Прибыльность и доходность на примере ОАО «Сбербанк»

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Актуальность  темы курсовой работы заключается в том, что коммерческий банк - это универсальное кредитное учреждение, создаваемое для привлечения и размещения денежных средств от конкретного лица на условиях возвратности и платности, а также для осуществления многих других банковских операций ради получения доходов. Банковская система - одна из важнейших и неотъемлемых структур рыночной экономики. В механизме функционирования банковской системы государства большая роль принадлежит коммерческим банкам. Коммерческие банки - это старейшая и наиболее массовая группа кредитных учреждений, выполняющих большинство финансовых операций и услуг, известных в практике предпринимательства в рыночной экономике. Многообразие банковских операций условно можно разделить на три группы¹:   
1. Пассивные операции позволяют банку аккумулировать необходимые ресурсы для предоставления банковских услуг. К группе пассивных операций относятся такие, как формирование собственного капитала банка и разнообразных целевых фондов; прием различных вкладов, зачисление на их счета и обслуживание этих счетов; вовлечение в свой оборот внутригосударственных межбанковских кредитов, в том числе кредитов Центрального банка России, а также кредитов от иностранных банков; эмиссия ценных бумаг с целью их продажи (депозитные сертификаты, банковские векселя, облигации и т.д.).   
2. Активные операции заключаются в том, что банк использует имеющиеся в распоряжении собственные и привлеченные средства для получения текущих доходов или доходов в перспективе. К активным операциям относятся: выдача ссуд юридическим и физическим лицам; участие в формировании капитала других организаций на условиях разделения с ними прибыли пропорционально доле участия в капитале; приобретение от своего имени и за свой счет ценных бумаг; приобретение недвижимости и создание собственной материально-технической базы; форфейтинговые операции.  
3. Посреднические операции позволяют банку получать доход в виде комиссионных за обслуживание. Все проводимые банковские операции преследуют одну цель - увеличение доходов и сокращение расходов. Другими словами, конечной целью деятельности коммерческого банка является максимализация прибыли. Прибыль - это основной финансовый показатель результативности деятельности банка; размер прибыли банка важен для всех, кто имеет отношение к этой деятельности. Объем прибыли в целом по банковской системе обеспечивает ее надежность, гарантирующую безопасность вкладов и наличие источников кредита, от которых зависят потребители банковских услуг. В общем виде размер прибыли зависит от 3-х глобальных компонентов: доходов; расходов; налогов и иных обязательных платежей банка².

Целью данной курсовой работы является анализ доходности и прибыльности коммерческого банка (на примере Сберегательного Банка РФ)

Исходя из поставленной цели вытекают следующие задачи: 
– рассмотреть теоретические аспекты доходов коммерческих банков, источники и принципы их формирования;  
– проанализировать формирование доходов и прибыли коммерческого банка.

Объектом курсовой работы является коммерческий банк ОАО «Сбербанк России».

Предметом является экономические отношения по поводу формирования доходов коммерческого банка ОАО «Сбербанк России».

Теоретическую и методологическую основу исследования составили труды отечественных и зарубежных экономистов: Жукова Е.Ф.³, Лаврушина О.И.⁴, Ширинской Е.Б.⁵, Пановой Г.С.⁶, Г. Н. Белоглазовой⁷.

Информационной базой  данной работы являются отчеты о прибылях и убытках, бухгалтерской отчетности, показатели деятельности банка, которые изменяются в определенные периоды его работы. Также Федеральные законы и официальные сайты Сбербанка и Консультант – Плюс.

Структура работы. Данное исследование состоит из введения, трех глав, заключения ,списка использованных источников и литературы (24 источников) и приложения. В основной части размещено 9 таблиц, 6 формул и 12 рисунков.

1 Теоретические аспекты доходов коммерческих банков, источники и принципы их формирования 
       

1.1 Понятие,  сущность и классификация доходов коммерческих банков 

Коммерческие банки выступают как специфические учреждения, которые, с одной стороны, привлекают временно свободные денежные средства хозяйства, а с другой –  удовлетворяют за счет этих привлеченных средств разнообразные потребности предприятий, организаций и населения⁸.

Считается, что основным источником доходов  банка является доход получаемый от разницы между процентами по вкладам  в банке (депозитам) и процентами по кредитам ⁹.

Дополнительно банки зарабатывают комиссионные на конвертации валют, услугах по проведению платежей, сдачи в аренду банковских сейфов для хранения ценностей, других дополнительных услугах.

Виды доходов подразделяются в  зависимости от проведения различных видов банковских операций. 

Валовые доходы банка принято разделять на процентные и непроцентные.

К процентным доходам относятся:  
– начисленные и полученные проценты по ссудам в рублевом выражении:  
– начисленные и полученные проценты по ссудам в иностранной валюте.

Структура процентных доходов банка  может быть представлена в таком виде:  
– процентные доходы, полученные по межбанковским ссудам;  
– процентные доходы, поступившие по коммерческим ссудам;

Непроцентные доходы составляют:  
– доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы от участия в совместной деятельности предприятий и организаций и пр.); 
– доходы от валютных операций;  
– доходы от полученных комиссий и штрафов ;  
– прочие доходы. 

Доход коммерческих банков зависит от нормы прибыли по ссудным  инвестиционным операциям, размера комиссионных платежей, взимаемых банком за услуги, а также от суммы и структуры активов. 
Наиболее важным источником валового дохода коммерческих банков является предоставление ссуд.  

При рассмотрении процентных доходов банка используются также относительные показатели, которые позволяют оценить средний уровень доходности ссудных операций в целом и каждой группы ссуд в отдельности.

Такими показателями являются:   
– отношение валовых процентных доходов к средним остаткам по всем ссудным счетам;  
– отношение полученных процентов по краткосрочным ссудам к средним остаткам по краткосрочным ссудам;  
– отношение полученных процентов по долгосрочным ссудам к средним остаткам по долгосрочным ссудам;  
– отношение полученных процентов по отдельным группам ссуд к средним остаткам по исследуемой группе и т.д. 

Важным по значению источником доходов коммерческого банка  являются доходы, полученные от операций с ценными бумагами. Размер доходов  данного вида зависит от размера  и структуры портфеля инвестиций и доходности различных видов ценных бумаг¹⁰.

В отличии от процентных платежей по ссудам доходы и убытки от ценных бумаг, связанные с изменением рыночной стоимости последних, не выделяются как самостоятельная статья операционных доходов в отчете о доходах. Цены на облигации и доходы по ним находятся в обратной зависимости, т.е. если цены низкие, то доходы высокие, и наоборот.

К прочим доходам банка  относятся комиссионные. Чтобы возместить расходы, связанные с обслуживанием  счетов клиентов, большинство банков взимают плату. Комиссионные могут начисляться в процентах от суммы каждой операции, производимой по счету клиента, либо в твердой сумме, уплачиваемой периодически.

Банки получают также  доход: от услуг по проведению консультационного  обслуживания, от продаж страховых полисов, акцептованных векселей, операций по закладным, сборов за резервирование ссуд, трастовых операций и др. Все доходы у российских банков составляют сравнительно небольшую часть валового дохода. Поэтому в счете прибылей и убытков они часто не детализируются¹¹. 

Ключевыми элементами в  процессе определения прибыли являются доходы и расходы. Доход как экономическая  категория выражает финансовые результаты деятельности предприятия.

 
    1.2 Показатели доходности и прибыльности коммерческого банка

Эффективность банковской деятельности зависит от его способности  приносить прибыль, чистый доход. Для  оценки способности банка приносить  чистый доход используют кроме анализа  системы абсолютных показателей  доходности, анализ системы относительных  показателей доходности (рентабельности). Вертикальный анализ отчета о доходах и расходах позволяет оценить динамику удельного веса каждого из основных элементов совокупного дохода банка¹².  

Абсолютные показатели доходности можно отнести к показателям экономического эффекта. В качестве разновидности показателей эффективности деятельности банка можно рассматривать относительные показатели доходности (рентабельности) ¹³. 

Показатели рентабельности характеризуют эффективность банковской деятельности в целом, доходность различных направлений деятельности (операционной, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем чистый доход (прибыль) отражают окончательные результаты банковской деятельности.  

Доходность – прибыльность банка характеризуется не только абсолютной величиной прибыли, но и относительными показателями рентабельности его деятельности, использования капитала, кредитных ресурсов и его активов. 

Обобщающим показателем  результативности деятельности коммерческого  банка является показатель рентабельности капитала:  

,         (1.1)

где Р_к– рентабельности капитала,

       П – прибыль,

       К – капитал банка  

Рентабельность всех активов определяют по формуле: 

 ,                (1.2)

где Ра  – рентабельность активов,

        П – прибыль

        А – активы банка 

Эти показатели отражают внутреннюю политику банка, профессионализм  его персонала в поддерживании  оптимальной структуры активов  и пассивов с точки зрения доходов  и расходов. 

Таким образом, в результате исследования сущности прибыли банка и ее составляющих можно сделать несколько обобщающих выводов.

Прибыль банка – это  финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов  над расходами. Доходы и расходы  являются лишь элементами конечного финансового результата банка – прибыли. Также были рассмотрены основные показатели рентабельности и прибыльности банковской деятельности. Данные показатели характеризуют эффективность финансового состояния банка, далее рассмотрим  ликвидность банка, и управление ею, что также является важным показателем.

Управление ликвидностью банка

Ликвидность банка тесно  связана с ликвидностью баланса. В целях поддержания ликвидности  баланса банк обязан постоянно поддерживать необходимый и достаточный уровень средств на корреспондентских счетах, наличных средств в кассе, быстрореализуемых активов, т.е. управлять ликвидностью¹⁴.

Основными элементами по управлению ликвидностью являются:

1. анализ состояния мгновенной, текущей и долгосрочной ликвидности;
2. составление краткосрочного прогноза ликвидности;
3. проведение анализа ликвидности и использование негативного для банка развития событий (состояние рынка, положение заемщиков и кредиторов);
4. определение потребности банка в ликвидных средствах;
5. определение избытка/дефицита ликвидности и предельно допустимых его значений;
6. оценка влияния на состояние ликвидности операций в иностранной валюте;
7. определение предельных значений коэффициентов ликвидности по каждой валюте и по всем валютам в целом.

Оценка ликвидности  банка является одной из наиболее сложных задач, позволяющих получить ответ на самый важный вопрос: способен ли банк отвечать по своим обязательствам. Для контроля за состоянием ликвидности банка установлены три норматива ликвидности (мгновенной, текущей и долгосрочной). Они определяются как соотношение между активами и пассивами с учетом сроков, сумм и видов активов, а также других факторов¹⁵.

Принятая в России методика расчета норматива достаточности  капитала (Н₁) в основных моментах соответствует международным требованиям, установленным Базельским соглашением. Для Сбербанка с капиталом свыше 5 млн. евро установлено нормативное значение Н₁ – 10%.

Норматив достаточности капитала с учетом принятых рыночных рисков (процентного, фондового, валютного) рассчитывается по приведенному ниже алгоритму ¹⁶.

где Н₁ – норматив достаточности капитала, %;

       СК – собственные средства (капитал) банка,

        А_р – сумма активов банка, взвешенных с учетом риска, тыс. руб.

        R_ц – величина созданного резерва под обесценение ценных бумаг, тыс. руб.;

         R_к – величина созданного резерва на возможные потери по ссудам (часть), тыс. руб.;

R_д – величина созданного резерва по прочим активам и по расчетам с дебиторами, тыс. руб.;

R_КРВ – величина кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета, тыс. руб.;

R_КРС – величина кредитного риска по срочным сделкам, тыс. руб.;

R_РР – размер рыночного риска, включающий процентный, фондовый и валютный риски, тыс. руб.

Норматив мгновенной ликвидности (Н₂) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в течение одного операционного дня и определяет минимальное отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме пассивов банка по счетам до востребования.

Норматив рассчитывается по формуле

где – высоколиквидные активы. Показатель Ла.м рассчитывается как сумма остатков на счетах кассы, корреспондентских счетах, поступлений по наступившим срокам;

       – обязательства (пассивы) до востребования. Показатель Ов.м рассчитывается как сумма остатков на счетах до востребования, с определенными корректировками.

Минимально допустимое значение норматива Н₂ устанавливается в размере 15%.

Норматив текущей ликвидности  банка (Н_З) ограничивает риск потери банком ликвидности в течение ближайших к дате расчета норматива 30 календарных дней и определяет минимальное отношение суммы ликвидных активов банка к сумме пассивов банка по счетам до востребования и на срок до 30 календарных дней.

Норматив текущей ликвидности (Н₃) рассчитывается по формуле

,                        (1.5)

где – ликвидные активы. Показатель рассчитывается как сумма высоколиквидных активов (показатель ) и остатков на определенных балансовых счетах;

– обязательства (пассивы) до востребования. Показатель рассчитывается как сумма остатков на определенных балансовых счетах.

Расчеты и производятся в соответствии с указаниями Банка России. Минимально допустимое значение норматива Н₃ устанавливается в размере 50%.

Норматив долгосрочной ликвидности (Н₄) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в результате размещения средств в долгосрочные активы и определяет максимально допустимое отношение кредитных требований банка с оставшимся сроком погашения до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, к собственным средствам (капиталу) банка и обязательствам (пассивам) с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней. Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н₄) рассчитывается по формуле:

,     (1.6)

где – кредитные требования с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, а также пролонгированные кредиты;

        – капитал банка;

        – обязательства (пассивы) банка по кредитам и депозитам, полученным банком, а также по обращающимся на рынке долговым обязательствам банка с оставшимся сроком погашения свыше 365 или 366 календарных дней. Определяются самим банком на основании первичных документов.

Максимально допустимое значение норматива H₄ устанавливается в размере 120%.

Рассмотренные коэффициенты ликвидности позволяют управлять  ликвидностью кредитной организации  как на определенную дату, так и  на перспективу. Кроме коэффициентного метода измерения ликвидности в российской практике используется механизм управления денежными потоками, отражающими движение не только активов и пассивов, но и забалансовых операций кредитной организации, для этого в следующем разделе работы проведем анализ доходов и прибыли коммерческого банка.

2 Анализ доходов и прибыли коммерческого банка на примере ОАО «Сбербанка»       

2.1 Технико-экономическая  характеристика

Акционерный коммерческий Сберегательный банк Российской Федерации (Сбербанк России) создан в форме акционерного общества в соответствии с Законом РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР» от 2 декабря 1990 г. Учредителем Банка является Центральный банк Российской Федерации, именуемый в дальнейшем «Банк России».

Банк является юридическим  лицом и со своими филиалами и  другими обособленными подразделениями  составляют единую систему Сбербанка  России. Имеет в собственности  обособленное имущество, учитываемое  на его самостоятельном балансе¹⁷.

Банк отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Основной целью деятельности Банка является привлечение денежных средств от физических и юридических лиц, а также осуществление кредитно-расчетных и иных банковских операций и: сделок с физическими и юридическими лицами.

Сбербанк занимается кредитно-платежным обслуживанием  хозяйственных структур, осуществляет валютные операции по расчетам клиентов с иностранными партнерами. С переходом страны к рыночным отношениям Сберегательный банк РФ способствует инвестированию сбережений населения в экономику через участие в рынке ценных бумаг либо напрямую путем приобретения средств производства и самостоятельной предпринимательской деятельности.

Сберегательный банк России сосредоточивает значительный объем депозитов и выполняемых  операций, имеет широкую сеть учреждений, филиалов, значительную численность  персонала.

К основным функциям Сбербанка России относятся следующие:

– мобилизация временно свободных и не используемых на текущее потребительские цели денежных средств населения и предприятий;

– размещение привлеченных средств в экономику и в операции с ценными бумагами;

– кредитно-расчетное обслуживание предприятий и организаций; кредитование потребительских нужд населения; осуществление денежных расчетов и платежей в хозяйстве и с населением;

– выпуск, покупка, продажа и хранение векселей, чеков, сертификатов и других ценных бумаг;

– консультирование и предоставление экономической и финансовой информации; совершение валютных операций и международных расчетов.

Банк осуществляет следующие  банковские операции:

– привлекает и размещает денежные средства физических и юридических лиц;

 – открывает и ведет банковские счета физических и юридических лиц, осуществляет расчеты по поручению клиентов, в том числе банков-корреспондентов;

– инкассирует денежные средства, векселя, платежные и расчетные документы и осуществляет кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

– покупает и продает иностранную валюту в наличной и безналичной формах;

– привлекает во вклады и размещает драгоценные металлы;

– выдает банковские гарантии.

Банк помимо перечисленных  выше банковских операций осуществляет следующие сделки¹⁸:

1. выдает поручительства за третьих лиц, предусматривающие исполнение обязательств в денежной форме;
2. приобретает права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;
3. доверительно управляет денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;
4. осуществляет операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;
5. предоставляет в аренду физическим и юридическим лицам специальные помещения или находящиеся в них сейфы для хранения документов и ценностей;
6. осуществляет лизинговые операции;
7. оказывает брокерские, консультационные и информационные услуги.

Все перечисленные банковские операции и сделки осуществляются в  рублях и в иностранной валюте.

Банк вправе осуществлять выпуск, покупку, продажу, учет, хранение и иные операции с ценными бумагами, выполняющими функции платежного документа, с ценными бумагами, подтверждающими  привлечение денежных средств во вклады и на банковские счета, с иными  ценными бумагами, а также вправе осуществлять доверительное управление указанными ценными бумагами по договору с юридическими и физическими лицами¹⁹.

2.2 Анализ финансового  состояния ОАО «Сбербанк»

Перед анализом финансового  положения Сберегательного банка  России стоят следующие задачи:

1. определение финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении Сбербанка и суммы его собственных средств;
2. изучение состава и структуры источников финансовых ресурсов (пассив) и направлений их использования и размещения (актив);
3. оценка финансовой устойчивости Сбербанка;
4. оценка платежеспособности Сбербанка;
5. оценка рентабельности деятельности Сбербанка и определения его рейтинга.

Информационной базой  для анализа служат данные бухгалтерской  отчетности, достоверность которой  подтверждена выводами аудиторской организации, и данные бухгалтерского учета. Кроме того, следует руководствоваться нормативного актами и указаниями Банка России об экономических нормативах регулирования деятельности коммерческих банков и методическими пособиями по составлению статистической отчетности банка.

Основным источником данных для оценки финансового состояния  Сбербанка является его баланс и  отчет о прибылях и убытках.

В бухгалтерском балансе  отражается состояние привлеченных и собственных средств банка, а также их размещение в кредитные и другие операции. По данным баланса осуществляется контроль за состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций; правильностью отражения операций в бухгалтерском учете²⁰.

Проведем сравнительный анализ структуры активов  Сбербанка России за 2009-2011 г.,тыс. руб. (см.Приложение А). В приведенной таблице видно, что в структуре активных операций наибольший удельный вес имеет чистая ссудная задолженность (в 2011 г. – 73,51%). Сумма кредиторской задолженности за период с 2009 по 2011 г. увеличилась 2500841669 тыс. руб. или на 82,64%. Средства в кредитных организациях составляют небольшую долю в общей структуре активов и в 2011 г. составила 0,37 %. Данные средства необходимы для поддержания банком прямых деловых отношений с другими коммерческими кредитными организациями. Таким образом, значительный рост активных операций способствовал увеличению общей суммы активов к 2011 г. на 1896171933 тыс. руб.