Содержание

Введение

     В настоящее время в России проблема валютного контроля заключается, прежде всего, в проведении эффективного комплекса мер, препятствующих незаконному оттоку капитала. После финансового кризиса 1998 г., 2009 г. Центральным банком Российской Федерации введено в действие около 200 документов по валютному регулированию и контролю, большинство из которых так или иначе связано с противодействием оттоку капитала из России.

     Обсуждая  пути решения проблемы оттока капитала из России, экономисты говорят о двух направлениях. Первое - макроэкономическое - снижение рисков потери капитала в России. Второе - административное - совершенствование системы валютного надзора, одной из частей которого является выполнение коммерческими банками функций агента валютного контроля.

     Система валютного регулирования и валютного  контроля является составной частью общей системы финансово-правового  регулирования. От ее эффективности во многом зависят эффективность и уровень развития экономики.

     Объектом исследования являются общественные отношения, возникающие по поводу осуществления валютного регулирования и валютного контроля. Предметом исследования являются правовое регулирование названных правоотношений, включающее в себя нормативно-правовые акты, содержащие нормы, регламентирующие порядок валютного обращения на территории Российской Федерации.

     Цель валютного законодательства - стимулировать развитие национальной экономики; обеспечить устойчивость рубля и стабильность национального рынка как факторов прогрессивного экономического роста; создать благоприятный инвестиционный климат (в первую очередь для внутреннего инвестора) и содействовать расширению международного экономического сотрудничества.

     Целью курсовой работы является анализ организации валютного контроля и валютного регулирования в России. Исходя из этого, можно поставить следующие задачи:

1. определить сущность валютного контроля и валютного регулирования;
2. рассмотреть органы и агентов валютного контроля и валютного регулирования;
3. исследовать перспективы развития валютного контроля.

1 Сущность валютного контроля и регулирования

1.1 Понятие и принципы  валютного контроля  и регулирования

     Валютное  регулирование - деятельность государственных  органов по управлению обращением валюты, контролю за валютными операциями, воздействию на валютный курс национальной валюты, ограничению использования иностранной валюты.

     Соблюдение  норм финансового права, регулирующих валютно-финансовые отношения, обеспечивается мерами как государственного финансового контроля, так и собственного валютного контроля.

     Финансовый  контроль определяется как «строго  регламентированная деятельность специально созданных контролирующих органов  за соблюдением финансового законодательства и финансовой дисциплины всех экономических субъектов».¹

     Наличие самостоятельного предмета контроля (валютные сделки и операции), комплекса методов, специальной системы субъектов (органы и агенты валютного контроля), массива  специальных нормативных правовых актов (валютное законодательство и  акты органов валютного регулирования) свидетельствуют в пользу выделения валютного контроля в качестве самостоятельного вида государственного контроля.

     Таким образом, валютный контроль - самостоятельный  вид государственного контроля, представляющий собой деятельность специально уполномоченных на основании закона государственных органов и иных организаций (например, уполномоченных банков в качестве агентов валютного контроля) по осуществлению комплекса нормативно-закрепленных административных (правоприменительных) и организационных мероприятий, направленных на реализацию порядка совершения валютных сделок и операций в части валютных ограничений, а также мер по проверке соблюдения, выявлению, предупреждению и пресечению нарушений этого порядка.

     С учетом юридического содержания контрольной деятельности как формы правоприменения можно выделить ряд принципов валютного контроля.

     К общим принципам валютного контроля относятся:

• принцип законности, означающий необходимость строгого и неуклонного соблюдения закона в процессе осуществления контроля;
• принцип социальной справедливости, означающий, что деятельность государственных органов и их должностных лиц должна осуществляться в интересах всего общества;
• принцип целесообразности, означающий необходимость учета конкретных условий применения того или иного нормативного правового акта, выбор в пределах предоставленных полномочий оптимального варианта реализации правовых требований в конкретных обстоятельствах;
• принцип обоснованности, означающий необходимость полного выявления и изучения всех обстоятельств дела, использование только относимых, допустимых и достоверных доказательств при принятии решения.²

     К специальным отраслевым принципам  валютного контроля относятся:

• принцип исключения неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов, означающий необходимость наличия веских законных оснований для проведения в отношении субъектов валютных операций контрольных мероприятий. Данный принцип может рассматриваться как конкретизирующий общий принцип социальной справедливости, применительно к валютной сфере;
• принцип единства системы валютного регулирования и валютного контроля, означающий необходимость создания единой федеральной системы органов и агентов валютного контроля, деятельность которой должна быть направлена на реализацию мер валютного регулирования и структура которой должна быть оптимизирована для решения этой задачи;
• принцип обеспечения государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций, означающий необходимость строгого соблюдения прав и интересов контролируемых субъектов при осуществлении валютного контроля, исключение или минимизация затрат (временных, трудовых, материальных) для контролируемых субъектов при осуществлении контрольных мероприятий.

     Валютный  контроль может осуществляться на разных стадиях проведения валютных операций.³

     Целями  валютного контроля являются:

     - обеспечение соблюдения актов  валютного законодательства и  актов органов валютного регулирования;

     - обеспечение полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям.

     Законодательством в качестве главной цели валютного  контроля определено обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций.

     Цели  определяют основные направления валютного контроля:

1. юридическое - контроль за соблюдением актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования и применение санкций к нарушителям.⁴

     Юридический валютный контроль осуществляется по двум поднаправлениям:

• за резидентами и нерезидентами в части соблюдения валютных ограничений, установленных актами валютного законодательства (выполнение требований по резервированию, предварительной регистрации, репатриации и обязательной частичной продаже валютной выручки);
• за уполномоченными банками в части осуществления операций по поручению клиента при условии соблюдения валютных ограничений;

2. бухгалтерское - контроль за полнотой и достоверностью учета и отчетности по валютным операциям⁵;

3. информационно-статистическое - сбор, хранение и обмен информацией по валютному контролю между уполномоченными органами, а также регистрация валютных операций.

1.2 Объекты и предмет  валютного контроля

     Согласно  закону о валютном контроле наиболее важными объектами валютного  контроля можно признать:

• поступление в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров резидентами;
• обоснованность платежей резидентов в иностранной валюте за импортируемые товары;
• обоснованность платежей резидентов при приобретении ими у нерезидентов долей, вкладов, паев в имуществе (уставном или складочном капитале, паевом фонде кооператива) юридических лиц при внесении резидентами вкладов по договорам простого товарищества с нерезидентами;
• соблюдение условий предоставления и получения кредитов и займов между резидентами и нерезидентами;
• соблюдение условий совершения операций с внешними и внутренними ценными бумагами;
• соблюдение запрета на совершение валютных операций между резидентами;
• соблюдение условий совершения валютных операций между нерезидентами;
• соблюдение порядка купли-продажи иностранной валюты и чеков, номинированных в иностранной валюте;
• соблюдение порядка открытия счетов резидентами в зарубежных банках, расположенных на территориях иностранных государств, не являющихся членами ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития) или ФАТФ (Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег), и совершения операций по этим счетам;
• соблюдение порядка списания со специального счета и зачисления денежных средств и ценных бумаг на специальный счет резидентами и нерезидентами;
• выполнение обязанности по обязательной продаже части валютной выручки;
• соблюдение иных требований, установленных актами валютного законодательства и актами органов валютного регулирования.

     Важно отметить, что непосредственно предметом валютного контроля являются любые валютные операции независимо от наличия или отсутствия валютных ограничений в отношении них. Это объясняется тем, что при осуществлении контроля уполномоченные органы проверяют не только собственно соблюдение установленных валютных ограничений, но и правомерность избранной участниками валютной операции модели правового поведения, обоснованность квалификации валютных операций как не ограничиваемых, наличие или отсутствие признаков притворной или мнимой сделки с точки зрения Гражданского законодательства⁶ и т. п.

     Применительно к понятию валютного контроля необходимо указать на его формы (как способы выражения и организации  контрольных действий) и методы (как  приемы и способы его непосредственного  осуществления).

1.3 Формы и методы валютного контроля

     По  времени осуществления выделяют три формы валютного контроля: предварительный; текущий; последующий.⁷

     При осуществлении валютного контроля могут использоваться следующие методы: наблюдение; проверка; обследование; анализ.

     Многочисленность  объектов валютного контроля, многообразие валютных ограничений, а также наличие развитой системы органов и агентов валютного контроля являются основой формирования нескольких организационно-правовых форм валютного контроля.

     Под организационно-правовой формой валютного контроля понимают систему мер, осуществляемых организационно-юридически взаимосвязанными органами и агентами валютного контроля с использованием специфических методов и приемов в отношении нормативно определенной группы субъектов или группы валютных операций.

     Выделяют  следующие организационно-правовые формы валютного контроля:

     1) правительственный - осуществляется Правительством Российской Федерации в отношении системы валютного контроля для обеспечения координации деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля, их взаимодействия с Банком России, а также взаимодействие не являющихся уполномоченными банками профессиональных участников рынка ценных бумаг и таможенных органов как агентов валютного контроля с Банком России.

     Основная  форма правительственного валютного  контроля - издание индивидуальных актов правоприменения.

     Содержание  правительственного валютного контроля может определяться, помимо закона о валютном контроле, также и иными федеральными законами, в том числе не относящимися к актам валютного законодательства.

     2) общий - осуществляется федеральными органами исполнительной власти, специально уполномоченными Правительством Российской Федерации на осуществление валютного контроля (в настоящее время таким органом является Федеральная служба финансово-бюджетного надзора), а также агентами валютного контроля и правоохранительными органами (ФСБ России, МВД России) в отношении любых валютных операций, контроль за совершением которых отнесен к их компетенции.

     Основная  форма общего валютного контроля - проведение проверок (последующий  контроль).

     3) банковский - осуществляется Банком России (в том числе его территориальными учреждениями) и уполномоченными банками в отношении любых валютных операций, совершаемых клиентами уполномоченных банков, а также Банком России в отношении уполномоченных банков в связи с исполнением ими норм валютного законодательства и актов органов валютного регулирования.

     При этом Банк России обладает статусом органа валютного контроля, а уполномоченные банки - статусом агентов валютного контроля.

     Основная  форма банковского валютного  контроля - наблюдение (текущий контроль) и проверки (последующий контроль).

     4) таможенный - осуществляется таможенными органами в отношении лиц, осуществляющих валютные операции, связанные с перемещением (ввозом и вывозом) через таможенную границу Российской Федерации объектов валютных правоотношений.

     При этом таможенные органы обладают статусом агентов валютного контроля.

     Основная  форма таможенного валютного  контроля - наблюдение (текущий контроль).⁸

     Организационно-правовые формы валютного контроля на практике существуют не изолированно, а тесно  переплетаются. Наиболее ярким примером их взаимодействия может служить осуществление валютного контроля при экспортно-импортных операциях, в котором участвуют и банки, и таможенные органы.

     Такое положение делает необходимым обеспечение  четкой координации между всеми органами и агентами валютного контроля как для обеспечения целостности и максимальной эффективности системы валютного контроля, так и во избежание дублирования функций или неоправданного вмешательства в валютные операции резидентов и нерезидентов.

     В целях решения данной проблемы Правительство  Российской Федерации специально уполномочено на осуществление необходимой межведомственной координации. Однако, опыт функционирования системы валютного контроля в нашей стране не дает оснований для чрезмерной переоценки возможностей Правительства Российской Федерации в рабочем режиме обеспечивать взаимодействие различных органов валютного контроля.

     С учетом этого представляется целесообразным либо создание межведомственного совещательного координирующего органа для обсуждения наиболее важных вопросов в сфере валютного контроля, либо формирование коллегиального органа по аналогии с Национальным банковским советом для принятия ключевых решений в области проведения валютной политики, либо предоставление координирующих функций одному из реально действующих органов валютного контроля (наиболее целесообразно - Банку России).

     Таким образом, валютный контроль – это  комплекс нормативно закрепленных административных (правоприменительных) и организационных мер, осуществляемых специально уполномоченными на основании закона государственными органами или иными организациями (например, уполномоченными банками в качестве агентов валютного контроля) и направленных на реализацию порядка совершения валютных операций и сделок в части валютных ограничений, а также мер по выявлению, предупреждению и пресечению нарушений этого порядка. 

2 Органы  и агенты валютного  контроля

2.1 Виды органов и  агентов валютного  контроля

     Валютный  контроль и валютное регулирование  в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля в соответствии с законом о валютном контроле и иными федеральными законами.

     Система валютного контроля в Российской Федерации формировалась постепенно. Первоначально в качестве органов  валютного контроля были предусмотрены  лишь Банк России и Правительство РФ в соответствии с законами Российской Федерации.

     В настоящее время органами валютного  контроля в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации.

     Агентами  валютного контроля являются уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку Российской Федерации, государственная корпорация «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)»⁹, а также не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг, таможенные органы и налоговые органы.

     Профессиональными участниками рынка ценных бумаг  являются юридические лица, осуществляющие брокерскую деятельность (брокеры), дилерскую деятельность (дилеры), деятельность по управлению ценными бумагами (управляющие), деятельность по определению взаимных обязательств (клиринг), депозитарную деятельность (депозитарии), деятельность по ведению реестра владельцев ценных бумаг (регистраторы), деятельность по организации торговли на рынке ценных бумаг (организаторы торговли на рынке ценных бумаг).¹⁰

     Следует отметить, что профессиональные участники  рынка ценных бумаг, будучи агентами валютного контроля, подотчетны федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг, не имеющему статуса органа валютного контроля. При этом Правительство Российской Федерации осуществляет специальную функциональную координацию между профессиональными участниками рынка ценных бумаг и Банком России. Однако формы и цели обеспечения такого взаимодействия остаются пока нечеткими;

     Таможенные  органы осуществляют в пределах своей компетенции валютный контроль операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу, в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле.¹¹

     В то же время согласно ч. 3 ст. 22 закона о валютном контроле все таможенные органы, включая ФТС России, отнесены к категории агентов валютного контроля, что создает очевидную неопределенность в структуре правоотношений, возникающих между ФТС России и иными таможенными органами при осуществлении ими валютного контроля.

     Контроль  за осуществлением валютных операций кредитными организациями, а также валютными биржами осуществляет Центральный банк Российской Федерации.

     Контроль  за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами, осуществляют в пределах своей компетенции федеральные органы исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля, и агенты валютного контроля.

     Правительство Российской Федерации обеспечивает координацию деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля, а также их взаимодействие с Центральным банком Российской Федерации.

     Правительство Российской Федерации обеспечивает взаимодействие не являющихся уполномоченными банками профессиональных участников рынка ценных бумаг, таможенных и налоговых органов как агентов валютного контроля с Центральным банком Российской Федерации.

     Центральный банк Российской Федерации осуществляет взаимодействие с другими органами валютного контроля и обеспечивает взаимодействие с ними, а также с таможенными и налоговыми органами уполномоченных банков как агентов валютного контроля в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Уполномоченные  банки как агенты валютного контроля передают таможенным и налоговым  органам для выполнения ими функций  агентов валютного контроля информацию в объеме и порядке, установленных  Центральным банком Российской Федерации.¹²

2.2 Права и обязанности органов и агентов и их должностных лиц

     Органы  и агенты валютного контроля и  их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право:

     1) проводить проверки соблюдения  резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

     2) проводить проверки полноты и  достоверности учета и отчетности  по валютным операциям резидентов и нерезидентов;

     3) запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса.

     Органы  валютного контроля и их должностные  лица в пределах своей компетенции  имеют право:

     1) выдавать предписания об устранении  выявленных нарушений актов валютного  законодательства Российской Федерации  и актов органов валютного регулирования;

     2) применять установленные законодательством Российской Федерации меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

     Порядок представления резидентами и  нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается:

     1) для представления агентам валютного  контроля, за исключением уполномоченных  банков, - Правительством Российской Федерации;

     2) для представления уполномоченным банкам - Центральным банком Российской Федерации.

     В целях осуществления валютного  контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов следующие документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов:

     1) документы, удостоверяющие личность  физического лица;

     2) документ о государственной регистрации  физического лица в качестве  индивидуального предпринимателя;

     3) документы, удостоверяющие статус  юридического лица, - для нерезидентов, документ о государственной регистрации юридического лица - для резидентов;

     4) свидетельство о постановке на  учет в налоговом органе;

     5) документы, удостоверяющие права  лиц на недвижимое имущество;

     6) документы, удостоверяющие права  нерезидентов на осуществление  валютных операций, открытие счетов (вкладов), оформляемые и выдаваемые  органами страны места жительства (места регистрации) нерезидента,  если получение нерезидентом  такого документа предусмотрено законодательством иностранного государства;

     7) уведомление налогового органа  по месту учета резидента об  открытии счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации;

     8) регистрационные документы в  случаях, когда предварительная  регистрация предусмотрена в соответствии с настоящим Федеральным законом;

     9) документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты), доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица; документы, содержащие сведения о результатах торгов (в случае их проведения); документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственных органов;

     10) документы, оформляемые и выдаваемые  кредитными организациями, включая банковские выписки; документы, подтверждающие совершение валютных операций;

     11) таможенные декларации, документы, подтверждающие ввоз в Российскую Федерацию валюты Российской Федерации, иностранной валюты и внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме;

     12) паспорт сделки.

     13) документы, подтверждающие, что физические  лица являются супругами или близкими родственниками, включая документы, выданные органами записи актов гражданского состояния (свидетельство о заключении брака, свидетельство о рождении), вступившие в законную силу решения суда об установлении факта семейных или родственных отношений, об усыновлении (удочерении), об установлении отцовства, а также записи в паспортах о детях, о супруге и иные документы, предусмотренные законодательством Российской Федерации.