Практикум по методике исчисления и уплаты налогов и сборов

Министерство образования  и науки Российской Федерации

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

 

Уфимский государственный авиационный  технический университет

 

Кафедра налогов и налогообложения

 

 

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

100

                        

90

                        

80

                        

70

                        

60

                        

50

                        

40

                        

30

                        

20

                        

10

                        

 

 

 

курсовая работа

по дисциплине «Практикум по методике исчисления и уплаты налогов

 и сборов»

 

 

                                                                                          

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


 

 

 

 

Уфа, 2013 год

 

Министерство образования  и науки Российской Федерации

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

 

Уфимский государственный  авиационный технический университет. Институт экономики и управления

 

Кафедра налогов и  налогообложения

 

З А Д А  Н И Е

 

на  курсовую работу по дисциплине «Практикум по методике исчисления

и уплаты налогов и сборов»

 

 

Студент Манахова Екатерина Андреевна   группа Н-307

(Фамилия, Имя, Отчество)

 

 

1. Основное содержание:

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. Общие сведения о предприятии

1.1 Пояснительная записка  к годовому отчету за 2012 по  предприятию ОАО "Специализированное проектно-конструкторское бюро по ремонту и реконструкции"

1.2 Характеристика  предприятия

1.3 Технико-экономические  и финансовые показатели предприятия

ГЛАВА 2. Формирование учетной политики

2.1 Разработка учетной  политики по бухгалтерскому учету

2.2 Разработка учетной политики для целей налогообложения

ГЛАВА 3. Расчет налогов  и пояснение хода заполнения деклараций

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

2. Требования к оформлению:

 

2.1. Курсовая работа должна быть оформлена в редакторе Microsoft  Word  на белой бумаге формата А4 в соответствии с требованиями ЕСКД ГОСТ.

 

 

 

2.2 Курсовая работа должна содержать следующие разделы:

Введение

1. Теоретическая часть

2. Практическая часть

Заключение

Список использованной литературы

 

2.3 Текст курсовой работы, таблицы и графики должна быть оформлена в редакторе Microsoft  Word  на белой бумаге формата А4.

 

 

Дата выдачи задания «___»_________20     г.

 

 

Руководитель: Ахметова Виктория Михайловна            ___________________

                                                                (подпись)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………  5

ГЛАВА 1. Общие сведения о предприятии

1.1 Пояснительная записка  к годовому отчету за 2012 по  предприятию ОАО "Специализированное проектно-конструкторское бюро по ремонту и реконструкции"……………………………………………………………………..  7

1.2 Характеристика предприятия……………………………………....... 14

1.3 Технико-экономические и финансовые  показатели предприятия….14

ГЛАВА 2. Формирование учетной политики

2.1 Разработка учетной  политики по бухгалтерскому учету…………..  19

2.2 Разработка учетной  политики для целей налогообложения………. 25

ГЛАВА 3. Расчет налогов и пояснение хода заполнения деклараций………… 27

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………  36

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………………………...  37

ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………...  39

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налоги являются главной  статьёй бюджетных доходов государства. Огромные средства, взимаемые в виде налогов и перераспределяемые через бюджет, составляют главную экономическую силу государства. Проблемам налогов и современной налоговой системы Российской Федерации уделяется сегодня столь пристальное внимание, так как именно они определяют жизнь современного общества [13].

Налоги как основной источник образования государственных финансов через изъятие в виде обязательных платежей части общественного продукта известны с незапамятных времен [7].

История налогов насчитывает  тысячелетия. Они стали необходимым  звеном экономических отношений  с момента возникновения государства и разделения общества на классы. Возникновение налогов относят к периоду становления первых государственных образований, когда появляется товарное производство, формируется государственный аппарат – чиновники, армия, суды. Именно необходимостью в содержании государства и его институтов и было обусловлено возникновение налогообложения [2].

Налоги и отчисления в бюджет производят все организации осуществляющее хозяйственную деятельность. Правильность расчетов налогооблагаемой базы играет не последнюю роль в получении конечного финансового результата организацией. Так при своевременности и правильности расчетов с бюджетом, организация может сохранить свои средства, путем неуплаты пеней и неустоек. Так же не менее важным является тот факт, что при проверке налоговыми органами правильности уплаты налогов, предприятие может понести не только финансовые убытки, но также подвергнуться и уголовной ответственности. Ввиду этого актуальность данной курсовой работы не вызывает сомнения [3].

Цель данной курсовой работы заключается в закрепление знаний по методикам исчисления налогов, на примере заполнения налоговых деклараций по видам налогов и категориям налогоплательщиков с учетом изменений в механизме исчисления и уплаты федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

Реализация поставленной цели предполагает решение следующих задач:

1. Разработать пояснительную  записку к годовому отчету  предприятия.

2. Разработать учетную  политику по бухгалтерскому учету  организации.

   3. Разработать учетную политику по налоговому учету организации.

    1. Заполнить налоговые декларации по:

   -    налогу  на прибыль;

   -    НДС;

   -    страховым  взносам;

   -    НДФЛ;

   -    налогу  на имущество;

   -    транспортному  налогу.

Объектом исследования является ОАО "Специализированное проектно-конструкторское бюро по ремонту и реконструкции"

Предметом исследования выступает методика расчета и уплаты налогов уплачиваемых на предприятии.

Следует отметить довольно высокую  степень разработанности исследуемой  проблемы в научной литературе. Теоретической и методологической основой исследования данной курсовой работы являются научные труды отечественных и зарубежных ученых [17].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1 Общие сведения о предприятии

1.1 Пояснительная  записка к годовому отчету за 2012 по предприятию ОАО "Специализированное проектно-конструкторское бюро по ремонту и реконструкции"

 

Организация бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет сформирован, исходя из действующих в Российской Федерации  правил бухгалтерского учета и отчетности, в частности,  Федерального закона «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 и Положения по ведению бухгалтерской отчетности в Российской Федерации 4/99, утвержденного Приказом Министерства финансов РФ №43н от 06.07.1999, Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 06.10.2008г. № 106н, Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденного приказом Министерства финансов от 29.06.1998г. № 34н, в соответствии с приказом Минфина РФ от 18.09.2006 № 116н.

Обработка учетной информации ведется  на компьютере с применением программы «1С:Предприятие».

Организация осуществляет оценку имущества, обязательств и хозяйственных операций в рублях и копейках.

Активы и обязательства Общества оценены в отчетности по фактическим затратам на их приобретение.

Активы и обязательства  в иностранной валюте

Денежных активов и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте, на 31.12.2012г. нет. Операции в иностранной валюте в 2012 году не производились.

Краткосрочные и долгосрочные активы и обязательства

В бухгалтерском балансе финансовые вложения, дебиторская и кредиторская задолженности, включая задолженность  по займам, отнесены к краткосрочным, если срок обращения (погашения) их не превышает 12 месяцев после отчетной даты.

Нематериальные активы

          Нематериальных активов общество не имеет.

Основные средства

Срок полезного использования  по основным средствам определяется на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01 января 2002 г. №1.

   Начисление амортизации основных средств ведется линейным способом.

В составе основных средств  отражаются объекты со сроком службы более 12 месяцев и стоимостью более 40000 рублей. Срок полезного использования определяется в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

Основных средств, приобретенных в обмен на товары и ценности, отличные от денежных средств, в 2012 году не было.

В отчетности основные средства показаны по первоначальной стоимости  за минусом амортизации, накопленной  за все время эксплуатации в ОАО «Специализированное проектно-конструкторское бюро по ремонту и реконструкции».

Организация переоценку основных средств в 2012 году не производило.

Амортизация основных средств  начислена линейным способом в соответствии с Постановлением Правительства  РФ от 01.01.2002г № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

Доходов и расходов от выбытия основных средств, а также  расходов от списания основных средств  не было.

Финансовые вложения

Финансовых вложений на 31.12.2012 г. не имеется.

Резервы под обеспечение финансовых вложений не создавались.

Доходы и расходы  по финансовым вложениям отражаются в составе прочих доходов и  расходов.

Долговые обязательства

Долговые ценные бумаги в 2012 году не приобретались. Дисконтных ценных бумаг нет.

Материально-производственные запасы

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету  по фактической себестоимости, которая  включает в себя покупную стоимость (без НДС), расходы на транспортировку, доставку и страхование, затраты  по содержанию заготовительно-складского аппарата, затраты по оплате процентов по заемным средствам (если они произведены до даты оприходования материально-производственных запасов на склад), затраты по доведению МПЗ до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, комиссионные вознаграждения, таможенные пошлины и иные платежи.

Материально – производственные запасы оценены в сумме фактических  затрат на приобретение.

Оценка материально  – производственных запасов при  отпуске их в производство и ином выбытии осуществлялась в 2012 году по средней стоимости.

Незавершенное производство и готовая продукция

     Прямые  расходы (ФОТ производственных  отделов, страховые взносы, материалы)  распределяются между завершенными  и незавершенными работами и  услугами пропорционально доле незавершенных работ и услуг (определенной по договорам) в общей стоимости выполняемых в течение месяца договоров на работы.

      Субподрядные  работы, согласования определяются  прямым счетом на основе сопоставления  конкретных работ, принятых от субподрядных организаций, и работ, сданных в отчетном периоде заказчикам.

Расходы будущих периодов

     Расходы,  произведенные в отчетном периоде,  но относящиеся к будущим отчетным  периодам отражаются на отдельном  балансовом счете 97 «Расходы будущих периодов» с отнесением на себестоимость по мере наступления периода, к которому они относятся. Аналитический учет ведется по видам расходов.

Суммы отпускных, начисленных  за дни отпуска, приходящиеся на следующий  месяц, отражаются на счете 97.

Задолженность покупателей и заказчиков

     Задолженность  покупателей и заказчиков определяется  исходя из цен, установленных  договорами между Обществом и  контрагентами и актами выполненных  работ.

Уставный, добавочный и  резервный капитал

                                                                                                                        тыс. руб

№ п/п

Показатель

2011 г.

2012 г.

Изменения

1

Сумма чистых активов

21 645

24 985

3 340

2

Уставный капитал

2 825

2 825

-

3

Резервный фонд

141

141

-


 

Кредиты и займы полученные

     В отчетном  периоде Общество привлекало  заемные средства. Суммы причитающихся  к уплате процентов по заемным  средствам относились на прочие  расходы. Проценты по заемным  средствам включаются в расходы  в размере не более увеличенной в 1,5 раза ставки рефинансирования ЦБ РФ – по рублевым обязательствам и 15 процентов – по валютным обязательствам.

Резервы предстоящих расходов

Резервов предстоящих расходов не создавалось

Совместная деятельность

     Вкладов  Общества по договорам простого товарищества, соответствующих ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности» не было.

Признание доходов

     Доходы  от производственной деятельности  признавались по мере готовности, подтвержденные актами выполненных  работ.

     В составе прочих доходов Общества признаны:

- аренда – 33 тыс.руб.

- списание невостребованной  задолженности – 2 947 тыс.руб.

- проценты по банковскому  счету – 26 тыс.руб.

- курсовые разницы  – 3 337 тыс.руб.

Изменения в учетной  политике

     В учетную  политику в течение 2012 года изменения не вносились.

             Анализ динамики результатов деятельности Общества.

         

тыс.руб.

Показатели / годы

2008 г.

2009 г.

2010г.

2011 г.

2012 г.

Выручка от продаж

96 330

81 113

87 144

102 523

129 124

Прибыль от продаж

11 500

4 054

3 983

1 754

7 558

Чистая прибыль

4 535

258

-1 129

-3 385

3 558


 

1.2 Характеристика предприятия

 

Специализированное проектно-конструкторское  бюро по ремонту и реконструкции  было образовано в апреле 2000 года и получило название Центральное конструкторское бюро по механизации и автоматизации предприятий Башэнерго.

  За время с 2000 года до 2003 года по инициативе  Башэнерго в Обществе происходили организационные преобразования. В результате этих преобразований Центральное конструкторское бюро по механизации и автоматизации предприятий Башэнерго было преобразовано в Специальное проектно-конструкторское бюро по ремонту и реконструкции со статусом филиала ОАО «Башэнерго».

В 2004 году состоялось Общее собрание акционеров ОАО "Башэнерго", на котором было принято решение о реорганизации ОАО "Башэнерго" в форме выделения (Протокол Общего собрания акционеров от 29.06.2004г. №1). В соответствии с этим решением Специальное проектно-конструкторское бюро по ремонту и реконструкции – филиал ОАО "Башэнерго" было образовано в ОАО «Специализированное проектно-конструкторское бюро по ремонту и реконструкции».

Основным направлением деятельности являлась разработка проектной документации по реконструкции инженерных сетей  и систем (тепловые и газовые магистрали, водопровод и канализация, кабельные линии до 220 кВ, подземные коллекторы, тоннели, дюкеры, автодороги всех типов и др.), в том числе, основных технологических участков всех электростанций ОАО «Башэнерго». В результате был создан архив проектно-конструкторской, сметной и общестроительной документации на капитальные ремонты, реконструкцию и строительство разного рода объектов, в том числе работ по подстанциям 500 кВ.

Аналогичные работы проводились по десяткам подстанций напряжением до 220 кВ по замене силовых трансформаторов, коммутационного оборудования, трансформаторов тока и напряжения, а также выполнялись работы по системам электроснабжения до 20 кВ районов г. Уфы.

В последние годы ОАО «СПКБРР» интенсивно развивало новые направления деятельности (генеральный подряд, строительно-монтажные работы, пуско-наладочные работы и энергосервисная деятельность) в которых успешно реализовало ряд проектов.

ОАО «СПКБРР» оказывает широкий  спектр услуг связанных с реконструкцией и строительством инженерных сетей и систем.

Основными направлениями  деятельности являются:

- Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы

- Проектно-изыскательские работы

- Генеральный подряд

- Строительно-монтажные работы

- Энергосервисная деятельность

- Услуги по выводу на оптовый рынок

- Энергетический аудит и консалтинг

В 2012 году ОАО «Специализированное проектно-конструкторское бюро по ремонту и реконструкции», сохраняя преемственность традиций и накопленный опыт, продолжало выполнять работы по проектированию инженерных сетей и систем энергохозяйства города Уфы.

Однако пристальное  внимание и усилия компании в 2012 году уделялись развитию электросетевого направления в проектной деятельности. За прошедший год заключено более 20 новых контрактов на общую сумму более 675 млн. руб. Большая часть из них является договорами «под ключ» -  комплексного сопровождения от стадии проектирования до окончания строительства и ввода объектов в эксплуатацию.

Производственно-хозяйственная деятельность ОАО "Специализированное проектно-конструкторское бюро по ремонту и реконструкции" в 2012 году была ориентирована на получение прибыли, желаемый результат был достигнут.

1.3 Технико-экономические и финансовые показатели предприятия

      Всего за 2012 год получена выручка от продаж в размере 129 124 тыс. рублей, в том числе по работам, находящимся в незавершенном производстве – 75 560,2 тыс.руб.

В 2012 году Обществом завершено 19 проектных работ на общую сумму 53 563,8 тыс.руб., из них по направлениям:

      • теплоэнергетика – 5 работ общей стоимостью 501,6 тыс.руб.
      • распределительные электрические сети – 4 работы стоимостью 47 205,7 тыс. руб.
      • инженерные сети (теплоснабжение, водоснабжение и    

     водоотведение)  – 6 работ стоимостью 571,4 тыс. руб. 

- прочие - 4 работы стоимостью 5 285,1 тыс. рублей

Структура выполненных в 2012 году работ в графическом виде представлена на диаграмме ниже:

В 2012 году, так же как и в 2011, имела место тенденция сокращения объема работ, выполняемых по объектам теплоэнергетики. Также имело место сокращение доли работ по объектам инженерных сетей. При этом отмечался рост объемов работ по объектам распределительных электрических сетей.

Основными заказчикам работ, выполненных ОАО "Специализированное проектно-конструкторское бюро по ремонту и реконструкции" в 2012 году, являлись: ООО «РЕМСТРОЙПРОМ», ООО «Строительно-монтажное управление № 137-энерго», ООО «УК «Базовые инвестиции» (ЗПИФ недвижимости "СФЕРА и "ОКЕАН"), ООО "СТРОЙ ИНВЕСТ". На долю этих заказчиков приходится около 81 % выполненных работ.

Структуру выполненных в 2012 году работ в разрезе заказчиков можно увидеть на диаграмме:

 

        В 2012 году имело место следующее распределение объемов работ Общества по форме исполнения заказа:

     - работы, выполненные  собственными силами – 57 377,32 тыс.рублей

     - работы, выполненные  субподрядными организациями –  71 746,97 тыс. рублей.

 

В 2012 году ОАО "СПКБРР" получило выручку от продаж работ в размере  129 124 тыс. рублей.

 

       В  2012 году себестоимость выпущенной продукции (включая управленческие расходы) составила 121 566 тыс. рублей. Получена прибыль от продаж  на сумму 7 558 тыс. рублей.

Структура кредиторской задолженности ОАО «Специализированное проектно-конструкторское бюро по ремонту и реконструкции» по состоянию на 31.12.2012 года:

                                                                                                                                  тыс. руб.

Наименование  кредиторской задолженности

Срок наступления  платежа

 

До одного года

Свыше одного года

Кредиторская  задолженность перед поставщиками и подрядчиками, тыс.руб.

49848

-

в том числе  просроченная, тыс.  руб.

-

-

Кредиторская  задолженность перед персоналом организации,  тыс. руб.

2456

-

в том числе  просроченная,  тыс.руб.

-

-

Кредиторская  задолженность перед  государственными внебюджетными фондами, тыс. руб.

5887

-

в том числе  просроченная, тыс.руб.

-

-

Задолженность по налогам и сборам, руб.

9167

-

Займы и кредиты, всего, тыс.руб.

3600

24058

в том числе  просроченные,  тыс.руб.

-

-

Прочая кредиторская задолженность, тыс.руб.

42552

-

в том числе  просроченная, тыс. руб.

-

-

Задолженность участникам по выплате доходов

2219

--

Итого обязательства ( тыс. руб)

115728

24058


 

Информация о кредиторах Общества, на долю которых приходится не менее 10 процентов от общей суммы  кредиторской задолженности эмитента на 31.12.2010:

1. ООО СТРОИТЕЛЬНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ «ГРАДМАШ»

 г. Екатеринбург, ул. Советская, д.56;

 сумма кредиторской задолженности составляет  33 750  тыс. рублей.

 

 

 

Структура дебиторской задолженности:

                                                                                                                               тыс. руб.