Правовой статус таможенного представителя. 2

                                    Федеральная таможенная служба

                 Государственное казенное образовательное  учреждение 

Высшего профессионального образования

     «Российская таможенная академия»

                                  Владивостокский филиал

Кафедра административного  и таможенного права

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине «Таможенное право»

студента        Овчаренко Максима Олеговича

группа            131

факультет       таможенного  дела

на тему:         «Правовой статус таможенного представителя»

                                                                 Научный руководитель: Чепурная И. В.

к.ю.н., доцент

Оценка_____________________

Подпись____________________

                                                                                  «___»_______________2012 г.

Владивосток

2012

Содержание

Введение 3

Глава 1.  Развитие института таможенного представителя в условиях действия таможенного союза 

1. Институт таможенного представителя в рамках Таможенного Союза 5
2. Законодательство Российской Федерации, регулирующее деятельность таможенного представителя 6
3. Проблемы и перспективы развития института таможенного представителя 8

Глава 2. Современное правовое регулирование института таможенного представителя

2.1. Условия  включения в реестр и основания  для исключения из реестра  таможенных представителей 16

2.2. Права и обязанности таможенного представителя 24

2.3. Ответственность  таможенного представителя 29

Глава 3. Анализ правоприменительной  практики в отношении таможенных представителей 31

Заключение 46

Список использованных источников 48

Введение

Актуальность исследования данной темы обусловлена нарастающими темпами развития ВЭД России в условиях интеграции в мировую экономику, открытия внутреннего рынка страны для доступа больших объемов иностранных товаров и услуг при одновременном соблюдении экономической безопасности страны. В этой ситуации значительно повышается роль таможенных органов и подконтрольного им института таможенных посредников - таможенных представителей.

Возобновление посреднической деятельности внешнеторговых фирм, организаций и отдельных  лиц в России после длительного  периода запрета самостоятельного выхода на внешний рынок отечественных  предприятий вернуло таможенным представителям самостоятельную экономическую  жизнь.

Таможенный  представитель во внешнеэкономической  деятельности объективно необходим. Он, являясь связующим звеном в классической международной схеме: продуцент (продавец) - агент (таможенный представитель) - таможня - агент (таможенный представитель) - контрагент (покупатель), ускоряет товарооборот через границу при соблюдении таможенного законодательства Таможенного союза и Российской Федерации, повышая тем самым эффективность экспортно-импортных операций.

Большинство предпринимателей не в состоянии  учесть всех формальностей таможенного  декларирования. Практика показывает, что не менее половины деклараций на товары, поступающих на обработку  таможенным органам, содержат от трех до десяти ошибок, в зависимости  от количества добавочных листов.

К счастью, система разделения труда возможна и в сфере таможенных взаимоотношений. Каждый должен заниматься тем, что у  него получаются лучше всего. Поэтому  задекларировать товары и транспортные средства может как само лицо, перемещающее эти товары и транспортные средства, так и специально образованные организации, имеющие необходимую профессиональную подготовку - таможенные представители.

Целью данной работы является исследование правового  статуса таможенного представителя  в условиях действия Таможенного  союза.

В соответствии с поставленной целью в курсовой работе были выдвинуты следующие задачи:

• проанализировать развитие института таможенного представителя в условиях действия таможенного союза;
• определить законодательную основу регулирования деятельности таможенного представителя;
• выявить основные проблемы и перспективы в развитии и деятельности таможенных представителей;
• дать характеристику правовой основы деятельности таможенного представителя;
• провести анализ правоприменительной практики в отношении таможенных представителей.

Теоретическую базу данной работы составили международные документы, нормативно-правовые акты Таможенного союза и Российской Федерации в области таможенного дела и ВЭД, к которым относится Конституция Российской Федерации, Таможенный кодекс Таможенного союза, Гражданский кодекс РФ, Федеральный закон «О таможенном регулировании», а также иные правовые источники.

Глава 1.  Развитие института таможенного представителя в условиях действия таможенного союза

1. Институт таможенного представителя в рамках Таможенного Союза

С 1 июля 2010 г. вступил в силу Таможенный кодекс  Таможенного союза. В свое время  о Таможенном кодексе РФ 2003 г. говорили, что он продукт компромисса. В  еще большей степени такая  характеристика соответствует союзному Кодексу, ведь договариваться пришлось трем государствам: России, Белоруссии и Казахстану.

Переименование  в ТК ТС таможенного брокера в  таможенного представителя соответствует  Киотской конвенции.

Что изменилось по существу? В Таможенном кодексе  Таможенного союза произошли  существенные изменения в деятельности, связанной с ведением реестров. В  ТК РФ такая деятельность определялась как деятельность в области таможенного  дела, в новом Кодексе новая  формулировка: деятельность в сфере  таможенного дела.

Полномочия  все те же - совершение от имени и по поручению декларанта или иных заинтересованных лиц таможенных операций (ст. 12 ТК ТС).

И статус свой таможенный представитель получает так же: посредством включения  в Реестр таможенных представителей (раньше этот реестр именовался Реестром таможенных брокеров (представителей)).

Казалось  бы, Таможенный союз, единое таможенное законодательство, единая таможенная территория, а значит, любой таможенный представитель вправе осуществлять свою деятельность на территории любого из государств союза, но нет: таможенный представитель вправе работать на территории только того государства - члена Таможенного союза, таможенным органом которого он включен в соответствующий реестр.

Условия включения в реестр не изменились. Единственное, сумма обеспечения деятельности представителя составляет не 50 млн. руб. (для таможенного брокера, ч. 2 ст. 339 ТК РФ), а 1 млн. евро (ст. 13 ТК ТС). Уплачиваются указанные выше обеспечения в эквиваленте по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства - члена ТС, на день предоставления такого обеспечения. Обеспечение в 1 миллион евро как раз для того, чтобы таможенный представитель мог нести солидарную ответственность с клиентом. Причем, эта сумма не должна быть в уставном фонде. Представитель просто должен ею располагать.

Нововведением ТК ТС является также возможность  установления национальным законодательством  случаев и порядка приостановления  и возобновления деятельности юридических  лиц в качестве таможенных представителей.

Ответственность таможенного представителя в  ТК ТС не определена. Согласно ст. 17 ТК ТС за несоблюдение требований таможенного  законодательства Таможенного союза  таможенный представитель будет  нести ответственность в соответствии с национальным законодательством  члена Таможенного союза. [17]

2. Законодательство Российской Федерации, регулирующее деятельность таможенного представителя

Правовое  регулирование деятельности таможенных представителей представляет собой  принятие уполномоченными органами нормативных правовых актов, определяющих:

• условия и порядок получения заинтересованными лицами статуса таможенного представителя;
• таможенно-правовые аспекты деятельности таможенного представителя;
• основания и порядок приостановления и возобновления деятельности таможенного представителя, исключение его из Реестра таможенных представителей. [14]

Основным  нормативным документом, определяющим деятельность таможенного представителя, является Таможенный кодекс Таможенного союза, принятый решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества от 27 ноября 2009 года №17.

Вступивший  с 1 июля 2010 года Таможенный кодекс Таможенного союза установил новое понятие «таможенный представитель» вместо ранее существовавшего термина «таможенный брокер». Понятие таможенного представителя указано в ст. 4 п. 34 ТК ТС. Содержание данного пункта указывает на то, что под таможенным представителем понимается юридическое лицо государства - члена таможенного союза, совершающее от имени и по поручению декларанта или иного заинтересованного лица таможенные операции в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза.

 Статьями 12-17 ТК ТС определены основные условия деятельности таможенных представителей. Соответственно, потребовалось внесение изменений и в российскую нормативную правовую базу. [2]

В настоящее время кроме ТК ТС основу нормативной правовой базы, регламентирующей деятельность таможенных представителей, составляют:

• ст. 60-65 главы 5 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», которая раскрывает требования к юридическим лицам при включении в реестр таможенных представителей, внесении изменений в реестр и исключении из реестра, а также устанавливает дополнительные административные процедуры, такие как процедура принятия предварительного решения о включении в реестр, приостановление (возобновление) деятельности в качестве таможенного представителя; [3]
• Административный регламент по предоставлению государственной услуги ведения реестра таможенных представителей, утвержденный приказом ФТС России от 3 октября 2011 г. № 2012, который определяет сроки и последовательность действий Федеральной таможенной службы при принятии решения о возможности включения российских юридических лиц в реестр таможенных представителей  и при осуществлении иных административных процедур по предоставлению государственной услуги ведения реестра; [7]
• а также приказы ФТС России от 30 июля 2010 г. № 1428 «Об утверждении формы реестра таможенных представителей», от 1 сентября 2010 г. № 1613 «Об утверждении реестра таможенных представителей» и от 28 декабря 2010 г. № 2636 «Об утверждении порядка представления и форм отчетности лицами, осуществляющими деятельность в сфере таможенного дела».

Кроме перечисленных  документов, деятельность таможенного  представителя регулируется ГК РФ (например, в части порядка заключения договоров на оказание услуг по таможенному декларированию товаров).

3. Проблемы и перспективы развития деятельности таможенного представителя

Проблемы развития деятельности таможенного  представителя.

Таможенные  органы заинтересованы в успешной деятельности таможенных представителей. Наличие  специалистов по таможенным операциям  у таможенного представителя  позволяет значительно сократить  число ошибок при декларировании, и, следовательно, сократить время  принятия решения о выпуске товаров.

Взаимодействие  с таможенными представителями  позволяет оперативно информировать  заинтересованных лиц об изменениях в таможенном деле, организовать учебу  и переподготовку специалистов в  соответствии с требованиями таможенных органов. Таможенный представитель  заинтересован в достоверном  декларировании, так как в противном  случае он может быть исключен из Реестра  таможенных представителей. Все это  позволяет организовать взаимодействие таможенных органов с таможенными представителями в целях внедрения новых технологий таможенного декларирования и упрощения таможенных процедур.

С появлением практики работы таможенных представителей выявилось и главное препятствие  на пути динамичного развития данного  института. Это так называемое «теневое»  или «серое» представительство. Для большинства добросовестных участников внешнеэкономической деятельности заключение договора с таможенным представителем по оказанию услуг в таможенном деле позволяет экономить средства, так  как отпадает необходимость в  подготовке и содержании собственных  специалистов. Как показано на рис. 1. каждая пятая ДТ оформляется «серыми» представителями.

Рис. 1. Распределение долей оформленных ДТ

Однако  услуги таможенного представителя  стоят относительно дорого. В то же время нет законодательных  актов, запрещающих декларанту самостоятельно декларировать товары, которые он перемещает в соответствии со своими внешнеторговыми операциями. Это  создает предпосылки для существования  так называемых «черных» или «серых»  представителей.

«Черные»  или «серые» таможенные представители - лица, которые оказывают услуги в сфере таможенного декларирования, но не включенные в Реестр таможенных представителей. Деятельность этих лиц является незаконной, но доказать незаконность их деятельности достаточно трудно. Основная причина этого - право декларанта самостоятельно декларировать свои товары. Это позволяет декларанту заключать трудовое соглашение с физическим лицом, знающим таможенное законодательство в объеме, необходимом для декларирования товаров.

Понятие «черные брокеры» относится скорее к криминальным схемам таможенного  оформления, когда грузы декларируют  не полном объеме, искажая сведения в декларации и уходя от уплаты таможенных платежей.   Действуют «Черные» брокеры через создание фирм-однодневок, которые функционируют под недействительные контракты, с целью - ввезти контрабанду или вывезти из страны валюту. [11]

Таможенное  оформление экспортно-импортных операций через «серых» таможенных представителей подразумевает собой использование  некой компании, оказывающей содействие в таможенном деле или частного лица, обладающего необходимой квалификацией, но не имеющих соответствующей лицензии.

«Серый» представитель не несет ответственности  по уплате таможенных платежей и ответственности  за качество предоставляемых услуг, поэтому может демпинговать расценками на таможенное оформление. По сути, он выполняет функции таможенного консультанта, т.к. действует за печатью клиента и в случае недостоверного декларирования вся ответственность возлагается на участника ВЭД.

«Серого»  представителя отличает не столько  хорошее знание таможенного законодательства, сколько доверительные отношения  с таможней. Работая в тесном контакте с таможенными инспекторами, часто  с бывшими коллегами, и обеспечивая  им практически безопасный дополнительный доход, он и клиенту помогают оформить грузы несколько дешевле, однако при этом в свои услуги он включает плату за риск.

Серый представитель  формирует необходимые документы товарную накладную, счет-фактуры, сертификаты соответствия и передает товар компании-заказчику. Последствия такой сделки трудно предсказать, все лишь зависит от расторопности таможенных и фискальных органов. Практика показывает, что такие сделки со временем приводят к отрицательным последствиям для компании-заказчика.

При этом серые таможенные представители, как  правило, особенно не рискуют, т.к. осуществляют деятельность в течение короткого  периода, и зарегистрированы, как  ни странно, по подложным документам.

Для таможенных органов «черные» или «серые»  таможенные представители создают  определенные проблемы, основная из которых - недобросовестность представителей. Фактически, они не несут ответственность за достоверность представленных таможенному органу документов и сведений, так как за это отвечает декларант.

Знание  таможенного законодательства и  таможенных технологий делает их более  опасными для таможенных органов  в случае умышленного недостоверного декларирования. Это заставляет таможенные органы тратить больше усилий на проведение таможенного контроля товаров, в  декларировании которых принимают  участие лица, которые могут быть отнесены к «черным» или «серым»  представители.

Бороться  с «теневыми» или «серыми» представителями  таможенные органы могут по двум направлениям:

• товары, в декларировании которых принимают участие лица, в отношении которых есть веские основания предполагать занятие незаконной посреднической деятельностью в области таможенного дела, должны быть отнесены к товарам, в отношении которых таможенные риски высоки;
• информирование налоговых органов о лицах, неоднократно замеченных в оказании незаконных посреднических услуг в области таможенного дела, для проверки законности осуществляемой ими деятельности.

Самое интересное, что сами таможенные представители ничего против усиления внимания к их деятельности не имеют, понимая, что такое внимание - это болезненный процесс лишь для «серых» представителей. Более того, приобретя статус таможенного представителя, они сознательно пошли по пути открытости ведения своего бизнеса перед государством в лице всех контролирующих органов. А, следовательно, таможенные представители добросовестно отчисляют налоги и несут все виды ответственности перед государством и своими клиентами.

Поэтому решением данного вопроса должно являться усиление борьбы с так называемыми  «серыми» («теневыми») представителями, которые на самом деле представителями  не являются, так как не платят налоги государству от своей деятельности и не несут никакой ответственности  за свои действия. [12,15]

Перспективы развития деятельности таможенного представителя.

Идея  перевести таможенных представителей на саморегулирование обсуждалась  в Петербурге на выездном заседании  комитета Госдумы по бюджету и  налогам, на котором присутствовали представители бизнеса в сфере  таможенных услуг. Пока же саморегулируемые организации (СРО) действуют в строительной, оценочной, аудиторской, рекламной сферах, а также в области ценных бумаг и арбитражных управляющих.

При этом финансы и нормотворчество останутся  в ведении Федеральной таможенной службы. Представители таможенного  бизнеса уверены, что СРО нужны - в первую очередь потому, что этот статус позволяет быстрее донести свои претензии до правительства и вносить поправки в законодательство. В частности, государство должно передать право формирования реестра компаний-представителей непосредственно СРО.

То есть попасть в него сможет только та фирма, которая является членом СРО  и за которую остальные участники  рынка могут поручиться. Кроме  того, СРО будет разрабатывать  общие стандарты, и следить за единой ценовой политикой, поскольку  многие таможенные представители пользуются монопольным положением на некоторых постах и завышают цены.

Статус  СРО обяжет компании создать компенсационный  фонд, который будет, например, возмещать  ущерб импортерам, понесшим убытки из-за действий представителя. Общая «копилка» также может помочь компаниям заплатить таможенные платежи, в случае если те на это сами не способны.   А в случае возникновения споров СРО предстанет в качестве третейского судьи.

Бизнесмены  не перестают жаловаться на высокий страховой взнос для таможенных декларантов «за обеспечение деятельности», который сегодня составляет 1 млн. евро.

По мнению членов Национальной ассоциации таможенных брокеров (НАТБ), его следовало бы сократить до 20 млн. рублей, причем деньги, по убеждению бизнесмена, СРО должна собирать сама. Эксперты предлагают создать смешанную СРО, куда войдут таможенные представители, перевозчики, владельцы складов временного хранения товаров и магазины беспошлинной торговли. Принимать туда будут те компании, у которых нет задолженности по таможенным платежам.

По мнению НАТБ снижение государственного участия  в таможенной сфере приведет к  уменьшению коррупции на таможне.

Пока  наиболее готовы к созданию СРО таможенные представители. Со стороны ФТС России к ним сложилось довольно странное отношение - представители, которые доносят политику таможенных органов до своих клиентов, якобы являются коррумпированными посредниками между таможней и бизнесом. Сейчас реестр представителей формирует ФТС, и если те не подчиняются ее условиям, их могут попросту исключить из реестра. А если представители будут попадать в реестр по решению СРО, независимо от таможенных органов, уровень коррупции снизится.

Торгово-промышленная палата (ТПП) России предлагает внести изменения в п. 3 ст. 13 ТК ТС, снизив сумму обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, предоставляемую в качестве одного из условий включения в реестр таможенных представителей, с суммы, эквивалентной не менее чем 1 млн. евро, до суммы, эквивалентной не менее чем 250 тыс. евро, то есть в четыре раза.

ТПП России полагает ныне установленный размер обеспечения является избыточным по следующим основаниям:

• за время работы системы финансового обеспечения фактическое взыскание таможенных платежей по обязательствам таможенного представителя за счет его финансового обеспечения применялось ФТС России в единичных случаях и никогда в сумме, превышающей 10 млн. рублей;
• такое обеспечение накладывает дополнительное финансовое обременение на предприятие - таможенного представителя, по содержанию обеспечения, что исключает возможность участия предприятий малого и среднего бизнеса в этом секторе оказания услуг, и что значительно монополизирует рынок, повышает его коррупционность.

Согласно  п. 3 ч. 3 ст.61 Федерального закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации» основанием для исключения представителя из реестра является его наказание по административным делам на общую сумму более 250 тыс. рублей. Таким образом, внеся обеспечение на 1 млн. евро, представитель рискует быть исключенным за нарушение, экономическое последствие по которому составляет всего лишь 1/160 часть понесенных им расходов. Налицо непропорциональность между накладываемыми обязанностями, в виде обязанности по внесению финансового обеспечения, и предоставляемыми правами, в виде «права на ошибку» коим является лимит по штрафам. В денежном эквиваленте «обязанности» в 160 раз превышают предоставленные «права».

ФТС России предложение не поддерживается, так как аргумент НАТБ о том, что за время работы системы финансового обеспечения не было случаев обращения взыскания на сумму более 10 млн. рублей, не соответствует действительности. В качестве примера приводится два случая в Белгородской таможне, когда обращалось взыскание на обеспечение в размере более 30 млн. руб. (по одному случаю взыскано за счет банка-гаранта 50 млн. руб. при общей сумме задолженности брокера более 150 млн. руб., по второму случаю взыскано с поручителя более 39 млн. руб.), и еще один случай, когда Московской восточной таможней принимались меры по взысканию с поручителя суммы задолженности в размере более 37 млн. руб.

Как раз  наличие обеспечения в размере  не менее 1 млн. евро гарантирует бюджетам государств - членов ТС отсутствие либо минимизацию рисков неуплаты таможенных платежей. Снижение размера обеспечения может повлечь увеличение задолженности перед бюджетом, поскольку таможенный представитель в большинстве случаев не располагает достаточным имуществом и денежными средствами, на которые можно обратить взыскание в случае возникновения задолженности.

Кроме того, приведение НАТБ такого аргумента для снижения размера обеспечения, как монополизация рынка оказания таможенными представителями услуг, также не обосновывает необходимость снижения размера обеспечения. В настоящее время статус таможенных представителей имеют более 450 организаций, которые были включены в реестр таможенных представителей на условиях ТК ТС, вследствие чего аргументы о монополизации рынка несерьезны. [18]

В соответствии с Конституцией РФ все должны платить  установленные законом налоги и  сборы. Поэтому при определении  размера обеспечения в первую очередь требуется исходить из того размера таможенных платежей, которые  могут быть не уплачены ввиду возможных  нарушений таможенного законодательства ТС таможенным представителем при осуществлении  своей деятельности. В частности, большинство таможенных представителей несет ответственность за уплату таможенных платежей, возникающую при  таможенном декларировании товаров, во много раз больше, чем сумма предоставленного обеспечения. [1]

При этом наличие критерия в виде суммы  штрафов по делам об административных правонарушениях предостерегает недобросовестных таможенных представителей от совершения деяний, ответственность за которые предусмотрена КоАП РФ. Предложение оставлено «для проработки с ТПП России». Несмотря на наличие проблем института таможенного представителя, растет число деклараций, оформленных через таможенного представителя. Как при декларировании импортных, так и экспортных грузов. [16]

Глава 2. Современное правовое регулирование института таможенного представителя

2.1. Условия включения в реестр и основания для исключения из реестра таможенных представителей

В соответствии с положениями Таможенного кодекса  Таможенного союза реестры лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, ведутся таможенными органами каждого государства - члена Таможенного союза. Комиссия Таможенного союза на основе национальных реестров формирует общие реестры. [9]

К таможенному  представителю как профессиональному  участнику деятельности в области  таможенного дела законодатель предъявляет  повышенные требования и устанавливает  разрешительный порядок осуществления  такой деятельности. Лицо может быть допущено к осуществлению деятельности в качестве таможенного представителя  лишь при соблюдении определенных условий и включения его в Реестр таможенных представителей.

Условиями включения юридического лица в реестр таможенных представителей в соответствии со ст. 13 ТК ТС являются:

• наличие в штате этого лица не менее 2 (двух) работников, имеющих документ, подтверждающий их соответствие требованиям, установленным законодательством государств - членов таможенного союза;
• наличие договора страхования риска своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда имуществу представляемых лиц или нарушения договоров с этими лицами. Размер страховой суммы определяется законодательством государств - членов таможенного союза (размер страховой суммы, в пределах которой страховщик обязуется при наступлении каждого страхового случая возместить вред лицам, чьим имущественным интересам он причинен (в соответствии с договором страхования риска своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда имуществу представляемых лиц или нарушения договоров с этими лицами), не может быть менее 20 миллионов рублей);
• предоставление обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов на сумму, эквивалентную не менее чем 1 млн. евро, по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства – члена таможенного союза на день предоставления такого обеспечения;
• соответствие иным требованиям и соблюдение иных условий, которые установлены таможенным законодательством таможенного союза и (или) законодательством государств - членов таможенного союза.