Прибыль и рентабельность как финансовые показатели деятельности предприятия

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине на тему: «Прибыль и рентабельность как финансовые показатели деятельности предприятия»

 

Содержание

Введение………………………………………………………………………...3

1  Понятие, сущность и характеристика прибыли и рентабельности …........4

1.1 Сущность и структура прибыли………………………………………...4

1.2 Формирование и распределение  прибыли организации………………5

1.3 Факторы, влияющие на величину  прибыли …………………………...9

1.4 Показатели рентабельности……………………………………………14

1.5 Финансовые результаты  работы предприятий Республики Беларусь в

2007 году……………………………………………………………………19

2 Оценка прибыли и рентабельности РУП завод «Могилевлифтмаш»……21

2.1 Характеристика предприятия.................................................................21

2.2 Изучение состава и динамики прибыли ………………………….......25

2.3 Расчет показателей  рентабельности…………………………………..29

3 Пути повышения прибыли и рентабельности в условиях рыночных
   отношений…………………………………………………………………..30

Заключение…………………………………………………………………...34

Список использованных источников……………………………………….35

Приложение…………………………………………………………………..37

 

Введение

Рыночная экономика  в Республике Беларусь набирает всё  большую силу. Вместе с ней набирает силу и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса.

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.

Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу  необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать экономическое состояние как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия –  важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Однако одного умения реально оценивать финансовое состояние недостаточно для успешного функционирования предприятия и достижения им поставленной цели. Конкурентоспособность предприятию может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся на распоряжении.

Цель данной работы заключается  в изучении прибыли и рентабельности и разработке мероприятий по обеспечению роста данных финансовых показателей. Объектом исследования является предприятие РУП завод «Могилевлифтмаш».

Для осуществления данной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить сущность  и структуру прибыли; 

-рассмотреть порядок  формирования и распределения  прибыли предприятия;

- изучить факторы, влияющие на величину прибыли;

- изучить состав и динамику брутто-прибыли организации;

- изучить прибыль от реализации продукции;

- рассчитать показатели рентабельности.

В процессе подготовки работы использовались материалы бухгалтерской  отчётности и различные методические источники (бухгалтерский баланс с приложениями, система показателей оценки финансово-хозяйственной деятельности).

 

1  Понятие, сущность и характеристика  прибыли и рентабельности

 

1.1 Сущность и структура  прибыли

 

Финансовая деятельность предприятий должна быть направлена на создание финансовых ресурсов для их производственного и социального развития, а также на обеспечение роста прибыли за счет увеличения производительности труда, снижения себестоимости и повышения качества продукции, улучшения использования производственных фондов.

Для оценки результатов  используются такие показатели как: прибыль и рентабельность.

Прибыль выступает как  часть выручки от реализации продукции, характеризующая избыток выручки над издержками производства. Она является частью чистого дохода. При данном уровне цен размер прибыли зависит от опережающего роста производительности труда в сравнении с повышением номинальной заработной платы, эффективного внедрения достижений науки и техники в производство, экономного использования материальных  и денежных ресурсов в расчете на единицу продукции (услуг), снижение издержек производства и накладных расходов, повышения качества услуг и увеличения объема выполнения.

Сумма прибыли – абсолютный показатель, определяемый на основе  объема выполненных услуг по всей хозяйственной деятельности предприятия. В связи с этим балансовая прибыль включает прибыль от выполнения услуг, прибыль от прочей реализации товарно-материальных ценностей, а также прибыль по внереализационным операциям.

Таким образом, в отличие  от прибыли от реализации продукции, балансовая прибыль характеризует конечные финансовые результаты работы предприятий, включая их внереализационные доходы и убытки.

Прибыль – важнейший  показатель, характеризующий эффективность производства предприятия. Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности. По прибыли определяются доля доходов учредителей и собственников, размеры дивидендов и доходов. По прибыли определяется также рентабельность собственных и заемных средств, основных фондов, всего авансированного капитала. Характеризуя рентабельность вложений  средств   в    активы   данного   предприятия   и   степень умелости его хозяйствования, прибыль является наилучшим мерилом финансового здоровья предприятия.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются  суммой получения прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятие получает главным образом от выполнения транспортных услуг, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность и т.д.).

Чем больше у предприятия  рентабельных услуг, тем больше оно  получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией услуг (продукции).

Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят  от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

 

1.2 Формирование и распределение  прибыли организации 

 

Важнейшими показателями конечных результатов и совокупной эффективности производства в условиях рыночной экономики являются прибыль  и рентабельность. Прибыль – одна из форм чистого дохода общества, созданного в сфере материального производства. Она наиболее полно характеризует все стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятий, поэтому только рост прибыли хозяйствующих субъектов, учет факторов влияющих на ее размеры, будут способствовать выходу экономики Республики Беларусь из кризиса, оздоровлению финансов.

Как многофакторный показатель прибыль неоднородна по своему составу. Она представляет собой  результат  производственной, сбытовой и финансовой деятельности предприятия.

Сущность прибыли наиболее полно выражается в ее функциях. В отечественной литературе нет  единого мнения по вопросу о функциях прибыли; в разных источниках насчитывается от двух до шести функций. Большинство экономистов выделяют три функции, наиболее соответствующие природе прибыли. Это функции обобщающего оценочного показателя деятельности, воспроизводственная и стимулирующая функции.

В соответствии с первой функцией прибыль характеризует  результат деятельности хозяйствующего субъекта. Прибыль представляет собой итог его деятельности, который зависит от уровня себестоимости, качества и количества выпускаемой продукции, производительности труда, степени использования производственных фондов, организации управления, материально-технического снабжения и прочих доходов, а главное – от того, насколько эта продукция удовлетворяет потребности потребителя, то есть имеет ли она спрос. Величина прибыли складывается под воздействием многих факторов и  отражает практически все стороны деятельности хозяйствующего субъекта.

Необходимо, однако, подчеркнуть  противоречивость прибыли как обобщающего  показателя деятельности. Как отечественная, так и зарубежная практика показывает, что рост прибыли может являться не только следствием эффективной экономической  деятельности. Эффективность хозяйственной деятельности выражается экономической категорией рентабельности. Рентабельность в общем виде выступает как доходность, прибыльность. То есть получение прибыли позволяет говорить об эффективности организации и осуществления хозяйственной деятельности. Однако масса прибыли еще не позволяет в достаточной мере оценить, насколько эффективно осуществляется  деятельность предприятия. Для такой оценки служат относительные показатели рентабельности как отношения полученной прибыли к авансированным и затраченным на производство продукции средствам.

Наряду с оценочной  функцией прибыль выполняет функцию  стимулирования. Стимулирующая функция  прибыли проявляется не только в  направлении части ее на экономическое  стимулирование, а связано со всем процессом формирования,  распределения и использования прибыли. При этом прибыль служит как бы «узлом» взаимоувязки интересов общества, организации и отдельных работников. [8, c. 123]

Заинтересованность в  росте прибыли означает, следовательно, заинтересованность в комплексном использовании всех направлений и методов улучшения результатов хозяйственной деятельности, снижения издержек производства, экономии живого и овеществленного труда, в более полной мобилизации внутренних резервов. Кроме того, она заинтересовывает не просто в производстве продукции с возможно меньшими индивидуальными затратами, а той продукции, которая удовлетворяет потребности в ней общества, имеет спрос. То есть, чем более эффективна хозяйственная деятельность, тем большей является прибыль. Следовательно, тем больше средств можно использовать для финансирования расширенного воспроизводства, социального развития и материального поощрения участников хозяйственной деятельности.

Еще одной функцией прибыли  является воспроизводственная функция, в которой она выступает как один из основных источников ресурсов расширенного воспроизводства. Раскрытие экономической природы прибыли, объективных общеэкономических закономерностей и предпосылок ее образования и существования необходимо, но недостаточно для понимания механизма формирования прибыли корпораций в современных условиях.

Механизм формирования прибыли является одной из составляющих хозяйственного механизма, действующего в обществе на определенном историческом этапе его развития. Хозяйственный механизм определяет условия функционирования хозяйствующих субъектов в обществе и, таким образом, условия и общий порядок формирования финансовых результатов их деятельности. [9, c. 98]

Таким  образом, понятие  прибыли как финансового результата деятельности выражает определенную форму реализации экономических отношений по поводу образования, распределения и использования в денежной форме части стоимости прибавочного продукта, сложившихся на определенном этапе развития общества, в определенной экономической системе, и реализующихся через созданный в ней хозяйственный механизм. 

Такой подход позволяет  разграничивать понятия прибыли  как экономической категории  и как финансового результата деятельности хозяйствующего субъекта.

С точки зрения управления и, в первую очередь, функции анализа финансово-хозяйственной деятельности такое разграничение понятий позволяет ясно представить не только объективные основы протекания процессов формирования прибыли, но и конкретную форму их организации.

Появляется возможность не только определить факторы, оказывающие влияние на процесс формирования финансовых результатов, но и границы их управляемости, позволяет выделить среди них зависящие и не зависящие от хозяйствующего субъекта, производственные и непроизводственные и т.п. Из понимания финансовых результатов, как динамичного явления, зависящего от хозяйственного механизма, следует и практическая необходимость учитывать изменения способов определения прибыли, для обеспечения сопоставимости финансовых результатов в различные периоды времени. 

Прибыль как финансовый результат выступает в следующих  основных видах: валовой, налогооблагаемой и чистой прибыли.

Под формированием финансовых результатов понимается определенная последовательность (алгоритм, методика), конечной целью которого является определение значения показателя балансовой (валовой) прибыли (убытка) и ее производных  (налогооблагаемой, чистой и нераспределенной прибыли, непокрытого убытка).

Модель хозяйственного механизма организации, основанная на налогообложении прибыли, в условиях рыночных отношений, по сути дела, является моделью формирования и распределения финансовых результатов. В связи с этим формирование и распределение финансовых результатов понимается нами как двуединый одновременный процесс, при котором распределение одного из финансовых результатов, например балансовой прибыли, через уплату обязательных платежей по своей сути является формированием нового финансового результата - чистой прибыли. [5, c. 159]

Указанную модель иллюстрирует, например, схема, приведенная в работе М.И. Баканова и А.Д. Шеремета  «Теория экономического анализа»  (М.:Финансы и статистика,1999).(рис.1) 

 

Рисунок 1 - Модель формирования и распределения  прибыли 

                     организации [2, с.20].

 

Однако, и эти схемы подлежат уточнению. Если существующий в нашей  стране механизм формирования балансовой прибыли предприятия они отражают довольно точно, то о механизме ее распределения этого сказать  нельзя.

Как видно из схемы, балансовая прибыль (блок 7) после корректировки ее на сумму, исчисленную в соответствии с налоговым законодательством (блок 8), составляет величину облагаемой налогом балансовой (валовой )прибыли (блок 9). Однако наименование блока 9 не совсем точно. Блок 9 следовало назвать бы “Налогооблагаемая прибыль” или “Объект обложения налогом на прибыль”. Но как бы не называлась эта величина, она используется только для расчета суммы налога и никакому дальнейшему распределению не подлежит. На сумму исчисленных налогов (блок 10) должна уменьшаться балансовая прибыль (блок 7), а не налогооблагаемая  (блок 9); оставшаяся сумма составляет чистую прибыль предприятия (блок 11).

Поэтому предлагается уточненная модель формирования и распределения финансовых результатов предприятия (рис. 2).

Рисунок 2 - Уточненная модель формирования и распределения прибыли
                     организации [2, с.21]

 

Конечно, наряду со схемой распределения на прибыль могут  влиять и другие факторы. Многое зависит, например, от избранной учетной политики. Ее особенности могут оказывать на финансовые результаты определенное влияние.

Прибыль и доходы предприятий  являются основным источником формирования государственного и местных бюджетов Республики Беларусь.

 

1.3 Факторы, влияющие  на величину прибыли

 

Уровень и динамика рентабельности, величина прибыли определяются многообразными факторами, которые могут быть объединены  в группы по признакам образования прибыли. Различают три основных условия образования прибыли: инициатива предприятия; благоприятные обстоятельства; признание деятельности предприятия особо полезной для общества.

Подобная классификация  достаточна условна. В ряде случаев  возникновение прибыли является результатом совпадения двух или  всех трех условий. Однако она позволяет  определить группы факторов, в наибольшей мере влияющих на образование прибыли.

Факторы, влияющие на размер прибыли, созданной на основе инициативы предприятия, следующие: инновационная деятельность предприятия; отсутствие страха перед риском; использование экономии на масштабах производства; дальновидная заемная политика предприятия.

Инновационная деятельность предприятия заключается в разработке и внедрении в производство нововведений. Нововведения, обеспечивающие прибыль, включают в себя: разработки и внедрение нового товара, или товара более высокого качества по сравнению с выпускаемыми; освоение нового рынка; внедрение новых, прогрессивных технологических методов производства продукции и освоение новых видов сырья и материалов; внедрение мероприятий по совершенствованию организации и управлению производством.

При внедрении в производство новых товаров или улучшении  качества традиционных изделий возрастание массы прибыли и повышения уровня рентабельности обеспечивается за счет увеличения объема продаж и повышения уровня цен на новые и более качественные изделия. Установление цены на новый товар является важным элементом стратегии предприятия. Хотя, выпуская на рынок новое изделие, предприятие не стремится установить на него максимальную цену, чтобы не привлечь конкурентов, однако норма прибыли новых продуктов, как правило, выше снимаемых с производства изделий.

Внедрение новых видов  товаров или повышение качества выпускаемых изделий тесно связано  с таким фактором роста прибыли, как завоевание новых рынков сбыта. Это может проявиться в проникновении предприятия на нетрадиционные рынки или новые сегменты традиционного рынка. При этом уровень рентабельности  продукции может не только не увеличиваться, но даже несколько уменьшаться за счет снижения среднего размера дохода. Но снижение удельного дохода компенсируется ростом объема продаж, в результате этого масса прибыли не только не уменьшается, а наоборот возрастет.

Прирост прибыли за счет внедрения новых видов товаров, повышения качества выпускаемых изделий и завоевание новых рынков, можно определить по формуле [2, c. 99]:

 

Пн = [(Ц2 – Ц1) – (СИ2 – СИ1)] А2,

 

где  Ц2 – рыночная цена нового или усовершенствованного товара;

       Ц1 – рыночная цена ранее выпускавшегося товара;

      СИ2 – средние издержки нового или усовершенствованного товара;

      СИ1 – средние издержки ранее выпускавшегося товара;

       А2 – объем продаж нового или усовершенствованного товара.

Внедрение новых прогрессивных  методов производства способствует росту производительности труда  и снижению затрат живого труда, а освоение новых видов сырья и материалов – снижению материальных затрат. В первом случае прибыль возрастает за счет роста производительности труда и уменьшения расходов по заработной плате, а во втором – за счет экономии издержек на материальные ресурсы.

Расчет прироста прибыли  за счет роста производительности труда  осуществляется по формуле:

 

                    Iзп           Уз

D Пр = (1 - ----- ) * ------- * И,

                    Iпт         100

 

где Iзп – индекс роста средней заработной платы;

      Iпт – индекс роста производительности труда;

     Уз – удельный вес заработной платы в издержках производства;

     И – издержки  производства.

Прирост прибыли за счет сокращения материальных затрат может  быть рассчитан следующим образом:

 

                             Ум

П = (1 – Iн * Iц) ------- * И,

                            100

 

где Iн – индекс изменения удельных затрат сырья или материалов;

      Iц – индекс изменения цены единицы сырья или материала;

     Ум – удельный вес издержек на сырье и материалы в издержках производства.

Внедрение мероприятий  по совершенствованию организации  и управлению производством можно  отнести к факторам роста  производительности труда управленческого персонала. Инновации этого типа могут внедряться как на уровне предприятия, так и на уровне цеха. Во всех случаях они приводят к снижению административно-управленческих расходов и росту прибыли. Расчет прироста прибыли за счет этого фактора осуществляется по формуле:

   

 

            Iау         Уау

П = (1 - ----- ) * ------- * И,

                Iо          100

 

где Iуа – индекс изменения административно-управленческих расходов;

      Iо – индекс роста объема выпуска продукции;

      Уау – удельный вес административно-управленческих расходов в издержках предприятия;

      И –  издержки предприятия.

Однако следует иметь  в виду, что снижение себестоимости  имеет свой предел, после которого оно невозможно без снижения качества продукции. То же относится к административным и коммерческим расходам, которые  невозможно свести к нулю, поскольку без них предприятие нормально функционировать не сможет, и продукция реализовываться не будет.

В современном рыночном хозяйстве большое внимание уделяется  новым методам управления затратами, таким как управленческий учет. С его помощью осуществляется контроль за издержками предприятия. Особенно эффективен учет по центрам ответственности. Это форма управления затратами позволяет рационализировать структуру расходов, оперативно реагировать на отклонения от нормальной запланированной величины издержек и передать часть функций по принятию решений на уровень линейных управляющих. Они несут ответственность за утвержденную величину расходов и должны обеспечить выполнение запланированных показателей.

Одним из важных факторов образования прибыли в условиях рынка является риск. Прибыль от производственно-хозяйственной деятельности всегда связана с риском получения убытков. Прибыль является вознаграждением за риск.

При нестабильности экономики  и спада производства значение риска, как фактора образования прибыли, значительно возрастает. В этих условиях повышается роль страхования рисков, и развития факторинговых операций, позволяющих управлять процессом оплаты обязательств.

Определяющим фактором роста прибыли является масштаб  предприятия. Уровень рентабельности во многом зависит от выбора такого объема выпуска продукции, который бы минимизировал совокупные издержки производства. При этом следует иметь ввиду, что в соответствии с законом убывающей отдачи по мере увеличения объема выпуска продукции, предельные издержки производства в начале снижаются, а затем начинают возрастать. Соответственно, норма прибыли вначале возрастает, а затем ее рост замедляется, и она стабилизируется или снижается, в зависимости от специфических особенностей производства.

Размер прибыли, образуемой за счет инициативы предприятия, во многом зависит от дальновидности заемной политики предприятия. До тех пор, пока процентная ставка по банковским кредитам остается ниже нормы прибыли на вложенный капитал, прибыль предприятия от привлечения заемных средств растет и повышается рентабельность собственного капитала. Если процентная ставка становится выше нормы прибыли, то дальнейшее увеличение задолженности существенно сокращает прибыль предприятия. [6, c. 94]

Внешние условия (факторы), благоприятно влияющие на прибыль, можно отнести к следующим группам:

  1. характер производственной деятельности;
  2. возникшие из-за существующей структуры рынка;
  3. связанные с общехозяйственной конъюнктурой;
  4. возникшие благодаря воздействию инфляции.

В первую группу включаются факторы, обусловленные специфическими особенностями отрасли, к которой относится предприятие. От того, действует ли предприятие в материалоемкой, фондоемкой или трудоемкой отрасли, зависит уровень и структура издержек производства, пути их снижения и норма прибыли.

На уровень рентабельности существенное влияние оказывает также динамика рыночного спроса. Она одновременно обусловлена темпами прироста населения, уровнем доходов потребителей и  размером цен на продукцию. Продукция  предприятия, пользующаяся быстрорастущим спросом, характеризуется более высоким уровнем рентабельности.

 Влияние на прибыль структуры  рынка, на котором действует  предприятие, ярко проявляется  в условиях ограниченности количества  товаров. При этом с ростом  концентрации продукции на рынке снижается ее рентабельность. Это обусловлено тем, что концентрация обычно сопровождается резким наращиванием масштабов предприятия и скачкообразным повышением фондовооруженности, что приводит к неполному использованию эффекта масштаба. В результате с повышением концентрации уровень рентабельности начинает снижаться.

В условиях рыночной экономики на прибыль оказывают влияние колебания  конъюнктуры рынка. При этом колебания  конъюнктуры в течение одного периода могут быть благоприятными для одних отраслей и неблагоприятными для других. В связи с этим состояние прибылей на предприятиях различных отраслей в каждый данный период могут быть различными. В настоящее время во всех странах с развитой рыночной экономикой государство осуществляет регулирование конъюнктуры рынка, тем самым заметно воздействует на процесс образования прибыли предприятий.

Факторы, возникающие под воздействием инфляции, могут оказывать как  положительное, так и отрицательное влияние на прибыль. При росте инфляции величина запасов значительно возрастает. В результате возрастания их стоимости из оборота отвлекаются значительные денежные ресурсы, которые могли бы быть использованы на развитие производства. Кроме того, изменение стоимости запасов может повлиять на реальные издержки производства в сторону их увеличения или уменьшения. Таким образом, рост инфляции искажает реальные результаты хозяйственной деятельности и прибыль предприятия.

На прибыль предприятия  существенное влияние оказывает  признание полезности деятельности предприятия со стороны общественных институтов. К ним относятся государственные органы власти, ассоциации предпринимателей, компании и т.п. В этом случае формирование прибыли предприятия в большей мере зависит от решения какого-либо института или договора между ними, чем от экономических факторов. Во всех случаях признание полезности данного вида деятельности предприятия приводит к снижению величины риска и различным формам его поддержки с целью обеспечения ему постоянного уровня рентабельности и массы прибыли. [4, c. 88]

Таким образом, многие факторы  влияют на увеличение прибыли и рост рентабельности, но основными факторами являются снижение себестоимости производства и реализации продукции, увеличение объема продаж, повышение качества, конкурентоспособности производимой продукции, снижение ее фондоемкости и капиталоемкости.

 

1.4 Показатели рентабельности

 

Предприятие, осуществляющее производственно-хозяйственную деятельность, заитересовано не только в наибольшей массе прибыли, но и в эффективности использования вложенных в производство средств. Эффективность характеризуется размером прибыли, получаемой предприятием на 1 рубль капитала, на 1 рубль оборота (реализованной продукции) и на 1 рубль инвестиций. Эти показатели получили название рентабельности и могут выражаться как в абсолютных, так и в относительных величинах.

Если предприятие получает прибыль, оно считается рентабельным. Показатели рентабельности, применяемые в экономических расчетах, характеризуют относительную прибыльность.

Рентабельность  — показатель эффективности единовременных и текущих затрат. В общем виде рентабельность определяется отношением прибыли к единовременным и текущим затратам, благодаря которым получена эта прибыль. Различают показатели рентабельности продукции и рентабельности производства (предприятия).

Показатели рентабельности и доходности имеют общую экономическую  характеристику, они отражают конечную эффективность работы предприятия и выпускаемой им продукции.

Главным из показателей  уровня рентабельности является отношение  общей суммы прибыли к производственным фондам. Существует много факторов, определяющих величину прибыли и уровень рентабельности. Эти факторы можно подразделить на внутренние и внешние. Внешние — это факторы, не зависящие от усилий данного коллектива, например, изменение цен на материалы, продукцию, тарифов перевозки, норм амортизации и т.д. Такие мероприятия проводятся в общем масштабе и сильно воздействуют на обобщающие показатели производственно-хозяйственной деятельности предприятий. Структурные сдвиги в ассортименте продукции существенно влияют на величину реализованной продукции, себестоимость и рентабельность производства.

Прибыль и рентабельность как финансовые показатели деятельности предприятия