Прибыль и рентабельность в условиях рыночной экономики

8

СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………………………………...3

1.   Прибыль и рентабельность в условиях рыночной экономики: сущность, виды

и система  показателей………………………...……………………………………6

2.   Цели и задачи анализа финансовых результатов деятельности предприятия.20

3.   Организационно-экономическая характеристика деятельности Якутского потребительского общества ………………….………………………....................25

4.   Анализ динамики прибыли и рентабельности…………………………………30

5.   Факторный анализ прибыли…………………………………………………….34

6.   Факторный анализ рентабельности…………………………………………….39

7.   Пути повышения прибыли и рентабельности………………………………….42

Заключение………………………………………………………………………….46

Список используемых источников и литературы……………………………….48

Приложение…………………………………………………………………………50

ВВЕДЕНИЕ

В условиях рынка предприятие является главным объектом хозяйствования, независимым товаропроизводителем, экономическое пространство  которого практически неограниченно, но всецело зависит от умения работать безубыточно, адаптируясь к условиям изменяющейся экономической среды.

Прибыль, известнейшая с давних времен категория, получила новое содержание в условиях современного экономического развития страны, формирования реаль­ной самостоятельности субъектов хозяйствования. Яв­ляясь главной движущей силой рыночной экономики, она обеспечивает интересы государства, собственников и персонала предприятий. Поэтому одной из актуальных задач современного этапа является овладения руково­дителями и бухгалтерами современными методами эффективного управления формированием прибыли в процессе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятий.

Грамотное, эффективное управление формировани­ем прибыли предусматривает построение на предприя­тии соответствующих организационно-методических систем обеспечения ее учета, знание основных механизмов формирования прибыли, использование современных методов ее управления, анализа и планирования.

Основной целью работы любого предприятия является получение как можно большей суммы доходов - основного источника прибыли. То есть экономическую и юридическую деятельность предприятие осуществляет самостоятельно; расходы осуществляет за счет доходов и, как правило, обеспечивает прибыльность; гарантирует материальную ответственность своим обособленным имуществом; обеспечивает материальную заинтересованность работников.

Следует добавить, что функционирование предприятия в условиях рынка предполагает поиск и разработку каждым из них собственного пути развития. Иными словами, чтобы не только удержаться, но и развиваться на рынке, предприятие должно улучшать состояние своей экономики: иметь всегда оптимальное соотношение между затратами и результатами производства; изыскивать новые формы приложения капитала, находить новые, более эффективные способы доведения продукции до покупателя, проводить соответствующую товарную политику и т.д.

Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отдельный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия. Показатели финансовых результатов предприятия характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширения производства, обеспечения социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями.

Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятий. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяются уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы данного предприятия.

Цель курсовой работы – проанализировать финансовые результаты деятельности. Данная цель требует постановки следующих задач:

1.   определение понятие прибыли, приведение методологических основ учета и последующего анализа финансовых результатов деятельности предприятий;

2.   изучение основных направлений деятельности предприятия, его структуры, основных технико-экономических показателей, а также проведение непосредственно анализа финансовых результатов деятельности предприятия;

3.   выявление основных путей улучшения финансовых результатов деятельности предприятия.

Практическая часть курсовой работы основывается на материалах Якутского потребительского общества за 2002-2004 гг.

Курсовая работа состоит из: введения, основной части, заключения. Основная часть состоит из семи параграфов. В первом раскрывается понятие прибыли в условиях рыночной экономике, во втором - цели и задачи анализа финансовых результатов деятельности предприятия, в третьем - краткая характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия, в четвертом - анализ динамики прибыли и рентабельности, в пятом - анализ прибыли по видам  и структурным подразделениям, в шестом - факторный анализ прибыли и рентабельности, в седьмом - резервы и пути повышения прибыли и рентабельности потребительского общества.

ПРИБЫЛЬ И РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ: СУЩНОСТЬ, ВИДЫ И СИСТЕМА ПОКАЗАТЕЛЕЙ

Прибыль — наиболее простая и одновременно наи­более сложная категория рыночной экономики. Ее прос­тота определяется тем, что она является стержнем и главной движущей силой экономики рыночного типа, основным побудительным мотивом деятельности предпринимателей в этой экономике. В то же время ее сложность опреде­ляется многообразием сущностных сторон, которые она отражает, а также многообразием обличий, в которых она выступает.

Рассматривая сущность прибыли, следует в первую очередь отметить такие ее характеристики:

1.      Прибыль представляет собой форму дохода предпринимателя, осуществляющего определенный вид дея­тельности. Эта внешностная, наиболее простая форма выражения прибыли является вместе с тем недостаточ­ной для ее полной характеристики, так как в ряде случаев активная деятельность в какой-либо сфере может и не быть связанной с получением прибыли                   (например, деятельность политическая, благотворительная и т.п.).

2.      Прибыль является формой дохода предпринима­теля, вложившего свой капитал с целью достижения оп­ределенного коммерческого успеха. Категория прибыли неразрывно связана с категорией капитала — особым фактором производства — и в усредненном виде характери­зует цену                функционирующего                                                                                               капитала.

3.      Прибыль не является гарантированным доходом предпринимателя, вложившего свой капитал в тот или иной вид бизнеса. Она является результатом только уме­лого и успешного осуществления этого бизнеса. Но в процессе ведения бизнеса предприниматель вследствие своих неудачных действий или объективных причин внешнего характера может не только лишиться ожидае­мой прибыли, но и полностью или частично потерять вложенный капитал. Поэтому прибыль является в оп­ределенной мере и         платой за риск осуществления пред­принимательской                        деятельности.

4.      Прибыль характеризует не весь доход, полученный в процессе предпринимательской деятельности, а только ту часть дохода,                    которая "очищена" от понесенных за­трат на осуществление                               этой деятельности. Иными слова­ми, в количественном выражении прибыль является оста­точным показателем, представляющим собой разность                между совокупным доходом и совокупными затратами в                                процессе осуществления предпринимательской деятель­ности.

5.      Прибыль является стоимостным показателем, вы­раженным в денежной форме. Такая форма оценки при­были связана с практикой обобщенного стоимостного учета всех связанных с ней основных показателей — вло­женного капитала, полученного дохода, понесенных за­трат и т.п., а также с действующим порядком налогового ее регулирования.

С учетом рассмотренных основных характеристик прибыли ее понятие в наиболее обобщенном виде может быть сформулировано следующим             образом: "Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме    чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, ха­рактеризующий           его вознаграждение за риск осуществле­ния предпринимательской деятельности, представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления этой                       деятельности". [4, стр. 218]

Основными хозяйствующими субъектами на рынке выступают как отдельные предприниматели (физичес­кие лица), так и предприятия (юридические лица). Эти различия в формах хозяйствования порождают, и опре­деленные особенности формирования и распределения                      прибыли.

Рассмотрим, ка­кую роль играет прибыль предприятия в условиях рыночной экономики:

6.      вложенный капитал. Поэтому прибыль является в оп­ределенной мере и платой за риск осуществления пред­принимательской деятельности.

7.      Прибыль характеризует не весь доход, полученный в процессе предпринимательской деятельности, а только ту часть дохода, которая "очищена" от понесенных за­трат на осуществление этой деятельности. Иными слова­ми, в количественном выражении прибыль является оста­точным показателем, представляющим собой разность между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления предпринимательской деятель­ности.

8.      Прибыль является стоимостным показателем, вы­раженным в денежной форме. Такая форма оценки при­были связана с практикой обобщенного стоимостного учета всех связанных с ней основных показателей — вло­женного капитала, полученного дохода, понесенных за­трат и т.п., а также с действующим порядком налогового ее регулирования.

С учетом рассмотренных основных характеристик прибыли ее понятие в наиболее обобщенном виде может быть сформулировано следующим образом: "Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, ха­рактеризующий его вознаграждение за риск осуществле­ния предпринимательской деятельности, представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления этой деятельности".[1]

Основными хозяйствующими субъектами на рынке выступают как отдельные предприниматели (физичес­кие лица), так и предприятия (юридические лица). Эти различия в формах хозяйствования порождают, и опре­деленные особенности формирования и распределения прибыли.

Рассмотрим, ка­кую роль играет прибыль предприятия в условиях ры­ночной экономики:

1.      Прибыль предприятия является главной целью пред­принимательской деятельности. Основным побудитель­ным мотивом осуществления любого вида бизнеса, его главной конечной целью является рост благосостояния собственников предприятия. Характеристикой этого роста является размер текущего и отложенного их дохода на вложенный капитал, источником которого является полученная прибыль.

2.      Прибыль предприятия создает базу экономического развития государства в целом. Механизм перераспреде­ления прибыли предприятия через налоговую систему позволяет "наполнять" доходную часть государственных бюджетов всех уровней (общегосударственного и мест­ных), что дает возможность государству успешно вы­полнять возложенные на него функции и осуществлять намеченные программы развития экономики. Кроме того, реализация известного принципа — "богатство государства характеризуется уровнем богатства его граждан" — также связана с возрастанием прибыли предприятия, которое обеспечивает рост доходов его владельцев, менеджеров и персонала.

3.      Прибыль предприятия является критерием эффек­тивности конкретной производственной (операционной) деятельности. Индивидуальный уровень прибыли предпри­ятия в сравнении с отраслевым уровнем характеризует степень умения (подготовленности, опыта, инициативности) менеджеров успешно осуществлять хозяйственную дея­тельность в условиях рыночной экономики. Среднеот­раслевой уровень прибыли предприятий характеризует рыночные и другие внешние факторы, определяющие эффективность производственной деятельности и явля­ется основным регулятором "перелива капитала" в от­расли с более эффективным его использованием. При этом капитал перемещается, как правило, в те сегменты рынка, которые характеризуются значительным объемом неудовлетворенного спроса, что способствует более пол­ному удовлетворению общественных и личных потреб­ностей.

4.      Прибыль является основным внутренним источни­ком формирования финансовых ресурсов предприятия, обеспечивающих его развитие. В системе внутренних ис­точников формирования этих ресурсов прибыли принад­лежит главенствующая роль. Чем выше уровень генериро­вания прибыли предприятия в процессе его хозяйственной деятельности, тем меньше его потребность в привлече­нии финансовых средств из внешних источников и при прочих равных условиях — тем выше уровень самофинан­сирования его развития, обеспечения реализации стра­тегических целей этого развития, повышения конкурент­ной позиции предприятия на рынке.

5.      Прибыль является главным источником возрастания Рыночной стоимости предприятия. Способность самовоз­растания стоимости капитала обеспечивается путем капитализации части полученной предприятием прибыли, т.е. ее направления на прирост его активов. Чем выше сумма и уровень капитализации полученной предприя­тием прибыли, тем в большей степени возрастает стои­мость его чистых активов (активов, сформированных за счет собственного капитала), а соответственно и рыноч­ная стоимость предприятия в целом, определяемая при его продаже, слиянии, поглощении и в других случаях.

6.      Прибыль предприятия является важнейшим источ­ником удовлетворения социальных потребностей общества. Социальная роль прибыли проявляется, прежде всего, в том, что средства, перечисляемые в бюджеты разных уровней в процессе ее налогообложения, служат источ­ником реализации разнообразных общегосударственных и местных социальных программ, обеспечивающих "вы­живание" отдельных социально не защищенных (или недостаточно защищенных) членов общества. Кроме того, эта роль проявляется в удовлетворении за счет по­лученной прибыли предприятия части социальных пот­ребностей его персонала (социальные программы явля­ются неотъемлемой составной частью коллективных или индивидуальных трудовых соглашений). Наконец, оп­ределенная социальная роль прибыли проявляется в том, что она служит источником внешней благотворитель­ной деятельности предприятия, направленной на фи­нансирование отдельных неприбыльных организаций, уч­реждений социальной сферы, оказания материальной помощи отдельным категориям граждан.

7.      Прибыль является основным защитным механиз­мом, предохраняющим предприятие от угрозы банкротства. Хотя такая угроза может возникнуть и в условиях при­быльной хозяйственной деятельности предприятия (при использовании неоправданно высокой доли заемного капитала, особенно краткосрочного; при недостаточно эффективном управлении ликвидностью активов), но при прочих равных условиях, предприятие гораздо успешнее выходит из кризисного состояния при высоком потенциале генерирования прибыли. За счет капитализа­ции полученной прибыли может быть быстро увеличе­на доля высоколиквидных активов (восстановлена платежеспособность), повышена доля собственного капитала при соответствующем снижении объема используемых заемных средств (повышена финансовая устойчивость), сформированы соответствующие резервные финансовые фонды.

Проблема экономического содержания, функций и значения прибыли находится в поле зрения многих экономистов.

Согласно марксистской теории, прибыль является превра­щенной формой прибавочной стоимости, представляющей нео­плаченный прибавочный труд наемного рабочего, занятого в сфере материального производства.

В неоклассической теории обосновывается иной подход: при­быль формируется в зависимости от производительности факто­ров производства, каждый их владелец получает свою часть до­бавленной стоимости в соответствии с предельной производитель­ностью капитала, труда, земли: прибыль, зарплату, ренту.

Многочисленные исследования на предмет изучения соответ­ствия прибыли, исчисленной в бухгалтерском учете, ее эконо­мическому содержанию, привели к разграничению таких поня­тий, как бухгалтерская и экономическая прибыль.

Под бухгалтерской прибылью понимается прибыль, исчис­ленная в соответствии с действующими правилами бухгалтерс­кого учета и указываемая в отчете о прибылях и убытках как разница между доходами и расходами, признаваемыми в отчет­ном периоде. Понятие "бухгалтерская прибыль" в России введе­но с 1 января 1999 г. Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н. Определения бухгалтерской прибыли базируются на двух основ­ных концепциях:

—  поддержания благосостояния или сохранения капитала;

—  эффективности, или наращения капитала.

В мировой практике признается в качестве главенствующей концепция поддержания благосостояния, согласно которой бух­галтерская прибыль есть прирост в течение отчетного периода собственного капитала (средств, вложенных собственниками) и является результатом улучшения благосостояния фирмы. Дан­ную концепцию иногда также называют концепцией прибыли, основанной на изменениях в активах и пассивах. Выручка от про­даж или иные доходы могут быть признаны только вследствие увеличения какого-либо актива или уменьшения какого-либо обязательства, и, соответственно, расход не может быть при­знан, если он не вызван уменьшением актива или увеличением обязательства. Другими словами, прибыль представляет собой увеличение экономических ресурсов, находящихся в распоря­жении предприятия, а убыток - их уменьшение.

В соответствии со второй концепцией прибыль есть разница между доходами и расходами предприятия и мерило эффектив­ности деятельности предприятия и его руководства. Прибыль является результатом корректного разнесения доходов и расхо­дов по соответствующим отчетным периодам, подразумевающее соотнесение в данном отчетном периоде "усилий" (т. е. расходов) и соответствующих им "достижений" (т. е. доходов). Доходы и расходы, относящиеся к будущим периодам, будут признаны в качестве актива или пассива вне зависимости от того, представ­ляет собой такой актив или пассив реальный будущий приток или отток экономических ресурсов. На таком подходе основана концепция двойной записи в бухгалтерском учете, посредством которой выявляется двойной финансовый результат: как нара­щение собственного капитала (статистическая модель баланса) и как разница между доходами и расходами (финансовая модель баланса).

Показатель бухгалтерской прибыли не лишен недостатков. В качестве основных можно выделить следующие:

-  в силу допущения бухгалтерскими стандартами разных стран (а иногда в рамках одной страны для разных предприятий) воз­можности использования различных подходов при определении тех или иных доходов и расходов показатели прибыли, рассчи­танные разными предприятиями, могут быть несопоставимы;

- изменение общего уровня цен (инфляционная составляю­щая) ограничивает сопоставимость данных по прибыли, рассчи­танной за разные отчетные периоды.

- величина прибыли, отражаемая в бухгалтерской отчетнос­ти, не позволяет оценить, был ли приумножен или растрачен капитал предприятия за отчетный период, так как в бухгалтерс­кой отчетности непосредственно не признается фактор альтер­нативной стоимости капитала.

С экономической точки зрения капитал предприятия приум­ножается, когда выгоды, полученные предприятием от исполь­зования долгосрочных ресурсов, превышают экономические зат­раты на их привлечение (будь то заемных или средств акционе­ров). Верно и обратное: в случае, если полученные экономичес­кие выгоды меньше расчетной величины "стоимости капитала", предприятие фактически растрачивает капитал. Это положение активно используется при принятии инвестиционных решений, в том числе и решений о приобретении акций конкретного пред­приятия. Стремление к оценке эффективности использования капитала привело к активному использованию в зарубежной прак­тике показателя экономической прибыли.

Под экономической прибылью понимается прирост экономи­ческой стоимости предприятия. При этом понятие "экономичес­кая прибыль" в последние годы в западной практике в условиях развития рынка ценных бумаг значительно трансформировалось по сравнению с первой половиной XX столетия. Существует не­мало разночтений в определении того, как же рассчитывать та­кую экономическую стоимость, однако все их объединяет прин­ципиальная разница по сравнению с бухгалтерской интерпретацией в понимании того, какая величина по истечении отчетного периода считается соответствующей "уровню достатка" в начале Периода.

Экономическая прибыль определяется как разность между Рентабельностью вложенного капитала и средневзвешенной сто­имостью капитала, позволяя сравнить рентабельность вложен­ного капитала с минимально необходимой для оправдания ожи­даний инвесторов доходностью. Экономическую прибыль можно также определить, как разницу между чистой операционной при­бью после налогообложения и величиной вложенного капитала помноженной на средневзвешенную стоимость капитала. От показателя бухгалтерской прибыли экономическая прибыль от­личается тем, что при ее расчете учитывается стоимость ис­пользования всех долгосрочных и иных процентных обязательств (источников), а не только расходов по уплате процентов по за­емным средствам, учитываемых при расчете бухгалтерской при­были. Иными словами, бухгалтерская прибыль превышает эко­номическую прибыль на величину неявных затрат или затрат отвергнутых возможностей.

Именно экономическая прибыль служит критерием эффек­тивности использования ресурсов предприятия. Положительное ее значение означает, что компания заработала больше, чем требуется для покрытия стоимости используемых ресурсов, сле­довательно, была создана дополнительная стоимость для тех, кто предоставил ей свой капитал.

Если складывается обратная ситуация, то это свидетельствует о неспособности предприятия покрыть стоимость использования привлеченных ресурсов или, иными словами, что оно проедает предоставленный ему капитал.

В процессе формирования финансовых результатов рассчи­тывают:

-  валовую прибыль (Пв);

-  прибыль (убыток) от продаж (Ппр);

-  прибыль (убыток) до налогообложения (Пдн);

-  чистую прибыль (убыток) отчетного периода (Пч).

Если валовая прибыль рассчитывается как разность между выручкой от продаж и себестоимостью реализованной продук­ции, то прибыль от продаж формируется как разность между выручкой от продаж и полной себестоимостью реализованной продукции, включающей в себя себестоимость реализованной продукции, коммерческие и управленческие расходы.

Валовая прибыль рассчитывается по формуле: Пв = Впр – С,

где: Впр - выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и обязательных аналогичных платежей);

С - себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;

На предприятиях торговли валовая прибыль характеризует сумму торговой надбавки, приходящейся на проданные товары, т. е. представляет собой разность между продажной и покупной стоимостью проданных товаров.

Прибыль (убыток) от продаж рассчитывается по формуле:

Ппр = Впр – С – Рк – Рупр,

где:    Рк - коммерческие расходы;

Рупр - управленческие расходы.

Действующая форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках" и данные счетов 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы" (по новому счетному плану) позволяют рассчитать прибыль (убы­ток) от обычной деятельности как в целом за год, так и в поквар­тальном разрезе.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) - это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом. Финансовый результат определяется раздельно по каждому виду деятельности предприятия, относящемуся к реализации продукции, выполнению работ, оказанию услуг. Он равен разнице между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах и затратами на ее производство и реализацию.

Выручка принимается в расчет без налога на добавленную стоимость и акцизов, которые, являясь косвенными налогами, поступают в бюджет. Предприятия, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, при определении прибыли исключают из выручки от реализации продукции (работ,  услуг) уплаченные экспортные пошлины.

По реализации продукции, имеющей натурально-вещественную форму, расчет прибыли ведется исходя из выручки и полной себестоимости продукции, определяемыми на объем реализуемой продукции.

Прибыль от выполнения работ и оказания услуг рассчитывается аналогично прибыли от реализации продукции. Формирование выручки тесно связано с особенностями выполняемых работ и услуг и применяемыми формами расчетов.

Прибыль от реализации продукции, работ, услуг занимает наибольший удельный вес в структуре валовой прибыли предприятия.

Прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия - это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыли (убытки) по прочей реализации, к которой относится продажа на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе предприятия.

При определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества, кроме ценных бумаг, фьючерсных и опционных контрактов предприятия для целей налогообложения учитывается разница (превышение) между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества с учетом их переоценки.

Отрицательный результат от их реализации и от безвозмездной передачи в целях налогообложения не уменьшает налогооблагаемую прибыль. Прибыль (убытки) от реализации ценных бумаг, фьючерсных и опционных контрактов определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения с учетом оплаты услуг по их приобретению и реализации. Финансовые результаты от внереализационных операций - это прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности предприятия и не связанным с реализацией продукции, основных средств,  иного имущества предприятия, выполнением работ, оказанием услуг. Финансовый результат определяется как доходы (убытки) за минусом расходов по внереализационным операциям. Перечень внереализационных прибылей (убытков) предприятия разнороден и довольно обширен. Значительный удельный вес могут составлять доходы от долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений и доходы от сдачи имущества в аренду (они учитываются в составе вне реализационных прибылей, если сдача имущества в аренду не является основной деятельностью предприятия).