Правила оценки статей бухгалтерского баланса

ВВЕДЕНИЕ

Данная курсовая имеет своей целью приобретение навыка оценки деятельности предприятия по первичным документам предприятия, то есть решения наиболее типичной задачи, возникающей в практике анализа финансового положения предприятия.

Первая часть содержит методические указания к выполнению курсовой работы, список рекомендуемой литературы, приложение, содержащее исходные табличные данные о состоянии трудовых и материальных ресурсов предприятия. Вторая часть содержит исходные данные о бухгалтерском балансе и отчёте о прибылях и убытках предприятия.

В ходе своей деятельности любое предприятие осуществляет хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете. Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность.

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.

Цель курсовой работы заключается в исследовании теоретических основ бухгалтерской финансовой отчетности, её составу и взаимосвязям элементов отчетности.

Исходя из цели курсовой работы, были определены следующие задачи:

1.Определение структуры средств на начало и конец года.

2. Рассчитаем изменения структуры за год в относительном и абсолютном выражении.

3. Определим темп роста каждого вида средств за год.

4. Рассчитаем структуру внеоборотных активов на начало и конец года.

5. Рассчитаем структуру оборотных активов на начало и конец года.

6. Проиллюстрируем п. 1, 4, 5.

7. Определение суммы амортизационных отчислений основных производственных фондов линейным и нелинейным методом за год. Сравним полученные результаты. (Стоимость ОПФ на начало года принять равной первоначальной стоимости ОПФ).

8. Рассчитаем показатели: фондоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности.

9. Рассчитаем коэффициенты износа и годности основных производственных фондов.

10. Рассчитаем коэффициенты ввода, выбытия, компенсации, прироста производственного потенциала основных производственных фондов.

11 Разделим оборотные средства по группам ликвидности на начало и конец года.

12. Рассчитаем коэффициенты оборачиваемости и закрепления по всем видам оборотных средств, а также длительность этих оборотов.

13. Определим удельный вес основных рабочих в численности рабочих и в численности ППП на начало и конец года.

14. Рассчитаем показатели выработки на 1-го основного рабочего, на 1-го рабочего, на 1-го ППП.

15. Определим удельный вес переменных издержек в текущих затратах.

16. Рассчитаем показатели рентабельности продукции, продаж, собственного капитала.

17. Рассмотрим структур источников средств на начало и конец года.

18. Рассчитаем изменение структуры источников средств за год в относительном и абсолютном выражении.

19. Определим темп роста каждого источника за год.

20. Рассчитаем структуру собственных средств на начало и конец года.

21. Рассчитаем структуру долгосрочных пассивов на начало и конец года.

22. Рассчитаем структуру краткосрочных пассивов на начало и конец года.

23. Проиллюстрируем расчеты в п. 17, 20, 21, 22.

24. По результатам расчетов  сделаем выводы об изменениях, произошедших в хозяйственной деятельности предприятия.

По своему построению бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества предприятия по его составу и размещению и источникам формирования на определенную дату. Итоги статей актива и пассива баланса постоянно равны между собой - это состояние равновесия, является важнейшим признаком баланса.

Активы баланса представляют собой экономические ресурсы, которые могут использоваться предприятием для достижения финансово-хозяйственных результатов деятельности. Активы подразделяются на:

- текущие, которые предназначены  для использования на срок  не превышающие один год, либо  в течение одного оперативного  цикла предприятия (денежные средства, запасы сырья и материалов, готовая  продукция, дебиторская задолженность  и др.);

- долгосрочные активы рассчитаны на использование в течение срока, превышающего один год (основные средства, нематериальные активы, капитальные вложения).

Пассив баланса представляет перечень источников формирования активов и включает в себя как собственные источники (капитал и резервы), так и источники временно находящиеся в распоряжении предприятия (долгосрочные и краткосрочные обязательства).  К долгосрочным пассивам относят кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению более чем через год после отчетной даты. Краткосрочные пассивы включают заемные средства на срок до одного года, кредиторскую задолженность и пр.

Правила оценки статей бухгалтерского баланса

Средства предприятия отражаются в балансе в следующей оценке:

• основные средства — по первоначальной стоимости, то есть по фактическим затратам на их приобретения, сооружения и изготовления за вычетом износа;

• нематериальные активы — по первоначальной стоимости, то есть по фактическим затратам на приобретение, включая расходы по их доведению до пригодного состояния, за вычетом износа;

• капитальные вложения — по фактическим затратам для застройщика (заказчика);

• оборудование — по фактической стоимости приобретения;

• финансовые вложения (инвестиции в ценные бумаги, в уставные капиталы других предприятий, облигации, займы и т.п.) — по фактическим затратам;

• производственные запасы (сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, запасные части, тара и др.) — по их фактической себестоимости;

• незавершенное производство — по фактической производственной себестоимости (в серийном производстве — по нормативной (плановой) себестоимости, или по прямым расходам, или по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов);

• издержки обращения — в сумме издержек, приходящихся на остаток нереализованных товаров на предприятиях торговли и общественного питания;

• расходы будущих периодов — в сумме фактически произведенных в отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам;

• готовая продукция — по фактической себестоимости;

• товары — по продажным ценам или по ценам приобретения (покупки);

• дебиторская задолженность — в сумме, признанной дебиторами.

Источники средств предприятия отражаются в балансе:

• уставный капитал — в размере, зафиксированном в учредительных документах;

• резервный капитал — в сумме неиспользованных средств этого капитала;

• резервы предстоящих расходов — в сумме неиспользованных резервов;

• доходы будущих периодов — в сумме, полученной в отчетном периоде, но относящейся к следующим отчетным периодам;

• прибыль — в сумме фактически полученной в отчетном периоде прибыли;

• кредиторская задолженность — в суммах фактических долгов кредитор.

1.Исходные данные

1. Бухгалтерский баланс

2. Отчет о прибылях  и убытках

Основные средства

Численность персонала предприятия

Калькуляционные статьи затрат, млн. р.

2.Расчеты по показателям.

1.Определение структуры средств на начало и конец года.

Структура средств на начало и конец года.

Таблица 1

2. Расчет изменения структуры за год в относительном и абсолютном выражении.

3. Определение темпа роста каждого вида средств за год.

Как видно из таблицы 1 структура средств  состоит из внеоборотных и оборотных активов. Доля внеоборотных активов  на начало года составила 28%, за год  внеоборотные активы увеличились на 100 т.р. темп роста  составил 106,9%. При этом  доля  внеоборотных активов в общей структуре средств уменьшилась на 4,7%  и составила на конец года 23,3%.

Оборотные активы составляли на начало года 72,4% от общих средств, темп роста за год  составил 115,85%, абсолютная величина роста составила 1266 т.р., в относительном же выражении доля  оборотных активов в общей структуре средств увеличилась на 4,6% и составила на конец года 77%.

Высокая  доля оборотных активов свидетельствует о том, что предприятие может привлекать краткосрочное финансирование (краткосрочные кредиты и займы, отсрочки платежа поставщикам и т.п.) без ущерба для своей финансовой устойчивости.

4. Расчет структуры внеоборотных активов на начало и конец года.

Структуры внеоборотных активов на начало и конец года

Таблица 2

Cтруктура оборотных  активов на конец года

Cтруктура оборотных активов на конец года

       Как видно из таблицы 2, и построенных на основании вычислений диаграмм основную долю внеоборотных активов  составляют основные средства, так на начало года доля  основных средств  составила 76% от всех внеоборотных активов, при этом в течении года  основные средства увеличились на 1100т.р., тем роста составил 200% и составили на конец года 1200 т.р.,  доля  основных средств во внеоборотных активах  при этом  увеличилась на 1,4% и  составила 77,4%, увеличение доли является признаком снижения мобильности имущества и поэтому заслуживает негативной оценки.

Другие внеоборотные активы  за год  не изменились, при этом  их доли  в общей структуре  внеоборотных активов снизились.  По нематериальным активам и капитальным вложениям  снижение составило по 0,6%  и снизилось с 7% в начале года до 6,4% в конце года. Доля долгосрочных финансовых вложений  в начале года  составляла 10,3%  снизилось на 3,3% и составило 7%.

5. Расчет структуры оборотных активов на начало и конец года.

Структура оборотных активов на начало и конец года

Таблица 3

При анализе  структуры средств уже отмечалось,  что  темп роста оборотных активов за год составил 113,14%.  В таблице 3 представлена структура оборотных активов по предприятию на начало и конец года.  Из произведенных расчетов  видно, что запасы составляют  большую часть оборотных активов, и составили на начало года – 115,7%. Темп роста  запасов за год составил 37%, однако в общей доле оборотных активов  их удельный вес увеличился на 72% и составил 43%.

На 12% выросла доля  краткосрочных финансовых вложений и выросла  с 10,4% в начале года до 11% в конце года. Это свидетельствует о том, что анализируемое предприятие в течение отчетного периода располагала временно свободными денежными средствами, которые она размещала на краткосрочной основе.

По остальным активам изменения их долей за год не значительны, что говорит о стабильном финансовом положении.

6.Проиллюстрировать п 1,4,5

Структура оборотных активов на начало года

Структура оборотных активов на конец года

7.  Определение суммы амортизационных отчислений основных производственных фондов линейным и нелинейным методом за год. Сравнить полученные результаты. (Стоимость ОПФ на начало года принять равной первоначальной стоимости ОПФ).

Амортизационные отчисления основных

производственных фондов линейным и нелинейным методом за год.

Таблица 4

Показатели эффективности использования ОФ делятся на:

1. общие (стоимостные) характеризуют уровень использования всей совокупности ОПФ в целом:

а) фондоотдача характеризует количество продукции, приходящейся на один рубль стоимости ОФ:

Фотд = РП / ОПФср.г. ;

где: РП – выручка от реализации продукции, руб.;

ОПФср.г. – среднегодовая стоимость ОПФ, руб. (Так как по условиям нет данных о месяцах ввода и вывода ОПФ, то будет равна Фср = Фо +( Фвв – Фвыб), а значит

Фотд =15000 /930 = 16,1

б) фондоемкость

Фемк = 1 / Фотд= ОПФсрг / РП = 1 / 16,1 =0,06

в) коэффициент фондовооруженности:

Фвоор = ОПФсрг / Чсс  = 930/12 = 77,5

где Чсс - среднесписочная численность работников, чел.

9. Рассчитать коэффициенты износа и годности основных производственных фондов.

а) коэффициент годности ОПФ: К г =  (ОПФперв.  - Износ) / ОПФперв,

б)  коэффициент износа: Ки = Износ / ОПФперв.

Расчет коэффициентов годности и износа  основных производственных фондов

Таблица 5