Прибыль и рентабельность предприятия. 6

    Домодедовский филиал

    негосударственного  образовательного учреждения

    Российский  Новый университет 
 
 
 
 

    курсовая  работа 

    по  дисциплине: Финансы организаций (предприятий)

    на  тему: «Прибыль и рентабельность предприятия» 
 
 
 
 
 
 

    Выполнил: 

    студент 4-го курса

    очной формы обучения

    финансово-экономического факультета

    группы  ФО-07

    Сидогалиев Евгений 

    Проверил:

    к.э.н., доцент Петрова Нина Ивановна 
 
 
 
 

    2010 г.

    Содержание  

    Введение

    В условиях рыночной экономики значение прибыли огромно. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение расходов на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции.

    Экономическая нестабильность, монопольное положение товаропроизводителей искажают формирование прибыли как чистого дохода, приводят к стремлению получения доходов главным образом в результате повышения цен. Устранению инфляционного наполнения прибыли способствует финансовое оздоровление экономики, развитие рыночных механизмов ценообразования, оптимальная система налогов. Эти задачи должно выполнять государство в ходе осуществления экономических реформ.

    Прибыль предприятия является важнейшей  экономической категорией и основной целью предпринимательской деятельности. Получить прибыль предприятие может  только в том случае, если оно  производит продукцию или услуги, которые реализуются, т. е. удовлетворяют  общественные потребности. Предприятию  необходимо произвести продукт, который  удовлетворит потребности и притом по такой цене, которая соответствовала  бы платежеспособным потребностям. Приемлемая цена возможна только в том случае, когда предприятие выдерживает  определенный уровень издержек, когда  потребляемые ресурсы, затраты их меньше, чем полученная выручка, т. е. когда  оно работает с прибылью. Таким  образом, прибыль, являясь непосредственной целью производства, характеризует  одновременно результат его деятельности. Если предприятие не получает прибыли, оно вынуждено уйти из сферы производства, признать себя банкротом.

    Прибыль и увеличение масштабов деятельности, сопровождаемое обновлением и совершенствованием предприятия, — самая общая цель предпринимательства. Общая цель конкретизируется на вспомогательные цели, достижение которых обеспечивает решение главней  задачи. Это цели, отражающие экономическую, технологическую специфику предприятия, возникающую ситуацию на рынке, текущее финансовое положение предприятия.

    Цели  данной курсовой работы:

• изучить экономическое содержание прибыли, её функции;
• какие бывают виды прибыли;
• какие существуют методы планирования прибыли;
• какие факторы влияют на рост прибыли;
• как распределяется и используется прибыль организации (предприятия);
• что такое рентабельность и как она измеряется, её показатели.

1. Прибыль: экономическое содержание, функции.

    Экономическая сущность прибыли – одна из сложных  и дискуссионных проблем в  современной экономической теории.

    С экономической точки зрения прибыль  – это разность между денежными  поступлениями и денежными выплатами. С точки зрения хозяйственной  прибыль – это разность между  имущественным состоянием предприятия  на конец и начало отчетного периода.

    Как категория прибыль содержит в  себе множество парадоксов, о которых следует знать финансисту. Большинство из этих парадоксов порождено методологией бухгалтерского учета, а потому разрешается в разных странах по-разному. Решение проблем, связанных с категорией «прибыль», должно быть логичным и последовательным.

    Изучение  всех аспектов, связанных с прибылью, привело к пониманию того, что  прибыль, исчисленная в бухгалтерском  учете, не отражает действительного  результата хозяйственной деятельности. Поэтому следует четко разграничивать понятия «бухгалтерская прибыль» и  «экономическая прибыль». Первая –  результат реализации товаров и  услуг, вторая – результат «работы» капитала.

    Неопределенность  в отношении прибыли приводит к искажению самого понятия, следствием чего становятся ошибки в распределении  прибыли. Известно, что распределить и использовать можно нечто конкретное, реально существующее. Но зачастую то, что обычно называют прибылью, таковой  в реальности не является. За прибыль безусловно принимают заработную плату, ренту, процент, валовой доход, даже убытки (когда расходы не уменьшают доходов, ради которых они произведены) и многое другое. Общеупотребителен самый простой подход к понятию прибыли: прибыль – это превышение расходами доходов:

    Доходы  – Расходы = Прибыль

    Обратное  положение является убытком. Но если вникнуть в суть прибыли как источника  прироста капитала, то такая прибыль  должна реально принести увеличение богатства. То есть эквивалентом прибыли  у тех, кто её получает, должен быть прирост товаров, имущества, услуг  у тех, кто их покупает и оплачивает.

    Прибыль – это часть добавленной стоимости, которая получена в результате реализации продукции (товаров), выполнения работ, оказания услуг.

    Реализация  других активов, поступления от внереализационных операций и прочие поступления формируют доход. Такой подход требует новой концепции налогообложения, заключающейся в раздельном налогообложении прибыли и дохода. Тем не менее в действующей системе налогообложения такое разделение не предусмотрено. Все поступления доходов фактически признаются образующими прибыль за исключение расходов.

    В рыночной экономике признание доходов  и расходов не зависит от факта  получения или уплаты денежных средств. Денежные потоки обособляются от движения и оценки активов.

    Принято различать экономическую и бухгалтерскую  прибыль. Они отличаются друг от друга  на сумму принимаемой оценки активов. В российской практике бухгалтерская  прибыль корректируется на сумму  вмененных издержек, в результате чего получается экономическая прибыль.

    Прибыль предприятия выполняет ряд важнейших  функций:

• служит критерием и показателем эффективности деятельности организации (предприятия);
• выполняет стимулирующую функцию;
• служит источником формирования бюджетов различных уровней;
• служит источником развития организации (предприятия) и прироста акционерного капитала.

    Получение прибыли в организации означает, что полученные доходы превышают  все расходы, связанные с ее деятельностью.

    Стимулирующая функция состоит в том, что  прибыль одновременно является финансовым результатом и основным элементом  финансовых ресурсов организации. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении организации после уплаты налогов  и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального  развития организации.

    Прибыль служит одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает  в бюджеты в виде налогов и  наряду с другими доходными поступлениями  используется для финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных  инвестиционных, производственных, научно-технических  и социальных программ.

    Прибыль организации – основной фактор экономического и социального развития как самого предприятия, так и общества в целом.

    В состав конечного финансового результата – прибыли организации за финансовый период включаются прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг), операционные, внереализационные и другие прочие доходы за вычетом операционных, внереализационных и чрезвычайных расходов (табл. 1). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Виды  прибыли.

    В зависимости от способа вычисления и направлений распределения различают такие основные виды прибыли предприятия: валовую (балансовую) прибыль, операционную прибыль, прибыль от обычной деятельности и прибыль после налогообложения (чистую прибыль).

    Валовая (балансовая) прибыль (Gross Profit) - разность между чистым доходом от реализации продукции и себестоимостью реализованной продукции.

    Себестоимость реализованной продукции, кроме  производственных затрат, также включает в себя величину сопутствующих платежей: налог на имущество; налог с владельцев транспортных средств; плата за землю; акцизный сбор и т.д. Соответственно валовая прибыль уменьшается  на эти сборы и платежи.

    Операционная  прибыль (Operating Profit) - это балансовая прибыль, откорректированная на разность других операционных доходов и операционных расходов.

    Другие  операционные доходы включают в себя доход от операционной деятельности предприятия, кроме дохода (выручки) от реализации продукции (который уже  заложен в валовой прибыли):

• доход от аренды имущества;
• доход от операционной разницы курса;
• доходы от реализации оборотных активов (кроме финансовых инвестиций);
• возмещение ранее списанных активов и тому подобное.

    Операционные  расходы включают в себя расходы  на ведение операционной деятельности предприятия, а именно:

• административные расходы (общехозяйственные расходы, связанные с управлением и обслуживанием предприятия);
• расходы на сбыт (расходы на хранение, сбыт продукции, на рекламу, доставку продукции потребителям и т.д.);
• прочие операционные расходы (себестоимость реализованных производственных запасов, безнадежные долги, потери от операционной разницы курса, потери от обесценивания запасов, наложенные экономические санкции и прочие расходы, возникающие в процессе операционной деятельности предприятия (за исключением расходов, включенных в себестоимость продукции)).

    Операционная  прибыль является отражением эффективности  основной деятельности предприятия  и показывает, насколько успешным является производственная деятельности компании без учета влияния других факторов.

    Прибыль от обычной деятельности - это операционная прибыль, откорректированная на величину финансовых доходов и финансовых расходов.Прибыль от обычной деятельности является прибылью подлежащей налогообложению (налогооблагаемой прибылью).

    Финансовые  доходы: доход от инвестиций в другие предприятия; дивиденды; проценты по займам; доход от неоперационной разницы курса и др.

    Финансовые  расходы: выплата процентов за ссудный  капитал; потери от уценки финансовых инвестиций и необоротных активов; другие потери и расходы, не связанные  с операционной деятельностью.

    Чистая  прибыль (Net Income) - это прибыль, которая поступает в распоряжение предприятия после уплаты налога на прибыль. Чистую прибыль предприятие использует по своему усмотрению в двух направлениях:

1. Фонд накопления (реинвестируемая прибыль) используется на развитие производства, создание резервного фонда, инвестирование в другие предприятия.
2. Фонд потребления используется для выплаты владельцам, акционерам, материальные поощрения персоналу по результатам работы, решения социальных проблем, благотворительность.

    Прибыль каждого предприятия формируется  из таких источников:

• Прибыль от реализации продукции (предоставления услуг) - это прибыль от операционной деятельности предприятия. Данный вид прибыли отображает результат от основной деятельности предприятия на рынке и его профиля. Прибыль от реализации является разностью между выручкой от реализации продукции (без учета налога на добавленную стоимость и акцизного сбора) и полной себестоимостью продукции.
• Прибыль от продажи имущества - это прибыль предприятия от продажи материальных активов (основных фондов, запасов) и нематериальных активов, ценных бумаг и т.д. Прибыль от продажи имущества определяется как разница между ценой продажи и балансовой (остаточной) стоимостью объекта, который продается.
• Прибыль от внереализационных операций - это прибыль от совместной деятельности предприятий, проценты по приобретенным акциям, штрафы, которые выплачиваются другими предприятиями за нарушение договорных обязательств, доходы от владения долговыми обязательствами, роялти и т.д.

    Обратим внимание, различные источники предлагают и другие определения балансовой прибыли и единого нормативного акта или мнения на этот счет нет. Нужно быть внимательм, используя этот термин, стараться применять другие, более стандартизированные. Вот некоторые дополнительные определения:

    Балансовая  прибыль - это прибыль от производственной деятельности и внереализационных операций.

    Балансовая  прибыль - это прибыль от обычных  видов деятельности, финансовые результаты от операционных и внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств. 
 
 
 
 
 
 
 

3. Планирование  прибыли

    Важное  место в финансовом планировании занимает этап планирования прибыли. Эта  часть планирования использует все  параметры бизнес-плана и является решающей в определении финансового  результата от всей деятельности организации (предприятия). Подходы к планированию прибыли зависят от параметров производственной, хозяйственной и финансовой деятельности организации (предприятия). Нужно изучить  наиболее существенные взаимосвязи  в экономике предприятия и  понять их влияние на размер прибыли. Это поможет глубже понять факторы, влияющие на её рост.

    Планирование  прибыли проводится раздельно по всем видам деятельности организации (предприятия). Раздельное планирование обусловлено различиями в методологии  исчисления и налогообложения прибыли  от различных видов деятельности. В процессе разработки финансовых планов учитываются все факторы, влияющие на размер прибыли, и моделируются финансовые результаты от принятия различных управленческих решений.

    В планировании прибыли используются методы:

• прямого счета;
• аналитический;
• на основе эффекта производственного (операционного) рычага;
• на основе бюджетирования.

    1. Метод прямого счета. В основе его лежит поассортиментный расчет прибыли от выпуска и реализации продукции.

    В наиболее общем виде прибыль —  это разница между ценой и себестоимостью, но при расчете плановой величины прибыли необходимо уточнить объем продукции, от реализации которой ожидается эта прибыль. Следует отличать плановый размер прибыли в расчете на товарный выпуск от прибыли, планируемой на объем реализуемой продукции. Прибыль по товарному выпуску планируется на основе сметы расходов на производство и реализацию продукции, где определяется себестоимость товарного выпуска планируемого периода:

    П_т = Ц_т - С_т

• П_т – прибыль по товарному выпуску планируемого периода;
• Ц_т – стоимость товарного выпуска планируемого периода (без НДС, акцизов, налоговых надбавок);
• С_т – полная себестоимость товарной продукции.

    Прибыль на реализуемую продукцию рассчитывают иначе:

    П_рп = Ц_рп - С_рп

• где П_рп — прибыль по реализуемой в плановом периоде продукции;
• Ц_рп — планируемая выручка от реализации продукции в действующих ценах (без налога на добавленную стоимость, акцизов, торговых и сбытовых скидок);
• С_п — полная себестоимость реализуемой в предстоящем периоде продукции.

    Исходя  из того, что объем реализуемой продукции предстоящего планового периода в натуральном выражении определяется как сумма остатков нереализованной продукции на начало планируемого периода и объема выпуска товарной продукции в течение планируемого периода без остатков готовой продукции, которые не будут реализованы в конце этого периода, то расчет плановой суммы от реализации продукции примет вид:

    П_рп = П_он + П_т – П_ок

• П_рп — прибыль от реализации продукции в планируемом периоде;
• П_он— прибыль в остатках продукции, не реализованной на начало планируемого периода;
• П_т — прибыль по товарной продукции, планируемой к выпуску в предстоящем периоде;
• П_ок— прибыль в остатках готовой продукции, которая не будет реализована в конце планируемого периода.

    Именно  такая методика расчета лежит в основе применения укрупненного прямого метода планирования прибыли, когда легко определить объем реализуемой продукции в ценах и по себестоимости.

    Укрупненный метод прямого счета применим на предприятиях с незначительной номенклатурой выпускаемой продукции. Метод поассортиментного расчета используется при более широком ассортименте, если планируется себестоимость по каждому виду продукции. Главным достоинством метода прямого счета при известных ценах и неизменных расходах в течение планируемого периода является его точность.

    Другая  разновидность метода прямого счета  — метод поассортиментного планирования прибыли. Прибыль определяется по каждой ассортиментной позиции, для чего необходимо располагать соответствующими данными.

    Прибыль суммируется по всем ассортиментным позициям. К полученному результату прибавляется прибыль в остатках готовой продукции, не реализованных на начало планируемого периода. После расчета прибыли от реализации продукции она увеличивается на прибыль от прочей реализации и планируемые внереализационные результаты.

    Более простой вариант этого метода – укрупненный расчет по позициям плана.

    Пример. 

    Данные  к расчету прибыли, тыс. руб.

    1-й  шаг. Рассчитаем прибыль от продажи (реализации) продукции.

    Прибыль = Выручка – Себестоимость =

    = 313 516 – 197 764 = 115 752 тыс. руб.

    2-й  шаг. Подсчитаем прибыль (убыток) планируемого года:

    Прибыль (убыток) = Прибыль от продажи + Операционные доходы –

– Операционные расходы + Внереализационные доходы –

– Внереализационные  расходы = 115 752 + (500 + 800) – (89 + 200) +

+ (2000 + 2500 + 610 + 510) – (1700 + 500 + 100) = 120 083 тыс. руб.

    2. Аналитический метод. Этот метод используется при незначительных изменениях в ассортименте выпускаемой продукции. Применяется при отсутствии инфляционного роста цен и себестоимости.

    При использовании аналитического метода расчет ведется раздельно по сравнимой  и несравнимой товарной продукции. Сравнимая продукция выпускается в базисном году,  который предшествует планируемому, поэтому известны её фактическая полная себестоимость и объем выпуска. По этим данным можно определить базовую рентабельность Pо:

    × 
 
где П_о  - ожидаемая прибыль (расчет прибыли ведется в конце базисного года, когда точный размер прибыли еще не известен);

      С_тп - полная себестоимость товарной продукции базисного года. 
 

    Расчет  прибыли организации  на ____ год, тыс. руб.