Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Предпринимательская деятельность. 12

Предпринимательская деятельность

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ

Раздел 1

1.1. ПОРЯДОК РЕГИСТРАЦИИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1.2. РЕГИСТРАЦИОННЫЙ СБОР

1.3. ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1.4. ПОСТАНОВКА НА УЧЕТ

2. НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА

3. ОСНОВАНИЯ ДЛЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

4. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА

5. ПРИМЕНЕНИЕ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

5.1. Новая система учета для субъектов малого предпринимательства.

5.2. Мероприятия необходимые для перехода на У.С.Н. учета и отчетности

5.3. Формирование налогооблагаемой базы субъекта малого предпринимательства

6. УПЛАТА ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ НА УСН

7. ЕДИНЫЙ налог на вмененный доход ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

7.1. Основные понятия.

7.2. Плательщики налога

7.3. Объект налогообложения и порядок ведения бухгалтерского учета

7.4. Ставка единого налога

7.5. Льготы по налогу

7.6. Порядок исчисления и сроки уплаты единого налога

7.7. Порядок зачисления сумм единого налога

7.8. Свидетельство об уплате единого налога

7.9.Свидетельство об уплате единого налога.

Раздел 2 практическое задание

Заключение

Литература

Приложение №1

Приложение №2

Приложение №3

Приложение №4

Раздел 1. Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности

Предпринимательская деятельность - это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность физических лиц, направленная на систематическое получение личного дохода от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг.

Основными законодательными актами являются Закон РФ “О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядок их регистрации”, а также Указ Президент РФ “Об упорядочении государственной регистрации предприятий и предпринимателей на территории РФ”, ГК РФ.

1.1. ПОРЯДОК РЕГИСТРАЦИИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Для государственной регистрации предприниматель предоставляет:

- заявление, составленное в установленной форме;

- документ об уплате регистрационного сбора. Государственная регистрация предпринимателей осуществляется регистрационным органом не позднее чем в 15-дневный срок с момента подачи заявления, либо в 15-дневный срок с момента получения документов по почте. В тот же срок заявителю выдается (высылается по почте) бессрочное свидетельство о регистрации в качестве предпринимателя.

Государственная регистрация гражданина в качестве предпринимателя утрачивает силу с момента вынесения судом решения, о признания индивидуального предпринимателя несостоятельным (банкротом) ли6o в день получения регистрирующим органом заявления предпринимателя об аннулировании его государственной регистрации в качестве предпринимателя и ранее выданного ему свидетельства о регистрации.

В случае утери предпринимателем свидетельства при наличии уважительных причин местная администрация выдает ему дубликат свидетельства, за который взимается 20% от суммы ранее уплаченного сбора. В других случаях производится новая регистрация. Копии свидетельства и их дубликатов (в том числе ксерокопии) выданные в ином порядке, являются недействительными.

1.2. РЕГИСТРАЦИОННЫЙ СБОР

Физические лица, изъявившие желание заниматься предпринимательской деятельностью, не запрещенной законодательными актами РФ, без образования

юридического лица обязаны уплатить регистрационный сбор за регистрацию их в качестве предпринимателей.

Государственная регистрация физического лица, изъявившего желание заниматься предпринимательской деятельностью, осуществляется соответствующей администрацией района, города, районного в городе, поселка, станицы и других населенных пунктов - по месту постоянного жительства этого лица.

Предельный размер ставки не должен превышать установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

1.3. ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Физические лица могут осуществлять только те виды деятельности, которые указаны в свидетельстве о регистрации предпринимателя.

Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью с нарушением установленного порядка регистрации, несут ответственность в виде взыскания в доход государства в установленном порядке всего дохода, полученного от такой деятельности.

Налогообложение доходов граждан, осуществляющих в установленном законом порядке индивидуально разрешенные виды предпринимательской деятельности без образования юридического лица, производится налоговыми органами на основании положений Закона РФ “О налоге на доходы физических лиц”.

Этим же законом определяется в аналогичном порядке налогообложение доходов и других физических лиц, чья деятельность не подлежит государственной регистрации, но которые обязаны стоять на учете в налоговом органе как налогоплательщики. К таковым относятся:

граждане, сдающие внаем или в аренду строения, квартиры, гаражи, автомобили и другое движимое и недвижимое имущество;

граждане, осуществляющие реализацию продукции звероводства, клеточного содержания (кроме нутрий, кроликов), кошек, собак, зоокормов, аквариумных рыбок, декоративных птиц и другой продукции, относящейся к продукции своего личного подсобного хозяйства;

частные нотариусы, частные детективы и охранники и др.

1.4. ПОСТАНОВКА НА УЧЕТ

При постановке на учет в налоговом органе предпринимателю выдается пронумерованная, прошнурованная и скрепленная печатью книга учетов доходов и расходов, в которой он обязан вести полный учет. Книга в виде тетради, блокнота и т.п. приобретается самим гражданином.

Правильность ведения книги учета доходов и расходов проверяется работниками налоговых органов при проведении обследований деятельности граждан и правильности указанных данных в декларации сведений о доходах и расходах.

Граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью в социально-культурной сфере, обязаны указывать в книге учета доходов и расходов фамилии и места жительства клиентов, пациентов и обучающихся.

2. НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА

Налог на доходы предпринимателей исчисляется из облагаемого дохода. Им считается разновидность между суммой валовых доходов и документально подтвержденные расходов, связанных с получением этих доходов.

Состав расходов, связанных с извлечением доходов, определяется в соответствии с Положением “О составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли" (утв. Постановлением Правительства РФ от 05.08.92 № 552). Исчисление производится по следующим группам:

- материальные затраты;

- амортизационные исчисления;

- износ нематериальных активов;

- затраты на оплату труда;

- прочие затраты.

Убытки, понесенные в отчетном году, не учитываются при налогообложении в следующем году.

Кроме того, необходимо иметь в виду, что ст. 146.5 Административного кодекса РФ предусматривает ответственность граждан, зарегистрированных в качестве предпринимателей, за продажу товаров или иных предметов без документов, содержащих сведения об изготовителе, поставщике или продавце, в виде наложения штрафа от 50 до 100 минимальных размеров оплаты труда. При налогообложении доходов граждан, не имевших в отчетном году места основной работы (службы, учебы), сумма полученного

ими дохода уменьшается на сумму льгот - за каждый полный месяц, в течение которого получен доход. Основанием служит поданное гражданином заявление. При наличии у гражданина основного места работы (учебы, службы) такие вычеты из дохода производятся по месту основной работы. В случае если граждане воспользуются льготами в двух или более местах, то суммы вычетов, исключаемые более чем на одном предприятии, рассматриваются как доходы, сокрытые от налогообложения.

3. ОСНОВАНИЯ ДЛЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

Налогообложение доходов предпринимателей и других категорий налогоплательщиков осуществляется на основании декларации граждан о предполагаемых и фактически полученных ими в течение года доходах.

Декларация о предполагаемом доходе представляется в налоговый орган в 5-дневный срок по истечении месяца со дня появления источника дохода. В декларации указывается размер дохода, полученного предпринимателем за первый месяц деятельности, и размер ожидаемого дохода до конца текущего года.

Для целей налогообложения днем появления источника дохода следует считать день поставки на учет физического лица в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

В случае прекращения существования такого источника дохода до конца текущего года декларация подается в 5-дневный срок со дня прекращения его существования.

Порядок исчисления и уплаты налога индивидуальными предпринимателями и другими лицами занимающимися частной практикой.

Исчисление налога производится налоговыми органами по месту постоянного жительства гражданина. В случае, если его деятельность осуществляется в другом месте -по месту осуществления этой деятельности, но с обязательным сообщением налоговому органу по месту постоянного жительства гражданина о размерах дохода и налога.

Налог от предпринимательской деятельности уплачивается в течение текущего года по одной трети годовой суммы налога, исчисленной по доходам за истекший год. А плательщики, впервые привлекаемые к уплате налога, - по одной трети предполагаемого дохода на текущий год.

1. Исчисление и уплату налога в соответствии с статьей №227 НК производят следующие налогоплательщики:

1)физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

3. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

4. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

5. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию

6. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

4. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА

Авансовые платежи должны быть уплачены к 15-му числу июля, августа и ноября.

5. ПРИМЕНЕНИЕ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты установленного законодательством РФ подоходного налога на доход, полученный от занятия предпринимательской деятельностью, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью. Право выбора системы налогообложения предоставляется предпринимателю.

Официальным документом, удостоверяющим право применения субъектами малого предпринимательства упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, является патент, выдаваемый на один календарный год. Патент выдается налоговыми органами по месту постановки предпринимателей на налоговый учет по заявлению, подаваемому не позднее, чем за один месяц до начала очередного квартала. Уплачиваемая стоимость патента является фиксированным платежом и пересмотру не подлежит.

5.1. Новая система учета для субъектов малого предпринимательства

Возможность работать по упрощенной системе налогообложения учета и отчетности (далее УСН) представлена только юридическим лицам, субъектам малого предпринимательства. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица могут работать в этой системе, оплатив стоимость патента.

Для юридического лица, имеющего статус субъекта малого предпринимательства при определении возможности перехода на УСН следует учесть:

1) Численность работников, состав учредителей, вид деятельности;

2) Предельную численность, которая должна составлять 15 человек,

независимо от вида осуществляемой деятельности, т.е. средне списочную численность работающих за отчетный период; в том числе по договорам гражданско-правового характера, и по совместительству с учетом реально отработанного времени;

3) Третьим условием, определяющим переход на новую систему учета является наличие деятельности, осуществление которой требует предоставление особых форм бухгалтерской и налоговой отчетности. Например, деятельность по производству подакцизной продукции, кредитные организации, страховые компании, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, предприятия шорного и развлекательного бизнеса.

4) Еще один важный критерий - допустимый размер валовой выручки за предшествующий год. Размер валовой выручки, ограничивающий переход на эту систему составляет 100000 МРОТ, т.е. 10 млн. рублей. Чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения при условии, что вы соответствуете всем выше указанным критериям, нужно привести предварительный анализ эффективности этого перехода. Для сравнительного анализа используем условные данные 2-х предприятий:

1) С высоким уровнем затрат по материалам (М.З.) и низким фондом оплаты труда (Ф.О.Т.) с начислением на него во внебюджетное фонды;

2) С высоким уровнем затрат по оплате труда и с низкими материальными

затратами. При анализе будем использовать такие показатели как выручка, расходы на приобретение материальных ресурсов, расходы на оплату труба, начисление на З.П., объем налогов от выручки и другие расходы, включаемые в статье затрат.

Учитывая, что затраты на производство и оплату труда с начислением во внебюджетные фонды являются самыми крупными в общей сумме затрат на производство, мы и возьмем их условные показатели для анализа.

Таблица № 1

Сопоставление показателей при обычной системе бухгалтерского учета.

№

Показатели

Соотношение

Ф.О.Т. и М.З. к расходам

Ф.О.Т. 24%

Ф.О.Т 79,9%

МЛ 69%

М.З. 14,3%

Выручка

10000

НДС с реализации

2000

Материалы без НДС

4000

1000

НДС на материалы

800

200.

НДС к перечислению (2-4)

1200

1800

Ф.О.Т.

1000

4000

Начисление от Ф.О.Т.(38,5%)

385

1540

Налоги от выручки (в Д.Ф. и на содержание жилья

400

Расходы всего

5785

6940

Прибыль

4215

3060

Налог на прибыль 30%

1264

918

Общая сумма платежей, в бюджет и во внебюджетные фонды

3249

4658

Чистая прибыль

2951

2142

Увеличение Ф.О.Т. в составе затрат приводит к росту отчислении во внебюджетные фонды следовательно, к уменьшению чистой прибыли. Увеличение затрат влечет снижение прибыли для расчета половое(414 р.), а также чистой прибыли на (771 р.).

Таблица №2

Сопоставление показателей при упрощенной системе налогообложения при расчете единого налога по валовой выручки.

№

Показатели

Соотношение

Ф.О.Т. и М.З. к расходам

Ф.О.Т. 24%

Ф.О.Т. 79,9%

М.З. 63%

M.З. 14,3%

Выручка

10000

Налог на валовую выручку 10%

1000

Расходы на материалы без НДС

4000

1000

НДС на материалы включаются в затраты

800

200

Ф.О.Т.

1000

4000

Внебюджетные платежи

38,5%

385

1540

Все расходы

6185

6740

Общая сумма платежей в бюджет и во внебюджетные фонды

1385

2540

Чистая прибыль

2815

2260

В случае ведения учета по УСН произведённые затраты на налогообложение никак не влияют, поэтому чистую прибыль посчитать очень просто. Уменьшение М.З. дает рост чистой прибыли на 3000 рублей и НДС на 600 рублей, но рост Ф.О.Т. на 3000 рублей приводит к увеличению расходов на 4155 рублей. Таким образом затраты увеличились на 555 рублей. Анализируя деятельность малого предприятия, учет которого ведется по УСН по совокупному доходу следует помнить, что С.Д. исчисляется как разница между валовой выручкой и стоимостью использованных в процессе производства товаров (работ, услуг), сырья, материалов, комплектующих изделии, топлива, эксплуатационных расходов, текущего ремонта, затрат на аренду помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности, затрат на аренду транспортных средств, расходов на уплату процентов за пользование кредитными ресурсами банков (в пределах действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ) плюс 3% оказанных услуг, а также сумм НДС уплаченных поставщика, налога на приобретение автотранспортных средств, отчислении в государственные внебюджетные фонды, уплаченных таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов.

Таблица № 3

Сопоставление показателей при УСН при расчете единого налога по совокупному доходу

№

Показатели

Соотношение

Ф.О.Т. и М.З. к

расходам

Ф.О.Т. 24%

Ф.О.Т. 79,9%

М.3. 63%

М.З. 14,3%

Выручка

10000

Материалы без НДС

4000

1000

НДС на материалы

800

200

Ф.О.Т.

1000

4000

Внебюджетные платежи

(38,5%)

385

1540

Всего расходы

6185

6740

В том числе принимаемых к расчету Н.О.Б.

5185

2740

С.Д. (1-7)

4815

7260

Налог на С.Д.

2178

Общая сумма платежей в бюджет и во внебюджетные фонды

1829

3718

Чистая прибыль (1-6-9)

2371

1082

Таблица № 4