Министерство  образования и науки РФ

   Федеральное государственное образовательное  учреждение

   Среднего  профессионального образования

   «Челябинский  юридический техникум» 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

По дисциплине «Финансовое право»

Тема: «Правовое  регулирование финансового контроля» 
 
 

Выполнила: Блинова Анастасия Сергеевна

Студентка группы № П 31

Проверил  преподаватель:

Решетникова Н.Н. 
 

Г. Челябинск

2011

Оглавление

   Введение 3

   Глава 1. Содержание финансового контроля, его значение и функции в условиях  Рыночной экономики 5

   Параграф 1.1 Содержание и значение финансового контроля …………………..5

   Параграф 1.2 Развитие в условиях перехода к рыночной экономике …………...9

   Глава 2. Формы, виды и методы финансового контроля 11

   Параграф 2.1 Виды финансового контроля ……………………………………...11

   Параграф2.2 Методы финансового контроля ……………………………………13

   Формы финансового контроля ……………………………………………………17

   Глава №3 Государственный финансовый контроль 19

   Параграф3.1 Основные задачи и функции органов государственного финансового контроля ……………………………………………………………..…19

   Параграф3.2 Счетная палата Российской Федерации как высший орган  государственного финансового контроля …………………………………………...25

   Параграф3.3 Основные направления совершенствования государственного финансового контроля в Российской Федерации …………………………………...33

   Глава № 4 Аудиторский финансовый контроль, его виды и значение 38

   Параграф 4.1 Сущность аудиторского финансового контроля …………………38

   Параграф 4.2 Виды аудиторского контроля ……………………………………..40

   Параграф 4.3 Основные цели аудиторской проверки …………………………...41

   Заключение 43

   Список используемой литературы. 45

   Приложение 46 
 
 
 
 

Введение

   Финансовый  контроль – совокупность действий и операций по проверке финансов и  связанных с ними вопросов с применением  специфических форм и методов.

   Государственный финансовый контроль — контроль законодательных  и исполнительных органов власти, а также специально созданных  учреждений за финансовой деятельностью  всех экономических субъектов с  применением особых методов. Он включает контроль за соблюдением финансового  законодательства в процессе формирования и использования бюджетных средств, оценку экономической эффективности  финансовых операций и целесообразности произведенных расходов.

   Экономические и политические преобразования в  Российской Федерации в начале 90-х  годов привели к существенной перестройке действовавшей в  стране системы государственного финансового  контроля и постепенному приближению  ее к западной модели. В связи  с чем, появились новые органы государственного финансового контроля:

-    Счетная палата Российской Федерации;

-    Федеральная налоговая служба;

- Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации (которая в данное время как таковая не существует);

- Главное  управление федерального казначейства  Министерства финансов Российской  Федерации и др.

   Новая система политической власти во главе  с Президентом Российской Федерации  вызвала к жизни президентский  контроль.

   Возник  аудиторский контроль, т.е. появились  и начали действовать негосударственные  контролирующие службы (аудиторы), осуществляющие на договорной основе (за определенную плату) по заказу самих предприятий или соответствующих контролирующих и правоохранительных органов проверку достоверности отчетной документации и законности финансовых операций.

   Для России в высшей степени актуальна  организация эффективной всеобъемлющей  системы финансового контроля. Существовавшая ранее в стране система финансового  контроля была ориентирована на экономику, в которой основная роль принадлежала государственной собственности, управляемой  административно-командными методами. Экономические преобразования вызвали  необходимость построения принципиально  новой системы финансового контроля - целостной, действующей на единых принципах, охватывающей все стороны  экономической жизни.

   Ни  одна из острейших социально-экономических  проблем не будет решена, ни о  каком возрождении российской государственности  не может быть и речи, пока не будет  наведен должный порядок в  бюджетно-финансовой сфере, пока системе  государственного финансового контроля не будет придана надлежащая стабильность. Поэтому эффективный и действенный  финансовый контроль является необходимым  условием сильной власти, важнейшим  фактором государственного строительства.

   Объектом  исследования являются финансово-правовые отношения, возникающие, изменяющиеся и прекращающиеся по поводу осуществления финансового контроля; механизм функционирования системы финансового контроля; а также нормы действующего и ранее действовавшего российского и зарубежного законодательства, регулирующие финансово-контрольные отношения в процессе осуществления аудиторской деятельности. Предметом данной работы является финансовый контроль.

   Целью данной работы является рассмотрение понятия финансовый контроль, его  видов, основных методов, а также  показать каким образом осуществляется контроль со стороны властных структур РФ.

Глава 1. Содержание финансового контроля, его значение и функции в условиях  Рыночной экономики

Параграф 1.1 Содержание и значение финансового контроля                                 

   Финансовый  контроль  является  практическим  воплощением   контрольной функции, присущей финансам как экономической  категории.

       Контроль - неотъемлемая часть системы регулирование, одна из форм обратной связи, благодаря которой субъект, управляющий системой, получает необходимую информацию о ее действительном состоянии, что позволяет ему правильно оценивать фактически сделанное, выявлять отклонения от цели и связанные с этим нежелательные последствия. Анализ результатов и контроля позволяет вскрыть раннее неизвестные возможности и резервы системы, эффективность использования ею управленческих решений. Получая такую информацию, субъект имеет все предпосылки для правильной оценки движения управляемой системы к поставленным целям и принятия необходимых корректирующих действий.

   Финансовый  контроль –  составная  часть,  или  специальная  отрасль, осуществляемого  в стране контроля. Наличие финансового  контроля  объективно обусловлено  тем, что финансам как экономической  категории присущи не  только распределительная,  но  и   контрольная   функции.   Поэтому   использование государством финансов  для  решения  своих  задач  обязательно  предполагает проведение с их помощью контроля за ходом  выполнения этих задач.  Финансовый контроль осуществляется  в  установленном  правовыми  нормами  порядке  всей системой органов государственной власти и органов  местного  самоуправления, в том числе специальными  контрольными  органами  при  участии  общественных организаций, трудовых коллективов и граждан.

   Значение  финансового  контроля  выражается  в  том,  что  при  его проведении проверяются, во-первых, соблюдение установленного правопорядка  в процессе финансовой деятельности государственными и общественными  органами, предприятиями,  учреждениями,  во-вторых,  экономическая  обоснованность   и эффективность осуществляемых действий, соответствие их задачам  государства.

   Финансовый контроль, с одной стороны, является одной  из завершающих  стадий  управления  финансами,  а  с   другой,   он   выступает необходимым  условием  эффективности  управления  ими.  Сложность  понимания финансового контроля обусловлена сложностью самой  категории  финансов.  Так же как финансы являются основой любой сферы общественной  деятельности  и  в то же время отражают их  материальную  результативность,  так  и  финансовый контроль является как бы лакмусовой бумагой, на которой реально  проявляется весь процесс движения финансовых ресурсов, начиная  от  стадии  формирования финансовых ресурсов, необходимых для  начала  осуществления  деятельности  в любой сфере, и кончая получением финансовых результатов этой деятельности.

   Современная теория финансов рассматривает финансовый контроль как совокупность действий и операций, осуществляемых специально уполномоченными органами, с целью контроля за соблюдением субъектами хозяйствования и органами государственной власти и местного самоуправления норм права в процессе образования, распределения и использования финансовых ресурсов для своевременного получения полной и достоверной информации о ходе реализации принятых управленческих финансовых решений.

   Для осуществления финансового  контроля  создаются  особые  контрольные  органы, укомплектованные высококвалифицированными специалистами. Их  права, обязанности  и ответственность строго регламентированы,  в  том  числе  и  в законодательном  порядке.

   Финансовый  контроль  включает  в  себя:  контроль  за  исполнением федерального бюджета;  бюджетов  субъектов  Российской  Федерации;  бюджетов внебюджетных фондов; контроль за состоянием внешнего  и  внутреннего  долга; государственных резервов.

   Объект  финансового  контроля  не  ограничивается  проверкой  только денежных средств. В конечном итоге он означает  контроль  за  использованием материальных, трудовых, природных и  других  ресурсов  страны,  поскольку  в современных условиях процесс  производства  и  распределения  опосредствуется денежными отношениями.

   Субъектами  оперативного управления финансами  в Российской Федерации являются Министерство финансов Российской Федерации  и другие финансовые контролирующие органы.

   Непосредственным  предметом   проверок   выступают   такие   финансовые (стоимостные)  показатели,  как прибыль,  доходы,  налог на   добавленную стоимость, рентабельность, себестоимость, издержки обращения, отчисления на различные цели и в фонды.  Эти  показатели  имеют  синтетический  характер, поэтому контроль за их выполнением, динамикой, тенденциями  охватывает  все стороны  производственной,  хозяйственной   и   коммерческой   деятельности объединений, предприятий, учреждений, а также механизм  финансово-кредитных взаимосвязей.

   Сферой  финансового  контроля  являются   практически   все   операции, совершаемые с использованием денег, а в некоторых   случаях   и   без   них (бартерные сделки и т. п.).

   Финансовый  контроль организуется и проводится на основе определенных принципов. Основными  принципами финансового контроля являются следующие: законности, независимости, объективности, гласности, ответственности, разграничения функций и полномочий, системности.

   Принцип законности предусматривает наличие правовой базы, обеспечивающей проведение контроля в соответствии с его целями и задачами. Независимость органов финансового контроля (организационная, функциональная, финансовая) гарантируется действующим законодательством. Под объективностью понимают отсутствие предвзятости и невмешательство в оперативную деятельность субъекта хозяйствования (контроля), обоснованность выводов по результатам контрольных мероприятий. Принцип гласности предполагает общедоступность результатов финансового контроля при соблюдении установленных корм и правил, касающихся государственной и коммерческой тайны. Принцип ответственности предполагает добросовестное отношение сотрудников органов финансового контроля к своим должностным обязанностям. Реализация принципа разграничения функций и полномочий заключается в отсутствии дублирования в деятельности органов финансового контроля. Принцип системности означает единство правовой базы, установление периодичности в проведении тех или иных финансовых контрольных мероприятий.

   Контролю  подлежат не только плохо работающие предприятия и организации, но и имеющие нормальные результаты деятельности. Финансовый   контроль   включает   проверку:   соблюдения    требований экономических   законов,   оптимальности    пропорций    распределения    и перераспределения стоимости валового общественного продукта и национального дохода; составления и исполнения бюджета (бюджетный контроль);  финансового состояния и эффективного использования трудовых, материальных и  финансовых ресурсов предприятий и организаций, бюджетных учреждений, а также налоговый контроль; другие направления.

   В результате реализации задач финансового  контроля укрепляется финансовая дисциплина, выражающая одну из сторон законности

Параграф 1.2 Развитие в условиях перехода к рыночной экономике  

   В странах с переходной экономикой, к  которым  в  настоящее время  принадлежит  Россия,   экономико-правовая   организация   финансового контроля имеет специфические черты. Такие государства постепенно отходят  от тоталитарности государственного  финансового  контроля  и  создают  правовую основу для его организации. Так, помимо института счетных палат и  налоговых ведомств, присущих развитым странам,  современная  система  государственного финансового контроля России включает и ряд  других  специальных  органов.   

   В соответствии с  Указом  Президента  РФ  от  25  июля  1996  г.  «О  мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации», государственный финансовый контроль разграничением функций и полномочий возлагается на Счетную палату Российской Федерации, Центральный банк Российской Федерации, Министерство финансов Российской Федерации (Главное управление федерального казначейства и Контрольно-ревизионное управление), Федеральная налоговая служба, Государственный таможенный комитет Российской Федерации, Федеральную службу России по валютному и экспортному контролю, контрольно-ревизионные органы федеральных органов исполнительной власти, а также иные органы, осуществляющие контроль за поступлением и расходованием средств федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов. 

     По   мере укрепления основ рыночного хозяйствования организация  финансового  контроля приобретает все более правовой характер и постепенно приближайся к  западной модели,  которая,  по  оценкам   специалистов,   в   целом   доказала   свою эффективность. Наблюдаются новые тенденции в развитии финансового контроля в России. 

   Сужается  сфера действий государственного финансового  контроля и меняется его содержание. Он все более концентрируется  на сфере макроэкономических процессов, включая контроль за стоимостными пропорциями  движения ВВП, денежной массой, формированием  и использованием фондов денежных средств, поступающих в распоряжение государства. 

   Происходит  определенный сдвиг от последующего контроля в сторону предварительного, чем и призваны заниматься органы федерального казначейства. 

   Одновременно  расширяется сфера действий негосударственного финансового контроля со стороны  аудиторских фирм, кредитных организаций  и т.д. 

   Децентрализация экономики, отчуждение государственной  собственности в частное владение уменьшили прежние источники  государственных доходов, что заставило  искать прежние источники государственных  доходов, что заставило искать источники пополнения государственной казны, более приемлемые для рыночных условий.

   При создании органов внешнего государственного финансового контроля был учтен  опыт организации такого контроля в  демократических странах с развитой рыночной экономикой, согласно которому ключевая роль в проведении государственного финансового контроля отводится  законодательным ( представительным) органам  власти и создаваемым ими органам  высшего государственного финансового  контроля.

Глава 2. Формы, виды и методы финансового контроля

Параграф 2.1 Виды финансового  контроля

Финансовый  контроль классифицируется по разным критериям(см. схему 1): 

1. В зависимости  от времени проведения:

• предварительный;
• текущий (оперативный);
• последующий.

   Предварительный финансовый контроль осуществляется на стадии составления, рассмотрения и утверждения финансовых планов предприятий, смет доходов и расходов учреждений и организаций, проектов бюджетов, текстов договорных соглашений, учредительных документов и т.д. Таким образом, он способствует предотвращению неправильного, нерационального расходования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, а также отрицательных финансовых результатов хозорганов в целом. Эта форма финансового контроля позволяет предупредить нарушение законов и нормативных актов. 

   Текущий финансовый контроль проводится в процессе исполнения финансовых планов, в ходе осуществления хозяйственно-финансовых операций, когда проверяется соблюдение норм и нормативов расходования товарно-материальных ценностей и денежных средств. Эта форма финансового контроля предполагает системный факторный анализ деятельности предприятий и организаций. Важное значение текущий финансовый контроль имеет в изыскании внутрихозяйственных резервов роста накоплений. Он производится повседневно финансовыми службами для исключения нарушений финансовой дисциплины. 

   Последующий финансовый контроль осуществляется путем анализа и ревизии бухгалтерской финансовой отчетности по окончании отчетного периода. Предназначен для оценки результатов хозяйственной деятельности и эффективности осуществления финансовой стратегии. Последующий финансовый контроль взаимосвязан с предварительным контролем, базирующемся на нем. 
 

2. В зависимости от субъекта контроля, проводимого финансовый контроль, различают следующие виды контроля:

• Общегосударственный;
• Ведомственный;
• Внутрихозяйственный;
• Независимый (аудиторский)

   Общегосударственный контроль имеет наивысшее значение в силу особого статуса, осуществляющих его субъектов : Правительство РФ, Федеральное Собрание РФ. Он направлен на объекты, подлежащие проверке в независимости от ведомственной подчиненности. 

   Основная  его цель - контроль за исполнением  государственного бюджета и внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего  и внешнего долга, государственных  резервов, осуществлением финансовых и налоговых льгот.  

   Ведомственный контроль - в составе государственного финансового контроля занимает значительное место. Ведомственный контроль проводится контрольно-ревизионными управлениями министерств и ведомств. При этом проверяется расходование бюджетных средств, выделенных по ведомственному признаку бюджетной классификации, а также использование бюджетных ссуд, субсидий, субвенций и другой финансовой помощи. 

   Внутрихозяйственный контроль осуществляется финансово-экономическими службами предприятий, организаций и учреждений (бухгалтерией, финансовыми отделами и.т.д.) Объектом здесь выступает производственная и финансовая деятельность самого предприятия, а также его структурных подразделений ( цехов, участков, отделов, филиалов). В ходе проведения этого контроля могут проверяться вопросы, связанные с уплатой налогов в бюджет и налоговым планированием с использованием выделенных бюджетных средств. 

   Независимый ( аудиторский ) контроль- вневедомственный контроль, осуществляемый в качестве одного из видов предпринимательской деятельности – аудита. 

3. В зависимости от инициативы субъектов финансовых правоотношений:

• а) обязательный финансовый контроль проводится в силу требований законодательства, а также по решению компетентных органов государства;
• б) добровольный финансовый контроль осуществляется по самостоятельному решению хозяйствующих субъектов.

   Возможны  и другие основания классификации  финансового контроля(см. схему 2), в частности в зависимости от сферы финансовой деятельности: бюджетный; налоговый; валютный; кредитный; страховой; инвестиционный; контроль за денежной массой.

Параграф2.2 Методы финансового  контроля

   Методы  финансового контроля - приемы, способы  и средства его осуществления.

   По  методам проведения финансовый контроль подразделяется на такие,  как: проверки; обследования; надзор; анализ финансовой деятельности; наблюдение (мониторинг); ревизии.(см. схему 3)

   Проверки проводятся на основе отчетной документации и первичных приходных и расходных документов. При их проведении рассматриваются отдельные вопросы финансовой деятельности и намечаются меры для устранения выявленных нарушений.

   Обследование охватывает широкий спектр финансово-экономических показателей обследуемого экономического субъекта для определения его финансового состояния и возможных перспектив развития.

   Надзор производится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и предполагает проверку соблюдения ими установленных правил и нормативов.

   Анализ  финансовой деятельности предполагает детальное изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности, оценки финансового состояния и обеспеченности собственными средствами и эффективности их использования.

   Наблюдение (мониторинг) — постоянный контроль со стороны финансово-кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия-клиента. При этом, неэффективное использование полученной бюджетной ссуды и снижение платежеспособности может привести к ужесточению условий кредитования.

   Ревизия — наиболее полный и всеобъемлющий метод финансового контроля. Это сплошная проверка всех финансово-бухгалтерских документов (особенно кассовых и банковских) ревизуемой организации и полное обследование финансово-хозяйственной деятельности этого экономического субъекта с целью проверки ее законности, целесообразности и эффективности.(см. схему 4)

   Ревизии могут проводиться:

   1. В зависимости от полноты охвата деятельности ревизуемого учреждения:

     полные – предусматривают проверку всей финансово-хозяйственной деятельности учреждений;

   частичные (неполные) – проверяются лишь определенные виды хозяйственных операций;

   комплексные – предусматривает глубокое изучение широкого круга вопросов, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность учреждения (обычно проводятся бригадой ревизоров);

   тематические – предусматривают проверку ряда однотипных учреждений по отдельным специальным вопросам (темам);