Правовое регулирование лизинговых отношений в РФ

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Большинство современных российских предприятий сталкиваются с проблемой обновления основных фондов. Нехватка источников финансирования для глобальных капиталовложений приводит к тому, что организации вынуждены брать кредиты под залог имущества. Таким образом, можно прийти к выводу о том, что необходимы новые пути обновления и ускоренного обновления основных фондов предприятий с учетом нехватки оборотных финансов. Лизинг, или финансовая аренда, в последнюю декаду продемонстрировал себя подобным активным инструментом.

Актуальность развития финансовой аренды в нашей стране обусловлена, в первую очередь, неблагоприятным состоянием российского парка оборудования. Кроме того, насущными проблемами можно назвать также весомое удельное количество морально устаревшего оборудования, низкий КПД его использования, отсутствие запасных частей и проч. Лизинг, как средство соединения компонентов внешней торговли, кредитных и инвестиционных операций, является одним из наиболее эффективных решений.

Проблема правового регулирования отношений в сфере лизинга в настоящий момент стала наиболее востребованной, так как качественное правовое обслуживание напрямую влияет на развитие рынка лизинговых услуг и инвестиционный поток в Россию.

Актуальность выбранной темы очевидна. Во-первых, настоящее положение вещей – это фаза активного процесса развития законодательного регулирования лизинговых отношений, что неоднократно подтверждается рядом нормативно-правовых актов, регулирующих данную сферу, принятых в последнее время.

Традиционная для России законодательная база лизинга относительно хорошо развита. Она включает в себя Гражданский кодекс РФ (§ 6 гл. 34), Федеральный закон "О финансовой аренде (лизинге)" и Конвенцию УНИДРУА о международном финансовом лизинге. Для участников лизинговых отношений важным событием за последнее время стало принятие новой редакции Федерального закона от 29 января 2002 № 10-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)".

Во-вторых, лизинг, по нашему мнению, является достаточно перспективным направлением для глубокой законотворческой работы по многим отраслям права в целом.

В-третьих, мы уверены, что с помощью позитивного правового регулирования лизинга предпринимательская деятельность будет более стабильна и эффективна.

Лизинг, как относительно новое явление в праве, уже обращает на себя внимание представителей современной юридической науки и практики. Пристальное внимание вопросам лизинга в российской юридической науке было уделено в работах Е.В. Кабатовой, В.В. Витрянского, А.А. Иванова, И.А. Решетник.

По нашему мнению, изучение лизинговых отношений имеет важное значение как для теории права, так и для практики, поскольку лизинг в нашей стране имеет широкие возможности и перспективы развития.

Цель настоящей работы - выявить и исследовать специфические черты лизинга как объекта правового регулирования, как самостоятельного, целостного института гражданского права. Задачи работы - анализ и синтез понятия и сущности финансовой аренды, исследование выдвинутых концепций и теорий юридической природы лизинга, рассмотрение вопросов правовой регламентации, проблем и практики применения законодательства о лизинговых отношениях.

При проведении исследования, были проанализированы материалы научных монографий, Федеральных законов и нормативных актов, иных документов, включая статьи правовых журналов и судебную практику по вопросам лизинга.

Настоящая работа состоит из введения, трёх глав, посвященных рассмотрению правовой сущности лизинговых отношений, их правовому регулированию и освещению вопросов современного лизинга и его существенных проблем и перспектив, и заключения.

По нашему мнению, анализ специфических особенностей рассматриваемых правоотношений даёт возможность продвинуться в определении юридической природы лизинга и разработать необходимую концепцию правового регулирования лизинговых отношений. 

ГЛАВА 1. ПРАВОВАЯ СУЩНОСТЬ ЛИЗИНГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ

1.1. Сущность лизинговых отношений  – экономические аспекты.

Лизинговые отношения, прежде всего – это отношения коммерческие, поэтому для понимания их сущности необходимо рассматривать их одновременно в двух аспектах – экономическом и правовом.

С развитием научно-технического прогресса инвестиционные потребности народного хозяйства уже не могут быть полностью удовлетворены только за счёт традиционных каналов финансирования, которыми являются, например, бюджетные средства, собственные средства предприятий, долгосрочный банковский кредит и др. Здесь осуществляется процесс смешивания «приоритетов в источниках (например, в перспективе должен увеличиться удельный вес собственных средств предприятий и организаций), но и появляются потребности в принципиально новых каналах финансирования».1

В настоящее время существует достаточное количество экономической и юридической литературы, анализ которой позволяет прийти к выводу, что понятие «лизинг» имеет довольно широкую трактовку в зарубежной и отечественной литературе. В какой-то мере это связано с неточным пониманием сути лизинговой операции, из-за возможности дополнять лизинговую сделку различного рода финансовыми условиями, на первый взгляд значительно отличающихся между собой, но, тем не менее, являющихся лизинговыми. И, наоборот, на практике появляется множество сделок, имеющих схожие с лизингом черты, но к таковому не относящихся.

Рассмотрим самые распространенные определения лизинга. Термин «лизинг» произошел от английского глагола «to lease», что означает «нанимать», «брать в аренду». Соответственно английское «lease» переводится как «аренда, имущественный найм».

В «Энциклопедии предпринимателя» дается следующее определение: «Лизинг – форма долгосрочного договора аренды. Договор лизинга характеризуется определёнными условиями использования арендованного имущества. По существу это нечто среднее между договором аренды и договором о предоставлении кредита; в общем виде он имеет и те, и другие признаки».2

По определению Европейской федерации национальных ассоциаций по лизингу оборудования (Евролиз), «лизинг – это договор аренды завода, промышленных товаров, оборудования, недвижимости для использования их в производственных целях арендатором, в то время как товары покупаются арендодателем, и он сохраняет за собой право собственности (на весь период лизингового договора)».3

Что касается определения лизинга как арендных отношений,  мы не можем согласиться с подобной постановкой вопроса, несмотря на то, что оно наиболее часто дается в словарях, энциклопедиях, учебной и справочной литературе. Из приведённых определений лизинга видно, что речь идёт, прежде всего, о договорах. Тем не менее, необходимо учитывать, что любые отношения – прежде всего, отношения реальные, превращающиеся в отношения договорные только после определенного вмешательства. Следуя своим задачам, мы желаем обратить внимание именно на практические отношения, составляющие реальное движение капитала, оборудования, и хозяйственные связи на уровне фактических отношений, пока существующих вне договорного упорядочивания.

На практике под лизинговыми операциями чаще всего понимаются специфические трёхсторонние отношения между продавцом оборудования, его покупателем (который затем выступает в качестве лизингодателя) и лизингополучателем, заключающиеся в том, что, фактически, одна организация – будущий пользователь – обращается в другую – лизинговую – компанию с просьбой приобрести необходимое оборудование и передать ей во временное пользование. Задача лизинговой компании состоит в том, чтобы купить необходимые изделия и сдать их клиентам в аренду на определенный срок за соответствующую плату. В конце же согласованного срока службы объекта лизинговой сделки, клиент (лизингополучатель) обычно приобретает его в собственность.

Это наиболее простая структура хозяйственных связей по лизинговой операции, которая в международной практике получила название лизинг-стандарта.

Учитывая сказанное, можно понять, что именно каждый из участников желает получить для себя, принимая участие в лизинговой операции. Смысл лизинга для лизингополучателя состоит в возможности получения оборудования для хозяйственной эксплуатации, без уплаты его полной стоимости полностью, то есть получить кредитование, позволяющее без острого финансового напряжения обновлять производственные фонды и приобретать дорогостоящее имущество. При использовании обычного кредита предприятие должно оплатить часть стоимости покупки за счет собственных средств, поэтому к лизингу прибегают и вновь создаваемые компании, которые нуждаются в оборудовании, но не имеют достаточного капитала, и крупные компании, имеющие долговые обязательства и не желающие "ухудшать" свой баланс. Предприниматели также прибегают к лизингу, если у них нет возможности использовать кредит для закупки необходимого оборудования или они предполагают использовать собственный капитал и заемные средства в других целях. Главное преимущество лизинга по сравнению с другими способами инвестирования состоит в том, что предпринимателю предоставляются не денежные ресурсы, а непосредственно средства производства, имеющие технико-экономические характеристики, определенные предпринимателем.

Для лизингодателя же лизинг является выгодным способом вложения капитала, позволяющий ему достаточно эффективно размещать свободные денежные активы. При этом инвестирование в форме имущества, в отличие от денежного кредита, значительно снижает риск невозврата средств. Предприниматели рассматривают лизинг как более надёжный вид кредитования, поскольку при нём чётко прослеживается целевое использование кредита. Хотя лизинг в целом продолжает оставаться финансированием через аренду, формы его реализации заметно диверсифицировались и обогатились разностепенными сочетаниями с традиционными формами финансирования.

Несомненная выгода лизинга для изготовителя (продавца) в отличие от лизингополучателя заключается в возможности сразу получить полную стоимость оборудования за счет посредника – лизинговой компании.

Указанные примеры характеризуют содержание финансовой функции лизинга, выраженной наиболее наглядно, что позволяет рассматривать лизинг как форму вложения средств в основные фонды как дополнение к традиционным каналам финансирования. Сущность лизинговых отношений как особой сферы реальных или экономических отношений проявляется, в первую очередь, с помощью финансовой функции – именно через нее в первую очередь реализуется общественное назначение лизинга.

Лизинг – один из наиболее прогрессивных методов материально-технического обеспечения производства, которые открывают доступ к передовой технике в условиях ее быстрого морального старения. В этом заключается другая его функция - производственная. Именно благодаря таким чертам лизинга, как оперативность и гибкость, пользователь получает возможность удовлетворять свои производственные потребности, связанные с сезонным характером работ (сельское хозяйство, строительство, перерабатывающие отрасли).

Есть ещё одна важная функция лизинга – сбытовая – имеет особенное значение, когда к нему прибегают в целях расширения круга потребителей и завоевания новых рынков сбыта. Для изготовителя лизинг привлекателен возможностями диверсификации предложения: лизинговый рынок постоянно и непрерывно вовлекает в свою орбиту все более широкий круг объектов соглашений. С его помощью в число потребителей вовлекаются те предприятия, которые либо не имеют финансовых возможностей приобрести оборудование в собственность, либо в силу особенностей производственного цикла не нуждаются в постоянном обладании им. Промышленная фирма, предоставляющая оборудование в лизинг, таким образом рекламирует его. В некоторых случаях к лизингу единичного оборудования обращаются перед закупкой партии с целью опробовать образцы в конкретных условиях производства. Лизинг предоставляет пользователю возможность ознакомиться с работой оборудования в течение срока действия договора, испытать его в эксплуатации, а затем, если оно соответствует всем необходимым требованиям, приобрести его в собственность.

Следует отметить, что за рубежом, прежде всего в США и Великобритании, до недавнего времени весьма большое значение имела и такая функция лизинга, как получение значительных налоговых и амортизационных льгот. Существовавшая система налогообложения открывала ряд каналов получения льгот и для лизингополучателя, и для лизингодателя. Несмотря на то, что сегодня стоимость лизинговой сделки зависит от покупной цены оборудования, при прочих равных условиях возможность уторговывания арендных ставок у фирм тех государств, где есть налоговые скидки, значительно выше. Наличие амортизационных и налоговых льгот для лизингодателя, которыми он может "поделиться" с лизингополучателем путем уменьшения размера лизинговых платежей, выгодно всем участникам лизинговых отношений. При покупке нового оборудования лизингодатель, как правило, пользуется налоговой скидкой на инвестиции.

Вышеизложенное свидетельствует о неоднозначности лизинговых операций. Эта сложность лизинговых отношений порождает множество противоречий в определении его сущности. Содержание и роль лизинга в теории и практике трактуется по-разному. Задача наиболее полного познания сущности лизинга осложнена тем, "что она глубоко скрыта за внешними формами ее проявления, в которых различные аспекты лизинга предстают на поверхности общественной жизни"4.

Так, некоторые авторы (М.В. Карп, Р.А. Шабалин, В.Н. Кашина) считают, что лизинг может рассматриваться как экономическая категория, т.е. как представленные в обобщенном абстрактном виде однородные экономические отношения, характеризующие одну из сторон общественного бытия. Однако, в отличие от обычных понятий экономического содержания, обозначающих некоторое единичное экономическое отношение, экономические категории служат выражением массовых, повторяющихся явлений. Обычно к числу экономических категорий относят такие явления, как производство, потребление, национальный доход, товар, цена, кредит, прибыль, капитал и др. Ниже мы рассмотрим сходство лизинга с кредитными отношениями, однако, по нашему мнению, было бы преувеличением приписывать лизингу качества и значение экономической категории.

По мнению многих специалистов, по своей сути лизинговые отношения близки с кредитными, потому что и те, и другие базируются на принципах срочности, платности и возвратности.5 Довольно часто лизинг определяется как форма долгосрочного кредита в виде функционирующего капитала. На сегодня лизинг сложился как специфическая форма финансирования на приобретение стандартного или уникального оборудования для различных отраслей народного хозяйства и средств транспорта.

Существует ряд оснований, указывающих на то, что содержанием любой лизинговой сделки является кредитная (или финансовая) операция. Поэтому часто лизинг рассматривается как одна из форм кредитования приобретения машин и оборудования, альтернативная традиционной банковской ссуде, то есть внебанковский кредит.6 Собственник имущества, передавая его на определенный период во временное пользование, по истечении оговоренного срока получает его обратно, а за предоставленную услугу получает комиссионное вознаграждение. Таким образом, «лизингодатель оказывает пользователю своего рода финансовую услугу: он приобретает имущество в собственность за полную стоимость и за счёт периодических взносов, в конечном счёте, возмещает эту стоимость, включая и свои комиссионные»7. Субъектами кредитных отношений здесь выступают лизингодатель в качестве заимодателя и лизингополучатель в качестве заёмщика, а объектом ссуды являются денежные средства, инвестированные в основные фонды производственного и непроизводственного назначения.

Так как участники сделки оперируют не денежными средствами, а основным капиталом, то наблюдаются общие черты лизинга и покупки в кредит: клиент (получатель кредита) вносит в течение согласованного срока ежемесячные взносы в финансирующее учреждение, которое для обеспечения погашения кредита сохраняет за собой право собственности и финансирует объект. Заёмщик может стать собственником взятого в лизинг объекта только по истечении срока действия договора.

Е.Н. Чекмарева в своей работе отмечает, что по форме организации ссужаемой стоимости лизинг имеет сходные черты с коммерческим кредитом, хотя между ними наблюдается существенная разница, в первую очередь, в том, что касается отношений собственности. При коммерческом кредитовании, с передачей во временное пользование товаров одновременно передаётся и право собственности на объект сделки. В собственность поступает потребительская стоимость товаров, оплата которых в данный момент невозможна или отсрочена во времени8.

Согласно мнению указанного автора, при лизинге право пользования имуществом отделяется от права владения им. Право владения на передаваемое в лизинг имущество сохраняет за собой лизингодатель, в то время как право его использования переходит к лизингополучателю. За обладание этим правом пользователем и вносятся лизинговые платежи, а после окончания лизингового договора объект остаётся в собственности лизингополучателя.

Наблюдаются различия и в сроках заключения договора: так, если срок, на который выдается коммерческий кредит, сравнительно небольшой, то классический лизинг, как правило, подразумевает долгосрочную аренду. Тем не менее, это различие не является обязательным, так как нередки и среднесрочные и краткосрочные лизинговые сделки. При кредите финансирующее учреждение имеет право собственности на финансируемый объект до полного погашения долга, то есть в этот период заёмщик не имеет права перепродавать объект, а право собственности на объект переходит к заёмщику при выплате последнего взноса.

При лизинге лизингополучатель не всегда считается владельцем объекта даже после всех выплат и истечения срока действия договора. Несмотря на то, что при заключении договора лизингодатель даёт лизингополучателю право опциона, т.е. право покупки объекта за определенную цену или по остаточной стоимости, это право нельзя отождествлять с уже согласованной передачей права собственности.

Соотношение между лизингом и финансированием выглядит следующим образом: роль финансирования в лизинговой сделке настолько велика, что позволяет разделить все лизинговые операции на два принципиально разных вида – лизинг с неполной окупаемостью и лизинг с полной окупаемостью.

При лизинге с неполной окупаемостью затраты арендодателей, связанные с приобретением сдаваемого во временное пользование имущества, не окупаются полностью в течение так называемого первоначального срока. Как правило, арендодатель изначально не рассчитывает амортизировать все затраты за счет поступлений арендных платежей от одного арендатора. Для того чтобы возместить стоимость оборудования, лизинговая компания сдаёт его во временное пользование несколько раз и нескольким пользователям. Сроки пользования при модели лизинга с неполной окупаемостью не охватывают физического износа имущества, а риск порчи или утери имущества лежит в основном на арендодателе. По окончании установленного срока имущество обычно возвращается арендодателю, который затем продаёт или сдаёт это имущество другому клиенту.

Лизинг с полной окупаемостью обычно используется в тех случаях, когда арендатор предпочитает выплачивать высокие арендные ставки ради максимального снижения рисков. Предметом этого вида лизинга является оборудование с низкими темпами морального старения (производственные циклические конвейеры, станкостроительные линии и т.д.). Основными критериями разграничения этих моделей лизинга является объём услуг лизингодателя и срок использования оборудования.

К финансовому лизингу относят, как правило, операции, предусматривающие выплату в течение твёрдо установленного срока арендных отчислений, сумма которых достаточна для полного покрытия капиталовложений арендодателя и способна обеспечить ему фиксированную прибыль. Согласно другому определению финансовый лизинг – это любая арендная операция, главной целью которой является финансирование аренды оборудования (т.е. его использование арендатором) в течение большей части срока службы этого оборудования. При финансовом лизинге, как правило, обязанность по техническому обслуживанию, страхованию ложится на лизингополучателя. Финансовый лизинг, таким образом, может быть рассмотрен как переходная ступень от "нелизинговых" форм движения собственности к арендным отношениям.

Стоит отметить, что финансовый лизинг является наиболее распространенным видом лизинга. Он содержит в себе множество различных форм, получивших самостоятельное значение.

По нашему мнению, лизинг – это кредитно-финансовая операция, природа которой двойственна и противоречива. Двойственность проявляется в том, что лизинг представляет собой вложение средств на возвратной основе в основной капитал, т.е. соответствует кредитным отношениям и сохраняет сущность кредитной сделки.

Суть лизинговых отношений в реальной жизни проявляется в экономических отношениях, возникающих между поставщиком имущества, лизинговой компанией и лизингополучателем. Именно с позиций системных взаимоотношений этих участников лизинговой операции и нужно рассматривать лизинг, независимо от того, будет ли это коммерческо-практический, научно-экономический или юридический угол зрения.

Таким образом, лизинг содержит в себе как существенные свойства кредита, так и финансово-инвестиционной и арендной деятельности, неразрывно связанные и образующие новую форму современного бизнеса. Хотя лизинг имеет самые разнообразные формы выражения, он сохраняет свою суть как самостоятельный единый экономический институт.

1.2. Правовые теории лизинговых отношений.

Существуют различные оценки юридической природы договора лизинга. Различие точек зрения обусловлено сложностью новых лизинговых отношений. И, хотя количество различных теорий достаточно велико, на первой сессии LEASEUROP (международная организация, занимающаяся вопросами развития лизинга в Европе) было отмечено, что "никто не может толком определить, что же такое лизинг"9.

Все теории базируются на двух основных подходах решения данной проблемы. Некоторые теоретики исследуют лизинг посредством традиционных инструментов гражданского права: договора аренды, купли-продажи, займа и прочее. Другие же утверждают, что сложность и оригинальность лизинговых отношений даёт основание рассматривать их как особые отношения. Кроме этого, в одних случаях предметом анализа является лизинг как комплексный договор, определяющий отношения не только между лизингодателем и лизингополучателем, но и между лизингодателем и поставщиком, а также между лизингополучателем и поставщиком. В других случаях, лизинг рассматривается только как договор о передаче оборудования во временное пользование с правом последующей покупки (если такое условие включается в договор).

Сходство одного из элементов лизинга с договорами по передаче имущества в пользование привело к возникновению концепции, согласно которой договор лизинга рассматривают как договор аренды со специфическими чертами. Наличие в договоре лизинга опциона на покупку даёт возможность квалифицировать его как договор купли-продажи в рассрочку особого типа. Также существует теория, согласно которой лизинг рассматривается как договор в пользу третьего лица. В этой теории основное внимание обращено на договор купли-продажи, а не на договор лизинга. Также выдвигается теория так называемой покупки права. Таким образом, в отношении лизинга возникает множество правовых теорий, однако каждая из них подвергается серьёзной критике.

Большинство исследователей придерживаются мнения, что лизинг может быть рассмотрен как разновидность договора о передаче вещи в пользование. Например, если брать за основу российскую конструкцию аренды, то по соответствующему договору одна сторона (арендодатель) обязуется предоставить другой стороне (арендатору) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 ГК РФ).

Отличительная черта лизинга (финансовой аренды) заключается в том, что в соответствии со ст. 665 ГК арендодатель обязуется приобрести в собственность определённое имущество и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей.

Именно передача имущества арендодателем арендатору во временное пользование является, по нашему мнению, тем общим признаком, который объединяет договор лизинга с другими видами аренды.

Существует мнение, что лизинг является разновидностью договор аренды с особыми условиями, как договор аренды с правом выкупа. Тем не менее, лизинговый договор мало соответствует гражданско-правовому понятию договора об аренде. Отмечая "неполное соответствие договора лизинга договору аренды", сторонники рассматриваемой концепции выдвигают аргумент, что такое утверждение будет справедливо ко всем другим встречающимся на практике договорам об аренде. Известно, что для гражданско-правовой классификации того или иного договора мерилом может служить только лишь его основная суть. Суть же договора лизинга заключается в передаче объекта для использования на время в обязательственно-правовой и платной форме.

Ведущий российский специалист в этой области Е.В. Кабатова критикует теорию о лизинге как аренде с особыми условиями. По ее мнению, в договоре лизинга имеются такие особенности, которые "вряд ли можно квалифицировать лишь как "специфические черты" арендного договора"10.

Наибольшее распространение получила теория, в соответствии с которой лизинг признается арендой, с характерными особенностями, позволяющими выделить его в отдельный договор аренды. Из числа существенных особенностей лизинга, отличающих его от аренды, следует выделить такие как:

1. в лизинге участвуют три и более стороны;
2. оборудование сдается не самим производителем, а лизинговой компанией;
3. при лизинге шире номенклатура движимого и недвижимого имущества;
4. взаимоотношения сторон строятся на условиях договора купли-продажи;
5. если в договоре установлен опцион на покупку сдаваемого в лизинг оборудования, цена опциона устанавливается как конкретная сумма.

Е.В. Кабатова обращает внимание на то, что в договоре в качестве лизингодателя выступает лизинговая компания, закупающая необходимое оборудование у изготовителя специально для конкретного клиента. Обязанности же арендодателя по договору аренды (страхование, техническое обслуживание, ремонт и т.д.) в договоре лизинга, в основном, возлагаются на пользователя или первоначального собственника, что происходит путём включения в договор купли-продажи или лизинга соответствующей оговорки.