Правовое регулирование лизинга в России

     Введение 

     Во  всем мире лизинг является эффективной  формой инвестиций. Мировая практика показывает, что до 30% оборудования предприятия приобретают с использованием лизинга. Приобретение оборудования с  использованием лизинга позволяет  экономить значительные средства (до 30-40% от стоимости оборудования), уплачиваемые в виде налогов при приобретении и эксплуатации оборудования. Основным условием выхода экономики России из кризиса является структурная перестройка народного хозяйства Россия, что невозможно без роста инвестиций при повышении эффективности их использования.

     Преобразование  сферы производства и обращения, глубокие изменения экономических  условий хозяйствования вызывают необходимость  внедрения нетрадиционных для нашей  экономики методов обновления материальной базы. В этой связи главной задачей является создание условий, способствующих расширению притока инвестиционных ресурсов в экономику и обеспечение на этой основе устойчивого экономического роста. Приоритетное значение уделяется организации системы лизинга отечественной техники с обеспечением государственной поддержки в форме государственных гарантий по привлекаемым кредитам, субсидирования части процентной ставки по кредитам банков.

     Перспективность развития финансовой аренды (лизинга) в нашей стране стала очевидной еще с самого начала экономических преобразований. Необходимым для этого условием является тотальная изношенность оставшихся с советских времен основных фондов и отсутствие у предприятий собственных средств на модернизацию и переоснащение производственных мощностей.

     Несмотря  на все те прогрессивные шаги, которые  были предприняты Российским Правительством, нормативная и правовая база финансовой аренды на сегодняшний день страдает рассредоточением норм по разным источникам, обладающим не одинаковой юридической силой, терминологической неточностью, неясностью, а для Российских лизинговых компаний все еще существ препятствия, которые мешают им эффективно осуществлять инвестиционную деятельность.

     В развитых странах лизинг оборудования практикуется на протяжении нескольких десятилетий. В конце 80-х годов доля лизинга в поставках нового оборудования находилась в пределах 10-30%. Значительная часть промышленной продукции выпускается на оборудовании, взятом в лизинг. Такие операции позволяют отнести сроки платежа к моменту интенсивного использования оборудования. Собственником оборудования остается лизинговая компания, и пользователь освобождается от налога на имущество. Лизинг на сегодняшний день является одним из наиболее эффективных способов инвестиций в оснащение и развитие производства.

     Исходя  из экономических преимуществ, вытекающих из самой природы лизинга, а также  из положений "Закона о Лизинге", приобретение оборудования по договору лизинга является экономически более  эффективной формой инвестирования по сравнению с прямой покупкой и покупкой за счёт кредитных ресурсов.

     Основное  преимущество лизинга по сравнению  с другими способами инвестирования заключается в том, что предприятие  может начать свое дело, располагая лишь частью необходимых финансовых средств для приобретения основных фондов. Предприятию при этом предоставляются не денежные ресурсы, контроль за использованием которых не всегда возможен, а непосредственно средства производства. Как известно, привлечение инвестиционных кредитов банков на длительный срок для предприятий мало реально в силу текущей позиции большинства банков на финансовом рынке и отсутствия достаточного обеспечения у заемщиков. Все это позволяет сделать вывод о том, что в настоящий момент лизинг может стать одним из главных источников финансирования, открывающих доступ к передовой технике в условиях ее быстрого морального старения. Актуальность описанных выше вопросов и послужила выбором данной темы курсовой работы.

     Целью данной курсовой работы  является характеристика правового регулирования, проблемы и перспективы применения лизинговых операций на российском  рынке.  

     Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:

1. Изучена  нормативно-правовая база, регулирующая  договор финансовой                  аренды (лизинг)

2. Рассмотрена  структура договора финансовой  аренды, а также вытекающие из  него права и обязанности сторон

3. Изучена  практика применения различных  видов договоров финансовой аренды  на российском рынке

4. Проведен  анализ эффективности внедрения договора финансовой аренды, в практику коммерческой деятельности предприятий.

    Объектом  исследования  являются отношения, возникающие между лизингодателем и лизингополучателем,  в связи  с заключением договора финансовой аренды. В курсовой работе использованы современные литературные источники, ресурсы сети интернет, данные законодательства РФ и международного права, аналитические данные исследуемого рынка.

     Данная  работа имеет большое практическое и научное значение, так как  рассматриваемые в ней теоретические положения могут найти широкое применение при организации лизинговых операций на предприятиях. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1. Понятие и особенности договора  финансовой аренды (лизинга) 

     1.1 Понятие и нормативное регулирование договора  лизинга 

     Как свидетельствует история, впервые финансовый лизинг как долгосрочная аренда имущества, (машин, оборудования, сооружений и т.д.) был осуществлен в 1877 году, когда американская телефонная компания Белл решила не продавать свои

телефонные  аппараты, а сдавать их в аренду. Первой компанией, сделавшей лизинговые операции основной деятельностью, стала американская «Юнайтед Стейтс лизинг корпорейшн», созданная в 1952 году в Сан- Франциско и, таким образом, США стали родиной нового бизнеса. В Европе первые финансовые лизинговые общества появились в конце 50-х, начале 60-х годов. В лизинг стали активно передавать средства производства, что привело к настоящей революции в арендных отношениях.

     В Советском Союзе подобный род  деятельности на практике применялся ограниченных маштабах вплоть до начала 90-х годов и в основном советскими внешнеторговыми организациями для приобретения и реже реализации современных машин и оборудования по международным контрактам. Лизинговыми операциями пользовалась в СССР В/О«Совфрахт, которое занималось фрахтованием морских судов на условиях «бербоут – чартер» ( разновидность лизинговой операции».

     Но  ситуация кардинально меняется с  распадом СССР и переход экономики  России к рыночной системе хозяйствования. По данным Государственной регистрационной палаты в 1990 году в России зарегистрированы две лизинговые компании, в 1993-ем – десять, в мае 1997 - 536 российских и 51 зарубежных компаний имели лицензии на право ведения этого вида деятельности. Однако, несмотря на столь обнадеживающие обстоятельства, до 90% потенциальных российских клиентов все еще весьма слабо представляют себе, как работает лизинговая схема и что необходимо для получения чего бы там ни было в лизинг.[13с.48]

       Лизинг - это вид предпринимательской  деятельности, направленной на инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, когда по договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у определенного продавца и предоставить это имущество арендатору(лизингополучателю) за плату во временное пользование для предпринимательских целей.[9 ст. 665]

     Согласно  вступившему в силу 5 ноября 1998 года федерального закона «О лизинге», лизинг – вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга за плату, на определенный срок и на

определенных  условиях, с правом выкупа имущества  лизингополучателем.

     Понятие «договор финансовой аренды» раскрыто в ст. 665 ГК РФ. По договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность имущество, указанное арендатором, у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей. Арендатор в этом случае не несет ответственности за выбор предмета аренды и продавца. Договором может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется арендодателем.

     Из  определения следует, что договор  финансовой аренды, сторонами которого

являются арендатор и арендодатель, обязывает арендодателя приобрести в собственность имущество (т.е. заключить договор купли – продажи) для передачи его во владение и пользование. Следовательно, чтобы арендатор владел и пользовался имуществом (а именно это является ядром лизинговой сделки, как и любого договора об аренде), необходимо заключение двух договоров - о лизинге и о купле–продаже. При этом продавец имущества должен знать, что имущество приобретено для сдачи его в аренду определенному лицу.[9 cт. 665]

     Таким образом, лизинговые отношения оформляются двумя договорами и включают в себя весь комплекс взаимосвязей, существующих между его участниками: арендатором, арендодателем и продавцом имущества.

     Договор лизинга имеет двусторонний характер, а лизинг, как система отношений между тремя сторонами является трехсторонней сделкой. Понимание лизинга как трехсторонней сделки, считающееся классическим, заимствовано ГК РФ из конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге. Последняя, правда признает лизинг состоятельным договором, а не разновидностью какого – либо из действующих.[8 c 12]

     Характеристику  нормативно-правовой основы лизинга  в России следует начинать с Конституции  Российской Федерации 1993г., где содержатся фундаментальные нормы, помещенные законодателем в разделе об основах конституционного строя. В ст.8 записано: "В Российской Федерации гарантируется единство экономического пространства, свободное перемещение товаров услуг и финансовых средств, поддержка конкуренции, свобода экономической деятельности признаются и защищаются равным образом частная, государственная, муниципальная и иные формы собственности".

     В Российской Федерации лизинговая деятельность активизировалась сравнительно недавно, после 1994г. Это объясняется тем, что, с одной стороны, в стране были сформированы определенные рыночные структуры, которые предопределяют эффективное использование лизинговых операций, а с другой, стала остро выявляться необходимость в инвестициях для обновления производственно-технического потенциала предприятий, для приобретения конкурентно способной техники. Потребность в инвестициях не могла быть удовлетворена традиционными методами. Использование же лизинга позволяло получить дополнительный источник для реализации инвестиционных процессов.

     Началом собственно правового регулирования лизинга в России следует считать 1994 год, когда был принят Указ Президента Российской Федерации от 17 сентября 1994 г. № 1929 "О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности", далее по тексту — "Указ Президента Российской Федерации от 17 сентября 1994 г. № 1929". В дальнейшем значительным шагом в развитии правового регулирования лизинга явилось постановление Правительства Российской Федерации от 29 июня 1995 г. № 633 "О развитии лизинга в инвестиционной деятельности" и утвержденное этим постановлением Временное положение о лизинге. Во Временном положении о лизинге содержалась скорректированная позиция относительно понятия "лизинг", наметилась тенденция его формулирования в сторону договорной природы лизинговых отношений.

     Следующим шагом Правительства Российской Федерации в деле регулирования лизинговых отношений явилось принятие Положения о лицензировании лизинговой деятельности в Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 26 февраля 1996 г. № 167.

     С 1 марта 1996 г. была введена в действие часть вторая Гражданского кодекса  Российской Федерации, включающая раздел IV Гражданского Кодекса "Отдельные виды обязательств". Принятие части второй Гражданского кодекса в Российской Федерации открыло новую страницу в регулировании лизинговых отношений. Несмотря на относительно небольшое количество норм, многие из них стали новеллами в отечественном гражданском праве. Договор лизинга впервые в истории российского законодательства непосредственно урегулирован в кодифицированном акте. В составе главы 34 Гражданского кодекса Российской Федерации имеются нормы о договоре финансовой аренды (лизинга), объединенные параграфом 6 (ст.665-670).

       Несмотря на небольшое число  норм, регулирующих непосредственно договор финансовой аренды (лизинга), Гражданский кодекс не предусматривал принятия каких-либо федеральных законов или иных правовых актов о договоре лизинга, как это имело место в отношении некоторых других гражданско-правовых договоров. Это обстоятельство объясняется тем, что договор финансовой аренды (лизинга) рассматривается Гражданским Кодексом Российской Федерации в качестве отдельного вида договора аренды (имущественного найма), поэтому его регулирование строится по известной схеме: при отсутствии в соответствующем параграфе специальных правил, регламентирующих какой-либо из видов гражданско-правового договора (в данном случае договор лизинга), подлежат применению общие положения о соответствующем типе гражданско-правового договора (в нашем случае договора аренды).

     Следовательно, гражданско-правовое регулирование  договора лизинга за пределами норм, сосредоточенных в параграфе 6 гл.34, регулируется общими положениями об аренде (параграф 1 гл.34 Гражданского Кодекса). Тем самым достигается комплексное регулирование лизинговых отношений по Гражданскому Кодексу Российской Федерации. В связи с этим, необходимо заметить, что аналогичная схема правового регулирования используется в Гражданском Кодексе Российской Федерации и в отношении иных сложных договоров, имеющих свои отдельные виды: купли-продажи, подряда, хранения.

     Следующий нормативный акт, который хотелось бы отдельно выделить — это постановление  Правительства Российской Федерации  от 3 сентября 1998 г. № 1020 "Об утверждении порядка предоставления государственных гарантий на осуществление финансовой аренды (лизинга)", хотя оно и не касалось правового регулирования договора лизинга, однако сыграло положительную роль в плане поручительства Правительства Российской Федерации при предоставлении государственных гарантий резидентам Российской Федерации — кредиторам лизингодателя на осуществление лизинговых операций за счет средств бюджета Российской Федерации. Этим постановлением был утвержден порядок предоставления государственных гарантий на осуществление лизинговых операций.

     В связи с тем, что законодатель в Гражданском Кодексе Российской Федерации не предусмотрел принятия каких-либо иных федеральных законов и других правовых актов, направленных на урегулирование лизинговых правоотношений, Государственной Думой 11 сентября 1998 г. был принят Федеральный закон "О финансовой аренде (лизинге)" № 164-Ф3 (далее — Закон № 164-ФЗ). Со стороны многих известных правоведов этот закон подвергается достаточно жесткой критике, что, на наш взгляд, вполне справедливо.

       Первое, что сразу бросается в глаза, это то, что закон разграничивает понятия "лизинг", "договор лизинга" и "лизинговая сделка", что с правовой точки зрения некорректно. Давая общую оценку закону, можно без преувеличения сказать, что правовые основы лизинга проработаны законодателем намного слабее, чем экономические основы, учитывая эти обстоятельства, законодатель внес существенные поправки в этот закон. Эти положения нашли свое отражение в Федеральном законе от 29 января 2002 года № 10-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О лизинге" (далее — Закон № 10-ФЗ) а также в ряде законодательных актах, регулирующих лизинговые отношения в области налогового законодательства. Это Федеральный закон от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее — Закон № 57-ФЗ). Указанные выше законодательные акты существенным образом скорректировано законодательство, регулирующее лизинговую деятельность в Российской Федерации.

     Далее проанализируем суть изменений, их достоинства  и недостатки, в том числе какие  проблемы удалось решить, и в связи  с этим на какие финансовые и правовые аспекты лизингового бизнеса  стоит обратить повышенное внимание специалистам предприятий и организаций, которые занимаются или собираются заняться реализацией инвестиционных лизинговых проектов. Расширение отечественного рынка лизинговых услуг и рост лизинга в общем объеме инвестиций являются свидетельством того, что Закон "О финансовой аренде (лизинге)" (Закон №10-ФЗ) является важной составляющей формирующейся системы нормативных актов, направленных на стимулирование привлечения частных инвестиций в экономику.

     Положительной оценки,  заслуживает линия законодателя по упорядочению терминологии, представленной в настоящем Законе, что проявилось и в его новом названии, и в исключении из текста допускавших многозначные толкования понятий, и в новом определении ключевых категорий.  
 
 
 
 
 

     1.2 Предмет и существенные условия договора лизинга 

     Переходя  к анализу содержания договора финансовой аренды (лизинга), необходимо подчеркнуть, своеобразие его содержания, которое  объясняется, прежде всего, тем, что, возникшие  из него обязательства представляют собой неразрывный комплекс отношений, с одной стороны, прав и обязанностей лизингодателя и лизингополучателя, типичных для арендных отношений, а с другой стороны, некоторых особых прав и обязанностей сторон, связанных с необходимостью заключения договора купли-продажи для приобретения лизингодателем имущества с последующей передачей его лизингополучателю.

     Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия  и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности.

     Предметом лизинга не могут быть земельные  участки и другие природные объекты, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения, за исключением продукции военного назначения, лизинг которой осуществляется в соответствии с международными договорами Российской Федерации, Федеральным законом от 19 июля 1998 года N 114-ФЗ "О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами" в порядке, установленном Президентом Российской Федерации, и технологического оборудования иностранного производства, лизинг которого осуществляется в порядке, установленном Президентом Российской Федерации.

     Субъектами  лизинга являются:

     1) лизингодатель - физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных и (или) собственных средств приобретает в ходе реализации договора лизинга в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга.

     2) лизингополучатель - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга.

     3) продавец - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи с лизингодателем продает лизингодателю в обусловленный срок имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли-продажи. Продавец может одновременно выступать в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношения.

     Любой из субъектов лизинга может быть резидентом Российской Федерации или нерезидентом Российской Федерации, это свидетельствует о том, что законодательство РФ достаточно либерально, что в свою очередь открывает возможность для притока иностранных инвестиций в экономику государства. Это условие ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»,позволяет получить доступ иностранных лизинговых компаний к финансированию российских предприятий, что является неотъемлемой частью условия выхода российской экономики из мирового финансового кризиса.

     Осуществляют  лизинговую деятельность в основном крупные компании, с большим размером уставного капитала и высокой финансовой устойчивостью, так как занятие лизинговой деятельностью требует наличие большого количества свободных финансовых активов.

     Лизинговые  компании (фирмы) - коммерческие организации (резиденты Российской Федерации или нерезиденты Российской Федерации), выполняющие в соответствии с законодательством Российской Федерации и со своими учредительными документами функции лизингодателей. Учредителями лизинговых компаний (фирм) могут быть юридические, физические лица.

     Лизинговая  компания - нерезидент Российской Федерации - иностранное юридическое лицо, осуществляющее лизинговую деятельность на территории Российской Федерации.

     Лизинговые  компании имеют право привлекать средства юридических и (или) физических лиц (резидентов Российской Федерации и нерезидентов Российской Федерации) для осуществления лизинговой деятельности в установленном законодательством Российской Федерации порядке. Основными формами лизинга являются внутренний лизинг и международный лизинг. При осуществлении внутреннего лизинга лизингодатель и лизингополучатель являются резидентами Российской Федерации. При осуществлении международного лизинга лизингодатель или лизингополучатель является нерезидентом Российской Федерации.

     Договор лизинга может включать в себя условия оказания дополнительных услуг  и проведения дополнительных работ. Дополнительные услуги (работы) - услуги (работы) любого рода, оказанные лизингодателем как до начала пользования, так и  в процессе пользования предметом лизинга лизингополучателем и непосредственно связанные с реализацией договора лизинга. Перечень, объем и стоимость дополнительных услуг (работ) определяются соглашением сторон. Это позволяет применить на практике последние достижения инжиниринга, что немаловажно для модернизации экономики, в основном ее аграрного сектора.

    Разновидностью  договора финансовой аренды также является сублизинг. Сублизинг - вид поднайма предмета лизинга, при котором лизингополучатель по договору лизинга передает третьим лицам (лизингополучателям по договору сублизинга) во владение и в пользование за плату и на срок в соответствии с условиями договора сублизинга имущество, полученное ранее от лизингодателя по договору лизинга и составляющее предмет лизинга. При передаче имущества в сублизинг право требования к продавцу переходит к лизингополучателю по договору сублизинга.

    Как уже отмечалось выше, Права и обязанности сторон договора лизинга регулируются гражданским законодательством Российской Федерации, Федеральным законом «О финансовой аренде (лизинге) и договором лизинга. При осуществлении лизинга лизингополучатель вправе предъявлять непосредственно продавцу предмета лизинга требования к качеству и комплектности, срокам исполнения обязанности передать товар и другие требования, установленные законодательством Российской Федерации и договором купли-продажи между продавцом и лизингодателем.

    Предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя. Право владения и пользования предметом лизинга переходит к лизингополучателю в полном объеме, если договором лизинга не установлено иное. Лизингодатель имеет право на распоряжение предметом лизинга, сюда же включено включает право изъять предмет лизинга из владения и пользования у лизингополучателя в случаях и в порядке, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации и договором лизинга. Это положение гарантирует правовую защиту лизингодателя, в случае несостоятельности лизингополучателя, или отказе его от выплаты лизинговых платежей.

    В случае неперечисления лизингополучателем лизинговых платежей более двух раз  подряд по истечении установленного договором лизинга срока платежа  их списание со счета лизингополучателя  осуществляется в бесспорном порядке путем направления лизингодателем в банк или иную кредитную организацию, в которых открыт счет лизингополучателя, распоряжения на списание с его счета денежных средств в пределах сумм просроченных лизинговых платежей. Бесспорное списание денежных средств не лишает лизингополучателя права на обращение в суд.

    Лизингодатель вправе потребовать досрочного расторжения  договора лизинга и возврата в  разумный срок лизингополучателем имущества  в случаях, предусмотренных законодательством  Российской Федерации. В этом случае все расходы, связанные с возвратом имущества, в том числе расходы на его демонтаж, страхование и транспортировку, несет лизингополучатель.

    Таким образом, все отношения, возникающие, между сторонами участниками  лизинговой сделки регулируются в первую очередь заключенным ими договором лизинга, который в свою очередь не должен ущемлять интересы сторон, и противоречить действующему законодательству.

    Договор лизинга независимо от срока заключается  в письменной форме. Для выполнения своих обязательств по договору лизинга субъекты лизинга заключают обязательные и сопутствующие договоры. К обязательным договорам относится договор купли-продажи. К сопутствующим договорам относятся договор о привлечении средств, договор залога, договор гарантии, договор поручительства и другие. В договоре лизинга должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче лизингополучателю в качестве предмета лизинга. При отсутствии этих данных в договоре лизинга условие о предмете, подлежащем передаче в лизинг, считается не согласованным сторонами, а договор лизинга не считается заключенным.

    На  основании договора лизинга лизингодатель  обязуется: приобрести у определенного  продавца в собственность определенное имущество для его передачи за определенную плату на определенный срок, на определенных условиях в качестве предмета лизинга лизингополучателю; выполнить другие обязательства, вытекающие из содержания договора лизинга.

    По  договору лизинга лизингополучатель  обязуется: принять предмет лизинга в порядке, предусмотренном указанным договором лизинга; выплатить лизингодателю лизинговые платежи в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором лизинга; по окончании срока действия договора лизинга возвратить предмет лизинга, если иное не предусмотрено указанным договором лизинга, или приобрести предмет лизинга в собственность на основании договора купли-продажи; выполнить другие обязательства, вытекающие из содержания договора лизинга. Договор лизинга может предусматривать право лизингополучателя продлить срок лизинга с сохранением или изменением условий договора лизинга.