Предмет и задачи аудита. Виды аудита


Содержание

 

                                                                                                              ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………4

 

 ГЛАВА 1.    СУЩНОСТЬ И НАЗНАЧЕНИЕ АУДИТА

1.1 Сущность  аудита………………………………………………………....6

1.2 Цели и  задачи аудита…………………………………………………….8

1.3 Классификация видов и типов аудита…………………………………..9

ГЛАВА 2.   СОДЕРЖАНИЕ АУДИТА

2.1 Предмет и объекты аудита……………………………………………...16

2.2 Функции аудита……………………………………………………….....17

2.3 Основные  принципы аудита…………………………………………....18

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………..…21

СПИСОК ИСПОЛЬЗВАННОЙ  ЛИТЕРАТУРЫ……………………………25

ПРИЛОЖЕНИЯ                                                                                         

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение


Современный этап развития экономики Казахстана характеризуется  устойчивым ростом ВВП, промышленного  производства, активизацией инвестиционных процессов и другими положительными тенденциями.

В этих условиях предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие  субъекты страны вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность  этих отношений должна подкрепляться  возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Такую возможность предоставляет  аудит.

Аудит - это процесс, посредствам которого компетентный независимый работник накапливает и оценивает свидетельства об информации, поддающейся количественной оценке и относящейся к специфической хозяйственной системе, чтобы определить и выразить в своем заключении степень соответствия этой информации установленным критериями.

Независимое подтверждение информации о результатах  деятельности предприятий и соблюдении ими законодательства необходимо государству  для принятия решений в области  экономики и налогообложения, судьям, прокурорам и следователям для подтверждения  достоверности интересующей их финансовой отчетности. В таком качестве аудит  служит интересам не только собственников, но и государства.

Правильные  данные нужны не только непосредственным инвесторам или акционерам, но и  кредиторам для оценки надежности погашения  займов и выплаты процентов. Поставщиков  интересует информация о способности  предприятия вовремя погасить кредиторскую задолженность; работников предприятия  — стабильность и рентабельность его деятельности для оценки своих  перспектив занятости, получения финансовых и других льгот и выплат.

 

Аудит обеспечивает реализацию практической общественной потребности – подтверждение  достоверности финансовой информации о характере и результатах  деятельности хозяйствующих субъектов, заинтересованных цивилизованно и  эффективно работать ради прибыли.


Этим определяется актуальность темы курсовой работы.

Цель курсовой работы – исследовать содержание аудита и его компоненты.

В соответствии с этим задачи курсовой работы могут  быть сформулированы так:

  • рассмотреть сущность и назначение аудита, его цели и задачи;
  • изучить классификацию видов и типов аудита;
  • раскрыть содержание аудита: предмет и объекты аудита, его функции и основные принципы;
  • исследовать компоненты аудита.

 

1.   Сущность и назначение аудита

 


1.1 Сущность аудита

 

В соответствии с Законом  Республики Казахстан «Об аудиторской  деятельности» аудит представляет собой проверку финансовой отчетности и прочей информации хозяйствующих субъектов с целью выражения независимого мнения в соответствии с требованиями, установленными законодательством Республики Казахстан.

Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую  деятельность по проведению аудита финансовой отчетности и прочей информации и  предоставлению иных услуг по профилю  деятельности.

То есть, аудиторская деятельность — понятие  более широкое, включающее как собственно аудит, так и сопутствующие услуги (Рисунок 1) налоговое консультирование, анализ финансово-хозяйственной деятельности, вопросы прогнозирования и т. д.


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1 – Структура аудиторской деятельности

 

Следовательно, аудит – это вид деятельности, заключающийся в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и экономического положения хозяйствующего субъекта или касающихся информации о таком положении и функционировании, и осуществляемый компетентным независимым  лицом, которое, исходя из установленных  критериев, выносит заключение о  качественной стороне этого функционирования.


Потребность в аудите возникла в связи с  обособлением интересов тех, кто  непосредственно занимается управлением  предприятием, тех, кто вкладывает средства в его деятельность, а также  государства как потребителя  информации о результатах деятельности предприятий.

Наличие достоверной информации позволяет  повысить эффективность операций и  инвестиций. Достоверность этих отношений  должна подкрепляться возможностью получать и использовать финансовую информацию всеми участниками сделок. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.

Таким образом, назначение аудита едино в любой  стране мира — это независимая  оценка по состоянию бухгалтерского учета публичных компаний. Поскольку  они, во-первых, наиболее приближены к  обществу, а во-вторых, их ценные бумаги вращаются на рынке в неограниченных количествах.

Значение  аудита состоит в том, что он не только является независимой проверкой  финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов, но и дает рекомендации и предложения по совершенствованию  этой деятельности, расширению аудиторских  услуг и созданию аудиторских  компаний и фирм на международном  уровне.

 

 

 

 

 

 

 


1.2 Цели и задачи аудита

 

Основной  целью аудиторской деятельности является установление достоверности  бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия совершаемых ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Республике Казахстан.

Цель  проверки финансовых отчетов:

  • подтверждение достоверности отчетов или констатация их недостоверности;
  • контроль за соблюдением законодательства и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологии оценки активов, обязательств и собственного капитала;
  • подтверждение полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности активов, обязательств, собственных средств, затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;
  • выявление резервов лучшего использования собственных основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных средств.

Под достоверностью бухгалтерской отчетности понимается такая степень точности данных отчетности, которая позволяет квалифицированному пользователю информации отчетности делать на основе правильные выводы о финансовом положении и результатах деятельности аудируемых организаций и принимать соответствующие обоснованные решения.

Основная  цель аудита может дополняться обусловленными договором с клиентом выявлением резервов лучшего использования финансовых ресурсов, анализом правильности исчисления налогов, разработкой мероприятий по улучшению финансового положения предприятия, оптимизации затрат и результатов деятельности, доходов и расходов.

Задачи  аудита связаны с целью проведения аудита (например, аудит денежных средств  и т. д.). Основными задачами аудиторской  деятельности являются:


  • проверка законности финансово-хозяйственных операций;
  • проверка состояния бухгалтерского учета и отчетности;
  • проверка достоверности важнейших показателей отчетности, включая баланс, отчет о финансовых результатах и др.;
  • исследование хозяйственной деятельности с целью выявления внутрипроизводственных резервов;
  • проверка состояния и эффективности использования ресурсов (трудовых, финансовых, материальных).

В основе аудита лежат гражданское право, административно-хозяйственное право, бухгалтерский учет. Конечная цель аудита — анализ финансового состояния  организации, ее финансовой устойчивости и кредитоспособности.

 

1.3 Классификация видов и типов аудита

 

В мировой  практике, а также в нашей стране, аудит подразделяют на: внутренний, внешний, инициативный и обязательный (Рисунок 2).

 


 

 

 

 

Рисунок 2 - Общая классификация  видов аудита

 

Внутренний  аудит рассматривается как часть общей системы управления и контроля за производственно-хозяйственной деятельностью организации. Осуществляется он по решению руководства.


Задачи, которые должна выполнять служба внутреннего аудита, определяют функции  работников этой службы и их профессионально-квалификационный состав. Основные задачи внутреннего  аудита:

1. Осуществление  периодического контроля за финансово-хозяйственной деятельностью проверяемых организаций.

Выполняя  эту задачу, внутренний аудитор изучает  систему бухгалтерского учета и  контроля, дает оценку эффективности  ее функционирования, используя различные  приемы (выборку, сканирование и т. п.). Аудитор проверяет юридическую  обоснованность операции и оптимальность  налогообложения, дает оценку существенности найденных ошибок.

2. Проведение  финансово-экономического анализа  деятельности организации и разработка  ее финансовой стратегии.

При выполнении второй задачи аудитор проводит экспресс-анализ финансово-хозяйственной деятельности организации, оценивает ее платежеспособность и финансовую устойчивость, дает рекомендации по стратегии финансово-хозяйственной  деятельности.

3. Консультативные  услуги в области бухгалтерского  учета и налогообложения, а  также в вопросах права и  другие услуги по профилю деятельности  аудиторской службы — один  из наиболее часто встречающихся  видов услуг. Бухгалтеру, занимающемуся  текущей работой, может потребоваться  профессиональная помощь при  необычных или редко встречающихся  экономических ситуациях, а также  при существенных изменениях  законодательства, выполнение этой  услуги может быть также отнесено  к задачам службы внутреннего  аудита.

В результате проверки, анализа и консультирования службой внутреннего аудита организация  будет подготовлена к проверке внешними аудиторами, налоговой инспекцией и  другими органами контроля.

Третья  задача выполняется внутренним аудитором  по мере необходимости. К решению  ее могут быть привлечены аттестованные  аудиторы, а также специалисты  по правовым вопросам, налогообложению  и анализу.


Внутренний  аудит в зависимости от сферы  контроля подразделяется на (Рисунок 3):

  • управленческий — проверка и совершенствование системы внутреннего контроля и управления предприятием, оценка эффективности производства и финансовых вложений. Управленческий аудит выполняется независимым аудитором и является одним из видов консультационных услуг;
  • хозяйственной деятельности — систематический анализ хозяйственной деятельности предприятия, производимый для оценки эффективности управления и выявления резервов, выработки рекомендаций по выявленным резервам. Аудит хозяйственной деятельности может проводиться по заказу администрации, требованию госорганов;
  • на соответствие требованиям законодательства — заключается в определении соответствия финансовой или хозяйственной деятельности действующим законам и нормативным актам (проводится внутренними или внешними аудиторами);
  • финансовой отчетности — проверка финансовой отчетности в соответствии с общепринятыми нормативами. Результатом является составление аудиторского заключения, где аудитор выражает свое мнение о соответствии предоставленной отчетности, правильном ведении бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности и проводится в основном независимыми аудиторами;
  • специальный — проверка соблюдения экономическим субъектом определенных процедур, например составление налоговой отчетности, использование специальных фондов и т. д.

 

Рисунок 3 - Классификация внутреннего  аудита


Таким образом, внутренний аудит дает руководству  предприятия информацию о финансово-хозяйственной  деятельности предприятия, способствует созданию высокоэффективной системы  бухгалтерского учета и внутреннего  контроля, препятствующей возникновению  нарушений и подтверждающей достоверность  отчетов предприятия и его  структурных подразделений.

Существующая  система внешнего аудита направлена в первую очередь, на защиту интересов предприятий и организаций, акционеров, а также контрагентов (банков, страховых организаций, поставщиков, покупателей и др.).

Внешний аудит — это независимый контроль, проводимый высококвалифицированными специалистами в области учета, контроля и анализа хозяйственной  деятельности, имеющими соответствующую  лицензию или сертификат. Проводится аудит независимыми аудиторами на основе договоров и подготовки соответствующего заключения, подтверждающего достоверность  финансовой отчетности и эффективности  достигнутых результатов в соответствии с действующими стандартами, правильности ведения учета. Объектом внешнего аудита является финансово-хозяйственная  деятельность предприятия. Внешний  аудит может давать рекомендации клиенту. Аудиторы при этом применяют  современные формы расчетов на основе экономико-математических статистических приемов анализа.

Основными задачами внешнего аудита являются:

  • проверка и заключение о достоверности бухгалтерской отчетности предприятия;
  • оценка совершаемых хозяйственных операций и их соответствие законодательству и нормативным актам;
  • оценка качества бухгалтерского учета;
  • проверка правильности экономических расчетов (себестоимости, прибыли, ее распределение);
  • анализ финансового состояния предприятия;
  • оценка ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и состоятельности;
  • постановка учета, оказание практической помощи в его совершенствовании;
  • оказание консультаций по различным вопросам;
  • рекомендации по совершенствованию учета и хозяйственной деятельности.

Внешний аудит проводится аудиторскими фирмами  или индивидуальными аудиторами с целью объективной оценки достоверности  бухучета и финансовой отчетности аудируемого объекта.

Различают следующие виды внешнего аудита (Рисунок 2): инициативный и обязательный.

Инициативный  аудит (или добровольный) — это проверка финансово-хозяйственной деятельности клиента по его желанию. Причины, по которым может быть востребован инициативный аудит, это: текучесть кадров на предприятии, низкая квалификация бухгалтерских кадров, особенно на вновь образованных предприятиях, и другие причины.

Руководители  предприятий, фирм, сталкивающиеся с  такими проблемами, сами обращаются в  аудиторские фирмы о необходимости  проведения аудита (с целью проверки качества работы бухгалтерского аппарата, убедиться в достоверности отчетности и др.).

Инициативный аудит проводится по инициативе аудируемого субъекта либо его участника с учетом конкретных задач, сроков и объемов аудита, предусмотренных договором на проведение аудита между инициатором и аудиторской организацией.


Обязательный аудит проводится в порядке и случаях, которые  предусмотрены законодательными актами Республики Казахстан.

Организации, для которых аудит является обязательным и которые в соответствии с  законодательством Республики Казахстан  публикуют в периодических печатных изданиях годовую финансовую отчетность, обязаны публиковать вместе с  годовой финансовой отчетностью  и аудиторский отчет.

Обязательному ежегодному аудиту подлежат:

  • банки;
  • кредитные товарищества;
  • организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, и организации, осуществляющие деятельность на рынке ценных бумаг;
  • страховые организации, накопительные пенсионные фонды, компании по управлению пенсионными активами, инвестиционные фонды;
  • субъекты естественной монополии;
  • предприятия с иностранным участием;
  • открытые народные общества.

Уклонение от обязательного аудита ведет к  взысканию или штрафу, суммы идут в доход республиканского бюджета. Цель обязательного аудита — подтвердить  достоверность бухгалтерской отчетности. Если аудиторская фирма ранее  оказывала данному предприятию  услуги, то она не может проводить  обязательный аудит.

В международной  практике аудита в настоящее время  различают несколько типов (вариантов) проведения аудита (Рисунок 4): операционный аудит, аудит на соответствие, аудит  финансовой отчетности.

 


Рисунок 4 – Типы проведения аудита

Операционный  аудит – это проверка функционирования отдельных частей хозяйственного механизма  организации в целях оценки их эффективности, надежности и полезности для управления. В операционном аудите проверки могут включать оценку размеров, организационной структуры управления, организации бухгалтерского учета, компьютерных систем, методов маркетинга и любой другой области.

Аудит на соответствие – это проверка соблюдения в хозяйственной системе организации  норм законодательных актов и  инструктивных материалов, а также  процедур или правил, которые предписаны персоналу администрацией. Аудит  на соответствие может быть проведен также по заказу собственников и  акционеров организации с целью  проверки соблюдения администрацией (руководством) предписанных норм (процедур) управления в соответствии с уставом данной организации.

Аудит финансовой отчетности проводится для определения  того, согласуется ли информация, зафиксированная  в учете и отчетности, с определенными  критериями. Обычно критериями является совокупность общепринятых принципов  и правил бухгалтерского учета.

 

2.     Содержание аудита

 

2.1 Предмет и объекты аудита

 

Предметом аудита является осуществление на договорной и конфиденциальной основе независимой  экспертизы и анализа бухгалтерской  отчетности и другой экономической  информации о деятельности хозяйствующего субъекта с целью объективной  оценки ее полноты, точности и достоверности.

Объектом  аудита является конкретные хозяйствующие  субъекты рыночной экономики - индивидуальные предприниматели и организации. При этом имеются в виду отдельные  процессы, стороны и результаты деятельности предприятий, их подразделения и  участки, показатели, факторы и т.д., исследование которых позволяет  полнее раскрыть предмет данного  знания. Так, в качестве объектов аудита могут выступать: финансовая сторона деятельности хозяйствующего субъекта; экономическая эффективность всей деятельности хозяйствующего субъекта и др.

Предметом и объектом аудита определяются стоящие  перед ним цели и задачи.

Так, если объектом аудита является финансовая деятельность хозяйствующего субъекта, то цель заключается в надежной, тщательной проверке его отчетности и подтверждении ее полноты и  достоверности. В этом случае целью  аудита является составление аудитором  заключения по финансовым отчетам, дающего  представление о том, составлены ли они в соответствии с действующим  законодательством и нормами  бухгалтерского учета и являются ли достоверными.

Если  объектом аудита выступает производственная деятельность хозяйствующих субъектов, то основная цель аудиторской проверки состоит в оценке производственных затрат и полученных конечных результатов. При аудите экономической эффективности  деятельности хозяйствующих  субъектов досконально анализируются недостатки в работе предприятия, которые стали следствием определенных управленческих решений.


Цель  аудита финансово-экономической дисциплины субъекта хозяйствования заключается  в выявлении нарушений финансово-экономической  дисциплины на предприятии. Аудит управленческой деятельности ставит своей целью  разработать конкретные предложения  по совершенствованию системы управления, повышению ее качества и эффективности.

 

    1. Функции аудита

 

Аудит как  практика представляет собой вид  предпринимательской деятельности, играющий важную роль в рыночной экономике. Он выполняет ряд функций: экспертную, аналитическую, консультативную и производственную.

Аудитор прежде всего занимается экспертизой, то есть проверкой публичной финансовой отчетности индивидуальных предпринимателей и организаций с целью дать заказчику свое заключение, выражение собственного мнения о том, насколько данные ее достоверны и отражают действительное финансовое состояние, соответствует ли постановка бухгалтерского учета действующим законодательным и нормативным актам. При проверке отчетности изучаются отдельные ее формы и, в первую очередь, бухгалтерский баланс, определяется обоснованность отчетных показателей, подтверждаемых записями на счетах бухгалтерского учета. Записи же на счетах должны быть подтверждены первичными документами или бухгалтерскими счетами и справками, основанными на действующих нормах и правилах, инструкциях и указаниях по бухгалтерскому учету

Очень важной функцией аудитора является аналитическая. Аудитор, если по-настоящему заинтересован в продолжении деловых контактов с клиентом, обязан провести анализ финансовой отчетности и финансовых прогнозов, выработать соответствующие рекомендации, должен заглянуть глубже в дела проверяемого предприятия, определить его «недомогания и болезни» и назначить подобающее «лечение».


Одной из основных функций аудита является консультативная, которая в странах с рыночной экономикой выдвинута на первое место. Там центр тяжести аудиторской  деятельности переместился с проверок и подтверждения достоверности  отчетности на оказание консультационных услуг по самым разнообразным  вопросам. К ним относятся услуги по: учетным вопросам, налогообложению, составлению деклараций о доходах  и финансовой отчетности, правовым вопросам, организационным и техническим  вопросам, экономическим и экологическим  вопросам, оценке активов и пассивов предприятий.

Аудит осуществляет непосредственно производственную функцию. Аудиторские организации  или индивидуальные аудиторы на договорной и платной основе непосредственно  выполняют обязанности бухгалтера: налаживают учет, внедряют его передовые  формы и методы; составляют отчетность и декларации о доходах; постоянно  ведут учет с составлением отчетности.

 

2.3 Основные принципы  аудита

 

Согласно  ст.4 Закона Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности» основными принципами аудиторской деятельности являются:

  • независимость;
  • объективность;
  • профессиональная компетентность;
  • конфиденциальность;
  • честность;
  • соблюдение стандартов организаций и Кодекса этики аудиторов;
  • иные принципы аудиторской деятельности, определяемые в соответствии с международной аудиторской практикой, не противоречащие законодательству Республики Казахстан.

Независимость аудитора — принцип аудита, заключающийся в обязательности отсутствия у аудитора при формировании его мнения:

- финансовой, имущественной, родственной или  иной заинтересованности на проверяемом  экономическом субъекте, превышающей  отношения по договору на осуществление  аудиторских услуг; 

- какой-либо  зависимости от третьей стороны,  собственников или руководителей  аудиторской организации. 

Честность — принцип аудита, заключающийся  в обязательной приверженности аудитора профессиональному долгу, а также  следовании общим нормам морали.

Объективность — принцип аудита, заключающийся  в обязательности применения аудитором  непредвзятого, беспристрастного и  самостоятельного, не обусловленного каким-либо влиянием, подхода к рассмотрению любых профессиональных вопросов и  формированию суждений, выводов и  заключений.

Профессиональная  компетентность — принцип аудита, заключающийся в том, что аудитор  должен владеть необходимым объемом  знаний и навыков, позволяющим ему  обеспечивать квалифицированное, качественное, отвечающее современным требованиям  оказание профессиональных услуг. Аудиторской  организации для обеспечения  квалифицированного проведения аудита надлежит привлекать подготовленных, профессионально компетентных специалистов и осуществлять контроль за качеством их работы.

Предмет и задачи аудита. Виды аудита