Прибыль
ГЛАВА 1
РОЛЬ И МЕСТО ПРИБЫЛИ
В СИСТЕМЕ
КОНЕЧНЫХ ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Сущность
прибыли как экономической
Участие в рыночных товарно-денежных отношениях нередко требует весьма значительных денежных средств, которыми не обладают отдельные физические лица. Это особенность рыночных отношений обусловила в них участие искусственных образований, действующих в качестве самостоятельных субъектов хозяйствования – предприятий.
«Предприятием является самостоятельный хозяйствующий субъект, обладающий правами юридического лица, который на основании использования трудовым коллективом имущества производит и реализует продукцию, выполняет работы, оказывает услуги. Главной задачей предприятия является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и интересов собственника имущества предприятия» [17, с. 3].
В
гражданском обороте действует
множество разнообразных
Прибыль – это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получает предприятие. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли (прибыли от реализации продукции). Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в местный и республиканский бюджеты) и полной себестоимости реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше предприятие получит прибыль, тем лучше его финансовое состояние.
В
росте суммы прибыли
Согласно Закону Республики Беларусь от 22 декабря 1991 года «О налогах на доходы и прибыль» «Балансовая прибыль представляет собой сумму прибыли от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги, имущественные права) и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям» [13, с.10].
«Прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг определяется как разница между выручкой от реализации в отпускных ценах (валовым доходом) и издержками производства (обращения) продукции, товаров, работ, услуг, предусмотренными основными положениями по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (товаров, работ, услуг), утвержденными Министерством экономики Республики Беларусь 26 января 1998 года №19 – 12/397, Министерством статистики и анализа Республики Беларусь 30 января 1998 года №3 и Министерством труда республики Беларусь 30 января 1998 года 03 – 02 – 07/300 [10, с. 18], и суммами налогов, сборов и отчислений, уплачиваемых в соответствии с установленным законодательством порядком из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг» [13, с. 11].
«Прибыль от реализации основных средств предприятия определяется как разница между выручкой от реализации основных средств, уменьшенной на сумму налога на добавленную стоимость, отчислений, взимаемых из выручки, и остаточной (восстановительной) стоимостью основных средств, а также расходами по реализации основных средств [13, с. 12].
«В состав доходов от внереализационных операций включаются доходы, поступившие в собственность получателя от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг), включая безвозмездно полученные денежные средства и иные ценности (в том числе основные фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), кроме передачи этих ценностей в пределах одного собственника [13, с. 12].
Чистую прибыль получает предприятие после уплаты всех налогов и неналоговых отчислений в бюджет и внебюджетные фонды.
Для
повышения эффективности
Однако если государство облагает предприятие очень высокими налогами, то это не стимулирует развитие производства, сокращается объем производства продукции, и как результат – поступление средств в бюджет. То же может произойти, если всю сумму прибыли использовать на материальное стимулирование работников. В этом случае в перспективе уменьшится объем производства, так как не будут обновляться основные производственные фонды, сократиться собственный оборотный капитал, что в конечном итоге приведет к снижению жизненного уровня работников, сокращению рабочих мест. Если же уменьшится доля прибыли на материальное стимулирование труда, то это в свою очередь приведет к снижению материальной заинтересованности работников, и, как следствие – к снижению эффективности производства. Особенно остро данная проблема стоит в странах с высоким уровнем инфляции, так как покупная способность заработной платы падает.
Сущность прибыли наиболее полно отражается в ее функциях. В отечественной литературе нет единого мнения по вопросу о функциях прибыли; в различных источниках насчитывается от двух до шести функций. Большинство экономистов выделяют три функции, наиболее соответствующие природе прибыли [21, с. 20]:
- функция обобщающего оценочного показателя деятельности;
- стимулирующая функция;
- воспроизводственная функция.
В соответствии с первой функцией прибыль характеризует результат деятельности хозяйствующего субъекта. Прибыль представляет собой итог его деятельности, который зависит от уровня себестоимости, качества и количества выпускаемой продукции, производительности труда, степени использования производственных фондов, организации управления, материально-технического снабжения и прочих доходов, а главное – от того, насколько эта продукция удовлетворяет потребности потребителя, т.е. имеется ли на нее спрос. Величина прибыли складывается под воздействием многих факторов и отражает практически все стороны деятельности хозяйствующего субъекта.
Необходимо, однако, подчеркнуть противоречивость прибыли как обобщающего показателя деятельности. Как отечественная, так и зарубежная практика показывает, что рост прибыли может являться не только следствием эффективной экономической деятельности, но и может быть достигнут, например, за счет монопольного положения производителя.
Эффективность хозяйственной деятельности выражается экономической категорией рентабельности. Рентабельность в общем виде выступает как доходность, прибыльность. То есть получение прибыли позволяет говорить об эффективности организации и осуществления хозяйственной деятельности. Однако масса прибыли еще не позволяет в достаточной мере оценить, насколько эффективно осуществляется деятельность предприятия. Для такой оценки служат показатели рентабельности, определяемые как отношение полученной прибыли к величине авансированных и затраченных на производство продукции средствам.
Наряду с оценочной функцией прибыль выполняет функцию стимулирования. Данная функция прибыли проявляется не только в направлении части ее на экономическое стимулирование, а связана со всем процессом формирования, распределения и использования прибыли. При этом прибыль служит как бы «узлом» взаимоувязки интересов общества, организации и отдельных работников.
Еще одной функцией прибыли является воспроизводственная функция, в которой она выступает как один из основных источников ресурсов расширенного воспроизводства. Раскрытие экономической природы прибыли, объективных общеэкономических закономерностей и предпосылок ее образования и существования необходимо, но недостаточно для понимания механизма формирования прибыли предприятий в современных условиях.
Механизм формирования прибыли является одной из составляющих хозяйственного механизма, действующего в обществе на определенном историческом этапе его развития. Хозяйственный механизм определяет условия функционирования хозяйствующих субъектов в обществе и, таким образом, условия и общий порядок формирования финансовых результатов их деятельности.
Понятие
прибыли как финансового
1.2. Механизм
формирования и распределения различных
видов прибыли
На изменение балансовой прибыли оказывают влияние многие факторы. Количественно измерить можно факторы первого, второго и третьего порядка.
К факторам первого порядка относятся изменения:
- прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг);
- прибыли от прочей реализации;
- внереализационных результатов.
Механизм
формирования и распределения финансовых
результатов деятельности организации
представлен на рис.1.1.
+
––
+
––
+
––
––
Рис.1.1. Механизм
формирования и распределения прибыли
предприятия [17, с. 118]
Распределение прибыли производится в соответствии с Законом о налогах и сборах, взимаемых в бюджет, инструктивными и методическими указаниями Министерства финансов, уставом предприятия.
Создание правильных соотношений при распределении прибыли между основными направлениями обеспечивается эффективностью и реальностью основной пропорции – потребление и накопление, так как это является основной гарантией усиления материальной заинтересованности и ответственности предприятий в повышении эффективности производства.
Налогооблагаемая прибыль формируется от балансовой, которая направляется на удовлетворение потребностей общества (в виде налогов) и предприятия. В более детальном виде распределение балансовой прибыли показано на рис. 1.2.
Рис.1.2.
Распределение балансовой прибыли [17,
с. 132]
За счет прибыли, оставляемой в распоряжении предприятия, производятся отчисления в благотворительные фонды, уплачиваются экономические санкции. Оставшаяся сумма представляет собой чистую прибыль, которая действительно остается предприятию.
Механизм формирования налогооблагаемой прибыли представлен на рис. 1.3.
Рис.
1.3. Механизм формирования налогооблагаемой
прибыли [17, c. 148]
1.3. Классификация факторов, влияющих на прибыль
промышленного
предприятия
Одним из важнейших показателей конечных результатов для предприятия является чистая прибыль. Наглядное представление о факторах формирования чистой прибыли дает структурно-логическая модель ее факторной системы, показанная на рис.1.4.
Рис.1.4.
Модель факторной системы чистой прибыли
[17, c. 156]
Факторами второго порядка являются изменения:
- Объема реализованной продукции;
- Структуры реализованной продукции;
- Полной себестоимость реализованной продукции;
- Цен на реализованную продукцию;
2.1. Доходов
по ценным бумагам и от
2.2. Штрафов, пени, неустоек, полученных за вычетом уплаченных;
2.3. Прибыли
и убытков прошлых лет,
2.4. Поступлений долгов и дебиторской задолженности;
2.5. Финансовой помощи от других предприятий и организаций, пополнение фондов специального назначения и др.
Детализацию факторов второго порядка смотри на рис.1.5.
Рис.1.5.
Структурно-логическая модель факторной
системы балансовой прибыли [14, c. 327]
Взаимосвязь
факторов первого и второго порядка с
балансовой прибылью прямая, за исключением
изменения себестоимости, снижение которой
приводит к росту прибыли.
1.4. Особенности максимизации прибыли в долгосрочном периоде
В долгосрочном периоде необходимо учитывать, что выпуск продукции зависит от изменения всех вводимых факторов производства, в.т.ч. и основного капитала.
Экономические расчеты в этом случае сводятся к:
- определению оптимального соотношения труда и капитала для заданного объема выпуска продукции;
- минимизации затрат для различных объемов выпуска продукции.
Для графического представления производственной функции длинного периода в двухмерном пространстве используется семейство линий равного выпуска. Линия равного выпуска, или изокванта, представляет множество различных сочетаний объемов труда и капитала, при которых достигается один и тот же объем выпуска (см. рис.1.6).
Рис.1.6.
Изокванта
Аналогично строится изокванта для любого другого объема выпуска, и в результате производственная функция длинного периода предстает в виде семейства изоквант.
Изокванта является одним из основных инструментов графического анализа технической результативности производства. Поэтому выясним, чем определяются ее конфигурация и расположение в пространстве К, L. Поскольку производственная функция выражает зависимость между количеством используемых факторов и максимально возможным выпуском, то изокванта представляет множество сочетаний минимально необходимых объемов труда и капитала для заданного выпуска. Это означает, что изокванта не может иметь положительный наклон. Допустим, что изокванта имеет вид, изображенный на рис. 1.7.
Рис.1.7.
Эффективная и неэффективная области
изоквант
В таком случае все точки изокванты, расположенные вне дуги АВ, представляют неэффективные варианты производства 57 ед. продукции. Так, точка С соответствует варианту производства при использовании Кс капитала и LC труда. Но 57 ед. продукции с такими же затратами труда можно произвести, применяя лишь KD ед. капитала. Степень выпуклости изокванты к началу координат в каждой ее точке зависит от соотношения предельных производительностей факторов и характеризуется предельной нормой технической замены факторов. Предельная норма технической замены капитала трудом (MRTSL,K) показывает, на сколько единиц можно уменьшить объем используемого капитала в случае увеличения применяемого труда на единицу при сохранении выпуска.
Графически
MRTSL,K предстает в виде тангенса угла
наклона касательной к изокванте в точке,
представляющей исследуемый вариант производства
заданного объема продукции (рис. 1.8).
Рис.1.8.
Предельная норма технической замены
труда капиталом
Прямая изокванта иллюстрирует случай совершенной взаимозаменяемости факторов производства (см. рис.1.9а). Прямоугольная изокванта представляет технологию с совершенно невзаимозаменяемыми (т. е. жестко взаимодополняемыми) факторами (см. рис.1.9б).
Рис. 1.9. Крайние разновидности изоквант
Увеличение выпуска происходит за счет одновременного увеличения обоих факторов производства (труда и капитала) в определенной пропорции. Поскольку по определению функция затрат выражает зависимость между выпуском продукции и минимальными затратами на ее производство, то предварительно нужно найти такое сочетание труда и капитала, которое обеспечивает минимальные затраты на заданный выпуск.
При
заданной сумме общих производственных
затрат множество всевозможных сочетаний
труда и капитала определено уравнением:
С = rL*L + rk*K,
Решим
его относительно К:
,
Уравнение
(1.2) есть уравнение равных затрат — изокосты,
изображенной на рис. 1.10.
Рис.
1.10. Изокоста
Тангенс угла наклона изокосты равен соотношению цен на факторы, а ее отдаленность от начала координат определяется объемом производственных расходов. Все сочетания объемов труда и капитала, соответствующие точкам на изокосте и под ней, «по карману» производителю, а все комбинации обоих факторов, отмеченные точками выше изокосты, ему не доступны. Чтобы определить максимально возможный выпуск при имеющихся у производителя денежных средствах, представленных изокостой, и заданной производственной функции длинного периода, представленной семейством изоквант, нужно найти точку касания изокосты с наиболее отдаленной изоквантой. На рис. 1.11 это точка H.
Рис.
1.11. Равновесие производителя
Для большего выпуска у производителя не хватает средств: все изокванты большего выпуска расположены выше изокосты. Поскольку точка касания определяет максимально возможный выпуск при заданной сумме затрат, то соответствующая данной точке комбинация труда и капитала (Lн, Кн) обеспечивает минимальные затраты на данный выпуск. Если нужно определить минимально необходимые затраты на другой объем выпуска, например на 25 ед. продукции, то к изокванте 25 нужно провести касательную под углом, тангенс которого равен соотношению цен факторов. Точка касания определит оптимальное сочетание факторов, а по отдаленности касательной от начала координат можно вычислить минимальные затраты на производство 25 ед. продукции. Для этого нужно умножить количество фактора, соответствующее точке пересечения изокосты с осью координат, на цену этого фактора.
