Прибыль организации и факторы ее динамики

 

Министерство образования  и науки Российской Федерации

ФГ БОУ ВПО Сыктывкарский государственный университет

Финансово-экономический  факультет

Кафедра финансового менеджмента

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Финансы организации»

на тему:

Прибыль организации и  факторы ее динамики

 

 

 

Исполнители:

Студенты 436 группы

Виноградова Е.А.,

Куликова С.В.,

Оленева Ю.В.

 

Научный руководитель:

к.э.н., доцент Швецова И.Н.

 

 

 

 

 

 

 

Сыктывкар 2012

Содержание

Введение                                                                                                                             3

  1. Прибыль организации и пути ее формирования                                                     5
    1. Понятие прибыли, источники ее формирования и функции                                 5
    2. Экономические факторы, влияющие на прибыль предприятия                            8
  2. Оценка и анализ прибыли ОАО «Территориальная Генерирующая Компания №9»                                                                                                                             14
    1. Организационно-правовая и экономическая характеристика организации      14
    2. Технико-экономические показатели ОАО «ТГК №9»                                        19
    3. Факторный анализ прибыли ОАО «ТГК №9»                                                   22
    4. Факторный анализ рентабельности ОАО «ТГК №9»                                          32                                                                                                                                                                                                                             
  3. Возможные пути повышения прибыли организации                                          36                    

Заключение                                                                                                                       41

Список использованных источников                                                                             44

 

 

 

Введение

 

Конечной целью и движущим мотивом предпринимательской деятельности является прибыль. Она занимает одно из важнейших мест в общей системе  стоимостных взаимоотношений рыночной экономики и представляет собой  важнейший элемент экономического механизма управления общественным производством. С ее помощью оценивается деятельность всех предпринимательских структур. Прибыль является самым крупным источником финансирования расширенного воспроизводства, критерием его эффективности и одним из главных источников доходов государственного бюджета. Уровнем прибыли оценивается эффективность хозяйствования, кроме того прибыль является главным источником финансирования экономического и социального развития. Прибыльность той или иной компании служит основным критерием выбора инвестиционных проектов и программ оптимизации текущих затрат, расходов, финансовых вложений.

Правильное понимание  экономической природы прибыли  является основой для улучшения  механизма практического использования  этой категории в современных российских условиях.

Анализ прибыли является очень важной составляющей при планировании деятельности предприятия. Основная цель компании это прибыль, от ее наличия  зависит существование компании в целом. А для успешного существования  предприятия необходимы правильный анализ и планирование прибыли. В конечном итоге это предполагает знание источников формирования прибыли и нахождение методов по лучшему их использованию. Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовые состояния как своего предприятия так и существующих потенциальных конкурентов. Важнейшее значение в определении финансового состояния предприятия состоит в своевременном и качественном анализе финансово-хозяйственной деятельности.

Актуальность  данной работы заключается в многоаспектном значении прибыли. Акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели  и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений.

Объектом исследования является ОАО «Территориальная Генерирующая Компания №9» - крупнейший производитель тепловой и электрической энергии.

 Предметом исследования является формирование прибыли предприятия и пути ее повышения.

Целью работы является попытка выяснить сущность прибыли, выявить источники ее формирования и пути увеличения.

Для достижения поставленной цели при написании работы необходимо решить следующие задачи:

-  исследовать роль прибыли в экономике и выявить ее основные функции;

- проанализировать какие факторы влияют на ее формирование;

- предположить возможные пути увеличения прибыли на рассматриваемом нами предприятии ОАО «Территориальная Генерирующая Компания №9».

В процессе выполнения работы анализировалась различная литература, нормативные документы, периодические статьи и иные источники с целью сбора информации и обобщения ее с последующими выводами. Были использованы работы Бурмистровой Л.М, Буряковского В. В., Ковалева В. В. и других.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1.   Прибыль организации и пути ее формирования

1.1     Понятие прибыли, источники ее формирования и функции

Экономическая сущность прибыли  – одна из сложных и дискуссионных  проблем в современной экономической  теории.

С экономической  точки зрения прибыль – это разность между денежными поступлениями и денежными выплатами. С точки зрения хозяйственной прибыль – это разность между имущественным состоянием предприятия на конец и начало отчетного периода.[9]

По мнению Ковалева В.В. более  обоснованным и реалистичным представляется бухгалтерский подход к определению прибыли, согласно которому прибыль (убыток) есть положительная (отрицательная) разница между доходами коммерческой организации, понимаемыми как приращение совокупной стоимостной оценки ее активов, сопровождающееся увеличением капитала собственников, и ее расходами, понимаемыми как снижение совокупной стоимостной оценки активов, сопровождающееся уменьшением капитала собственников, за исключением результатов операций, связанных с преднамеренным изменением этого капитала.

Однако изучение всех аспектов, связанных с прибылью, показало, что прибыль исчисленная в бухгалтерском учете, не отражает действительного результата хозяйственной деятельности. Это привело к четкому разграничению понятий – бухгалтерская и экономическая прибыль. Первая – результат реализации товаров и услуг, вторая – результат работы капитала.

Общеупотребителен самый  простой подход к понятию прибыли: прибыль – это превышение доходов  над расходами. Обратное положение  называется убытком. Но если по сути своей  прибыль – это источник прироста капитала, то она должна реально  принести увеличение богатства. То есть эквивалентом прибыли у тех, кто  их покупает и оплачивает. Итак, прибыль – это часть добавленной стоимости, которая получена в результате реализации продукции (товаров), выполнения работ, оказания услуг. [4]

Долгое время в теории, на практике и в официальных документах главным источником прибыли признавался единственный фактор производства - труд. Как свидетельствует опыт стран с развитой экономикой, получение прибыли основано на привлечении нескольких факторов производства, прежде всего труда и капитала. При этом понятие прибыли связывается не только со стоимостью используемого капитала, но и с его обесцениванием, а также с периодом, в течение которого происходит это обесценивание.

С развитием рыночных отношений  все чаще стали говорить и о  других версиях происхождения прибыли:

- прибыль, заработанная благодаря  инициативе;

- прибыль, полученная при неблагоприятных  обстоятельствах (по сути - понесенный  вследствие неблагоприятных условий  убыток);

- прибыль, извлечение которой  возможно благодаря ее признанию  общественными институтами, среди  которых важную роль играют  органы государственной власти («допускаемая  прибыль»).

Такая классификация весьма приблизительна. Очень часто конкретный случай происхождения  прибыли трудно отнести к той  или иной категории. Порой прибыль  компании является результатом совпадения всех трех ситуаций.

Все многообразие источников образования  прибыли на предприятии можно  сгруппировать по определенным признакам  и в укрупненном виде представить  основные.

1.  Главный источник связан с основной производственно-хозяйственной деятельностью организации. Величина прибыли в данном случае зависит от:

а) специфики и особенностей производимых продуктов и услуг, их жизненного цикла;

б) объемов продаж;

в) конъюнктуры рынка, конкурентных условий продажи своих товаров  и услуг;

г) структуры снижения издержек производства.

2. Этот источник образуется за  счет уникальности продукта или  монопольного положения предприятия  по выпуску того или иного  продукта (услуги). Поддержание этого  источника на относительно высоком  уровне предполагает постоянное  обновление производимого продукта. В этой ситуации следует постоянно  учитывать такую противодействующую  силу, как растущая конкуренция  со стороны других предприятий.

3. Третий источник проистекает  из инновационной деятельности  предприятия. Его роль в последнее  время резко возрастает благодаря  компьютерным информационным технологиям,  созданию глобальной информационной  сети Интернет. [7]

Прибыль как экономическая категория  выполняет определенные функции:

- Во-первых, прибыль характеризует  экономический эффект, полученный  в результате деятельности предприятия.  На величину прибыли и ее  динамику воздействуют факторы  как зависящие, так и не зависящие  от усилий предприятия. Практически  вне сферы воздействия предприятия  находятся конъюнктура рынка,  уровень цен на потребляемые  материально-сырьевые и топливно-энергетические  ресурсы, нормы амортизационных  отчислений. В известной степени  от предприятия зависят такие  факторы, как уровень цен на  реализуемую продукцию и заработная  плата; в полной мере - уровень  хозяйствования, компетентность руководства  и менеджеров, конкурентоспособность  продукции, организация производства  и труда, его производительность, состояние и эффективность производственного  и финансового планирования.

Перечисленные факторы влияют на прибыль  не прямо, а через объем реализуемой  продукции и себестоимость, поэтому  для выявления конечного финансового  результата необходимо сопоставить  стоимость объема реализуемой продукции  и стоимость затрат и ресурсов, используемых в производстве.

Вместе с тем прибыль не является универсальным показателем и  потому не отражает все аспекты деятельности предприятия. Чтобы оценить производственно-хозяйственную  и финансовую деятельность предприятия, используют систему показателей.

- Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей  функцией. Ее содержание состоит  в том, что прибыль одновременно  является финансовым результатом  и основным элементом финансовых  ресурсов предприятия. Реальное  обеспечение принципа самофинансирования  определяется полученной прибылью. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.

- В-третьих, прибыль является  одним из источников формирования  бюджетов разных уровней. Она  поступает в бюджеты в виде  налогов и наряду с другими  доходными поступлениями используется  для финансирования удовлетворения  совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством  своих функций, государственных  инвестиционных, производственных, научно-технических  и социальных программ. [5]

Формирование и распределение  прибыли регулируется следующими нормативно-правовыми  актами:

  • НК РФ;
  • ФЗ «Об акционерных обществах»;
  • ФЗ «О бухгалтерском учете»;
  • ПБУ «Отчет о движении денежных средств»;
  • ПБУ «Доходы организации»;
  • ПБУ «Расходы организаций»;
  • ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации»;
  • ПБУ «Отчет о движении денежных средств» и др.

Согласно данной нормативно-правовой базе прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Прибыль может расходоваться  по различным направлениям, а каким  решает сама организация. Например, согласно ФЗ «Об акционерных обществах», часть  прибыли идет на выплату дивидендов. При этом все движения денежных средств  отражаются в бухгалтерской отчетности, которая в свою очередь должна давать достоверное представление  о финансовом положении экономического субъекта.

    1.    Экономические факторы, влияющие на прибыль предприятия

Факторы, влияющие на объем  прибыли и характер ее формирования, можно подразделить на внешние и внутренние.

К внешним факторам относятся: цены на производственные ресурсы, конъюнктура  товарного и фондового рынков, система налогообложения предприятия, сложившаяся практика кредитования поставщиков и покупателей продукции, транспортные условия, социально-экономические  условия, уровень развития внешнеэкономических  связей и др.

К внутренним относят, во-первых, объем продаж, себестоимость продукции  и затрат, цена продукции предприятия, жизненный цикл, продолжительность  операционного цикла, сезонность производства и реализации продукции, система  принятой учетной политики, амортизационная  политика предприятия, неотложность инвестиционных программ, финансовый менталитет владельцев и менеджеров предприятия. Во-вторых, выделяют факторы, связанные с нарушением хозяйственной дисциплины (ценовые  нарушения, нарушения условий труда  и требований к качеству продукции, ведущие к штрафам и экономическим  санкциям, и др.). [6]

Далее более подробно остановимся  на внутренних, основных факторах, влияющих на величину прибыли как абсолютного  показателя эффективности хозяйствования предприятия.

Таблица 1 - Факторы, ведущие к изменению прибыли

Фактор

Пояснение

Объем продаж

При высоком удельном весе постоянных расходов в себестоимости продукции  рост объема реализации приведет к  еще большему росту прибыли за счет снижения доли постоянных расходов, приходящихся на единицу продукции

Рост цен

В период высоких темпов инфляции рост прибыли обеспечивался за счет ценового фактора. Замедление инфляционных процессов, насыщение рынка товарами, развитие конкуренции ограничили возм-сти производителей повышать цены и получать прибыль посредством этого фактора

Снижение себестоимости

Снижение затрат без негативного  влияния на качество выпускаемой  продукции. Достигается за счет большей  управляемости и контроля в области  расходов

Обновление ассортимента и номенклатуры выпускаемой продукции

Прибыль в рыночной экономике —  движущая сила обновления как производственных фондов, так и выпускаемой продукции. Характерно проявление этой силы в концепции жизненного цикла продукции


 

Важнейшими факторами роста  прибыли являются рост объема производства и продажи продукции, внедрение  научно-технических разработок, повышение  производительности труда, улучшение  качества продукции.[9]

Основной источник денежных накоплений предприятий — доход предприятия от продажи продукции, а именно та его часть, которая остается за вычетом расходов на материальные, трудовые и другие денежные затраты, связанные с производством и продажей этой продукции. В условиях радикального изменения управления экономикой показатель дохода от продажи продукции становится одним из важнейших показателей деятельности предприятий. Данный показатель создает заинтересованность трудовых коллективов не столько в росте количественного объема выпускаемой продукции, сколько в увеличении объема проданной продукции. А это значит, что производиться должны такие изделия и товары, которые отвечают требованиям потребителей и пользуются спросом на рынке.

Заинтересованность предприятий  в производстве и продаже качественной, пользующейся спросом на рынке продукции, отражается на величине прибыли, которая  при прочих равных условиях находится  в прямой зависимости от объема продажи  этой продукции.

Расходы на производство и продажу  продукции, определяющие себестоимость, состоят из стоимости используемых в производстве продукции природных  ресурсов, сырья, основных и вспомогательных  материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и прочих производственных расходов а также внепроизводственных затрат.

Состав и структура  затрат зависят от характера и  условий производства при той  или иной форме собственности, от соотношения материальных и трудовых затрат и других факторов. [8]

Итак, прибыль как основная форма денежных накоплений зависит, прежде всего, от снижения затрат на производство и обращение продукции, а также  от увеличения объема продажи продукции.

Размер прибыли как  конечного финансового результата работы предприятия зависит и  от второй, не менее важной величины — объема валового дохода предприятия. Размер валового дохода предприятия  и соответственно прибыли зависит не только от количества и качества произведенной и проданной продукции (выполненных работ, оказанных услуг), но и от уровня применяемых цен.

Виды и уровень применяемых  цен определяют, в конечном счете, объем валового дохода предприятия, а, следовательно, прибыли.

Проблема ценообразования  занимает ключевое место в системе  рыночных отношений. С помощью высоких  цен предприятия возмещают любые  по величине производственные затраты, что отнюдь не содействует повышению  качества продукции и эффективности  производства.

Следующий фактор, влияющий на величину прибыли — это амортизация  основных фондов и нематериальных активов. Сумма амортизационных отчислений определяется на основании балансовой стоимости основных фондов и действующих  норм амортизации и амортизации  нематериальных активов, исходя из срока  полезного использования таких  нематериальных активов, но •не более 10 лет непрерывной эксплуатации. При этом учитывается ускоренная амортизация активной части основных производственных фондов, что выражается в установленных законодательством  более высоких нормах амортизации  на соответствующие виды основных фондов.

Таким образом, прибыль предприятия  формируется под воздействием следующих  основных факторов: валовых доходов  предприятия, дохода предприятия от продажи продукции, валовых расходов предприятия, уровня действующих цен  на продаваемую продукцию и величины амортизационных отчислений.

Важнейшим из них является величина валовых расходов. Количественно  в структуре цены расходы занимают значительный удельный вес, поэтому снижение расходов заметно сказывается на росте прибыли при прочих равных условиях.

Применительно к объекту  данного исследования значительным фактором, влияющим на прибыль компании (в данном случае ОАО «ТГК №9») является установление тарифов на электрическую и тепловую энергию. Эти тарифы, в соответствии с российским законодательством, подвергаются государственному регулированию в лице органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и уполномоченных федеральных органов исполнительной власти. 

Задачами государственного контроля (надзора) в области регулирования цен (тарифов) в сфере теплоснабжения и электроснабжения являются предупреждение, выявление и пресечение нарушений, связанных с неправомерностью и необоснованностью установления, изменения и применения цен и несоблюдением стандартов раскрытия информации в сфере теплоснабжения.

При этом органами государственного контроля тарифов должны соблюдаться  следующие принципы:

    • обеспечение доступности тепловой и электроэнергии для потребителей;
    • создание условий для привлечения инвестиций;
    • определение экономической обоснованности планируемых (расчетных) себестоимости и прибыли при расчете и утверждении цен (тарифов);
    • обеспечение экономической обоснованности затрат коммерческих организаций на производство, передачу и сбыт тепловой и электрической энергии;
    • обеспечение открытости и доступности для потребителей, в том числе населения, процесса тарифного регулирования;
    • обязательный раздельный учет организациями, осуществляющими регулируемые виды деятельности, объема продукции (услуг), доходов и расходов на производство, передачу и сбыт тепловой и электрической энергии;
    • обеспечение стабильности отношений между тепло и электроснабжающими организациями и потребителями за счет установления долгосрочных тарифов;
    • и прочее.

Организация, осуществляющая регулируемые виды деятельности в сфере  тепло и электроснабжения должна совместно с органом регулирования определиться с методом регулирования тарифов, которые в свою очередь бывают:

1) метод экономически  обоснованных расходов (затрат);

2) метод индексации установленных  тарифов;

3) метод обеспечения доходности  инвестированного капитала;

4) метод сравнения аналогов.

В случае возникновения разногласий  в связи с выбором метода спор решается федеральным органом исполнительной власти в области государственного регулирования тарифов в сфере тепло и электроснабжения в порядке и в сроки, которые регулируются Правительством Российской Федерации.

В анализе факторов, влияющих на величину прибыли, лежат резервы  увеличения прибыли предприятия, основными  из которых являются:

  1. Обеспечение роста объема производства продукции на основе технического его обновления и повышения эффективности производства.
  2. Улучшение условий продажи продукции, в том числе за счет совершенствования расчетно-платежных отношений между предприятиями.
  3. Изменение структуры производимой и продаваемой продукции за счет увеличения доли более рентабельной.
  4. Снижение валовых расходов на производство и обращение продукции.
  5. Установление реальной зависимости уровня цен от качества производимой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения аналогичной продукции другими производителями.
  6. Увеличение прибыли от прочей деятельности предприятия (от продажи основных фондов, иного имущества предприятия, валютных ценностей, ценных бумаг и т. д.). [5]

 

 

 

2   Оценка и анализ прибыли ОАО «Территориальная Генерирующая Компания №9»

2.1   Организационно-правовая  и экономическая характеристика  организации

 

Открытое акционерное  общество «Территориальная генерирующая компания №9» создано в ходе реформирования российской энергетической отрасли. Компания объединяет генерирующие мощности свердловской области, Пермского края и Республики Коми.

Общество было учреждено 9 декабря 2004 года единственным учредителем  – ОАО РАО «ЕЭС России». [24]

1 мая 2006  года оно  было реорганизовано в форме  присоединения к нему открытого  акционерного общества «Свердловская  генерирующая компания» и открытого  акционерного общества «Пермская  генерирующая компания». С тех  пор ТГК №9  является их правопреемником   в отношении всех прав и  обязанностей перед кредиторами  и должниками.

1 февраля 2007 года  компания  вновь было реорганизована путем  присоединения открытого акционерного  общества «Коми региональная  генерирующая компания».

Таким образом, ОАО «Территориальная генерирующая компания» завершила  формирование своей целевой структуры.

28 декабря 2008 года ОАО  РАО «ЕЭС России» завершило  сделку по продаже 33,94%-ного  пакета акций ОАО «ТГК-9», принадлежавших  ОАО РАО «ЕЭС России» и приходящихся  на долю государства. В результате  доля РАО «ЕЭС России» в  уставном капитале ОАО «ТГК-9»  снизилась с 50,05% до 16,11%. Покупателем  выступило ООО «КЭС-Холдинг».

Прибыль организации и факторы ее динамики