Правовые основы лизинговых отношений в Республике Казахстан

Введение

Каждое предприятие функционирует  в рыночной экономике как обособленная в экономическом плане производственная единица. Результатом репродуктивного  функционирования предприятий, обособленных в экономическом плане и взаимозависимых  в процессе создания материальных благ и услуг, является индивидуальное воспроизводство. Для осуществления хозяйственной  деятельности предприятие должно иметь  инвестиционные ресурсы, которые находятся  в постоянном движении, выраженном лизингом. Преобразование под воздействием научно-технического прогресса сферы производства и обращения, глубокие изменения экономических условий хозяйствования вызывают необходимость поиска и внедрения нетрадиционных для хозяйства нашей страны методов обновления материально-технической базы и модификации основных фондов субъектов различных форм собственности. Одним из таких методов является лизинг.

Лизинговая  деятельность, как одна из разновидности имущественного найма (аренды)  предпринимательской  деятельности стала одной из самых  распространенных форм , и  глубоко  вошла в механизм экономических  преобразований в Республике Казахстан  и оказывает существенное влияние  на его развитие.

Актуальность развития лизинга  в Казахстане, включая формирование лизингового рынка, обусловлена  прежде всего неблагоприятным состоянием парка оборудования: значителен удельный вес морально устаревшего оборудования, низка эффективность его использования, нет обеспеченности запасными частями  и т. д. Одним из вариантов решения  этих проблем может быть лизинг, который объединяет все элементы внешнеторговых, кредитных и инвестиционных операций.

В настоящее время большинство  казахстанских предприятий испытывает недостаток оборотных средств. Они  не могут обновлять свои основные фонды, внедрять достижения научно-технического прогресса и вынуждены брать  кредиты. Существуют различные виды кредитования: ипотечное, под залог  ценных бумаг, под залог партий товара, недвижимости. Однако предприятию при  необходимости обновления своих  основных средств выгоднее брать  оборудование в лизинг. Форма лизинга  примиряет противоречия между предприятием, у которого нет средств на модернизацию, и банком, который неохотно предоставит  этому предприятию кредит, так  как не имеет достаточных гарантий возврата инвестированных средств. Лизинговая операция выгодна всем участвующим: одна сторона получает кредит, который  выплачивает поэтапно, и нужное оборудование; другая сторона – гарантию возврата кредита, так как объект лизинга  является собственностью лизингодателя  или банка, финансирующего лизинговую операцию, до поступления последнего платежа.

Тема курсовой работы является крайне актуальной на сегодняшний день, ведь от инвестирования в производство, а значит, и от выбора наиболее эффективного метода инвестиционной политики множества предприятий, сегодня зависит развитие экономики нашей страны.

Целью данной курсовой работы является раскрытие правового регулирования  лизинга по законодательству Республики Казахстан.

Для достижения цели нужно решить следующие задачи:

- раскрыть  экономическую и юридическую  основу лизинга;

- рассмотреть  лизинговые операции в Республике  Казахстан;

- предложить  пути совершенствования лизинга  в РК.

1. Понятие лизинга
2. Виды лизинга

В Казахстане применение такой  договорной формы как лизинг началось с начала 90-х гг.

В зависимости от срока, на который заключается договор  аренды, различают три вида арендных отношений:

• краткосрочная аренда на срок до года – рентинг;
• среднесрочная аренда на срок от одного года до трех лет – хайринг;
• долгосрочная аренда от 3-х до 20-ти лет и более – лизинг.

Лизинг - вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества  и передаче его на основании договора лизинга юридическим или физическим лицам во владение и пользование  за определенную плату на фиксированный  срок и на оговоренных условиях, предусмотренных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем (арендатором).

Договор лизинга - договор, в соответствии с которым арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им продавца и передать это имущество лизингополучателю за плату во временное владение и пользование.

Лизинговая сделка - совокупность договоров, необходимых для реализации договора лизинга между лизингодателем, лизингополучателем и продавцом предмета лизинга.

В лизинговой сделке обычно участвуют  несколько субъектов:

— Лизингодатель - физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных или  собственных денежных средств приобретает  в ходе реализации лизинговой сделки в собственность имущество и  предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю  за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование  с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности  на предмет лизинга.

— Лизингополучатель - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором  лизинга обязано принять предмет  лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование  в соответствии с договором лизинга.

— Продавец имущества (поставщик) - физическое или  юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи с  лизингодателем продает лизингодателю  в обусловленный срок производимое (закупаемое) им имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец (поставщик) обязан передать предмет лизинга  лизингодателю или лизингополучателю  в соответствии с условиями договора купли-продажи.

— Банк (или другое кредитное учреждение), предоставляющее средства на приобретение предмета договора.

На  рынке лизинговых услуг можно  выделить и специальные субъекты, такие как:

— Страховые  компании, осуществляющие страхование  всевозможных рисков, возникающих при  лизинговой сделке: страхование имущества  лизингодателя, кредитов, предоставляемых  лизингодателю кредитным учреждением, от возможных рисков неплатежей и  многое другое.

Любой из субъектов лизинга может  быть резидентом Республики Казахстан, нерезидентом Республики Казахстан, а  также субъектом предпринимательской  деятельности с участием иностранного инвестора, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством  Республики Казахстан.

Типичная лизинговая сделка выглядит следующим образом (рисунок 1):

1. Пользователь (после вступления в лизинговые  отношения лизингополучатель) сообщает  лизинговой компании, какое оборудование  ему необходимо.

2. Лизинговая  компания, убедившись в ликвидности  проекта, покупает это оборудование  у фирмы-изготовителя, или другого  юридического, или физического лица, продающего имущество, являющееся  объектом лизинга.

3. Лизинговая  компания (лизингодатель), став собственником  оборудования, передает его во  временное пользование с правом  дальнейшего выкупа (определяется  договором) лизингополучателю, получая  взамен лизинговые платежи.

Рисунок 1 – Лизинговая сделка

Предмет лизинга - движимое и недвижимое имущество (здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и иное имущество), используемое для предпринимательской деятельности.

Субъектами лизинговых отношений  являются: лизингодатель, лизингополучатель, продавец (поставщик).

Формы и виды лизинга

Действующим законодательством  РК «О финансовом лизинге» регулируются следующие основные формы и виды лизинга.

1. Формы лизинга:

1) внутренний лизинг. При  осуществлении внутреннего лизинга  лизингодатель и лизингополучатель  являются резидентами Республики  Казахстан;

2) международный лизинг. При осуществлении международного  лизинга лизингодатель или лизингополучатель  является нерезидентом Республики  Казахстан.

2. Виды лизинга:

1) возвратный лизинг (леверидж-лизинг или возвратная аренда);

1-1) вторичный;

2) банковский лизинг;

3) полный лизинг (лизинг  с обслуживанием);

3-1) сублизинг

4) чистый.

На практике внутренний лизинг в зависимости от состава участников подразделяют на:

1.прямой лизинг;

2.косвенный лизинг.

Финансовый лизинг. Лизинговые сделки этого типа представляют собой операцию по специальному приобретению имущества  в собственность и последующей  сдачей его во временное владение и пользование на срок, приближающийся по продолжительности к сроку  его эксплуатации и амортизации  всей или большей части стоимости  имущества. При этой форме лизинга все расходы по установке и текущему обслуживанию имущества возлагается, как правило, на арендатора.

В отличие от оперативного финансовый лизинг существенно снижает риск владельца имущества. По сути, его  условия во многом идентичны договорам, заключаемым при получении долгосрочных банковских кредитов, так как предусматривают  полное погашение стоимости оборудования (займа); внесение периодической платы, включающей стоимость оборудования и доход владельца (выплата по займу – основная и процентная части); право объявить арендатора банкротом  в случае его неспособности выполнить  соглашение и т.д. К объектам финансового лизинга относятся недвижимость (земля, здания и сооружения), а также долгосрочные средства производства.

Левередж (кредитный, паевой, раздельный) лизинг или лизинг с дополнительным привлечением средств наиболее сложный, так как связан с многоканальным финансированием и используется, как правило, для реализации дорогостоящих проектов.

Лизинг помощь в продажах представляет собой осуществление сбыта имущества с использованием лизинга на основании специального соглашения, заключенного между поставщиком (продавцом) имущества и лизинговой компанией.

Оперативный лизинг. Этот вид лизинга применяется при небольших сроках аренды оборудования, при котором продолжительность жизненного цикла изделия значительно больше контрактного срока аренды.

Важнейшая отличительная черта  оперативного лизинга – право  лизингополучателя (арендатора) на досрочное  прекращение контракта. Подобные соглашения также могут предусматривать  указание различных услуг по установке  и текущему техническому обслуживанию сдаваемого в аренду оборудования. Отсюда и второе, часто употребляемое  название этой формы лизинга –  сервисный. При этом стоимость оказываемых  услуг включается в арендную плату  либо оплачивается отдельно.

К основным объектам оперативного лизинга  относятся быстро устаревающие виды оборудования (компьютеры, копировальная  и множительная техника, различные  виды оргтехники и т.д.) и технически сложные, требующие постоянного  сервисного обслуживания (грузовые и  легковые автомобили, воздушные авиалайнеры, железнодорожный и морской транспорт). Нетрудно заметить, что в целом условия оперативного лизинга более выгодны для арендатора. В частности, возможность досрочного прекращения аренды позволяет своевременно избавится от морально устаревшего оборудования и заменить более высокотехнологичным и конкурентоспособным. Кроме того, при возникновении неблагоприятных обстоятельств арендатор может быстро прекратить данный вид деятельности, досрочно возвратив соответствующее оборудование владельцу, и существенно сократить затраты, связанные с ликвидацией или реорганизацией производства. Недостатки оперативного лизинга: более высокая, чем при других формах лизинга, арендная плата; требования о внесении авансов и предоплаты; наличие в контрактах пунктов о выплате неустоек в случае досрочного прекращения аренды; прочие условия, призванные снизить и частично компенсировать риск владельцев имущества.

Мокрый и чистый лизинг. По объему обслуживания передаваемого имущества лизинг подразделяется на «чистый» и «мокрый». Мокрый лизинг (wet leasing) предполагает обязательное техническое обслуживание оборудования, его ремонт, страхование и другие операции, за которые несет ответственность лизингодатель. Чистый лизинг (net leasing) - это отношения, при которых все обслуживание имущества берет на себя лизингополучатель.

2. Значение лизинга

Основные преимущества лизинга  в Казахстане, заключаются в следующем:

а) для государства

При сложившейся экономической ситуации и острой необходимости в оживлении  инвестиционной активности проблема развития лизинга приобретает для государства  особую актуальность.

— Этот финансовый инструмент способствует мобилизации  финансовых средств для инвестиционной деятельности.

— Обеспечивает посредством своего механизма гарантированное  использование инвестиционных ресурсов на цели переоснащения производства.

— Государство, поощряя лизинговую деятельность и  используя для этого, например, налоговые  льготы, может существенно уменьшить  бюджетные ассигнования на финансирование инвестиций, эффективно управлять процессом  совершенствования их отраслевой структуры, содействовать развитию товарного  производства и сферы услуг, повышению  экспортного потенциала, сокращению оттока частного казахстанского капитала на Запад, созданию дополнительных рабочих  мест, особенно в сфере малого предпринимательства, решению других насущных социально-экономических  задач.

b) для лизингополучателя

— При  наличии рентабельного проекта  потребитель имеет возможность  получить оборудование и начать то или иное производство без крупных  единовременных затрат. Это особенно актуально для начинающих мелких и средних предпринимателей.

— Уменьшение размеров налога на имущество предприятий, поскольку стоимость объектов лизинга, хотя это и не обязательно, но в  большинстве случаев, отражается в  активе баланса лизингодателя. При  осуществлении оперативного лизинга  предмет лизинга учитывается  на балансе лизингодателя.

— Согласно Закона Республики Казахстан “О финансовом лизинге” ко всем видам движимого  имущества, составляющего объект лизинга  и относимого к активной части  основных фондов разрешено применять  механизм ускоренной амортизации с  коэффициентом не выше 3.

— У  лизингополучателя упрощается бухгалтерский  учет, так как по основным средствам, начислению амортизации, выплате части  налогов и управлению долгом учет осуществляет лизинговая компания.

— В  договоре лизинга можно предусмотреть  использование более удобных, гибких схем погашения задолженности.

— Ко всем перечисленным случаям можно  добавить и вариант, при котором  сам банк становится лизингополучателем. Это весьма выгодно для банка, т. к. при этом облегчается баланс банка, что в свою очередь положительно отражается на экономических показателях, характеризующих банковскую деятельность.

с) для лизингодателя

— Для  лизинговых компаний как инвесторов лизинг обеспечивает необходимую прибыль  на вложенный капитал при более  низком риске (по сравнению с обычным  кредитованием) за счет действенной  защиты от неплатежеспособности клиента.

— До завершающего платежа лизингодатель  остается юридическим собственником  оборудования, так что в случае срыва расчетов может востребовать это оборудование и реализовать  его для погашения убытков.

— В  случае банкротства лизингополучателя  оборудование также в обязательном порядке возвращается лизинговой компании.

— Лизингодателем передается лизингополучателю не денежные ресурсы, контроль над использованием которых не всегда возможен, а непосредственно  средства производства.

— Освобождение от уплаты налога на прибыль, которая  получена от реализации договоров финансового  лизинга со сроком действия не менее  трех лет.

— Лизингодатель  частично освобождается от уплаты таможенных пошлин и налогов в отношении  временно ввозимой на территорию Республики Казахстан продукции, являющейся объектом международного лизинга.

d) для продавцов лизингового  имущества

—В развитии лизинга заинтересованы не только лизингополучатели как потребители оборудования, но и действующие производства, поскольку за счет лизинга расширяется рынок сбыта производимого ими оборудования.

—Увеличивается доход от реализации запчастей к лизинговому оборудованию, осуществление его сервиса и модернизации.

Для обеспечения устойчивого развития экономики требуется обеспечить как увеличение производства и совокупного  спроса, так и увеличение инвестиций в целях удовлетворения растущего  спроса. В решении этих задач существенную роль может сыграть лизинг. Инструмент лизингового финансирования является значимым фактором экономического роста, способствующим увеличению объема производства товаров и услуг на основе создания новых производственных мощностей, наращивания совокупного спроса, привлечения инвестиционных ресурсов.

Лизинг является составной частью рынка, а именно его среднесрочной  и долгосрочной составляющей; краткосрочной  составной частью при этом является факторинг. В последние несколько  лет лизинг в России стал выгодным способом вложения капитала, позволяющим  эффективно размещать свободные  денежные средства. Для банковской сферы лизинг кроме того означает расширение диверсификации операций и  активный поиск клиентов.

Субъектам экономики лизинг предоставляет  массу возможностей:

• Привлечение капитала из внешних источников. Лизинг дает возможность получить оборудование в пользование без его полной оплаты, организовать новое производство без изъятия из оборота крупных финансовых ресурсов. Любому предприятию для обновления производства на базе современных технологий, адаптации к условиям рынка и выпуска продукции, способной конкурировать с лучшими зарубежными аналогами, не требуется первоначального выделения значительных средств.
• Способность быстро мобилизовать необходимые ресурсы. Благодаря лизингу потребитель получает благоприятные условия для обновления основных фондов.
• Возможность временного использования техники для решения возникающих производственных задач, а не приобретения ее в собственность (при оперативном лизинге).
• Возможность опробовать оборудование до его полной оплаты, т. е. до приобретения в собственность.
• Возможность следовать за научно-техническим прогрессом, приобретая новое оборудование. Лизингополучатель может избавиться от устаревшего оборудования еще до окончания срока его службы и осуществить необходимое переоснащение производства в случае появления более эффективных моделей.
• Возможность приобретения поставляемого по лизингу оборудования по оптимальным рыночным ценам. И лизингополучатель, и лизингодатель заинтересованы в минимизации цены на оборудование. Как правило, лизингодатель имеет больше возможностей для достижения минимальных контрактных цен, чем лизингополучатель.
• Возможность не привлекать самостоятельно заемный капитал. Лизинг не отягощает активы предприятия и помогает поддерживать оптимальное соотношение собственного и заемного капитала. Как правило, предмет лизинга числится на балансе лизингодателя.
• Получить широкий спектр сопутствующих товару услуг по наладке и обслуживанию приобретаемого оборудования. Потребители избавлены от многих забот, они не вникают в технические детали. Лизинговые компании устраняют дефекты и обслуживают технику, опираясь при этом на материально-техническую базу специализированных предприятий, или на свою собственную.
• Возможность составления гибкого графика уплаты лизинговых платежей, учитывающего сезонность бизнеса лизингополучателя.
• Использование дополнительных налоговых льгот. Лизинговые платежи пользователя оборудования относятся на себестоимость продукции и, соответственно, уменьшают налогооблагаемую базу, величину налога для уплаты в бюджет.

Среди потребителей лизинговых услуг  особого внимания заслуживают субъекты малого бизнеса. Собственные средства малых предприятий невелики, а  доступ к банковским кредитам зачастую ограничен. Для них лизинг является одним из наиболее доступных источников финансирования. Первичные затраты  на приобретение оборудования несет  лизинговая компания, которая в свою очередь, заинтересована в поддержке  малых форм предпринимательства. Оборудование для малого бизнеса стоит относительно недорого, и является достаточным  обеспечением лизинговой сделки. В  отличие от лизинга крупных дорогостоящих  объектов (самолеты, сложное высокотехнологичное  оборудование), особенность объектов лизинга для малого бизнеса позволяет  диверсифицировать возникающие  риски между большим количеством  сделок среднего размера с разными  клиентами, снизить вероятность  невозврата лизинговых платежей.

В Казахстанских  условиях  выделяется  еще  два  варианта  организации лизинга.

• Лизинговые компании, создаваемые как  дочерние  предприятия  банков второго уровня («БТА - лизинг», «Халык - лизинг» и др.)
• Лизинговые компании, созданные иностранными инвесторами.

      Первые  два вариант характерны  в   основном  для  финансового   лизинга, последний — для оперативного.

В Казахстане организация  лизинга, в которой  лизингодателем  выступает банк, была характерна для этапа становления рынка лизинговых  услуг.  Однако широкого развития на этом этапе лизинг пока не  получил.  Этому  объясняется рядом причин:

      1.  Для   банков  (в  основном  средних   и  мелких)   всегда   является обременительным введение нового департамента  в  свою  и  без  того  сложную организационную структуру.

      2.  Специфика   лизинговой  деятельности  трудно  “  вписывается  ”   в деятельность банка. Нужна специальная  квалифицированная  экспертиза,  новые маркетологи, менеджеры.

      3. Неудобства  в бухгалтерском учете, связанные  с обобщением информации о  лизинговом  имуществе,  амортизации  лизингового  имущества,   лизинговых платежей.

Тем  не  менее,  привлекательность   лизинга   как   инструмента   для осуществления  инвестиционной  деятельности,  снижающего  риски,  продолжает интересовать финансовые институты, которые начали искать оптимальные пути  и формы его применения.

Первоочередная проблема, решаемая любой лизинговой компанией, —  поиск стабильных  источников  финансовых   ресурсов   для   закупки   лизингуемого оборудования. Эта проблема автоматически решается  в  лизинговых  компаниях, созданных при участии коммерческих банков.

2. Лизинг в Казахстане
1. Правовые основы лизинговых отношений в Республике Казахстан

В условиях современного развития рыночных отношений в Республике Казахстан все большее распространение  получает лизинг как один из наиболее эффективных финансовых инструментов, способных привлечь и направить  инвестиции в реальный сектор национальной экономики. Однако как показывает практика, несмотря на то, что за сравнительно небольшой промежуток времени в  республике практически с нуля было сформировано законодательство, посвященное  правовому регулированию лизинговых отношений, как лизинговые компании, так и лизингополучатели сталкиваются с массой проблем, вызванных несовершенством  отдельных норм действующего законодательства. Между тем в зависимости от того, насколько правовое регулирование  лизинговых отношений будет адекватным их природе, зависит дальнейшее развитие реального сектора экономики, испытывающего  острую потребность в обновлении физически и морально устаревших основных средств, а в конечном итоге  и создание сильных конкурентоспособных  отечественных предприятий.

Договор лизинга является одним из новых видов гражданско-правовых обязательств в законодательстве Республики Казахстан, правовое регулирование  которого в настоящее время сопряжено  с рядом проблем. Прежде всего  – это проблемы определения правовой природы договора лизинга, определения  его квалифицирующих признаков, классификации форм и видов лизинга, проблемы формирования структуры договорных связей лизинговых правоотношений и  многие другие.

Исследование теоретических  и практических проблем правового  регулирования отношений, возникающих  при заключении и исполнении договора лизинга, выявило необходимость  совершенствования отдельных положений  действующего законодательства Республики Казахстан о лизинге. Вместе с  тем, следует отметить, что некоторые  проблемы правового регулирования  лизинговых отношений не могут быть решены изолированно от общих теоретических  проблем, стоящих перед наукой гражданского права на современном этапе ее развития. Рассмотрим основные проблемные вопросы правового регулирования  договора лизинга по законодательству Республики Казахстан.

Лизинг, как  новое направление в предпринимательской  деятельности Казахстана, требует постоянного  обслуживания принимаемых нормативно-правовых актов и их систематической корректировки  с учетом постоянного мониторинга  за действующей системой нормативных  документов, выявления положений, препятствующих развитию лизинга и их своевременного устранения.

Процесс лизинга выражает комплекс имущественных отношений, складывающихся в связи с движением  имущества между участниками  лизинговой операции. Поэтому лизинг, как экономико-правовая категория, представляет собой особый вид предпринимательской деятельности, направленной на инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, когда по договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у определенного продавца и предоставить это имущество арендатору (лизингополучателю) за плату во временное пользование для предпринимательских целей.

Основная особенность  лизинга состоит в том, что  в лизинг сдается не имущество, которое  ранее использовал лизингодатель, а новое, специально приобретенное  лизингодателем исключительно с  целью передачи его в лизинг.

Для лизинга характерно, что его срок приближается к сроку  службы оборудования. По окончании  срока лизинга в соответствии с условиями договора лизингополучатель  вправе приобрести имущество в собственность, возобновить договор на более  льготных условиях, либо вернуть имущество  лизингодателю

В лизинговой сделке взаимоотношения  между субъектами лизинга строятся по следующей схеме: потенциальный (будущий) лизингополучатель, заинтересованный в получении конкретных и определенных видов имущества (оборудования, техники и т.п.), самостоятельно на основе имеющейся у него информации, опыта, рекомендаций, результатов предварительно достигнутых соглашений подбирает располагающего этим имуществом поставщика.

В силу недостаточности собственных  средств и ограниченного доступа  к кредитным ресурсам для приобретения имущества в собственность или  отсутствия необходимости в обязательной покупке имущества лизингополучатель  обращается к потенциальному (будущему) лизингодателю, имеющему необходимые  средства, с просьбой об участии  его в сделке.

Это участие лизингодателя выражается в следующем:

- лизинговая  компания проверяет соответствие  цены, которую согласовал лизингополучатель,  текущему рыночному уровню;

- лизингодатель  покупает необходимое лизингополучателю  имущество у поставщика или  производителя на основе договора  купли-продажи в собственность  лизинговой компании;

- передает  купленное имущество лизингополучателю  во временное пользование на  оговоренных в договоре лизинга  условиях.

К прямым участникам лизинговой сделки, то есть к субъектам лизинга относятся: