Правовой статус владельца беспошлинной торговли

Государственное казенное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования 

«РОССИЙСКАЯ ТАМОЖЕННАЯ АКАДЕМИЯ»

Кафедра административного и таможенного  права

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине  «Таможенное  право»

на тему  «Правовой статус владельца беспошлинной торговли»

Выполнил: , студент 4-го курса

заочной формы обучения факультета

таможенного дела, группа Т093 ЗС

Подпись_______________________________        

Научный руководитель: Е.И. Сидоров,

доцент

Подпись________________________________

Люберцы 

2012

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Условия деятельности владельца магазина беспошлинной торговли……..4

1.1 Условия  включения в реестр владельцев  магазинов беспошлинной торговли……………………………………………………………………………4

1.2 Требования  к обустройству, оборудованию и  месту расположения магазина  беспошлинной торговли……………………………………………….8

2. Особенности деятельности владельца магазина беспошлинной торговли..12

2.1 Обязанности владельца магазина беспошлинной торговли, порядок предоставления отчетности……………………………………………………..12

2.2 Особенности  применения таможенной процедуры  беспошлинной торговли…………………………………………………………………………..15

3. Особенности деятельности и ответственность владельца магазина беспошлинной торговли………………………………………………………...19 3.1 Уплата таможенных платежей……………………………………….19

3.2 Уплата таможенных платежей………………………………………..21

Список литературы………………………………………………………………23

ВВЕДЕНИЕ

Впервые идея создания магазина беспошлинной торговли была реализована в 1947 г. в ирландском аэропорту Шеннон. Вскоре этот принцип нашел своих сторонников во всех концах света. В настоящее время в России функционирует 41 МБТ.

Объектом данной курсовой работы является владелец магазина беспошлинной торговли. Предметом - деятельность владельца магазина беспошлинной торговли¹.

Задачами курсовой работы является:

1) определить условия  деятельности владельца магазина  беспошлинной торговли;

2) обозначить права  и обязанности владельца магазина беспошлинной торговли;

3) указать особенности  деятельности владельца магазина  беспошлинной торговли.

В соответствии с поставленными  задачами определены следующие цели:

1. Охарактеризовать владельца магазина беспошлинной торговли с точки зрения таможенного законодательства;
2. Указать условия включения в реестр владельцев магазина беспошлинной торговли;
3. Указать ответственность владельца магазина беспошлинной торговли;
4. Изучить порядок открытия и ликвидации магазинов беспошлинной торговли.

1. УСЛОВИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ВЛАДЕЛЬЦА МАГАЗИНА БЕСПОШЛИННОЙ ТОРГОВЛИ

1.1 Условия включения  в реестр владельцев магазинов  беспошлинной торговли

Владелец магазина беспошлинной торговли - юридическое лицо государства-члена  таможенного союза, отвечающее условиям, определенным статьей 33 Таможенного Кодекса Таможенного Союза (далее ТК ТС).²

Юридическое лицо признается владельцем магазина беспошлинной торговли после включения в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли. Порядок  включения в реестр владельцев магазинов  беспошлинной торговли и исключения из этого реестра определяется законодательством государств-членов таможенного союза.

Владелец магазина беспошлинной торговли осуществляет хранение и реализацию в розницу товаров, помещенных под  таможенную процедуру беспошлинной торговли, физическим лицам, выезжающим с таможенной территории таможенного союза.

К условиям включения  юридического лица в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли относиться:³

- нахождение в собственности,  хозяйственном ведении, оперативном  управлении или аренде помещений, пригодных для использования в качестве магазина беспошлинной торговли и отвечающих требованиям, установленным законодательством государств-членов таможенного союза⁴;

- наличие регистрационных или разрешительных документов на розничную торговлю, если обязанность их получения предусмотрена законодательством государств-членов таможенного союза;

- отсутствие на день  обращения в таможенный орган  неисполненной обязанности по уплате таможенных платежей, пеней;

- отсутствие фактов  привлечения в течение 1 (одного) года до дня обращения в  таможенный орган к административной  ответственности за правонарушения  в сфере таможенного дела, определенные законодательством государств-членов таможенного союза;

- дополнительным условием  включения юридического лица  в реестр владельцев магазинов  беспошлинной торговли является  предоставление обеспечения уплаты  таможенных пошлин, налогов в размере не менее 2,5 миллиона рублей.⁵

До включения юридического лица в реестр владельцев магазинов  беспошлинной торговли открытие магазина беспошлинной торговли должно быть согласовано  в соответствии с законодательством Российской Федерации о Государственной границе Российской Федерации.

Согласно п.6. ст.82 ЗоТР №311 – ФЗ свидетельство о включении в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли должно содержать:

1) наименование владельца  магазина беспошлинной торговли, указание его организационно-правовой  формы и места нахождения, идентификационный  номер налогоплательщика;

2) место нахождения  торгового зала магазина беспошлинной  торговли;

3) место нахождения склада магазина беспошлинной торговли;

4) сведения о площади  склада магазина беспошлинной  торговли;

5) наименование таможенного  органа, выдавшего свидетельство;

6) дату выдачи свидетельства  и его номер.

Заявление о включении  в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли должно включать⁶:

1) обращение заявителя  в таможенный орган с просьбой  о включении в реестр владельцев  магазинов беспошлинной торговли;

2) сведения о наименовании, об организационно-правовой форме,  о месте нахождения, об открытых банковских счетах заявителя;

3) сведения о помещениях, находящихся во владении заявителя  и предназначенных для использования  в качестве магазина беспошлинной  торговли, об их месте нахождения, обустройстве, оборудовании и о  материально-техническом оснащении;

4) сведения о предоставлении  обеспечения уплаты таможенных  пошлин, налогов;

5) сведения о регистрационных  или разрешительных документах  на розничную торговлю;

6) сведения о согласовании  открытия магазина беспошлинной  торговли в соответствии с порядком установления режима в пунктах пропуска.

К заявлению о включении  в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли прилагаются следующие  документы, подтверждающие заявленные сведения:⁷

1) учредительные документы  заявителя;

2) документ, подтверждающий факт внесения записи о заявителе в Единый государственный реестр юридических лиц;

3) свидетельство о  постановке заявителя на учет  в налоговом органе;

4) документы, подтверждающие  право владения заявителем помещениями,  предназначенными для использования в качестве магазина беспошлинной торговли;

5) планы и чертежи  помещений, предназначенных для  использования в качестве магазина  беспошлинной торговли;

6) документы, подтверждающие  предоставление обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов;

7) подтверждения из банков об открытых в них счетах заявителя;

8) регистрационные или  разрешительные документы на  розничную торговлю.

Юридическое лицо признается владельцем магазина беспошлинной торговли после включения в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли.

Порядок включения в  реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли и исключения из этого реестра  определяется законодательством государств-членов таможенного союза.

Законодательством государств - членов таможенного союза могут  быть установлены случаи и порядок приостановления и возобновления деятельности в качестве владельцев магазинов беспошлинной торговли юридических лиц, включенных в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли.

1.2 Требования к обустройству, оборудованию и месту расположения магазина беспошлинной торговли

Согласно пункту 1 статьи 84 ФЗ « О таможенном регулировании  в РФ» № 311-ФЗ помещения магазина беспошлинной торговли могут состоять из торговых залов, подсобных помещений, складов. Указанные помещения должны быть оборудованы таким образом, чтобы обеспечить продажу товаров исключительно в торговых залах магазина беспошлинной торговли, сохранность товаров и возможность проведения в отношении них таможенного контроля.

Подсобные помещения  и склад магазина беспошлинной торговли должны быть обустроены и оборудованы таким образом, чтобы исключить доступ к находящимся в этих помещениях товарам посторонних лиц (лиц, не являющихся работниками магазина беспошлинной торговли, не обладающих полномочиями в отношении товаров либо не являющихся представителями лиц, обладающих полномочиями), а также обеспечить возможность наложения на указанные помещения средств таможенной идентификации.

К обустройству, оборудованию и месту расположения магазина беспошлинной торговли предъявляются следующие требования⁸:

1) территория магазина  беспошлинной торговли не должна  включать объекты, не связанные  с его функционированием и  обеспечением его работы;

2) складом магазина  беспошлинной торговли может  являться только помещение. Использование в качестве склада магазина беспошлинной торговли открытых площадок не допускается. На складе магазина беспошлинной торговли не могут располагаться коридоры для прохода лиц, тамбуры, вестибюли, административно-бытовые и технические помещения, а также места для хранения упаковочных и обвязочных материалов, технологического оборудования, инвентаря, тары, уборочных машин, отходов упаковки. На складе магазина беспошлинной торговли должно быть весовое оборудование с различными пределами взвешивания, обеспечивающее возможность взвешивания товаров, предполагаемых к реализации в магазине беспошлинной торговли;

3) помещения магазина  беспошлинной торговли должны  располагаться таким образом,  чтобы исключить возможность  поступления или изъятия товаров  помимо таможенного контроля;

4) торговые залы магазина  беспошлинной торговли должны  быть расположены таким образом,  чтобы была исключена возможность  оставления товаров, приобретенных  в магазине беспошлинной торговли, на таможенной территории Таможенного  союза, в том числе путем передачи их физическим лицам, остающимся на этой территории;

5) торговые залы магазинов  беспошлинной торговли должны  находиться за пределами места,  определенного для проведения  таможенного контроля товаров,  вывозимых физическими лицами  при следовании этих лиц через таможенную границу Таможенного союза;

6) торговые залы магазинов  беспошлинной торговли должны  располагаться таким образом,  чтобы была исключена возможность  доступа в эти залы физических  лиц, въезжающих на таможенную  территорию Таможенного союза;

7) склад магазина беспошлинной  торговли может располагаться  вне мест перемещения товаров  через таможенную границу Таможенного  союза, но в пределах региона  деятельности таможенного органа, в котором функционирует магазин  беспошлинной торговли.

Использование торговых залов, подсобных помещений и склада магазина беспошлинной торговли для хранения и реализации товаров, не заявленных к таможенной процедуре беспошлинной торговли, не допускается.

Требования, установленные  статьей 84 ФЗ « О таможенном регулировании в РФ» № 311 – ФЗ не распространяются на магазины беспошлинной торговли организованные для иностранных дипломатических представительств, приравненных к ним представительств международных организаций, консульских учреждений, а также приравненных к ним дипломатических агентов, консульских должностных лиц и членов их семей, проживающих вместе с ними.⁹

Таким образом, владелец магазина беспошлинной торговли –  это юридическое лицо государства  – члена таможенного союза, отвечающее определенным условиям.

Для того, что владелец магазина беспошлинной торговли начал свою деятельность ему необходимо быть включенным в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли (рисунок 1).

Условиями для включения в реестр являются

Рисунок 1. Условия включения в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли.

К обустройству магазина беспошлинной торговли предъявляются 

требования, необходимые  для его открытия и функционирования.¹⁰

2. ОСОБЕННОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ВЛАДЕЛЬЦА МАГАЗИНА БЕСПОШЛИННОЙ ТОРГОВЛИ

2.1 Обязанности  владельца магазина беспошлинной  торговли, порядок предоставления  отчетности

Владелец магазина беспошлинной торговли обязан¹¹:

1) обеспечивать сохранность  товаров, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли;

2) соблюдать условия  и требования, установленные Таможенным  кодексом Таможенного союза;

3) обеспечивать возможность  проведения таможенного контроля;

4) вести учет поступления товаров в магазин беспошлинной торговли и их реализации в этом магазине, а также представлять таможенным органам отчетность о таких товарах, в том числе с использованием информационных технологий, в соответствии с законодательством государств-членов таможенного союза;

5) уплатить таможенные  пошлины, налоги при возникновении  обязанности по уплате таможенных  пошлин, налогов в соответствии  с Таможенным кодексом Таможенного союза;

6) информировать таможенный  орган, включивший юридическое  лицо в реестр владельцев магазинов  беспошлинной торговли, об изменении  сведений, заявленных им при включении  в реестр владельцев магазинов  беспошлинной торговли, в течение 5 (пяти) рабочих дней со дня изменения таких сведений.

В соответствии с подпунктом 4 статьи 36 Таможенного кодекса Таможенного союза владелец магазина беспошлинной торговли обязан вести учет поступления товаров в магазин беспошлинной торговли и их реализации, а также представлять таможенным органам отчетность о таких товарах по установленной форме, в том числе с использованием информационных технологий.

Обязанность владельца  магазина беспошлинной торговли по представлению  в таможенные органы отчетности наступает  с момента включения в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли.

Владелец магазина беспошлинной торговли представляет ежеквартально до 10-го числа месяца¹², следующего за отчетным, а также по разовому письменному запросу таможенного органа в таможню, в регионе деятельности которой функционирует магазин беспошлинной торговли, отчетность о товарах, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли и реализованных в магазине беспошлинной торговли, а также о товарах, в отношении которых таможенная процедура беспошлинной торговли изменена на иную таможенную процедуру, в том числе с использованием информационных технологий, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Отчетность владельца магазина беспошлинной торговли по запросу таможенного  органа должна быть представлена в  таможенный орган в течение 7 дней¹³ со дня получения письменного запроса об этом.

При исключении владельца магазина беспошлинной торговли из реестра владельцев магазинов беспошлинной торговли владелец магазина беспошлинной торговли в трехдневный срок со дня, следующего за днем исключения из реестра владельцев магазинов беспошлинной торговли, представляет в таможенный орган отчетность по установленной форме.

Отчетность владельца магазина беспошлинной торговли формируется  на основании сведений, указанных  в таможенной декларации (декларациях) и регистрах его бухгалтерского и складского учета.

Отчетность о товарах, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли и реализованных в магазине беспошлинной торговли, должна содержать информацию¹⁴:

- о номере таможенной  декларации;                  - о наименовании товара;

- о коде товаров в соответствии  с ГС или ТН ВЭД ТС;

- о стране происхождения  товара;

- о количестве товара в единицах  измерения;

- о стоимости товара  в валюте, указанном в таможенных  документах;

- о буквенном коде валюты, указанном в таможенных документах;

- о товарах, в отношении которых  процедура беспошлинной торговли  изменена (количестве товаров в  единицах измерения, буквенном  коде таможенной процедуры, номере  таможенной декларации);

- об остатке товара, помещенного под таможенную процедуру беспошлинной торговли на день представления отчетности (количестве товаров в единицах измерения, стоимости товара в валюте, указанной в таможенных документах).

Форма отчетности владельца магазина беспошлинной торговли о товарах, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли и реализованных в магазине беспошлинной торговли определена приказом ФТС РФ от 28 декабря 2010 года № 2636 «Об утверждении порядка представления и форм отчетности лицами, осуществляющими деятельность в сфере таможенного дела».

владелец магазин беспошлинный таможенный

2.2 Особенности применения  таможенной процедуры беспошлинной  торговли

Беспошлинная торговля - таможенная процедура, при которой товары реализуются в розницу в магазинах беспошлинной торговли физическим лицам, выезжающим с таможенной территории таможенного союза, либо иностранным дипломатическим представительствам, приравненным к ним представительствам международных организаций, консульским учреждениям, а также дипломатическим агентам, консульским должностным лицам и членам их семей, которые проживают вместе с ними, без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования.

Под таможенную процедуру  беспошлинной торговли могут помещаться любые товары, за исключением товаров, запрещенных к ввозу на таможенную территорию таможенного союза, вывозу за пределы таможенной территории таможенного союза, а также товаров, запрещенных к обороту на территориях государств-членов таможенного союза.

Комиссией таможенного  союза может быть установлен перечень иных товаров, не подлежащих помещению под таможенную процедуру беспошлинной торговли. На сегодняшний день существует следующий перечень товаров, не подлежащих помещению под таможенную процедуру беспошлинной торговли¹⁵:

1) продукция военного  назначения, боеприпасы, военное снаряжение, наркотические и психотропные  вещества;

2) товары производственного  и военно-технического назначения;

3) тяжеловесные товары (весом более 20 кг) и громоздкие  товары (при сумме размеров по  длине, ширине и высоте более  200 см);

4) спирт этиловый неденатурированный  с концентрацией спирта 80 об.% или  более; спирт этиловый не денатурированный с концентрацией спирта менее 80 об.%.;

5) товары для розничной  торговли, не расфасованные в  потребительскую тару;

6) товары Таможенного  союза, облагаемые вывозными таможенными  пошлинами или в отношении  которых установлены запреты  и ограничения в соответствии с Единым перечнем товаров, за исключением:

- изделий из рыбы  и ракообразных, моллюсков и других  водных беспозвоночных, икры и  изделий из нее (кроме икры  осетровых), упакованных для розничной  продажи и готовых к непосредственному  употреблению, весом нетто не более 0,5 кг;

- икры осетровых видов  рыб в упаковке весом нетто  не более 0,25 кг, специально маркированной  в соответствии с Конвенцией  о международной торговле видами  дикой фауны и флоры, находящимися  под угрозой исчезновения, от 3 марта 1973 года;

- лекарственных препаратов (включая провитамины, витамины, гормоны и антибиотики), применяемых  в медицинских целях и зарегистрированных  в установленном порядке в  государствах-членах Таможенного  союза, в упаковках для розничной  продажи, без рецепта (назначения) врача;

- сувениров или изделий  народного промысла из бумажной  массы, деревянных и (или) металлических.

Декларантом товаров, помещаемых под таможенную процедуру беспошлинной торговли, может выступать только владелец магазина беспошлинной торговли, в котором будет осуществляться реализация этих товаров.

Товары, используемые для  обеспечения функционирования магазина беспошлинной торговли, помещению под  таможенную процедуру беспошлинной торговли не подлежат.

Товары таможенного  союза помещаются под таможенную процедуру беспошлинной торговли путем подачи таможенной декларации

Обязанность по уплате ввозных  таможенных пошлин, налогов в отношении  иностранных товаров, помещаемых под  таможенную процедуру беспошлинной торговли, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации.

Поводя итог к главе, хотелось бы выделить основное. Деятельность владельца магазина беспошлинной торговли имеет свои особенности. Одной из особенностью деятельности является наличие определенных обязанностей, прописанных в статье 36 таможенного кодекса таможенного союза (рис. 2).

Рисунок 2. Обязанности владельца магазина беспошлинной торговли

Деятельность владельца  магазина беспошлинной торговли неразрывно связана с помещением товаров под таможенную процедуру беспошлинной торговли. В связи с этим, в заключение главы следует выделить особенности таможенной процедуры беспошлинной торговли:

1) под процедуру беспошлинной  торговли могут помещаться любые  товары, за исключением товаров запрещенных к ввозу на территорию ТС;

2) декларантом при  помещении товаров под процедуру  беспошлинной торговли выступает  владелец магазина беспошлинной  торговли;

3) товары, помещенные  под процедуру беспошлинной торговли, должны продаваться в специально оборудованных местах, предназначенных для розничной торговли.

3. ОСОБЕННОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ВЛАДЕЛЬЦА МАГАЗИНА БЕСПОШЛИННОЙ ТОРГОВЛИ

3.1 Уплата таможенных платежей

В качестве декларанта товаров, помещаемых под таможенную процедуру беспошлинной торговли, может выступать только владелец магазина беспошлинной торговли, в котором будет осуществляться реализация товаров (п. 2 ст. 303 ТК ТС). Необходимо иметь в виду, что согласно п. 1 ст. 33 ТК ТС владельцем магазина беспошлинной торговли, следовательно, и декларантом таможенной процедуры беспошлинной торговли, может выступать только юридическое лицо государства - члена Таможенного союза, включенное в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли.

Обязанность по уплате ввозных  таможенных пошлин, налогов в отношении  иностранных товаров, помещаемых (помещенных) под таможенную процедуру беспошлинной торговли, прекращается у декларанта:

1) при реализации этих  товаров физическим лицам, выезжающим с таможенной территории таможенного союза, либо иностранным дипломатическим представительствам, приравненным к ним представительствам международных организаций, консульским учреждениям, а также дипломатическим агентам, консульским должностным лицам и членам их семей, которые проживают вместе с ними;

2) при помещении этих  товаров под иную таможенную  процедуру;

3) при задержании товаров  таможенными органами в соответствии  с главой 21 Таможенного кодекса Таможенного союза. Задержанию подлежат товары и документы на них, которые не являются предметами административных правонарушений или преступлений.¹⁶

Сроком уплаты ввозных  таможенных пошлин, налогов считается:

- при пользовании и  распоряжении иностранными товарами в нарушение требований и условий таможенной процедуры беспошлинной торговли - день совершения действий, нарушающих установленные требования и условия, а если этот день не установлен - день регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру беспошлинной торговли;

- в случае утраты  иностранных товаров, за исключением  их уничтожения (безвозвратной  утраты) вследствие аварии или  действия непреодолимой силы  либо в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и хранения - день утраты товаров, а если этот день не установлен - день регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру беспошлинной торговли.