Правовое обеспечение финансовых отношений

План:

Введение.

Глава I. Правовое обеспечение  финансовых отношений

1.1. Финансовые правоотношения  и финансово-правовые нормы

1.2. Финансовая деятельность  государства и методы ее законодательного  осуществления

1.3. Финансово-правовые акты  в системе финансового законодательства

Глава II. Финансовый контроль

2.1. Определение финансового  контроля

2.2. Методы финансового  контроля:

2.3. Государственный финансовый  контроль

Глава III. Финансовая деятельность государства

3.1. Определение финансовой  деятельности государства

3.2. Методы осуществления  финансовой деятельности

3.3. Органы государственной  власти, осуществляющие финансовую  деятельность

Заключение.

Использованная литература:

Введение:

Финансовое правоотношение определяется как общественное от-ношение, урегулированное нормами финансового  права, участ-ники которого обладают соответствующими юридическими пра-вами и обязанностями.

Финансовые правоотношения отличаются тем, что они:

*возникают в сфере  финансовой деятельности государства  в про-цессе распределения и  перераспределения национального  дохода;

*одним из субъектов  этих отношений обязательно должен  быть соответствующий орган государственной  власти (либо государ-ственное или  муниципальное образование в  целом);

*обязательным объектом  всегда выступают деньги или  денеж-ные обязательства, связанные  с образованием и использовани-ем  денежных фондов.

Финансовые правовые отношения  принято классифицировать в зависи-мости  от подотрасли, раздела, института финансового  права

на:

*бюджетные правоотношения;

*налоговые правоотношения;

*неналоговые правоотношения;

*финансовые правоотношения  в области государственного кре-дита;

*финансовые правоотношения  в области страхования;

*правоотношения, возникающие  при осуществлении государст-венных  расходов, в том числе и при  сметно-бюджетном фи-нансировании;

*финансовые правоотношения  в области банковской деятельности;

*финансовые правоотношения, возникающие в области денеж-ного  обращения и расчетов;

*валютные правоотношения.

Финансовый контроль - это  регламентированная нормами права  деятельность государственных, муниципальных, обще-ственных и иных хозяйствующих  субъектов по проверке свое-временности  и точности финансового планирования, обосно-ванности и полноты поступления  доходов в соответствующие фонды  денежных средств, правильности и эффективности  их использования.

По субъектному составу  контролирующих органов финансовый контроль может быть государственным, внутрихозяйственным, финансово-кредитных  органов (банковский контроль), обще-ственным и независимым (аудиторским).

В зависимости от времени  совершения контроля выделяют три основные формы финансового контроля - предварительный, текущий и последующий.

Предварительный контроль осуществляется вышестоящими ор-ганами хозяйственного управления и учреждениями финансо-во-кредитной  системы при рассмотрении финансовых (кре-дитных, кассовых) планов, смет и  других нормативных расче-тов, открытии кредитов и перечислении бюджетных  средств.

Текущий (оперативный) контроль проводится непосредственно в процессе операций по расходованию и поступлению  денеж-ных средств.

На основе данных оперативного и бухгалтерского учета, ин-вентаризаций и визуального наблюдения текущий  контроль по-могает предотвратить совершение финансовых правонаруше-ний, а также  регулировать финансовые риски.

Объектом текущего контроля является документация, непосред-ственно  связанная с уплатой или получением денежных средств. Фактические затраты  регулярно сопоставляются с действую-щими нормами по расходованию средств  с целью оперативно-го выявления  отклонений.

Последующий контроль проводится после совершения денеж-ных операций с целью дополнительной проверки их законно-сти и обоснованности.

Глава I. Правовое обеспечение финансовых отношений

1.1. Финансовые правооношения  и финансово-правовые нормы

Финансовые отношения, возникающие  в обществе, требуют правового  регулирования. При этом применяются  разнообразные нормы финансового  права.

Финансовое право - это  совокупность юридических норм, регулирующих финансовые отношения, которые возникают  в процессе образования, распределения  и использования денежных фондов, необходимых для осуществления  задач государства на соответствующем  этапе развития общества. Оно разграничивается по отдельным направлениям, относящимся  к однородным финансовым отношениям: бюджетное право, налоговое право, хозяйственное право; в финансовое право включаются также такие  разделы, как валютное и страховое  законодательство, банковское право, правовое регулирование государственного кредита, денежного обращения, в связи  с трактовкой финансов в широком  понимании как денежных отношений  в целом.

В финансовом праве используются финансово-правовые нормы - исходные первичные  элементы права, то есть установленные  государством и обеспеченные мерами государственного принуждения строго определенные правила поведения в финансовых отношениях. Финансово-правовые нормы, таким образом, имеют императивный (повелительный) характер. Как правило, они содержат требования, выраженные в категорической форме, и не допускают их произвольного изменения, точно определяют объем прав и обязанностей участников фи маисовых отношений. Финансово-правовые нормы подразделяются на обязывающие, запрещающие и уполномочивающие (то есть закрепляющие права участников финансовых отношений на совершение определенных действий). Таким образом финансовые отношения, являющиеся базисными, при использовании финансово-правовых норм преобразуются в финансовые правоотношения Их участники находятся во взаимной связи через субъективные юридические права и обязанности, финансовая деятельность, реализация которой гарантируется мерами принуждения, может быть обеспечено получение государством прогнозируемых доходов, их распределение и использование соответственно намеченным целям. При этом государственные органы наделены властными полномочиями, они вправе издавать предписания, обязательные для исполнения другими участниками финансовых правоотношений - предприятиями, организациями, учреждениями и гражданами.

Такого рода предписания  могут быть адресованы и государственным  органам, находящимся в подчинении у первых. Однако государственные  органы, вступая в финансовые правоотношения от имени государства, имеют не только право веления, но и обязанности, связанные с правами других участников финансовых отношений. Как права, так  и обязанности всех участников финансовых правоотношений находятся под защитой  государства и обеспечиваются его  принудительной силой.

Преобразование объективных  финансовых правоотношений в реальные результаты хозяйствования при помощи форм и методов государственно - властного принуждения, то есть субъективных действий органов власти, представляется как правовой механизм регулирования  финансовой жизни общества, а разнообразные  финансово-правовые нормы и акты - как его рычаги. Тем самым  происходит соединение финансовых и  правовых форм и методов в единый механизм финансово-правового воздействия  на экономические процессы.

Методами финансово-правового  регулирования являются государственно-властные предписания одним участникам финансовых отношений со стороны других, которые  выступают со стороны государства  и наделены соответствующими полномочиями, а также рекомендации, согласования. Выполнение финансовых обязательств обеспечивается, главным образом, методом убеждения, основанным на законопослушании и сознательности граждан и должностных лиц. К  хозяйственным органам и гражданам, не выполняющим финансовые обязательства, применяется метод принуждения: бесспорное взыскание несвоевременно внесенных платежей в бюджет и  финансовые санкции.

Санкции выражают меры ответственности, применяемые к нарушителям финансово-правовых норм. Они имеют денежный характер и содержат меры принудительного  воздействия через денежные фонды  и средства на нарушителей норм. К санкциям относятся пени, штрафы, неустойки, прекращение финансирования или кредитования, ужесточение условий  кредитования, повышенные тарифы за перерасход ресурсов и т.д.

С другой стороны, субъектам  финансовых отношений гарантируется  возможность защиты их прав в административном, судебном порядке или процессе деятельности полновластных органов государства - представительных органов и местных  администраций; они могут отменить в случае несоответствия закону акты подконтрольных им структур.

1.2. Финансовая деятельность  государства и методы ее законодательного  осуществления

Финансовая деятельность государства выражается в многочисленных и разнообразных функциях, которые  действуют в трех общих направлениях: образование, распределение и использование  государственных денежных фондов. Неотъемлемым элементом в каждой из них являются функции контроля.

Разнообразие финансовой деятельности государства определяется особенностями построения финансовой системы. Государство осуществляет функции по созданию, распределению  и использованию бюджетных ресурсов, финансовых средств государственных  предприятий, распространяя свое воздействие  на различные централизованные и  децентрализованные денежные фонды, а  также на денежные средства субъектов  хозяйствования других форм собственности.

В зависимости от содержания, роли и масштабов действия тех  или иных функций финансовая деятельность осуществляется

в виде государственной власти или государственного управления (исполнительно-распорядительной деятельности). Высший орган государственной  власти - Парламент Республики Казахстан  органы государственной власти на местах - собрания депутатов - маслихаты. Главой исполнительной власти является Президент, исполнительно-распорядительную деятельность проводит Правительство Республики Казахстан, на местах - главы (акимы) и  аппарат местных администраций.

Финансовая деятельность государства проводится разными  методами в зависимости от следующих  факторов:

задач государства на конкретном этапе его функционирования;

форм собственности, на которых  основана деятельность субъектов финансового  права;

источников государственных  доходов;

целей использования денежных средств;

соотношения между поступившими в распоряжение государства средствами и потребностями в них.

Используются следующие  методы финансовой деятельности государства:

1.Методы обязательных  и добровольных платежей в  централизованные государственные  фонды: государственный бюджет, внебюджетные  фонды, страховые и кредитные  фонды. К обязательным относятся  налоги, отчисления средств (на  социальные цели, в специальные  и внебюджетные фонды). На добровольных  началах осуществляется часть  платежей по личному и имущественному  страхованию, по государственным  займам, по денежно-вещевым лотереям, по вкладам-депозитам в банки.

2. При распределении государственных  денежных средств различаются  методы: финансирование - безвозвратный  и безвозмездный отпуск средств  и кредитование - выделение средств  на началах возвратности и  возмездности.

3. При финансовых операциях  применяются методы безналичных  и наличных расчетов денежными  средствами. Преобладающими должны  быть безналичные расчеты, так  как они сокращают издержки  денежного обращения, а используются  в отношениях государства с  предприятиями и другими хозорганами,  и частично с населением.

1.3. Финансово-правовые акты  в системе финансового законодательства

При осуществлении финансовой деятельности государственные органы принимают определенные финансово-правовые акты, которыми в пределах своих  полномочий регулируют финансовые отношения  по мобилизации, распределению и  использованию финансовых ресурсов, проведению контроля за их расходованием, выполнению финансовых планов и финансовых обязательств перед государством, а  также руководят участниками  этих отношений.

Финансово-правовые акты представляют собой принятые в предусмотренной  форме и имеющие юридические  последствия решения органов  государственной власти и управления по вопросам финансовой деятельности, входящим в их компетенцию. Они устанавливают, изменяют или отменяют финансово-правовые нормы или служат основанием для  возникновения, прекращения, изменения  конкретных правоотношений. Совокупность финансово - правовых актов составляет финансовое законодательство.

Применение тех или  иных правовых форм финансовой деятельности определяется значением и содержанием  регулируемых отношений. Так, юридический  закон отражает длительные и устойчивые финансовые отношения и утверждается Парламентом; менее длительные, например закон о республиканском бюджете, также утверждаются этим органом  в силу значимости подобного акта для социально-экономической жизни  страны. Неюридические финансовые формы  действуют в текущей финансовой деятельности; к ним относятся: проведение совещаний в аппарате финансовых и налоговых органов, инструктирование финансовой службы предприятий, проведение заседаний комиссий при подготовке бюджетов к утверждению собраниями депутатов и т.д.

Финансово-правовые акты подразделяются по юридическим основаниям на нормативные  и индивидуальные, законодательные  и подзаконные, планово - финансовые.

К нормативным относятся  акты, регулирующие группу однородных финансовых отношений; они содержат общие правила поведения их участников, то есть правовые нормы, и действуют  обычно длительное время. Эти акты устанавливают  виды финансовых обязанностей предприятий  и граждан перед государством, порядок исчисления установленных  платежей, типовые признаки плательщиков и другие условия.

Индивидуальные акты конкретизируют нормы права применительно к  определенному плательщику или  получателю средств.

Законодательные акты - это  издаваемые Парламентом законы и  постановления, Указы Президента республики.

Подзаконные акты - это акты, основанные на законе и принятые во исполнение закона: приказы отраслевых и вышестоящих органов управления, инструкции Министерства финансов и  Министерства государственных доходов, резолюции должностных лиц о  разрешении каких - либо действий и  т.д.

Планово-финансовые акты отличаются от остальных тем, что содержат конкретные задания в области финансов на определенный период, то есть являются планами по мобилизации, распределению  и использованию финансовых ресурсов; сюда относятся все виды бюджетов, финансовые планы предприятий и  организаций, сметы расходов учреждений, состоящих на бюджетном финансировании.

Демократизация политической и экономической жизни общества, экономическая реформа требуют  радикальных изменений в подходах к государственному правовому регулированию  хозяйственной деятельности. Этим требованиям  отвечают основополагающие законодательные  акты, которые призваны открыть новый  этап в развитии экономической реформы, создать основу для коренных преобразований производственных отношений: законы о  собственности, о разгосударствлении и приватизации, о земле и земельных  отношениях, о предприятиях, о бюджетной  и налоговой системе, о свободе  хозяйственной деятельности и развитии предпринимательства, об организации  внешнеэкономической деятельности, о банках и банковской деятельности, о страховании, о банкротстве, об иностранных инвестициях, о пенсионном обеспечении граждан. Упомянутые законы являются базой для выработки  правового регулирования социально - экономических отношений в обществе, включая и финансовые. По своей  природе данные законы ориентированы  на создание новой модели рыночной экономики, развитие финансовых отношений  как долговременных и стабильных факторов повышения эффективности  производства. Хозяйственная жизнь, экономические взаимоотношения, финансовая деятельность должны регулироваться новой  законодательной основой, обеспечивающей реальную самостоятельность регионов, предприятий, организаций и других субъектов хозяйствования.

Глава II. Финансовый контроль

2.1 Определение финансового  контроля

Финансовый контроль - это  регламентированная нормами права  деятельность государственных, муниципальных, обще-ственных и иных хозяйствующих  субъектов по проверке свое-временности и точности финансового планирования, обосно-ванности и полноты поступления доходов в соответствующие фонды денежных средств, правильности и эффективности их использования.

По субъектному составу  контролирующих органов финансовый контроль может быть государственным, внутрихозяйственным, финансово-кредитных  органов (банковский контроль), обще-ственным и независимым (аудиторским).

Финансовый контроль является важнейшим средством обеспе-чения  законности в финансовой и хозяйственной  деятельности.

Он призван предупреждать  бесхозяйственность и расточитель-ность, выявлять факты злоупотреблений  и хищений товарно-материальных ценностей и денежных средств. Действенность  финансового контроля, осуществляемого  раз-личными субъектами (органами государственной  власти, местно-го самоуправления, аудиторами, аудиторскими фирмами), в зна-чительной  степени зависит от их взаимодействия, в том числе и с правоохранительными  органами.

Под формой финансового контроля понимают способы кон-кретного выражения  и организации контрольных действий. В зависимости от времени совершения контроля выделяют три основные формы  финансового контроля - предварительный, текущий и последующий.

Предварительный финансовый контроль производится до выпол-нения  какого-либо финансового мероприятия (например, про-верка правильности и  законности документов, служащих основа-нием для получения или расходования денежных средств).

Предварительный контроль осуществляется вышестоящими ор-ганами хозяйственного управления и учреждениями финансо-во-кредитной  системы при рассмотрении финансовых (кре-дитных, кассовых) планов, смет и  других нормативных расче-тов, открытии кредитов и перечислении бюджетных  средств.

Текущий (оперативный) контроль проводится непосредственно в процессе операций по расходованию и поступлению  денеж-ных средств.

На основе данных оперативного и бухгалтерского учета, ин-вентаризаций и визуального наблюдения текущий  контроль по-могает предотвратить совершение финансовых правонаруше-ний, а также  регулировать финансовые риски.

Объектом текущего контроля является документация, непосред-ственно  связанная с уплатой или получением денежных средств. Фактические затраты  регулярно сопоставляются с действую-щими нормами по расходованию средств  с целью оперативно-го выявления  отклонений.

Последующий контроль проводится после совершения денеж-ных операций с целью дополнительной проверки их законно-сти и обоснованности.

Эта форма контроля осуществляется путем анализа отчетов и ба-лансов, а также методом проверок и  ревизий непосредственно на месте - на предприятиях, в учреждениях  и организациях.

2.2 Методы финансового контроля

Под методами контроля понимают приемы и способы его осуществления. Среди основных методов финансового  контроля различают:

наблюдение;

проверку;

обследование;

анализ;

ревизию.

Наблюдение предполагает общее ознакомление с состоянием финансовой деятельности объекта контроля.

Проверка касается основных вопросов финансовой деятельно-сти  и проводится на месте с использованием балансовых, от-четных и расходных  документов для выявления нарушений  финансовой дисциплины и устранения их последствий. Обследование производится в отношении отдельных сторон финансовой деятельности и опирается  на более широкий круг показателей, что и отличает его от проверки. При обследова-нии используются такие приемы, как опрос и анкетирование. Итоги обследования, как правило, используются для оценки финансового  положения объекта контроля, необходимости  ре-организации производства и т. п.

Анализ, как и предыдущие методы, нацелен на выявление нару-шений  финансовой дисциплины. Он проводится на базе текущей или годовой отчетности и отличается системным и по факторным  подходом, а также использованием таких аналитических приемов, как  средние и относительные величины, группиров-ки, индексный метод и  др.

Финансовый контроль не может  быть сведен только к анали-тической деятельности. Речь может идти лишь об ограничен-ном использовании  специфических методов финансово-экономи-ческого  анализа.

Основным методом финансового  контроля является ревизия, ко-торая  проводится с целью установления законности финансо-вой дисциплины на конкретном объекте.

Законодательство закрепляет обязательный и регулярный ха-рактер ревизии. Она проводится на месте  и основывается на проверке первичных  документов, учетных регистров, бухгал-терской  и статистической отчетности, фактического наличия денежных средств.

Как правило, ревизии проводятся на основе заранее состав-ленной программы  работы ревизоров, которые наделены широ-кими правами проверять на ревизуемых предприятиях первичные документы, бухгалтерскую отчетность, планы, сметы, фактическое наличие денег, ценных бумаг, товарно-материальных ценностей  и ос-новных фондов;

проводить частичные или  сплошные инвентаризации; опеча-тывать склады, кассы, кладовые;

привлекать специалистов и экспертов для проведения ревизии;

получать от должностных  и материально ответственных  лиц письменные разъяснения по возникающим  в ходе ревизии во-просам и др.

Ревизии подразделяются на несколько видов.

По содержанию ревизии  делятся на документальные и фактиче-ские. Документальные ревизии включают в  себя проверку раз-личных финансовых документов. На основе их анализа можно определить законность и целесообразность расходования средств. В ходе фактической ревизии  проверяется наличие денег, цен-ных  бумаг и материальных ценностей.

По времени осуществления  ревизии делятся на плановые и  вне-плановые. В основном ревизии  проводятся в соответствии с пла-ном, который составляется в вышестоящих  органах, министер-ствах или ведомствах. Плановые ревизии в производственной сфере проводятся не реже одного раза в год, а в непроизводст-венной сфере - не реже двух раз в год.

По о6следуемому периоду  деятельности ревизии делятся на фрон-тальные и выборочные. При  фронтальной (полной) ревизии проверяется  вся финансовая деятельность субъекта за опреде-ленный период. Выборочная (частичная) ревизия представляет собой проверку финансовой деятельности только за какой-то короткий период времени.

По объему ревизуемой деятельности ревизии подразделяются на комплексные, при которых проверяется финансовая деятель-ность данного субъекта в различных областях (в них  принима-ют участие одновременно ревизоры нескольких органов), и тематические, которые сводятся к обследованию какой-либо сферы финансовой деятельности.

2.3 Государственный финансовый контроль

Государственный финансовый контроль осуществляется ор-ганами законодательной  власти, органами ис-полнительной власти, в том числе специально созданными ор-ганами исполнительной власти.

Законодательно признано необходимым проведение не реже од-ного раза в год соответствующими контрольными и финансовы-ми органами комплексных  ревизий и тематических проверок поступления и расходования бюджетных  средств в органах исполнительной власти, а также на предприя-тиях и в организациях, использующих средства бюджета.

Данным Указом установлено, что в Республике Казахстан государственный  финансовый контроль включает в себя контроль за исполнением бюджета  и внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государст-венного  внутреннего и внешнего долга, государственных  резер-вов, предоставлением финансовых и налоговых льгот и преиму-ществ.

Одновременно в соответствии с установленным законодатель-ством  РК разграничением функций и полномочий указываются также конкретные акты государственного финансового контроля:

*Счетная палата РК;

*Центральный банк РК;

*Министерство финансов  РК;

*Налоговая служба;

*Таможенная служба;

*Служба по финансовому  мониторингу;

*контрольно-ревизионные  органы испол-нительной власти;

*иные органы, осуществляющие  контроль за поступлением и  рас-ходованием средств бюджета  и вне-бюджетных фондов.

Государственный контроль осуществляют также органы пред-ставительной (законодательной) и исполнительной власти субъ-ектов  Республики Казахстан.

Глава III. Финансовая деятельность государства

3.1 Определение финансовой деятельности государства

Финансовая деятельность государства - это деятельность госу-дарства  по образованию, распределению и  использованию цен-трализованных  и децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивающих его бесперебойное  функционирование и раз-витие.

Под финансовой системой государства  понимают совокупность

как всех финансовых институтов, так и тех государственных  органов и учреждений, которые  занимаются финансовой дея-тельностью в пределах своей компетенции.

Финансовый институт представляет собой группу однородных экономических  отношений, взаимосвязанных по формам и ме-тодам аккумуляции или  распределения денежных средств.

Совокупность финансовых институтов образует финансовую си-стему, в которую входят следующие составляющие бюджетная система, состоящая из бюджетов трех уровней:

первый уровень - бюджеты  государ-ственных внебюджетных фондов;

второй уровень - бюджеты  субъектов РК и бюджеты терри-ториальных государственных внебюджетных фондов;

третий уровень - местные  бюджеты; финансы хозяйствующих  субъектов и отраслей; страхование;

кредитование.

Финансовая система как  совокупность государственных органов

и учреждений - это взаимосвязь  финансовых органов и кредит-ных  учреждений, осуществляющих непосредственную финан-совую деятельность государства.

Министерство финансов - орган исполнительной власти, осуществляющий функ-ции по выработке государственной  политики и нормативно - пра-вовому регулированию в следующих сферах: