчетного периода: 817 105 000/ 5 014 497 000* 100% = 16,29%
Отношение заемного капитала к активам показывает, на сколько заемные средства предприятия покрывают его оборотные и внеоборотные средства.
Коэффициент покрытия текущих активов = Оборотные активы / Внеоборотные активы;
- на начало отчетного периода: 664 439 000/ 4 019 494 000= 0,16
- на конец отчетного периода: 5 014 497 000/ 4 342 111 000 = 1,15
Данный коэффициент показывает, на сколько оборотные средства покрывают внеоборотные средства. В данном случае на начало 2005 года оборотные активы покрывали внеоборотные в 0,16 раз, а в конце 2005 года в 1,15 раз.
- Учетная политика
Открытое Акционерное Общество «Башинформсвязь»
Положение об учетной политике
для целей бухгалтерского учета
1. Правила ведения бухгалтерского учета
1.1. Форма ведения бухгалтерского учета
Бухгалтерский учет вести с использованием электронно-вычислительных средств по формам, утвержденным Главным бухгалтером, с учетом специфики деятельности предприятия и его организационной структуры, установить компьютерную форму обработки учетной информации с использованием программы 1С.
1.2.
Документирование
Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции.
Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписывать:
- руководителем организации и главным бухгалтером;
Без подписи главного бухгалтера или его заместителя денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считать недействительными и не принимать к исполнению.
Установить, что содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной.
1.3. Оценка имущества, обязательств и хозяйственных операций.
Имущество, обязательства
и иные факты хозяйственной
1.4. Инвентаризация
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств в порядке и сроки, установленные Федеральным законом от 21.11.1996 №129-ФЗ “О бухгалтерском учете” и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49. Дополнительные инвентаризации проводить в порядке и в сроки, установленные Руководителем организации.
2. Организация бухгалтерского учета.
Установить, что бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым Главным бухгалтером.
3. Бухгалтерская отчетность.
При составлении бухгалтерской
отчетности руководствоваться П
4. Правила оценки статей бухгалтерской отчетности
4.1. Капитальные вложения
На счете 08 “Вложения во внеоборотные активы” отражать затраты в объекты, которые в последствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, земельных участков и объектов природопользования, нематериальных активов.
4.2. Основные средства
К основным средствам относить:
- здания;
- сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование;
- вычислительная техника;
- транспортные средства;
- инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;
- многолетние насаждения;
- внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты..
4.2.1.
Первоначальная оценка
Основные средства принимать к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Недвижимое имущество на основании документов, подтверждающих государственную регистрацию объектов недвижимости.
4.2.2. Последующая оценка основных средств.
Изменение первоначальной стоимости объектов основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, производить в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.
4.2.3. Амортизация основных средств.
Стоимость основных средств погашать путем ежемесячного начисления амортизации по ним.
Начисление амортизации объектов основных средств производить независимо от результатов хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде линейным способом.
4.2.4. Реализация и прочее выбытие основных средств.
Стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.
4.2.5. Документирование операций с основными средствами.
Все хозяйственные операции, связанные с движением основных средств, должны оформляться оправдательными документами.
4.3. Нематериальные активы.
К нематериальным активам, используемым в хозяйственной деятельности в течение периода, превышающего 12 месяцев, и приносящим доход, относить:
- исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
- исключительное авторское право на программы для ЭВМ, база данных;
- имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;
- исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;
- исключительное право патентообладателя на селекционные достижения;
- деловую репутацию (разницу между покупной ценой организации (как приобретенного имущественного комплекса в целом) и стоимостью по бухгалтерскому балансу всех ее активов и обязательств);
- организационные расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал организации).
Не относятся к нематериальным активам:
- не давшие положительного результата научно-исследовательские, опытно-конструкторские, технологические работы;
- не законченные и не оформленные в установленном законодательством порядке научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
- материальные объекты (материальные носители), в которых выражены произведения науки, литературы, искусства, программы для ЭВМ и базы данных.
4.5. Финансовые вложения.
К финансовым вложениям относить:
- государственные и муниципальные ценные бумаги;
- ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);
- вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
- предоставленные другим организациям займы;
- депозитные вклады в кредитных организациях;
- дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;
- вклады организации - товарища по договору простого товарищества и пр.
4.6. Денежные документы.
Денежные документы (почтовые марки,
марки государственной пошлины,
вексельные марки, оплаченные авиабилеты),
находящиеся в кассе
4.7. Материально-производственные запасы.
Материально-производственные запасы это активы:
- используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
- предназначенные для продажи;
- используемые для управленческих нужд организации;
- активы, стоимостью не более 10000 руб. за единицу и сроком службы более 12 месяцев.
4.8. Материалы
Материалы в организации должны быть своевременно оприходованы.
Поступившие в организацию счета - фактуры, товарно - транспортные накладные, акты и другие сопроводительные документы на поступившие материалы (товары) передаются соответствующему подразделению организации (отделу материально - технического снабжения, складу и т.п.) как основание для приемки и оприходования материалов.
4.8.1. Учет транспортно-
В фактическую себестоимость
4.8.2. Отпуск материалов.
При отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценка производится организацией - по средней себестоимости
4.9. Специальная одежда и обувь.
Специальная одежда и обувь это активы:
- включаемые в состав оборотных активов;
- используемые как средства индивидуальной защиты работников организации;
- имеющие особый порядок отнесения стоимости в затраты на производство и продажу продукции (работ, услуг).
4.10. Специальная оснастка (специальный инструмент, специальные приспособления и специальное оборудование).
Специальный инструмент и специальные приспособления - технические средства, обладающие индивидуальными свойствами и предназначенные для обеспечения условий изготовления (выпуска) конкретных видов продукции (выполнения работ, оказания услуг);
Специальное оборудование - многократно используемые в производстве средства труда, которые обеспечивают условия для выполнения специфических (нестандартных) технологических операций.
4.11. Товары
Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи.
4.12. Расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.
Расходы по научно - исследовательским, опытно - конструкторским и технологическим работам отражается в бухгалтерском учете в качестве вложений во внеоборотные активы.
4.14. Расходы по обычным видам деятельности.
Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг.
4.14.1. Оценка расходов по обычным видам деятельности.
При формировании расходов по обычным видам деятельности обеспечить их группировку по следующим элементам:
- материальные затраты;
- затраты на оплату труда;
- отчисления на социальные нужды;
- амортизация;
- прочие затраты.
4.14.2.
Учет затрат на ремонт
Ремонт основных средств проводить в соответствии с планом, исходя из системы планово - предупредительного ремонта, разрабатываемой организацией с учетом технических характеристик основных средств, условий их эксплуатации и других причин.
4.15. Учет готовой продукции.
Учет готовой продукции
4.16. Учет отгруженной продукции
Отгруженные товары (продукцию) отражать в бухгалтерском балансе по стоимости, складывающейся из фактической производственной себестоимости и расходов по отгрузке продукции (товаров) (при их частичном списании)
4.17.
Доходы от обычных видов
Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее – выручка).
4.18. Прибыли и убытки
4.18.1.
Формирование финансового
Конечный финансовый результат (прибыль, убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности , а также прочих расходов и доходов , включая чрезвычайные.
4.18.2. Чрезвычайные доходы и расходы.
Потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийные бедствия, пожар, авария, ДТП и т. п.) отражать на счете 99 “Прибыли и убытки”.
4.18.3. Создание резервов.
В целях равномерного
включения предстоящих расходов
в издержки производства (расходы
на продажу) отчетного периода создавать ре
- Ремонт основных средств;
- Покрытие иных непредвиденных затрат.
4.19. Капитал и резервы
В составе собственного капитала организации учитывать уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенную прибыль.
4.19.1. Уставный капитал.
Сальдо по счету 80 “Уставный капитал” соответствует размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации.
4.19.2. Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров.
Собственные акции (доли),
выкупленные акционерным
