Прибыль организации ОАО «Уралтурбо»

министерство образования  и науки российской федерации

Федеральное государственное бюджетное  образовательное учреждение высшего  профессионального образования

«ЗАБАЙКАЛЬСКИЙ государственный  университет»

(ЗабГУ)

КАФЕДРА АНТИКРИЗИСНОГО УПРАВЛЕНИЯ, ФИНАНСОВ И КРЕДИТА

Курсовая работа

по дисциплине: «Финансы организаций»

на тему: «Прибыль организации»

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Рыночная экономика  определяет конкретные требования к  системе управления предприятиями. Необходимо более быстрое реагирование на изменение хозяйственной ситуации с целью поддержания устойчивого финансового состояния и постоянного совершенствования производства в соответствии с изменением конъюнктуры рынка.

Важнейшим качественным показателем, характеризующим работу предприятий, является прибыль. Получение прибыли является обязательным  условием функционирования предприятия. Прибылью (рентабельностью) оценивается эффективность хозяйствования, прибыль — главный источник финансирования экономического и социального развития. Прибыль занимает одно из центральных мест в общей системе стоимостных инструментов и рычагов управления экономикой. Это выражается в том, что финансы, кредит, цены, себестоимость и другие рычаги прямо или косвенно связаны с прибылью.

Актуальность  данной темы определяется тем, что в наше время в условиях развития экономики, значение прибыли возрастает, т. к. она тесно связана с развитием производства. В этой связи огромное значение приобретает умение получить необходимую прибыль и распределить её наиболее эффективным способом. Те предприятия, которые научились этому, занимают прочные позиции на внутреннем рынке и являются платежеспособными. Финансовое положение предприятия во многом зависит от его способности приносить прибыль.

Целью данной курсовой работы является изучение прибыли предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий ряд  задач:

1) Изучить теоретические  аспекты формирования и распределения прибыли, методы планирования прибыли;

2) Провести финансовый анализ деятельности организации.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ПЛАНИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1Экономическое содержание  прибыли, ее виды и функции

Прибыль занимает одно из важных мест в общей системе стоимостных взаимоотношений рыночной экономики и представляет собой важнейший элемент экономического механизма управления общественным производством. С ее помощью оценивается деятельность всех предпринимательских структур.

Проблема экономического содержания, функций и значения прибыли  находится в поле зрения многих специалистов.

Согласно марксисткой  теории прибыль является превращенной формой прибавочной стоимости, представляющей неоплаченный прибавочный труд наемного рабочего, занятого в сфере материального  производства.

В неоклассической  теории обосновывается иной подход: прибыль формируется в зависимости от производительности факторов производства, каждый их владелец получает свою часть добавленной стоимости в соответствии с предельной производительностью капитала, труда, земли: прибыль, зарплату, ренту.

С экономической  точки зрения капитал предприятия  приумножается, когда выгоды, полученные предприятием от использования долгосрочных ресурсов, превышают экономические  затраты на их привлечение. Верно  и обратное: если полученные экономические  выгоды меньше расчетной величины ”стоимости капитала”, предприятие фактически рассчитывает капитал. Это положение активно используется при принятии инвестиционных  решений, в том числе и решений о приобретении акций конкретного предприятия.

Под экономической прибылью понимается прирост экономической стоимости предприятия. Именно экономическая прибыль служит критерием эффективности использования ресурсов предприятия. Положительное ее значение означает, что компания заработала больше, чем требуется для покрытия стоимости используемых ресурсов, следовательно, была создана дополнительная стоимость для тех, кто предоставил ей свой капитал.

Экономическое содержание прибыли проявляется  в ее функциях. Выделяют следующие  функции.

1. Стимулирующая функция. Прибыль в рыночной экономике – движущая сила и  источник обновление производительных фондов и выпускаемой продукции; за ней закрепляется статус цели, что предопределяет экономическое поведения хозяйствующих субъектов, благополучие которых зависит как от величины прибыли, так и от принятого в национальной экономике алгоритма ее распределения, включая налогообложение; в условиях рыночных отношений собственники и менеджеры, ориентируясь на размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, принимают решение по поводу дивидендной политики, проводимых предприятием с учетом перспектив его развития.

2. Показатель эффективности деятельности предприятия. В рыночной экономике вложение капитала в предприятие сопровождается определенной оценкой эффективности его функционирования. В противном случае вообще пропадает стимул этого экономического действия. Во все времена прибыль являлась признаком эффективного управления находившимися в распоряжении компании людскими, материальными, финансовыми и другими ресурсами. В конечном счете, финансовые результаты деятельности предприятий являются основой валового внутреннего продукта государства и отражают эффективность функционирования экономики страны.

3. Источник формирования доходов бюджетов. Прибыль поступает в бюджеты в виде налогов, а также экономических санкций и используются на различные цели, определенные расходной частью бюджета и утвержденные в законодательном порядке.

   Основой рыночного механизма являются экономические показатели, необходимые для планирования и объективной оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия, образования и использования специальных фондов, соизмерения затрат и результатов на отдельных стадиях воспроизводственного процесса. В условиях перехода к рыночной экономике главную роль в системе экономических показателей играет прибыль.

Прибыль имеет  следующее значение в деятельности предприятий:

• в обобщенной форме отражает результаты предпринимательской  деятельности и является одним из показателей ее эффективности;

• используется в качестве стимулирующего фактора предпринимательской

деятельности и производительности труда;

• выступает  источником финансирования расширенного воспроизводства и

является важнейшим финансовым ресурсом предприятия.

На основании  вышеизложенного понятие прибыли в обобщённом виде может быть сформулировано так: «Прибыль – это часть добавленной стоимости полученная в результате реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг».

1.2 Формирование и распределение  доходов предприятия

Распределение и использование  прибыли является важным хозяйственным процессом, обеспечивающим как покрытие потребностей предпринимателей, так и формирование государственных доходов. Под распределением прибыли понимается направление прибыли в бюджет посредством уплаты налога на прибыль и по статьям использования на предприятии.

Получая прибыль, организация  решает задачи её использования. Характер направления использования прибыли  отражает стратегические задачи предприятия. Выплачивая дивиденды, предприятие  стимулирует рост стоимости своих  акций, оставляя прибыль на предприятии, акционеры инвестируют развитие производства.

Распределение прибыли  рассматривают в трех направлениях: бюджет, предприятие, собственники.

Прибыль распределяется между государством, собственниками предприятия и самой организацией. Пропорции этого распределения в значительной мере воздействуют на эффективность деятельности организации как позитивно, так и негативно.

Взаимоотношения хозяйствующих  субъектов и государства строятся на основе налогообложения прибыли.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль, принято называть чистой прибылью. Оставшиеся 2/3 полученной организацией прибыли могли бы быть распределены между собственниками (акционерами и учредителями) и самим предприятием. Это распределение зависит от многих факторов. В период технического перевооружения и модернизации производства, освоения новых видов продукции и новых технологий предприятие крайне нуждается в финансовых ресурсах и предоставить их должны в первую очередь собственники. Просто это должны быть отложенные ожидания: собственники смогут получить свои дивиденды после выхода производства на проектную мощность, когда предприятие начнет получать прибыль в достаточном размере. Дивиденды за период ожидания должны быть не меньше процентной ставки на банковский вклад за этот же период, но меньше ставки за кредит.

В организации распределению  подлежит прибыль после уплаты налогов  и выплаты дивидендов. Из этой прибыли  также уплачиваются некоторые налоги в местные бюджеты и взыскиваются экономические санкции.

Распределение этой части  прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для  финансирования потребности производственного  и социального развития.

В условиях рыночного  хозяйства государство не вмешивается  в процесс распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налогов. Тем не менее посредством предоставления налоговых льгот оно стимулирует направление прибыли на капитальные вложения производственного назначения и строительство жилья, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов на содержание объектов и учреждений социальной сферы, на проведение научно-исследовательских работ.

Распределение прибыли, остающейся в распоряжении организации, регламентируется её внутренними документами, как правило, в учетной политике. Некоторые аспекты распорядительного процесса фиксируются в уставе организации. В соответствии с уставом или решением распорядительного органа создаются фонды: накопления, потребления, социальной сферы. Если же фонды не создаются, то в целях обеспечения планового расходования средств составляются сметы расходов на развитие производства, социальные нужды трудового коллектива, материальное поощрение работников и благотворительные цели.

Распределение прибыли на социальные нужды включает в себя расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия, финансирование строительства объектов непроизводственного назначения и т.п.

Вся прибыль, остающаяся в распоряжении организации, разделяется на прибыль, увеличивающую стоимость имущества, т.е. участвующую в процессе накопления, и прибыль, направляемую на потребление, не увеличивающую стоимость имущества.

Если прибыль не расходуется  на потребление, то она остается в  организации как нераспределенная прибыль прошлых лет и увеличивает размер собственного капитала. Наличие нераспределенной прибыли увеличивает финансовую устойчивость организации, свидетельствует о наличии источника для последующего развития.

Важную роль в обеспечении финансовой устойчивости играет размер резервного капитала. В рыночном хозяйстве отчисления в резервный капитал носят первоочередной характер. Наличие и прирост резервного капитала обеспечивает увеличение акционерной собственности, характеризует готовность предприятия к риску, с которым связана вся предпринимательская деятельность, создание возможности выплаты дивидендов по привилегированным акциям даже при отсутствии прибыли текущего года, покрытие непредвиденных расходов и убытков без риска потери финансовой устойчивости.

1.3 Методики оценки  финансового результата

Исчисление оптимального размера прибыли становится важнейшим  элементом предпринимательской  деятельности на современном этапе  хозяйствования. От того, насколько  достоверно определена плановая прибыль, зависит успешность финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Далее мы рассмотрим методы, с помощью которых производится оценка прибыли.

1. Метод прямого счета.  Объектом планирования являются  элементы бухгалтерской прибыли:  прибыль от продаж продукции, прибыль от прочей реализации и внереализационных операций. Основой для расчета служит объем производственной программы в соответствии с заказами потребителей.

Разновидности метода прямого  счета: а) метод поассортиментного  планирования прибыль. Сумма прибыли от продаж рассчитывается по каждому виду изделия или по каждой ассортиментной позиции; б) прибыль от прочей реализации планируется по таким хозяйственным операциям: работ и услуг непромышленного характера, включая работы по капитальному строительству и капитальному ремонту; реализация сверхнормативных, излишних запасов сырья, материалов и топлива, осуществляемая в порядке мобилизации внутренних ресурсов; реализация услуг транспортных хозяйств, выделяемых на самостоятельный баланс в составе объединения, а также услуг  и работ их транспортных цехов и т.п. Прибыль от прочей реализации не является стабильной, поэтому целесообразно предварительно проанализировать ее структуру и состав в отчетном году.

Достоинства метода прямого  счета заключаются в том, что все расчеты прибыли построены на прямом подсчете себестоимости продукции и выручки от ее реализации по всему ассортименту выпускаемой продукции. Метод нетрудоемкий и используется при составлении перспективных планов развития предприятий, поскольку исходной базой является весь объем товарной продукции (сравнимой и несравнимой).

Недостатки данного  метода: во-первых, на предприятиях, выпускающих  широкий ассортимент продукции, плановые и отчетные калькуляции  себестоимости составляются лишь по важнейшим изделиям или представителям группы изделий, по остальной продукции применяются расчетные показатели, что снижает точность подсчета размера плановой прибыли; метод не вскрывает факторов роста прибыли в планируемом периоде; при большой номенклатуре выпускаемой продукции проверка правильности расчета прибыли от ее реализации очень трудоемка. Во-вторых, в современных условиях хозяйствования метод прямого счета можно использовать при планировании прибыли только на очень короткий период времени, пока не изменился уровень цен, инфляции и прочих параметров макроэкономического окружения предприятия. Это исключает его применение при годовом и перспективном планировании прибыли.

2. Аналитический метод.  Применяется при большом ассортименте  выпускаемой продукции, а также  при отсутствии инфляционного роста цен и себестоимости. Преимущество состоит в том, что он позволяет определить влияние отдельных факторов на плановую прибыль.

Базой расчета служат затраты на рубль продукции, исчисленной  в оптовых ценах предприятия, базовая рентабельность, а также совокупность плановых показателей деятельности предприятия (факторный метод).

Расчет ведется в  определенной последовательности: 1) с  помощью базовой рентабельности ориентировано рассчитать прибыль планируемого года, на объем товарной продукции планируемого года, но по базисной себестоимости;    2) рассчитывается изменение продукции в планируемом году; 3) определяется влияние изменения ассортимента, качества, сортности продукции; 4) после обоснования цены на готовую продукцию планируемого года определяется влияние роста или снижения цен; 5) влияние на прибыль всех перечисленных факторов суммируется; 6) учитывается изменение прибыли в нереализованных остатках готовой продукции на начало и конец планируемого периода.

Аналитический метод имеет следующее преимущество – показывает влияние различных факторов на сумму прибыли, но это проявляется при наличии стабильных условий хозяйствования.

3. Метод, основанный на эффективности производственного (операционного) рычага (метод Левериджа).

Данный метод планирования прибыли базируется на принципе разделения затрат, на постоянные и переменные. С помощью этих данных рассчитывается маржинальная прибыль. Для предприятий очень важно определить налог окупаемости затрат, после которой они начнут получать прибыль. Здесь нужно использовать метод производственного (операционного) рычага, который позволяет установить точку безубыточности, то есть объем выручки, при которой организация полностью покроет свои затраты, но еще не будет получать прибыль.

На практике для вычисления точки безубыточности используются  графический метод.

При графическом методе нахождение точки безубыточности сводится к  построению комплексного графика «затраты - объем производства - прибыль». Последовательность построения графика заключается в следующем: на графике строится линия постоянных затрат, для чего проводится прямая, параллельная оси абсцисс; на оси абсцисс выбирается какая-либо точка, то есть какая-либо величина объема. Для нахождения точки безубыточности рассчитывается величина совокупных затрат (постоянных и переменных). Строится прямая на графике, отвечающая этому значению; вновь выбирается любая точка на оси абсцисс и для нее находится сумма выручки от реализации. Затем строится прямая, отвечающая данному значению.

V производства, шт.

Рис. 1 График безубыточности

С помощью точки безубыточности рассчитывается эффективность операционного  рычага, то есть изменение прибыли, при изменении объема реализации.

Эффективность операционного  рычага состоит в том, что любое изменение выручки от реализации приводит еще к большому изменению прибыли, действие этого эффективность связана с непропорциональным воздействием постоянных и переменных затрат на финансовый результат при изменении объема производства и реализации.

Чем выше доля постоянных расходов в себестоимости продукции, тем сильнее воздействие операционного  рычага и, наоборот, при росте объема продаж доля постоянных расходов в  себестоимости падает и воздействие  операционного рычага снижается.

В процессе планирования прибыли важно определить, какие  факторы ведут к ее росту или  снижению.

В период высоких темпов инфляции рост прибыли обеспечивался  за счет ценового фактора. Замедление инфляционных процессов, насыщение рынка товарами, развитие конкуренции ограничивали возможность производителей повышать цены и получать прибыль посредством этого фактора. На очередь приходит метод снижения затрат.

В практике предпринимательской  деятельности применяются разные способы  снижения себестоимости. Безусловно используются такие приемы, как экономия топливно-сырьевых ресурсов, материальных и трудовых затрат, снижение доли амортизационных отчислений в себестоимости, сокращение административных расходов и т.п. Однако следует иметь в виду, что уменьшение себестоимости имеет свой предел, после которого оно невозможно без снижения качества продукции. То же относится и к административным и коммерческим расходам, которые невозможно свести к нулю, поскольку без них организация нормально функционировать не сможет и продукция реализовываться не будет.

На финансовый результат  существенное влияние оказывает  учетная политика организации. Поскольку  прибыль – это разница между  доходами и расходами, то выбор метода признания доходов и расходов увеличивает или уменьшает конечный финансовый результат. На доходы оказывает влияние факт признания доходов в результате реализации. В некоторых случаях  доход может не признаваться как реализация, если не подписан акт о выполнении работ, хотя работа принята и ее результатами пользуется заказчик. Товары или продукция могут не признаваться реализованными, если не выполнены все условия договора (например, товары не оплачены).

В отношении расходов влияние учетной политики на сумму  прибыли существенно выше. Это  связано с тем, что расходы  могут учитываться разными методами по-разному. Оценка стоимости затрат также может существенно варьироваться  в зависимости от выбранной учетной политики. Это касается стоимости товаров, материальных затрат, оценки амортизируемого имущества, методов исчисления амортизации, оценки ценных бумаг, прочих расходов.

Факторы, влияющие на объём  прибыли и характер её формирования, можно подразделить на внешние и внутренние.

К внешним факторам относятся: цены на производственные ресурсы, конъюнктура  товарного и фондового рынков, система налогообложения предприятия, сложившаяся практика кредитования поставщиков и покупателей продукции, транспортные условия; социально-экономические условия; уровень развития внешнеэкономических связей и другое.

К внутренним относятся: во-первых, объём продаж, себестоимость  продукции, структура продукции  и затрат, цена продукции предприятия, жизненный цикл, продолжительность  операционного цикла, сезонность производства и реализации продукции, система принятой учетной политики, неотложенность инвестиционных программ, финансовый менталитет владельцев и менеджеров предприятия. Во-вторых, выделяют факторы, связанные с нарушением хозяйственной дисциплины (ценовые нарушения, нарушения условий труда и требований к качеству продукции, ведущие к штрафам и экономическим санкциям, и др.).

Внешняя группа факторов играет в современных российских условиях первостепенную роль. Более  того, эти факторы в основном определяют сферу функционирования предприятия, решение о расширении или сворачивании деятельности.

Резервы увеличения прибыли  определяются по каждому виду товарной продукции. Основными источниками  увеличения прибыли по обычным видам  деятельности являются увеличение объёма реализации продукции, снижение её себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта.

2. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ  ОАО «Уралтурбо»

2.1 Общая характеристика предприятия

Открытое акционерное  общество «Уралтурбо» основано в 1990 году, и все эти годы успешно работает на рынке запасных частей для предприятий газовой и энергетической промышленности.

Главная цель деятельности ОАО «Уралтурбо» определяется как комплексное и своевременное удовлетворение потребностей заказчика в запасных частях.

На сегодняшний день нами освоено производство широкой  номенклатуры запасных частей для паровых  и газовых турбин, в том числе 19 видов турбинных лопаток, освоен ремонт роторов газовых турбин, создан архив конструкторской и технологической документации, закуплено современное оборудование, позволяющее сокращать сроки и трудоемкость изготовления продукции. Поддержка производства – это современный инженерный центр, оснащенный компьютерной техникой и специализированным программным обеспечением. Компания предлагает изготовление и поставку как штатных, так и модернизированных узлов и деталей турбин.

На предприятии работает высокопрофессиональный коллектив, состоящий  из специалистов с высшим техническим и экономическим образованием. Благодаря высокой квалификации коллектива и сбалансированному взаимодействию подразделений предприятия происходит постоянное повышение качества продукции и расширение номенклатуры выпускаемых изделий и производимых ремонтов.

2.2 Анализ динамики  бухгалтерского баланса

Для анализа состава  и структуры статей баланса необходимо составить сравнительный аналитический  баланс, что подразумевает построение одной или нескольких аналитических  таблиц.

Целью такого анализа является выявление абсолютных или относительных изменений величины различных статей финансовой отчетности за период, расчет удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценка их динамики с тем, чтобы иметь возможность выявить и проанализировать структурные изменения активов и источников их покрытия.

В таблице 2.1 представлены данные анализа активов и пассивов баланса за анализируемый период.

Таблица 2.1 Анализ активов и пассивов баланса