Права и обязанности органов налоговой службы в Российской Федерации

Министерство  образования Российской Федерации

Красноярский государственный  аграрный университет

Экономический университет

Кафедра «Финансы и кредит»

Курсовая работа

Тема: «Права и обязанности органов налоговой службы в Российской Федерации»

                                                                                       Выполнил: студент 

                                                                                       группы № 

                                                                                       Проверил:

                                              Красноярск 2008

Введение

Налоговая служба Российской Федерации выполняет важную роль в координации процесса проверки предприятий, организаций, граждан по уплате налогов и иных платежей, по наличию лицензии или сертификата на осуществляемый вид деятельности, по выявлению источника получения доходов, по достоверности предоставляемой органам налоговой службы информации, а также по проведению инвентаризации основных фондов предприятий.

Органы налоговой  службы несут ответственность за полный и своевременный учет всех налогоплательщиков  – предприятий, организаций, основанных на любых формах собственности, граждан, и проведение в них документальных проверок по правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет государственных налогов и других платежей.

Целью данной курсовой работы является изучение прав и обязанностей органов налоговой службы Российской Федерации. Для достижения поставленной цели выделяются следующие задачи:

1) изучение понятий органы налоговой службы и должностные лица налоговой службы;

2) выявление задач, поставленных перед органами налоговой службы Российской Федерации;

3) анализ прав органов налоговой службы;

4) определение обязанностей органов налоговой службы;

5) оценка ответственности органов налоговой службы и их должностных лиц.

Данная тема является актуальной в силу того, что на сегодняшний день

1. Органы налоговой службы и их права

1.1. Понятие органов налоговой службы

Органы налоговой  службы Российской Федерации выступает единая система контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет платежей при пользовании недрами, установленных законодательством Российской Федерации, а также контроля за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации, осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов.

Единая централизованная система налоговых органов состоит из федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области налогов и сборов, и его территориальных органов.

Налоговые органы в своей деятельности руководствуются  Конституцией Российской Федерации, Налоговым  кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами, а также законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации. Помимо этого, налоговые органы следуют в соответствии с нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

Налоговые органы решают поставленные перед ними задачи во взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления.

Органы внутренних дел Российской Федерации обязаны  оказывать практическую помощь работникам налоговых органов при исполнении ими служебных обязанностей, обеспечивая принятие предусмотренных Законом мер по привлечению к ответственности лиц, насильственным образом препятствующих выполнению работниками налоговых органов своих должностных функций.

Главными задачами налоговых органов являются:

– контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации,

          – валютный контроль, осуществляемый в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле.

Кроме этого, к задачам  налоговых органов относятся:  

– обеспечение необходимых условий соблюдения налогового законодательства, оказание помощи налогоплательщикам в выполнении налоговых обязательств;

– непосредственное участие в реализации налоговой политики;

– обеспечение полного и своевременного учета субъектов и объектов налогообложения;

– выявление, предупреждение и пресечение налоговых правонарушений. 

1.2. Права органов налоговой службы в Российской Федерации

В целях выполнения поставленных задач, органы налоговой службы наделены широкими правами. Так, они имеют  право:

1) проводить на предприятиях, в учреждениях и организациях независимо от форм собственности и у граждан проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, смет, деклараций, товарно-кассовых книг, показателей электронных контрольно-кассовых аппаратов и компьютерных систем, применяемых для расчетов за наличные с потребителями, и иных документов независимо от способа предоставления информации, связанных с исчислением и уплатой налогов, иных платежей, наличия свидетельств о государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, специальных разрешений (лицензий, патентов) на ее проведение, а также получать от должностных лиц и граждан в письменной форме объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим во время проверок;

2) проверять у должностных лиц, граждан документы, удостоверяющие их личность, во время проведения проверок по вопросам налогообложения;

3) вызывать должностных лиц и граждан для объяснений относительно источника получения доходов;

4) осуществлять проверку достоверности информации, полученной для занесения в Государственный реестр физических лиц – плательщиков налогов и иных обязательных платежей;

5) приглашать граждан, в том числе граждан-субъектов предпринимательской деятельности, для проверки правильности начисления и своевременности уплаты ими налогов, иных платежей. Письменные сообщения о таких приглашениях направляются гражданам рекомендованными письмами, в которых указываются основания вызова, дата и время, на которое вызывается гражданин;

6) получать бесплатно от предприятий, учреждений, организаций, от граждан-субъектов предпринимательской деятельности справки, копии документов о финансово-хозяйственной деятельности, полученных доходах, расходах предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности и граждан о расчетных, валютных и других счетах, информацию о наличии и обороте средств на этих счетах, в том числе о не поступлениях в установленные сроки валютной выручки от субъектов предпринимательской деятельности и иную информацию, связанную с исчислением и уплатой налогов, других платежей;

7) получать бесплатно необходимые сведения для формирования информационного фонда Государственного реестра физических лиц-субъектов предпринимательской деятельности – о суммах доходов, выплаченных физическими лицами, и полученных с них налогов, иных платежей, от органов, уполномоченных проводить государственную регистрацию, а также выдавать специальные разрешения (лицензии, патенты) на осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности, о выдаче таких разрешений субъектам предпринимательской деятельности, от органов внутренних дел;

8) получать бесплатно от таможенных органов ежемесячно отчетные данные о ввозе на таможенную территорию России импортных товаров и взимании при этом налогов, иных платежей, а также информацию об экспортно-импортных операциях, осуществляемых резидентами и нерезидентами;

9) обследовать любые производственные, складские, торговые и иные помещения предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности и жилье граждан, если оно используется в качестве юридического адреса субъекта предпринимательской деятельности, а также для получения доходов. В случае отказа руководителей предприятий, учреждений, организаций и граждан в допуске должностных лиц органов государственной налоговой службы для обследования указанных помещений и оборудования, непредставления документов о полученных доходах и расходах, органы государственной налоговой службы имеют право определять облагаемый налогом доход (прибыль) таких предприятий, учреждений, организаций и граждан, на основании документов свидетельствующих о полученных ими доходах (прибылях), а в отношении граждан – также с учетом налогообложения лиц, занимающихся аналогичной деятельностью;

10) требовать от руководителей и иных должностных лиц предприятий, учреждений, организаций, а также от граждан, деятельность которых проверяется, устранения выявленных нарушений налогового законодательства и законодательства о предпринимательской деятельности, контролировать их исполнение, а также пресекать действия, препятствующие осуществлению полномочий должностными лицами органов государственной налоговой службы;

11) прекращать операции плательщиков налогов, иных платежей на счетах в учреждениях банков, других финансово – кредитных учреждениях, за исключением операций по уплате налогов, иных платежей в случае:

 – отказа в проведении документальной проверки или недопущения должностных лиц органов государственной налоговой службы для обследования помещений используемых для получения доходов или связанных с содержанием других объектов налогообложения независимо от их местонахождения, оборудования, электронных контрольно-кассовых аппаратов, применяемых для расчетов за наличные с потребителями и средств штрихового кодирования;

– непредставления органам налоговой службы и их должностными лицам бухгалтерских отчетов, балансов, налоговых деклараций (расчетов), деклараций о валютных ценностях, отчетов о применении электронных контрольно-кассовых аппаратов, компьютерных систем и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, иных платежей;

– не предъявления свидетельств о государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, специальных разрешений (лицензий, патентов) на ее осуществление, сертификатов соответствия электронных контрольно-кассовых аппаратов, компьютерных систем;

– нарушения предприятием, учреждением, организацией, гражданином-субъектом предпринимательской деятельности установленного законом порядка регистрации в органах государственной налоговой службы в качестве налогоплательщиков;

– отсутствия учета объектов налогообложения или когда существует реальная угроза израсходованных средств или отчуждения имущества, изъятие которых в установленном законом порядке является единственным средством возмещения ущерба, причиненного государству, в связи с неплатежеспособностью проверяемого юридического лица;

12) изымать (с оставлением копий) у предприятий, учреждений и организаций документы, свидетельствующие о сокрытии или занижении прибыли, о неуплате налогов и иных платежей с одновременным производством осмотра документов, фиксации их содержания. Объем и состав изымаемых документов определяются инструкцией Министерства финансов Российской Федерации.

Основанием для изъятия соответствующих документов является письменное мотивированное постановление должностного лица налогового органа.

13) применять к предприятиям, учреждениям, организациям и гражданам финансовые санкции в виде взыскания:

– однократного размера доначисленной по результатам проверки суммы налога или другого платежа, а в случае повторного нарушения в течение года после нарушения, установленного предыдущей проверкой, - в двукратном размере доначисленной по результатам проверки суммы;

– десяти процентов, надлежащих к уплате сумм налогов за непредставление или несвоевременное представление органам государственной налоговой службы налоговых деклараций, расчетов, аудиторских заключений и иных документов, необходимых для исчисления налогов, других платежей;

14) применять к учреждениям банков или юридическим лицам, физическим лицам – субъектам предпринимательской деятельности, которые в установленный законом срок не сообщили об открытии или закрытии счетов в банках, финансовые санкции в виде взимания от 20 до 100 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан.

Вышеуказанные санкции применяются  в отношении налогов, других платежей, по которым установлено обязательное представление органам налоговой службы налоговых деклараций, расчетов. Решение о применении финансовых санкций принимается в срок не позднее 10 дней со дня составления акта проверки;

15) взимать в бюджеты и государственные целевые фонды доначисленные по результатам проверок суммы налогов, иных платежей, а также суммы штрафов и других санкций, если эти платежи не уплачены добровольно в 10-дневный срок со дня принятия органом государственной налоговой службы соответствующего решения, с предприятий, учреждений, организаций независимо от форм собственности и результатов финансово-хозяйственной деятельности – в бесспорном порядке, а с граждан – по решению суда либо по исполнительным надписям нотариуса.

В случае несогласия субъекта налогообложения с решением налогового органа относительно бесспорного взыскания  средств, такое взыскание может  быть приостановлено на срок до 30 дней вышестоящим налоговым органом. Если жалоба субъекта налогообложения отклонена, вместе с налоговым обязательством взимается пеня, начисленная с момента возникновения такого налогового обязательства до момента его погашения;

16) предоставлять в пределах своих полномочий отсрочки и рассрочки уплаты налогов, иных платежей на условиях налогового кредита с учетом финансового положения налогоплательщиков;

17) за несвоевременное выполнение учреждениями банков или другими финансово-кредитными учреждениями распоряжений органов налоговой службы о бесспорном взыскании налогов, иных платежей, взимать с учреждений банков и других финансово-кредитных учреждений пеню за каждый день просрочки в соответствующих размерах, установленных законодательством;

18) налагать административные штрафы:

– на руководителей и других должностных лиц предприятий, учреждений, организаций виновных в занижении суммы налога, другого платежа, сокрытии (занижении) объектов налогообложения, в не предоставлении, несвоевременном предоставлении бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых деклараций, расчетов, платежных поручений и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов – от пяти до десяти необлагаемых минимумов доходов граждан;

– на руководителей и других должностных лиц предприятий, учреждений, организаций, включая коммерческие банки и другие финансово-кредитные учреждения, не выполняющие требования должностных органов государственной налоговой службы – от 10 до 20 необлагаемых минимумов доходов граждан;

– на должностных лиц предприятий, учреждений и организаций, а также на граждан-субъектов предпринимательской деятельности, выплачивавших доходы, виновных в неперечислении в бюджет сумм налогов на доходы физических лиц, перечислении налога за счет средств предприятий, учреждений и организаций (кроме случаев, когда такое перечисление разрешено законодательством), в несообщении либо несвоевременном сообщении государственным налоговым инспекциям по установленной форме сведений о доходах граждан, – в размере трех необлагаемых налогом минимумов доходов граждан;

– на граждан, виновных в непредоставлении или несвоевременном предоставлении деклараций о доходах или во включении в декларации искаженных данных, в отсутствии учета или ненадлежащем ведении учета доходов и расходов, для которых установлена обязательная форма учета, – от 1 до 5 необлагаемых минимумов доходов граждан;

– на граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью, виновных в противодействиях должностным лицам органов налоговой службы, в частности в недопущении их в помещения, используемые для осуществления предпринимательской деятельности и получения доходов – от 10 до 20 необлагаемых минимумов доходов граждан;

– на граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии), если его получение предусмотрено законодательством, от 3 до 8 необлагаемых минимумов доходов граждан;

– на граждан, осуществляющих продажу товаров без приобретения одноразовых патентов или с нарушением срока их действия, либо осуществляющих продажу товаров не указанных в декларациях, – от 1 до 10 необлагаемых минимумов доходов граждан;

19) пользоваться беспрепятственно в служебных целях средствами связи, принадлежащими предприятиям, учреждениям и организациям не зависимо от форм собственности;

20) в случае выявления злоупотреблений во время проведения контроля за поступлением валютной выручки, проведением расчетов с потребителями, а также за соблюдением лимитов наличности в кассах и ее использованием для расчетов за товары, работы и услуги, давать поручения органам государственной контрольно-ревизионной службы на проведение ревизий;

21) требовать от руководителей проверяемых предприятий, учреждений и организаций проведения инвентаризации основных фондов, товарно-материальных ценностей, средств и расчетов. В необходимых случаях опечатывать кассы, кассовые помещения, склады и архивы;

22) выносить  решения о привлечении органов,  организаций и граждан к ответственности  за совершение налоговых правонарушений  в порядке, установленном Налоговым  кодексом Российской Федерации  а также взыскивать недоимки  по налогам и взыскивать пени в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ;

23) предъявлять в суде и арбитражном суде иски:

– о ликвидации предприятия любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации, о признании регистрации предприятия недействительной в случае нарушения установленного порядка создания предприятия или несоответствия учредительных документов требованиям законодательства и взыскании доходов, полученных в этих случаях;

– о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам;

– о взыскании неосновательно приобретенного не по сделке, а в результате других незаконных действий.

22) представлять информацию из Государственного реестра физических лиц-плательщиков налогов и других обязательных платежей другим государственным органам;

23) материально и морально поощрять граждан, оказывающих помощь в борьбе с нарушениями налогового законодательства.

Вышестоящим налоговым  органам предоставляется право  отменять решения нижестоящих налоговых органов в случае их несоответствия Конституции Российской Федерации, федеральным законам и иным нормативным правовым актам.

Если налогоплательщик не исполняет свои обязанности, то органы государственной налоговой службы имеют следующие права:

• применять финансовые санкции (штрафы) за неправильно заполненные или несвоевременно представленные налоговые декларации;

• в случаях, определенных законодательством, продлевать сроки представления налоговых деклараций;

• начислять пеню и применять штрафные санкции за не уплаченные в срок налоги и сборы;

• осуществлять не выездные и выездные проверки налогоплательщиков;

• в случаях, определенных законодательством, рассрочивать (отсрочивать) уплату налоговых обязательств;

• взимать средства со счетов должников, открытых в финансовых учреждениях (по решению суда);

• изымать денежную наличность из касс должников и других мест ее хранения (по решению суда);

• осуществлять административный арест активов, который состоит в запрете совершать должником любые действия относительно своих активов (по решению суда);

• реализовать активы, которые находятся в налоговом залоге;

• в случаях, определенных законодательством, списывать безнадежный налоговый долг.

1.3. Должностные лица органов налоговой службы 

Должностные лица органов  налоговой службы при исполнении служебных обязанностей являются представителями  государственной власти. Требования должностных лиц органов налоговой  службы по соблюдению налогового законодательства обязательны для исполнения всеми юридическими и физическими лицами.

Никто не вправе вмешиваться  в законную деятельность должностных  лиц органов налоговой службы. Воспрепятствование выполнению должностными лицами органов налоговой службы своих служебных обязанностей, оскорбление их чести и достоинства, сопротивление, угроза, насилие или посягательство на жизнь, здоровье и имущество в связи с осуществлением ими служебных обязанностей влекут за собой ответственность, предусмотренную законодательством.

Должностные лица налоговой  службы обязаны:

а) соблюдать Конституцию РФ, законы и другие нормативные акты;

б) соблюдать права и охраняемые законом интересы граждан, предприятий, учреждений и организаций;

в) обеспечивать выполнение возложенных на них функций и в полной мере использовать предоставленные им права;

г) хранить коммерческую и служебную тайну.

За невыполнение либо ненадлежащее выполнение должностными лицами своих обязанностей, они привлекаются к дисциплинарной, административной, уголовной и материальной ответственности. Ущерб, причиненный их неправомерными действиями, подлежит возмещению за счет средств государственного бюджета.

Должностным лицом государственной  налоговой службы может быть лицо, имеющее образование по специальности  и отвечающее квалификационным требованиям. Должностные лица налогового органа обязаны сохранять в тайне сведения о вкладах граждан и организаций.

 Должностные лица налоговых органов выполняют обязанности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Все работники налоговых органов подлежат обязательному государственному личному страхованию за счет средств федерального бюджета.

В случае гибели работника налогового органа в связи  с осуществлением служебной деятельности семье погибшего или его иждивенцам выплачивается единовременное пособие в размере десятилетнего денежного содержания погибшего из средств федерального бюджета с последующим взысканием этой суммы с виновных лиц. При нанесении работнику налогового органа тяжких телесных повреждений, исключающих дальнейшую возможность заниматься профессиональной деятельностью, ему выплачивается единовременное пособие в размере пятилетнего денежного содержания за счет средств федерального бюджета с последующим взысканием этой суммы с виновных лиц, а также в течение десяти лет – разница между размерами его должностного оклада и пенсией.

Ущерб, причиненный  имуществу работника налогового органа в связи со служебной деятельностью, возмещается в полном объеме из средств  федерального бюджета с последующим  взысканием этой суммы с виновных лиц.

Руководящим работникам и специалистам налоговых органов  присваиваются в соответствии с  занимаемой должностью, квалификацией  и стажем работы классные чины. Положение о классных чинах работников налоговых органов и размер доплат за классные чины утверждаются Президентом Российской Федерации.

2. Обязанности органов налоговой службы 

Органы государственной  налоговой службы обязаны:

1) осуществлять государственный  контроль за соблюдением налогового  законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и обязательных платежей;

2) соблюдать права налогоплательщика;

3) защищать интересы государства;

4) защищать права и  охраняемые законом интересы  юридических и физических лиц;

5) обеспечивать полный  и своевременный учет субъектов и объектов налогообложения, начисленных и уплаченных налогов, а также контроль за соблюдением порядка занятия предпринимательской деятельностью физическими лицами;

6) разрабатывать и  издавать инструктивные материалы,  методические указания и пособия по применению налогового законодательства;

7) сообщать налогоплательщикам  об их правах и обязанностях  при проведении налоговых проверок;

8) сообщать налогоплательщикам  о результатах проведенных проверок;

9) своевременно доводить  до налогоплательщиков нормативные акты налогового законодательства;

10) проводить сбор, анализ  и оценку фактов нарушений  налогового законодательства и  вносить в соответствующие органы  предложения об устранении причин  и условий, способствующих налоговым  правонарушениям;

11) разрабатывать и  реализовывать совместно с правоохранительными  органами долгосрочные и текущие  программы борьбы с налоговыми  правонарушениями;

12) выдавать юридическим и физическим лицам в установленном законодательством порядке документы об их постановке на учет в качестве налогоплательщиков с присвоением регистрационных (идентификационных) номеров;

13) вести учет, оценку и контроль за передачей кладов и имущества, перешедшего по праву наследования государству или органам самоуправления граждан;

14) вести контроль за полнотой и своевременностью поступления денежных средств в доход государства от реализации имущества, обращенного в доход государства, а также учет имущества, переданного безвозмездно в государственные органы;

15) передавать органам прокуратуры, внутренних дел, службы национальной безопасности и судам материалы по фактам нарушений законодательства в случаях, когда решение вопроса выходит за пределы компетентности органов налоговой службы;

16) осуществлять в пределах своей компетенции контроль за соблюдением юридическими и физическими лицами установленного порядка совершения валютных и экспортно-импортных операций;