Введение

     Налоги - необходимое звено экономических  отношений любого общества. Изучение основ налогообложения и налоговой  системы Российской Федерации является составной частью современного экономического образования. Налоги как особая форма  финансовых отношений обеспечивают формирования доходной части бюджетов всех уровней и являются эффективным  инструментом государственного регулирования  социально-экономических отношений.

     Налоговая система современного общества включает законодательно установленную совокупность налогов и сборов, уплачивающих налогоплательщиками, а также совокупность органов  государственного управления, обеспечивающих контроль за налоговыми поступлениями  в бюджетную систему.

     Налоговая система России представлена совокупностью  действующих в настоящее время  на ее территории существенных условий  налогообложения, к которым относятся:

• система налогов, взимаемых в РФ;
• система и принципы налогового законодательства; общие элементы налогов;
• порядок распределения налогов по уровням бюджетов;
• права, обязанности и ответственность налогоплательщиков;
• формы и методы налогового контроля;
• порядок и условия налогового производства.

1. Состав  и общая характеристика региональных  налогов, их место и значение  в налоговой системе Российской  Федерации

   В соответствии с Законом об основах  налоговой системы права по установлению и взиманию налоговых платежей были четко разграничены между различными уровнями власти – федеральным, региональным (республики в составе РФ, края, области) и местным (муниципальные образования  – в основном отдельные города и районы). Таким образом, каждый вид налогового платежа был закреплен  за бюджетом определенного уровня. В соответствии с этим все налоги и сборы были разделены на 3 группы: федеральные, региональные и местные. Это разделение действует и в  настоящее время.

     Региональные налоги устанавливаются  НК РФ и законами субъектов  РФ и  вводятся в действие  законами субъектов Федерации  и являются обязательными к  уплате на территории соответствующего  субъекта Федерации. Устанавливая  региональные налоги, представительные (законодательные) органы власти  субъектов РФ определяют налоговые  ставки по соответствующим видам  налогов, но в пределах, установленных  Налоговым кодексом, налоговые льготы, порядок и сроки уплаты налогов.  Все остальные элементы региональных  налогов установлены соответствующими  главами Налогового кодекса

     До введения НК в российской  налоговой системе существовало  деление региональных и местных  налогов на обязательные и  необязательные. Смысл этого разделения  состоял в том, что отдельные  виды налогов, несмотря на их  установление в налоговой системе  страны, могли не применяться  на соответствующей территории. Кроме того, органам власти субъектов  Федерации и местного самоуправления  было предоставлено право вводить  без ограничения любое количество  региональных и местных налогов.  Естественно, что указанные органы  власти этим правом не преминули  воспользоваться, и к моменту принятия НК в России насчитывалось более сотни наименований и видов региональных и местных налогов.

     Введение в Налоговый кодекс  положения, устанавливающего по  существу закрытый перечень региональных  и местных налогов, имеет принципиальное  значение для сохранения единства  налоговой системы. Ни один  орган законодательной власти  субъекта Федерации и представительный  орган местного самоуправления  не имеют права вводить налоги, не предусмотренные Кодексом. Это  качественно изменило условия  хозяйствования для предприятий,  и значительно повысило их  уверенность в незыблемости налоговой  системы.

     Значение:

     Региональные налоги аккумулируются  в региональных бюджетах и  используются субъектом РФ для  выполнения своих функций.

     Бюджетно-налоговые системы создаются  и реформируются для выполнения  нескольких взаимосвязанных функций,  среди который следующие:

    1) Закрепление определенного порядка  движения бюджетно-налоговых потоков  по уровням территориальной организации  государства (направление этих  потоков, пропорции их разделения, целевое назначение и т.д.) и  адекватных процедур регулирования  возникающих по этому поводу  отношений.

    2) Аккумулирование и использование  в общерегиональных целях средств,  образованных на самой территории  и поступающих в региональные  бюджетно-налоговые системы полностью  и одноканально (таково большинство  местных налогов, штрафов и  иных финансовых санкций), аналогично  образованных средств, поступающих  в эти системы частично, в соответствии  с принятым порядком их распределения

     между бюджетно-налоговыми системами  разного уровня (например “нефтяные  деньги”). Часть средств, аккумулируемых  в вышестоящей бюджетно-налоговой  системе, перераспределяется по  тем или иным

     соображениям в пользу нижестоящих  региональных систем (дотации и  субвенции, а также часть “местных  средств”, по разрешению вышестоящих  систем им не перечисленная).

    3) Выполнение региональными органами  власти и управления своих  представительных и исполнительных  полномочий с соблюдением требований  формальной финансовой независимости  их политики от вышестоящих  уровней.

    4) Самообеспечение внутрирегиональных  социальных программ, т.е. бюджетное  удовлетворение части потребностей  населения в определенных жизненных  благах и реализации его национально-этнических  интересов. Несмотря на все  большую самодостаточность населения  и коммерциализацию социальной  сферы, доля стоимости соответствующих  услуг, финансируемых через каналы  региональных бюджетно-налоговых  систем, достигает четверти к  сумме доходов населения

     России (за вычетом налогов).

    5) Формирование инфраструктурного  каркаса территории (отрасли “местного  хозяйства”, местные дороги и  транспорт и т.п.) как важнейшего  исходного условия формирования  и поддержания внутрирегиональных  связей.

    6) Регулирование состояния и использования  природно-ресурсного и экологического  потенциала (земля, недра, леса, воды, флора и фауна, воздушный бассейн)  как естественного базиса существования  и развития территории.

    7) Стимулирование определенных ценностных  региональных ориентиров населения,  создание условий для его деловой  активности, для структурных преобразований, для инвестиционной привлекательности  и т.д. Это вопрос не только  потенций территориального развития, но и будущего бюджетно-налогового  благополучия.

     Региональные бюджетно-налоговые  системы во всех странах –  традиционный объект всеобщего  недовольства и критики.

     Вместе с тем важно отметить, что разделение налогов на  федеральные, региональные и местные  не означает, что они жестко  закреплены и должны полностью  перечисляться исключительно в  соответствующий бюджет. Распределение  большинства налогов между бюджетами  разных уровней в РФ осуществляется  бюджетным законодательством, и  происходит это, как правило,  ежегодно при утверждении соответствующих  бюджетов. Именно в ходе бюджетного  планирования в РФ устанавливаются  доли каждого налога, поступившего  на данной территории, в соответствующих  бюджетах с целью осуществления  регулирования доходной базы  всех бюджетов.

     Состав :

     К региональным налогам относятся:

     •    транспортный налог

     •    налог на имущество  организаций

     •    налог на игорный  бизнес

   Сегодня уровень доходов региональных бюджетов находиться в прямой зависимости  от положений федерального законодательства, которое направлено на централизацию  финансовых ресурсов на федеральный  уровень. При этом особенность доходной части региональных бюджетов – высокая  доля регулирующих налогов и безвозмездных  перечислений из федерального бюджета, а также низкая доля собственных доходов. Преобладающая часть региональных и местных налогов занимают имущественные налоги. Они целенаправленно не включаются в систему федеральных налогов, поскольку объем налоговых доходов, мобилизуемых в процессе НО объектов имущества, значительно проигрывает по сравнению с налоговыми поступлениями от обложения выручки, дохода (прибыли) или операции по реализации. Поэтому возникает диспозиция, вследствие которой основными собственными налоговыми доходами субъекта, являются налоги взимаемые с имущества.

     Общепризнанно и доказано, что  эффективность бюджетных доходов  возрастает с увеличением степени  децентрализации вследствие того, что на конкретной территории  предпринимается больше усилий  при мобилизации своих собственных  доходов, чем при сборе налогов  исключительно для правительства.

     Решение этого вопроса лежит  в области совершенствования  налогового законодательства. Необходима  фискальная децентрализация, то  есть наделение количественно  и качественно налоговыми полномочиями  субъектов. Наличие большого количества  собственных доходных источников  и прав по управлению ими,  при их незначительной роли, не  позволяет говорить о финансовой  независимости бюджетов субъектов  РФ. Т.об., для улучшения финансового  положения субъектов РФ, обеспечения  устойчивого эк. роста и т.д., нужно

    1) Совершенствование действующего  бюджетного и налогового законодательства  РФ в области расширения фискальных  полномочий региональных органов.

    2) Увеличение доли собственных  налоговых доходов в бюджетах  субъектов РФ. 

2. Роль  региональных налогов в экономическом  и социальном развитии субъектов  РФ

   В Российской Федерации установлены: федеральные, региональные налоги и  сборы и местные. Федеральными налоги и сборы устанавливаются налоговым  кодексом РФ, они являются обязательными  к уплате на всей российской территории.

   Региональные  налоги и сборы устанавливаются  налоговым кодексом РФ, а также  законодательством конкретных субъектов  РФ. Они вводятся в действие согласно НК РФ законодательством субъектов  РФ и обязательны к своевременной  уплате на территориях конкретных субъектов  РФ.  Сроки уплаты, ставка и формы  отчетности на региональные налоги определены в законах конкретных субъектов  РФ. Незначительна роль региональных налогов в консолидированных  бюджетах субъектов в формировании общих доходов.

   Благодаря налоговым поступлениям формируется  необходимая финансовая база для  операций, производимых в экономической  сфере областными властями. При этом сама структура, методы и объемы налоговых  сборов позволяют правительству  области целенаправленно воздействовать на пропорции и темпы накопления производительного и денежного  капитала.

   Сегодня роль региональных налогов заключена  в том, что они являются одним  из источников формирования регионального  бюджета. Со стороны налоговых органов  и правительства регионов им уделяется  большое внимание. Особенность региональных налогов,  заключена в том, что  на федеральном уровне устанавливаются  общие принципы его исчисления, а  ставки налога и состав льгот, предоставляемых  по налогу, определяются региональным законодательством.

   Региональные  налоги: транспортный налог, налог на имущество организации, налог на игорный бизнес. Стоит отметить, что с 01.09.2009 г. в Российской Федерации прекратили действовать игорные заведения, которые не имеют разрешения на проведение и организацию азартных игр в конкретной игорной зоне. Исключение составляют лишь букмекерские конторы и тотализаторы.

   Транспортный  налог.  Налогоплательщики такого налога - лица, на чье имя зарегистрированы какие-либо транспортные средства, признанные объектом налогообложения. По каждому  объекту налогообложения налоговая  ставка определятся отдельно. Налоговый  период - календарный год.

   Налог на имущество организаций. Плательщиками  данного налога являются иностранные  и российские организации независимо от ведомственной подчинённости  и формы собственности (за исключением  организаций, применяющих налоговые  специальные режимы). Плательщиками  этого налога являются организации, имеющие на своем балансе основные средства, облагаемые этим налогом.

   Объекты налогообложения -  движимое и недвижимое имущество, учтенное на балансе как  объекты основных средств. А так  же имущество, которое принадлежит  на правах хозяйственного ведения органам  гос. власти.

   Иностранные организации являются налогоплательщиками  этого налога при осуществлении  деятельность в РФ через константные  представительства и/или имеют  на территории РФ недвижимое имущество  в собственности. Налоговая база по этому налогу - среднегодовая  стоимость имущества организации, которое  подлежит налогообложению. Налоговый период – один  календарный  год, при этом отчетный период -  квартал, 6мес, 9 мес.

   Налоговая политика значительно изменилась, отменены многие региональные налоги, поэтому  их роль в структуре доходов региона  слишком незначительны, чтобы обеспечить самостоятельное функционирование субъектов РФ на собственные средства.

3. Права  и налоговые полномочия органов  государственной власти субъектов  РФ

    Органы  государственной власти субъектов  Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом, федеральными законами и принятыми в соответствии с ними законами субъектов Российской Федерации осуществляют следующие  бюджетные полномочия:

• установление порядка составления и рассмотрения проектов бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, утверждения и исполнения бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, осуществления контроля за их исполнением и утверждения отчета об исполнении бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;
• составление и рассмотрение проектов бюджета субъекта Российской Федерации, бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, утверждение и исполнение бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, осуществление контроля за их исполнением, составление и утверждение отчетов об исполнении бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, составление отчетов об исполнении консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации;
• установление порядка представления в исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации утвержденных местных бюджетов, отчетов об исполнении местных бюджетов и иной бюджетной отчетности, установленной федеральными органами государственной власти;
• установление и исполнение расходных обязательств субъекта Российской Федерации;
• определение порядка установления и исполнения расходных обязательств муниципальных образований, подлежащих исполнению за счет субвенций из бюджета субъекта Российской Федерации;
• установление нормативов отчислений в местные бюджеты от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с настоящим Кодексом и законодательством о налогах и сборах в бюджеты субъектов Российской Федерации;
• установление порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из бюджета субъекта Российской Федерации;
• предоставление межбюджетных трансфертов из бюджета субъекта Российской Федерации;
• установление общего порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из местных бюджетов;
• осуществление государственных заимствований субъекта Российской Федерации, управление государственным долгом субъекта Российской Федерации;
• детализация объектов бюджетной классификации Российской Федерации в части, относящейся к бюджету соответствующего субъекта Российской Федерации;
• временное осуществление отдельных бюджетных полномочий органов местного самоуправления;
• в случае и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами и принятыми в соответствии с ними законами субъектов Российской Федерации, установление ответственности за нарушение нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации по вопросам регулирования бюджетных правоотношений; иные бюджетные полномочия, отнесенные настоящим Кодексом и иными федеральными законами к бюджетным полномочиям органов государственной власти субъектов Российской Федерации.

      Органы государственной власти  субъектов Российской Федерации  - городов федерального значения  Москвы и Санкт-Петербурга, кроме  вышеперечисленных бюджетных полномочий, в соответствии с настоящим  Кодексом и другими федеральными  законами осуществляют следующие  бюджетные полномочия:

      определение законами указанных  субъектов Российской Федерации  источников доходов бюджетов  внутригородских муниципальных  образований городов федерального  значения Москвы и Санкт-Петербурга. Установленные настоящим Кодексом  источники доходов местных бюджетов, не отнесенные законами субъектов  Российской Федерации - городов  федерального значения Москвы  и Санкт-Петербурга к источникам  доходов бюджетов внутригородских  муниципальных образований, зачисляются  в бюджеты субъектов Российской  Федерации - городов федерального  значения Москвы и Санкт-Петербурга;

      установление нормативов отчислений  в бюджеты внутригородских муниципальных  образований городов федерального  значения Москвы и Санкт-Петербурга  от федеральных, региональных  и (или) местных налогов и  сборов, налогов, предусмотренных  специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в бюджеты  субъектов Российской Федерации  - городов федерального значения  Москвы и Санкт-Петербурга в  соответствии с настоящим Кодексом  и законодательством о налогах  и сборах;

    Определение объема и порядка предоставления межбюджетных трансфертов бюджетам внутригородских муниципальных образований, в том числе определение порядка образования в составе бюджетов субъектов Российской Федерации - городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга региональных фондов финансовой поддержки муниципальных образований и порядка распределения средств указанных фондов;  Определение перечня и порядка исполнения расходных обязательств внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, вытекающих из полномочий по вопросам местного значения, определенных законами субъектов Российской Федерации - городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;

      определение порядка ведения  реестра расходных обязательств  внутригородских муниципальных  образований городов федерального  значения Москвы и Санкт-Петербурга. Данные полномочия так же, как и полномочия РФ, осуществляются компетентными государственными органами, и их перечень не подлежит расширительному толкованию. Указанные в комментируемой статье бюджетные правомочия органов государственной власти субъектов РФ могут быть поделены на три основные группы:

     1) правомочия, установленные по отношению  к бюджету вышестоящего уровня - федеральному бюджету:

     - разработка совместно с федеральными  органами правил предоставления  финансовой помощи бюджетам субъектов  РФ из средств федерального  бюджета;

     - осуществление государственных  заимствований субъекта РФ;

     - некоторые другие права;

     2) правомочия органов государственной  власти субъектов РФ, принадлежащие  им на правах полноценного  участника бюджетного процесса (на  уровне субъекта РФ):

     - право на собственный бюджет, а также на разработку основ  составления, утверждения и исполнения  бюджета субъекта РФ, рассмотрения  и утверждения отчетов о его  исполнении;

     - право на зачисление доходов  от использования объектов региональной  собственности в бюджет субъекта  РФ;

     - некоторые другие правомочия;

     3) правомочия, установленные по отношению  к бюджетам нижестоящего уровня - бюджетам муниципальных образований:

     - распределение доходов от региональных  налогов и сборов, иных доходов  субъектов РФ между бюджетом  субъекта РФ и местными бюджетами;

     - разграничение полномочий по  осуществлению расходов между  бюджетом субъекта РФ и местными  бюджетами;

     - установление правил предоставления  бюджетных кредитов, финансовой  помощи и бюджетных ссуд местным  бюджетам из средств бюджетов  субъекта РФ;

     - некоторые другие правомочия.

      На территории субъекта РФ  структура органов государственной  власти, уполномоченных в области  бюджетных правоотношений, во многом  схожа со структурой федеральных  органов. К числу региональных  органов, осуществляющих бюджетное  регулирование, относятся:

     1) законодательные (представительные) органы. Название и круг полномочий  таких органов определяются нормативными  актами субъектов РФ. Как правило,  такие органы в части установления  правил разработки, утверждения  и исполнения бюджета, принятия  отчета об исполнении бюджета субъекта РФ обладают полномочиями, присущими Государственной Думе РФ относительно федерального бюджета;

     2) исполнительные органы общей  и специальной компетенции. Данные  органы в части регулирования  бюджетных правоотношений на  территории отдельного субъекта  РФ обладают полномочиями, аналогичными  полномочиям федеральных органов.  Особенностью бюджетного регулирования  на уровне субъекта РФ является  то, что оно осуществляется региональными  органами совместно с уполномоченными  территориальными органами федеральных  министерств и ведомств. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

     Изучение  опыта налогов и налоговой  политики России еще раз свидетельствует  о необходимости сочетания уровня развития экономики и размера  налогообложения.

     При спаде экономического развития сумма  налоговых изъятий должна быть минимальной  – тогда образуется инвестиционные возможности: при экономическом  подъеме размер налогов должен возрастать. При реформировании налоговой системы  в настоящее время весьма полезно, как нам представляется, возвращаться к истории налогообложения в  России, с тем чтобы избежать возможных  ошибок и максимально учесть все  позитивные моменты.

       Проведенное исследование региональных и местных  налогов и путей совершенствования  налоговых отношений между тремя  уровнями бюджетной системы позволило  получить следующие выводы теоретического и прикладного характера:

       Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный  платеж, взимаемый с организаций  и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях  финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных  образований.

       После ряда изменений в НК РФ, к местным  налогам следует относить – земельный  налог, налог на имущество физических лиц,  к региональным  - налог  на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес.

       На 2006 год состояние региональных и  местных налогов находится в  плачевном состоянии. Доля региональных налогов на конец 2005 года составила 4,3%, а местных всего 1,2%, что связано  с отменой многих налогов.

       Существуют  меры и санкции за нарушение налогового законодательства: уклонение от уплаты налогов, просрочка платежей. Также  существуют отсрочки и рассрочки  платежей, невозможность наказания  за одно и тоже нарушение.

       Для решения данных проблем необходимо увеличить доходность регионального  народнохозяйственного комплекса, укрепить развитие налогооблагаемой базы регионов, создание новой схемы районирования  страны. Следует законодательно закрепить  следующие положения: основные правила  разграничения конкурирующей компетенции  федерации и субъектов; принцип  субсидиарности в межбюджетных взаимоотношениях; основы бюджетного выравнивания: цели и задачи, направления, по которым осуществляется федеральная помощь бюджетам иных уровней и условия ее предоставления, формы финансового выравнивания, основы механизма согласования интересов федерации и субъектов в процессе распределения финансовых средств; механизм участия субъектов федерации в формировании государственной федеральной региональной политики. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Ч.1, 2. М.:ИКФ  Омега-Л, 2002
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Ч.1., Ч.2 (в ред. от 06.02.2006) //www.nalog.ru
3. Федеральный закон «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» от 25 сентября 1997 № 126-ФЗ (с изм. и доп. от 9 июля 1999г., 27 декабря 2000 г., 30 декабря 2001г.)
4. Постановление Правительства РФ от  15.08.2001 №584 «Программа развития бюджетного федерализма в РФ на период до 2005 года» //www.openbudget.ru
5. Администрация Ростовской область. Новости. Донские власти продолжают диалог с бизнесом. 14 мая 2005 // www.donland.ru
6. Аналитическая справка о поступлении администрируемых ФНС России доходов в январе-апреле 2005 года // www. nalog.ru
7. В Ростовской области увеличится транспортный налог. Новости. Дон-ТР. 25.07.2005 //www.dontr.ru
8. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. Ростов-на-Дону: Феникс, 2000
9. Ермишин П.Г. Основы экономической теории (курс лекций). Хабаровск, 2003
10. Колчин  С.П. Налогообложение. М., 2002
11. Кравцова Г.Ф., Цветков Н.И., Островская Т.И. Основы экономической теории (макроэкономика). Учебное пособие. Хабаровск: Издательство Дальневосточного государственного университета путей сообщения, 2001
12. Кучеров И. И. Налоговые преступления. М., 1999
13. Лысов Е.А. особенности местного налогообложения в России и пути его совершенствования //Бухучет и налоги. 2004. № 8 //www.dis.ru
14. Налоговые доходы //www.fpcenter.ru
15. Налоговые правонарушения. Курс лекций. СПб. 2000
16. Новикова А.И. Налоговая статистика и прогнозирование // Налоговый вестник. 2001. № 11
17. Об изменениях законодательства за 2005 год //www.nalog.ru
18. Основные итоги поступления администрируемых ФНС Росси налогов и сборов за январь 2006 года по Ростовской области. 13.02.2006 //www.nalog.ru
19. Отраслевые новости. Новости рынка материалов. Волгодонский комбинат древесных плит попал в реестр лидеров экономики.21.01.2005//www.tdserver.ru
20. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской