Правила формирования и представления бухгалтерской отчетности
1. Состав и основные
правила формирования и
1.2 Краткая экономическая характеристика ОАО «ЧХЗ №2» 11
2. Порядок составления бухгалтерской отчетности на ОАО «ЧХЗ №2» 15
2.1 Этапы подготовительной работы, предшествующие составлению отчетности
15
2.2 Формирование данных бухгалтерского баланса 17
2.3 Порядок составления формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» 21
3. Анализ основных показателей бухгалтерской отчетности 32
3.1 Анализ показателей
бухгалтерского баланса ОАО «
3.2 Анализ показателей отчета о прибылях и убытках ОАО «ЧХЗ №2» 38
40
Заключение 46
Список использованной литературы 49Приложения
Введение.
Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.
Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.
Актуальность темы заключается
в том, что на сегодняшний день
бухгалтерская отчетность является
по существу «лицом» фирмы. Она представляет
собой систему обобщенных показателей,
которые характеризуют итоги
финансово-хозяйственной
Объектом исследования является открытое акционерное общество «Чебоксарский хлебозавод №2».
Цель курсовой работы –
изучение формирования бухгалтерской
отчетности организации, анализ ее основных
показателей, а также исследование
финансового состояния
1. Состав и основные правила формирования и представления бухгалтерской отчетности.
Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации.
Отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.
Организации составляют отчеты по формам и инструкциям (указаниям), утвержденным Минфином и Госкомстатом Российской Федерации. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству в целом.
Отчетность организаций классифицируют по видам, периодичности составления, степени обобщения отчетных данных.
По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную.
Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Составляют ее по данным бухгалтерского учета.
Статистическая отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности организации, как в натуральном, так и в стоимостном выражении.
Оперативная отчетность составляется на основе данных оперативного учета и содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени — сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца. Эти данные используются для оперативного контроля и управления процессами снабжения, производства и реализации продукции.
По периодичности составления различают внутригодовую и годовую отчетность. Внутригодовая отчетность включает отчеты за день, пятидневку, декаду, половину месяца, месяц, квартал и полугодие. Внутригодовую статистическую отчетность обычно называют текущей статистической отчетностью, а внутригодовую бухгалтерскую — промежуточной бухгалтерской отчетностью. Годовая отчетность — это отчеты за год.
По степени обобщения отчетных данных различают отчеты первичные, составляемые организациями, и сводные, которые составляют вышестоящие или материнские организации на основании первичных отчетов.
В настоящее время организации
представляют в обязательном порядке
промежуточную и годовую
Годовая бухгалтерская отчетность включает:
форму № 1 «Бухгалтерский баланс»;
форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;
форму №3 «Отчет об изменениях капитала»;
форму №4 «Отчет о движении денежных средств»;
форму №5 «Приложения к бухгалтерскому балансу»;
форму № 6 «Отчет о целевом использовании полученных средств».
Пояснительная записка;
Аудиторское заключение.
В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» (от 21.11.96 г. № 129-ФЗ) и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) годовая бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, включает также аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту; пояснительную записку.
Рекомендуемые формы бухгалтерской отчетности организаций, а также указания о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
В пояснительной записке может быть приведена оценка деловой активности организации, критериями которой являются, широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности у клиентов, пользующихся услугами организации, и др.; степень выполнения плана, обеспечение заданных темпов роста; уровень эффективности использования ресурсов организации и др.
Субъекты малого предпринимательства, не применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности отчеты об изменениях капитала и движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу (формы № 3, 4 и 5) и пояснительную записку.
Некоммерческие организации имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности «Отчет о движении денежных средств» (форма № 4), а также при отсутствии соответствующих данных — «Отчет об изменениях капитала» (форма № 3) и «Приложения к бухгалтерскому балансу» (форма № 5).
Общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), промежуточную бухгалтерскую отчетность не составляют.
Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.
Текущую квартальную отчетность
сдают практически все
Представлять текущую
квартальную бухгалтерскую
Состав и сроки представления бухгалтерской отчетности бюджетных организаций определены Приказом Минфина РФ от 13.11.2008 г. № 128н.
Организация имеет право представлять бухгалтерскую отчетность по рекомендованным формам только в том случае, если показатели, приведенные в этих образцах, позволяют соблюдать общие требования к бухгалтерской отчетности.
- Краткая экономическая характеристика ОАО «ЧХЗ №2»
ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2» - одно из ведущих предприятий хлебопекарной отрасли Чувашской Республики, выпустило первую продукцию 11 февраля 1988 года.
С 20 января 1993 года хлебозавод зарегистрирован как акционерное общество открытого типа «Чебоксарский хлебозавод», затем предприятие перерегистрировано как открытое акционерное общество «Чебоксарский хлебозавод №2».
Основные цели общества:
- получение прибыли,
- удовлетворение спроса
- удержание существующих и
- выпуск только качественной конкурентоспособной продукции,
- реализация продукции
- увеличение товарооборота
В составе хлебозавода имеются службы снабжения и сбыта, склады для хранения сырья (в том числе склад бестарного хранения муки), вспомогательных и упаковочных материалов, готовой продукции.
К службе технического обеспечения относятся отделы главного механика и главного энергетика, котельная, ремонтно-строительный участок.
Продукция предприятия доставляется
покупателям собственным
Качество сырья и готовой продукции контролирует лаборатория, в состав которой входит производственная и микробиологическая лаборатория.
Предприятие активно участвует в проводимых выставках продукции, ярмарках и конкурсах. Неоднократно вырабатываемая продукция получала заслуженные награды.
В 2008 году в рамках Международной конференции « Торты и порожные 2008» на VI Всероссийском смотре качества кондитерских изделий удостоены Золотой медали торт «Свадебный» и серебряной медали- торт « К торжеству».
Золотой медали дегустационного конкурса напитков VIII Всероссийского фестиваля пива удостоены напитки безалкогольные негазированные « Зеленый чай с лимоном, « Черный чай с абрикосом», « Красный чай «Каркадэ».
На международной выставке « Современное хлебопечение-2007» в рамках VI Всероссийского смотра качества хлеба и хлебобулочных изделий бронзовой медали удостоены хлебец « Заварной» и слойка с лимонной начинкой.
Ранее, в рамках 8-го Международного научно-промышленного форума « Великие реки» на дегустационном конкурсе удостоены золотой медали:
- квасной напиток «Прохлада»
- вода минеральная лечебно-
- напиток безалкогольный газированный « Аромат апельсина».
Серебряной медали:
- напиток
безалкогольный « Аромат
- напиток безалкогольный « Кола».
В рамках III Международной конференции « Качество-2006» на V Всероссийском смотре качества хлеба и хлебобулочных изделий, хлеб « Новословянский» удостоен золотой медали.
Победителями программы конкурса « 100 лучших товаров России-2006» стали «булочки бутербродные» и хлеб «Сипле» полезный йодированный, хлеб « Бородинский » стал победителем программы конкурса « 100 лучших товаров России-2007 ».
2. Порядок составления бухгалтерской отчетности на ОАО «ЧХЗ №2»
2.1 Этапы подготовительной работы, предшествующие составлению отчетности
Составлению бухгалтерской отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа. Объем работы, предшествующий составлению годовой бухгалтерской отчетности, значительно выше объема проводимой перед формированием промежуточной отчетности работы. Так, промежуточный (квартальный) баланс составляется обычно на основе книжных данных. Формированию же годового бухгалтерского баланса обязательно предшествуют следующие основные этапы подготовительной работы:
1) уточняется распределение доходов и расходов между смежными отчетными периодами;
2) проводится переоценка (уточнение оценки) имущественных статей баланса: движимого и недвижимого имущества, материалов, товаров, ценных бумаг, долгов (обязательств) и т. п.; заключительными записями декабря образуются оценочные резервы, предусмотренные в учетной политике организации или действующим законодательством;
3) выявляется окончательный финансовый результат путем суммирования всех частных результатов; закрывается счет 99 «Прибыли и убытки»;
4) составляется оборотная
ведомость по счетам Главной
книги, охватывающая все
5) в соответствии со ст. 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете» обязательно проводится инвентаризация всех статей баланса, после чего остатки по счетам Главной книги корректируются в полном соответствии с результатами инвентаризации.
Инвентаризации подлежат все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. В ходе инвентаризации выявляется фактическое наличие имущества, которое сопоставляется с данными бухгалтерского учета, а также проверяется полнота отражения в учете обязательств.
Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, должны соблюдаться следующие условия:
отражение хозяйственных
операций в учете только на основании
надлежаще оформленных
отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации;
совпадение данных синтетического и аналитического учета.
В течение месяца на основании первичных документов в учетных регистрах происходит формирование исчерпывающей информации об объектах бухгалтерского учета. Итоговые данные учетных регистров используются для составления счетов Главной книги.
В конце отчетного периода по всем счетам Главной книги подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты, по подавляющему большинству счетов выводится конечное сальдо. По некоторым счетам, например 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», надо исчислять развернутое сальдо.
Отражение развернутого сальдо в балансе (в активе дебетового, в пассиве кредитового) необходимо для объективной характеристики финансового положения организации. Взаимное погашение дебиторской и кредиторской задолженности (свертывание сальдо) приводит к фальсификации баланса.
Счета 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 40 « Выпуск продукции (работ, услуг)», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» ежемесячно закрываются, их обороты по дебету и кредиту обязательно равны, сальдо отсутствует.
Счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки» закрываются один раз в конце года.
Показатели Главной книги (обороты по дебету и кредиту счетов, остатки) используются для составления бухгалтерской отчетности. Чтобы убедиться в точности и полноте этих показателей, необходимо периодически проверять записи по счетам.
Для проверки полноты и правильности записей по счетам используются различные приемы, которые в значительной мере зависят от применяемой в организации формы бухгалтерского учета.
Обычно проверку записей по счетам Главной книги проводят по следующим направлениям:
сличают обороты по каждому синтетическому счету с итогами документов, послуживших основанием для записей;
сравнивают между собой обороты и остатки или только остатки по всем счетам синтетического учета;
сверяют обороты и остатки или только остатки по каждому синтетическому счету с соответствующими показателями аналитического учета.
2.2 Формирование данных бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс - это
один из элементов метода бухгалтерского
учета, т.к. с него начинается и им
заканчивается текущий
Каждый вид средств или источник в балансе указывается отдельно и называется статьей баланса. Статьи баланса сгруппированы в разделы по экономически однородным признакам. Количество разделов в активе и пассиве определяет Министерство финансов РФ.
В графе «На начало отчетного года» бухгалтерского баланса ОАО «ЧХЗ №2» показываются данные на начало года (вступительный баланс), которые должны соответствовать данным графы «На конец отчетного периода» предыдущего года (заключительный баланс) с учетом произведенной на начало отчетного года реорганизации, а также изменений в оценке показателей бухгалтерской отчетности, связанных с применением Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98. В графе «На конец отчетного периода» показываются данные о стоимости активов, капитала, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода (месяцБухгалтерский баланс ОАО «ЧХЗ №2» представлен в Приложении №2. Рассмотрим заполнение некоторых строк бухгалтерского баланса ОАО «ЧХЗ №2».
В разделе I «Внеоборотные активы» по группе статей «Нематериальные активы» (стр.110) показывается наличие нематериальных активов по остаточной стоимости (за исключением объектов нематериальных активов, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется).
На начало отчетного периода сумма внеоборотных активов ОАО «ЧХЗ №2» составила 60 124 тыс. руб., а за 2008 год – 62 305 тыс. руб.
По группе статей «Основные средства» приводятся показатели по основным средствам, как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе по остаточной стоимости (за исключением объектов основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется). В этой группе статей указывается остаточная стоимость основных средств, которые находятся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации или запасе.
Сумма основных средств (стр. 120) на ОАО «ЧХЗ №2» на начало отчетного периода составила 58 966 тыс. руб., а за 2004 год –58 733тыс. руб.
Группа статей «Основные
средства» заполняется
По строке 140 Бухгалтерского
баланса указывается общая
По строке 145 приводятся отложенные налоговые активы.На начало 2009 года: 1 098, на конец: 1 098 тыс. руб.
В разделе II «Оборотные активы»
по соответствующим статьям группы
статей «Запасы» (стр.210) показываются
остатки материально-
В ОАО «ЧХЗ №2» стоимость запасов составила на начало 2009 года 31 306 тыс.руб., за 2009 год 30 876 тыс.руб. Данные суммы расшифровываются по строкам 211-217 бухгалтерского баланса.
Статья Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. По этой строке указываются суммы «входного» НДС, которые не были возмещены из бюджета. На предприятии ОАО «ЧХЗ №2» сумма НДС по приобретенным ценностям составила 12 тыс. руб., за 2009 год –12тыс. руб.
По группе статей «Денежные средства» по статьям «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета» показывается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в кредитных организациях.
По строке 260 приводится общая сумма денежных средств, которой располагает предприятие. На начало 2009 года на ОАО «ЧХЗ №2» общая сумма денежных средств составила 3824 тыс. руб., а на конец 2009 года –3280тыс. руб.
По группе статей «Прочие оборотные активы» показываются суммы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.
По строке 290 показывается итог по II разделу актива баланса. Сумма, указанная в балансе ОАО «ЧХЗ №2» составила на начало 2009 года 54 497 тыс. руб., а на конец 2009 года 56 011тыс. руб.
В разделе III «Капитал и резервы» пассива бухгалтерского баланса в группе статей «Уставный капитал» показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного капитала организации.
Сумма по строке 410 «Уставный капитал» как на начало, так и на конец 2004 года на ОАО «ЧХЗ №2» составила 831 тыс. руб. Данная сумма равна кредитовому сальдо счета 80 «Уставный капитал».
По строке 420 «Добавочный капитал» в бухгалтерском балансе ОАО «ЧХЗ №2» показана на начало и на конец года в размере 27 163тыс.руб. Данная сумма равна кредитовому сальдо счета 83 «Добавочный капитал».
По строке 430 Бухгалтерского баланса отражается общая величина резервного фонда организации.
По строке 470 указывается чистая прибыль, которую организация получила за 2009 год. На начало года: 42 655 тыс.руб.,на конец: 37 544 тыс.руб.
В раздел IV Долгосрочные обязательства по строке 510 в группе статей «Займы и кредиты» раздела «Долгосрочные обязательства» показываются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
В разделе V Краткосрочные обязательства по строке 610 отражаются займы и кредиты, которые организация должна погасить в течение 12 месяцев. Сумма по строке 610 бухгалтерского баланса ОАО «ЧХЗ №2» равна на начало 2009 года 14 200 тыс. руб., на конец года –9 700тыс. руб.
В группе статей «Кредиторская задолженность» по строке 620 отражается общая сумма кредиторской задолженности организации и на данном предприятии эта сумма составила на начало 2009 года 22 372 тыс.руб., на конец 2009 года – 30 244 тыс. руб. Затем кредиторская задолженность детализируется по строкам 621-625.
В группе статей «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» (стр.630) отражается сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям.
По строке 690 приводится итог по разделу V «Краткосрочные обязательства».
2.3 Порядок составления формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»
В Отчете о прибылях и убытках (Приложение №3) данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 выделяет и требует раздельно раскрывать как минимум выручку от продажи товаров, продукции, работ, услуг, проценты к получению; доходы от участия в других организациях, прочие операционные доходы, внереализационные доходы и чрезвычайные доходы.
Отчет о прибылях и убытках состоит из четырех разделов:
I Доходы и расходы по обычным видам деятельности.
II Операционные доходы и расходы.
III Внереализационные доходы и расходы.
В разделе I «Доходы и расходы
по обычным видам деятельности»
при отражении в отчете о прибылях
и убытках видов доходов, каждый
из которых в отдельности
По статье «Выручка (нетто)
от продажи товаров, продукции, работ,
услуг (за минусом налога на добавленную
стоимость, акцизов и аналогичных
обязательных платежей)», показывается
выручка от продажи продукции
и товаров, поступления, связанные
с выполнением работ и
В соответствие с учетной
политикой ОАО «ЧХЗ №2» выручка
для целей налогообложения
По строке 010 отражается общая сумма доходов, полученных организацией от обычных видов деятельности.
Сумма по строке 010 за отчетный период на предприятии ОАО «ЧХЗ №2» равна 800082 тыс. руб., за аналогичный период прошлого года 673758 тыс. руб.
По статье «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» (стр. 020) отражаются учтенные затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам, услугам.
Сумма, которая указывается в строке 020 формы №2, равна: дебетовому обороту по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 «Продажи» в корреспонденции со счетами 20 «Основное производство», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 45 «Товары отгруженные»
