Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Принципы формирования запасов

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

ФГОУ СПО «Омский колледж торговли, экономики и сервиса»

Дисциплина:

Финансовый менеджмент

Курсовая работа

на тему:

Принципы формирования запасов

Выполнила: студентка гр. 428 ТП

Специальность: 080402 Товароведение

Шантина Ксения Сергеевна

Проверила: преподаватель

Цицер Светлана Николаевна

2011

Оглавление

Введение..................................................................................................................3

1. Теоретические основы формирования запасов...............................................5

1.1. Сущность теории управления запасами........................................................5

1.2. Принципы организации и формирования запасов на предприятии...........8

1.3. Источники формирования товарных запасов............................................13

1.4. Факторы, влияющие на величину товарных запасов.................................16

2. Анализ принципов формирования запасов на примере данных методических указаний........................................................................................22

Заключение............................................................................................................25

Библиографический список.................................................................................26

Введение

В условиях рыночной экономики цель любого коммерческого предприятия направлена на извлечение максимально возможной прибыли от финансово-хозяйственной деятельности, чему препятствуют необходимые затраты для осуществления этой деятельности. Основной удельный вес в затратах коммерческого предприятия занимают материально-производственные затраты, без которых немыслима деятельность хозяйствующего субъекта.

Целью финансового менеджмента является максимизация прибыли и благосостояния предприятия. В современной экономике знание основ финансового менеджмента необходимо каждому руководителю среднего и высшего звена управления для более глубокого и комплексного понимания проблем, стоящих перед его предприятием, и эффективного выполнения своих функций.

Переход к рыночной экономике требует от предприятия повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и т.д. Важная роль в реализации этой задачи отводится правильному формированию материально-производственных запасов, что позволяет осуществлять контроль за их сохранностью и рациональным использованием, что в свою очередь, позволяет воздействовать на размер получаемой прибыли.

В настоящее время формирование материально-производственных запасов остается актуальной для всех предприятий России. Обеспечение предприятия запасами влияет на финансовое состояние и положительно сказывается на его репутации, среди конкурентов и потребителей работ и услуг предприятия.

Запасы относятся к числу объектов, требующих больших капиталовложений, и поэтому представляет собой один из факторов, определяющих политику предприятия и воздействующих на уровень обслуживания в целом. Они представляют собой один из важнейших факторов обеспечения постоянства и непрерывности воспроизводства.

Таким образом, от эффективного управления материально-производственными запасами зависит, в конечном итоге доходность коммерческой организации, что, в свою очередь, обусловливает актуальность выбранной темы.

Объектом исследования данной курсовой работы являются принципы формирования запасов.

Предмет исследования – формирование запасов.

Цель данной курсовой работы – проанализировать принципы формирования запасов на примере данных методических указаний.

Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:

1) Изучить теоретические основы формирования запасов;

2) Описать принципы организации и формирования запасов;

3) Охарактеризовать источники формирования запасов.

При выполнении курсовой работы использовались следующие методы исследования: анализ, исследование, использование учебной литературы.

1. Теоретические основы формирования запасов

1.1. Сущность теории управления запасами

Теория управления запасами относится к числу наиболее молодых отраслей исследования операций, хотя отдельные результаты ее получены достаточно давно. Согласно теории управления запасами, создание запасов почти всегда неизбежно и хранение их связано с ограничениями, налагаемыми политикой фирмы, направленной на получение прибыли. Запасы создаются для удовлетворения спроса. Из всех возможных путей решения этой проблемы наиболее приемлемым является создание запасов.

«Товарные запасы относятся к текущим материальным активам, образуя оборотные средства торговой организации. По степени ликвидности – это медленно реализуемые активы, поэтому эффективное управление товарными запасами позволит избежать иммобилизации финансовых ресурсов и перенаправить их на стратегическое развитие торговой деятельности. Товарные запасы при формировании, хранении и реализации должны соответствовать стандартам качества и быть пригодными для употребления». [3; с. 132]

«Товарные запасы – это запасы готовой продукции у изготовителей (сбытовые запасы) и торговых организаций, обеспечивающие непрерывность процесса реализации продукции, выполнение принятых договорных обязательств с учетом своевременного поступления платежей от покупателей за отгруженную продукцию» [16; с. 127].

Товарные запасы – это товары, находящиеся в сфере товарного обращения, у изготовителя и в пути.

«Запасы обеспечивают непрерывность нормального процесса обращения товаров. Размер запасов зависит от объема товарооборота и от сбалансированности предложения и спроса, поэтому этот показатель используется как конъюнктурный. Товарные запасы необходимы для бесперебойного обеспечения спроса покупателей – потребителей». [6; c.154]

При планировании товарных запасов исходят из научно-обоснованных норм запасов и оборачиваемости товаров, при этом не следует допускать как завышения, так и недостатка товарных запасов. Излишние товарные запасы вызывают затоваривание и порчу товаров, замедляют их оборачиваемость, ведут к дополнительным издержкам по хранению и так далее.

Недостаточные товарные запасы вызывают перебои в торговле, невыполненение плана товарооборота, ухудшают торговое обслуживание, снижают степень удовлетворения потребностей населения.

Вообще существование товарных запасов как категории товарного обращения вызвано необходимостью обеспечения нормального процесса обращения товаров.

«Товарные запасы меняют свой размер - они постепенно вовлекаются в товарооборот, продаются, перестают быть запасами. Но поскольку товарные запасы замещаются другими партиями товаров, т.е. регулярно возобновляются, они являются постоянно существующей величиной, размер которой варьирует в зависимости от конкретных хозяйственных условий» [14; с. 38].

Товары классифицируются по следующим различным признакам:

1) По целям использования:

- потребительские товары - это товары, непосредственно предназначенные для конечного потребления, удовлетворения личных потребностей человека;

- производственные товары – это товары, используемые в производственном цикле при создании новых товаров.

2) По времени использования / потребления:

- товары краткосрочного пользования, используемые один или несколько раз;

- товары длительного пользования, используемые многократно.

3) По характеру потребления:

- товары повседневного спроса;

- товары тщательного выбора;

- престижные товары.

4) По характеру использования в зависимости от степени их участия в процессе производства:

- сырье, материалы, тара и упаковка;

- комплектующие детали, инструмент, инвентарь;

- техника и оборудование, прочие товарно-материальные запасы.

5) По видам запасов:

- текущие запасы – это товары на стадии реализации;

- подготовительные запасы – это товары на стадии предпродажной подготовки;

- гарантийные (страховые) запасы – необходимый и достаточный резерв товарных запасов с целью обеспечения непрерывного процесса реализации на случай срыва запланированных сроков текущих поставок товаров, изменения интенсивности потребления при непредвиденном возросшем спросе;

- сезонные запасы - это необходимый и достаточный резерв товарных запасов с целью обеспечения непрерывного процесса реализации в период сезонного колебания покупательского спроса;

- переходящие запасы.

6) По видам движения товаров в учете:

- товары в пути, товары на складе;

- товары на стадии предпродажной подготовки;

- зарезервированные товары, товары в магазинах в процессе реализации, товары на консигнации;

- реализованные товары на ответственном хранении.

1.2. Принципы организации и формирования запасов на предприятии

«Формирование запасов (материалов) на предприятии опирается на их годовую потребность и жестко увязывается с финансовым планом, так как прирост или уменьшение оборотных средств зависит от изменения запасов материалов и влияет на финансовое состояние предприятия.

Расчет годовой потребности в материальных ресурсах по каждому виду ведется исходя из норм расхода данного вида ресурса и объемов выпуска продукции в натуральных измерителях.

Менеджер, обеспечивающий и отвечающий за производственный запас должен иметь и решить следующие вопросы, которые приведены в таблице 1»[18; c.52].

Таблица 1

Менеджер должен иметь:	Менеджер должен решить следующие вопросы:
финансовый план	сколько и когда заказать
сформированную производственную программу	сколько иметь в резерве
план закупок материальных ресурсов	кто из поставщиков (посредников) поставляет более качественные материалы
потребность каждого вида материалов	какой % поставок обеспечивается в установленные сроки, а какой с отклонениями от срока и почему
нормы расхода	какова конкуренция среди поставщиков и агентов по поставкам
владеть информацией рынка	какие наиболее выгодные условия предлагают поставщики

«Для того, чтобы ответить на все поставленные вопросы первоначально рассчитывается годовая материалопотребность в следующей последовательности. Сначала определяется потребность в каждом виде сырья, материалов, комплектующих и т.д.

Для расчета материалопотребности применяется два метода:

1) На плановой основе;

2) На основе расхода материалов прошлых периодов.

Потребность в каждом материале рассчитывается как произведение планируемого количества продукции на норму расхода материалов» [18; c.53].

«Второй метод определения потребности в материалах учитывает складские остатки материалов и постоянное пополнение запасов, регулирование сроков поставок или размеров партий, а также расход материалов в прошлые периоды.

Материальные запасы приобретаются любыми партиями. Поэтому к задачам отдела снабжения относятся не только определение, что конкретно нужно приобрести, но и время, и объёмы закупок. Одновременно в тесной координации планируется размер складских запасов»[18; c.54].

В процессе планирования потребностей определяются потребности отдельных подразделений предприятия в воспроизводимых факторах (таких средств производства, которые в силу возможности их деления на любые партии могут быть закуплены различными партиями, прежде всего это горючее, сырьё и материалы). Оно основано на программном планировании (определяется, что и в каких количествах должно быть произведено) и спецификациях (определяются детали, необходимые для изготовления каждого изделия). На их основе выясняется, сколько требуется того или иного сырья.

Сложность и точность планирования потребностей в материальных запасах зависят от степени дифференцированности производственной программы. Часто задачу облегчает стандартизация по принципу агрегатирования: количество используемых видов сырья сокращается при соблюдении известного многообразия типов.

«Планирование запасов было бы лишним, если бы была постоянная уверенность в том, что определённый при планировании потребностей спрос на воспроизводимые факторы, сырьё и материалы соответствует действительности и что поставщики доставят заказанные товары в согласованные сроки» [6; с. 127].

Задачей планирования размера заказа является определение его оптимальной величины. Величина поставки не должна превышать максимальной емкости склада. Надо обязательно учитывать, что с уменьшением величины поставки сокращается временной промежуток между отдельными актами поставок.

«После определения материалопотребления по каждому виду устанавливается возможный способ закупки. Закупки делаются:

- напрямую у изготовителя;

- оптовые через биржу или посредника;

- мелкими партиями в розничной торговле.

Различают плановое и непосредственное управление запасами.

Плановое управление производственными запасами представляет собой деятельность по непрерывному поддержанию достаточного, но не чрезмерного запаса каждого вида сырья, материалов, покупных полуфабрикатов» [18; c.56].

Непосредственное управление — это рациональная организация приемки, складирования материалов, предупреждения порчи и обеспечения сохранности.

Управление запасами – это определенный вид производственной деятельности, объектом которого является приобретение и хранение производственных запасов.

«Эффективное функционирование системы управления запасами обеспечивается взаимодействием следующих принципов:

1. Плюрализм источников и форм материально-технического обеспечения означает, что производственные запасы могут приобретаться в порядке централизованного распределения для выполнения государственных заказов, децентрализовано по прямым договорам в оптово-торговых организациях, в акционерных обществах, у зарубежных фирм и т.д.

2. Самостоятельность предприятий поставщиков (продавцов) и предприятий потребителей (покупателей) в использовании по своему усмотрению материальных и финансовых ресурсов, а также производственных запасов, находящихся в рамках их прав собственности.

3. Саморегулирование на основе действующих с помощью управляющих воздействий (налогов, цен, процентных ставок, таможенных пошлин и т.п.) элементов государственной экономической политики для достижения сбалансированности производства с величиной производственных запасов.

4. Ресурсосбережение и противозатратность, означающие, что основные параметры процесса использование материальных ресурсов, материальные затраты, производственные запасы и запасоемкость должны находиться в равновесном состоянии на общественно необходимом уровне.

5. Интенсификация использования производственных запасов за счет достижения максимально возможной глубины их вовлеченности в производственный оборот, т.е. повторного и многоцелевого использования, главным образом потребления отходов как ресурсов.

6. Комплексность предусматривает, что в системе циркулируют все необходимые для деятельности предприятия виды материальных ресурсов, предназначенных, в том числе, для выполнения информационных, производственных и коммерческих услуг.

7. Оперативность способность системы быстро реагировать на требования рынка в целом и индивидуальные потребности отдельных предприятий партнеров.

8. Обратимость возможность свободного перехода продукции как товара из натуральновещественной формы в стоимостную и обратно.

9. Восприимчивость к научно-техническому прогрессу— изыскивать, осваивать, рекламировать и насыщать рынок новейшими видами товаров и услуг. То же относится и к использованию в деятельности предприятия новейшей техники и технологий продвижения товаров на рынок, переработки информации и обслуживания предприятий потребителей.

10. Реализация на практике приоритета потребителя удовлетворение индивидуальных и общественных потребностей (рынка) в материальных ресурсах и услугах на общественно необходимом уровне при наименьших затратах.

Перечисленные принципы должны действовать одновременно, определять условия равновесного состояния и эффективного функционирования системы. В противном случае получится деформированная система, что неизбежно будет приводить к сбоям в процессе материально-технического обеспечения: возникновению дефицитных ситуаций при одновременном образовании излишних запасов товарно-материальных ценностей» [18; c.57].

Выбор методов, приемов и стратегий управления запасами зависит от особенностей производства, состава используемых показателей для целей управления, характера взаимодействия с поставщиками производственных запасов, наличия квалифицированных специалистов в области управления, их технической оснащенности и т.д.

«Материальные запасы выполняют несколько важных функций, обеспечивающих гибкость в управлении предприятием. Различают следующие функции:

1) Функция накопления. Главная функция запасов это накопление материальных ресурсов и их распределение. Когда снабжение или спрос на какой-либо ресурс нерегулярны, поддержание достаточного уровня запасов обеспечивают нормальный ход производства и ритмичный выпуск продукции. Если два взаимосвязанных процесса не синхронизированы, запасы (заделы) накапливают отдельно для каждого процесса, позволяя каждому оперировать собственным заделом с собственной скоростью потребления.

2) Функция защиты от инфляции. Запасы могут быть защитой против изменения цен и инфляции. Размещая наличность в банке, предприятие способно получить прибыль, однако ценность запаса может расти быстрее, чем деньги, помещенные в банк. Таким образом, запасы могут выполнять функцию хороших инвестиций.

3) Функция управления запасами с изменением величины заказа - это получение преимуществ в зависимости от величины дисконтов. Большинство поставщиков предлагают скидки (дисконты) при больших заказах. Закупка больших количеств может по существу, снизить стоимость продукции. Вместе с тем есть ряд недостатков, вызываемых покупкой больших количеств запасов. Это более высокая стоимость хранения, порча складируемых материалов, разрушение склада, хищение, возрастание величины страховки и т.д. Увеличивая инвестиции в запасы, предприятие уменьшает денежную наличность и тем самым уменьшает возможность инвестирования по другим направлениям.

Таким образом, запасы, выполняя присущие им функции, оказывают существенное влияние на ход производственного процесса и на функционирование предприятия в целом» [20; c.247].

1.3. Источники формирования запасов

Товарные запасы представляют собой уже готовую продукцию предназначенную для конечного потребителя, а также запасы находящиеся на пути следования товара от поставщика к потребителю, т.е. на предприятиях оптовой, мелкооптовой и розничной торговли, в заготовительных организациях и запасы в пути.

«Запасы – один из наиболее дорогих активов большинства предприятий, которые составляют значительную часть (до 40%) капиталовложений, и поэтому представляют один из факторов, определяющих политику предприятия и воздействующих на уровень управления в целом.

Запасы необходимы для осуществления коммерческой деятельности. Их должно быть столько, сколько требуется для обеспечения нормальной текущей работы предприятия. В розничную торговлю товары поступают от производственных организаций – изготовителей товаров и оптовых организаций торговли, ведущих торговлю со складов» [3; c.254].

Для характеристики источников формирования запасов определяют три основных показателя:

1) Наличие собственных оборотных средств (СОС) как разница между капиталом и резервами (раздел III пассива баланса) и внеоборотными активами (раздел I актива баланса). Этот показатель характеризует чистый оборотный капитал. Его увеличение по сравнению с предыдущим периодом свидетельствует о дальнейшем развитии деятельности предприятия. В формализованном виде наличие собственных оборотных средств можно записать следующим образом:

СОС = КС – АВ, где (1)

КС – 1 раздел пассива баланса (капитал и резервы),

АВ - 1 раздел актива баланса (внеоборотные активы).

2) Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СД), определяемое путем увеличения предыдущего показателя на сумму долгосрочных пассивов:

СД = (КС + ЗД) - АВ = СОС + КД, где (2)

АВ - 1 раздел актива баланса (внеоборотные активы),

КС – 1 раздел пассива баланса (капитал и резервы),

СОС - собственные оборотные средства,

КД – краткосрочные обязательства.

3) Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ), определяемая путем увеличения предыдущего показателя на сумму краткосрочных заемных средств:

ОИ = (КС + ЗД) - АВ + ЗС= СД + ЗС, где (3)

СД - собственные и долгосрочные источники формирования запасов,

ЗС - краткосрочные заемные средства.

Каждый из приведенных показателей наличия источников формирования запасов и затрат должен быть уменьшен на величину иммобилизации оборотных средств. Иммобилизация может скрываться как запасов, так и дебиторов и прочих активов, но определение ее величины при этом возможно лишь в рамках внутреннего анализа на основе учетных данных. Критерием здесь должна служить низкая ликвидность обнаружения сомнительных сумм.

В названии показателя наличия собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат имеется некоторая условность. Поскольку долгосрочные кредиты и заемные средства используется главным образом на капитальные вложения и на приобретение основных средств, то фактически показатель наличие отражает скорректированную величину собственных оборотных средств. Поэтому название «наличие собственных и долгосрочных заемных источников» указывает на тот факт, что исходная величина собственных оборотных средств увеличена на сумму долгосрочных кредитов и заемных средств.